العقار أصبح ملككم. الآن تبدأ الملكية.

تقويم مالك العقار

• ضريبة المبنى والأرض: الدفعة الأولى · حتى 31 مارس
  نصف الضريبة السنوية (impozit pe clădiri وimpozit pe teren) للسلطة المحلية التي يقع فيها العقار. ومن يدفع ضريبة السنة كاملة حتى 31 مارس يمكنه الحصول على خصم يصل إلى 10%، إذا قرره المجلس المحلي وبالنسبة التي حددها. ويمكن الدفع عبر Ghișeul.ro أو على موقع السلطة أو بالتحويل. المصدر ↗
• ضريبة المبنى والأرض: الدفعة الثانية · حتى 30 سبتمبر
  النصف الثاني من الضريبة السنوية. في المبنى السكني المملوك لفرد تتراوح النسبة بين 0.08% و0.2% من القيمة الضريبية؛ وقد ألغى القانون 239/2025 اعتبارًا من 2026 التخفيض للمباني القديمة. وعلى العقار السكني الذي تتجاوز قيمته 2,500,000 لاي تسري اعتبارًا من 2026 ضريبة إضافية بنسبة 0.9% على الجزء الزائد. المصدر ↗
• الإقرار الموحّد (Declarația unică) عن الإيجار · حتى 25 مايو، عن السنة الضريبية السابقة
  الإبلاغ عن ضريبة الإيجار ودفعها إلى ANAF: 10% بعد خصم ثابت بنسبة 20%، أي نحو 8% من الإيجار الإجمالي. وعندما يكون المستأجر شركة، فإنها تستقطع الضريبة من المنبع ويكون الاستقطاع نهائيًا. وتسري اشتراكات الصحة CASS بنسبة 10% فوق 24,300 لاي من صافي الدخل (2026)؛ وما إذا كانت تسري على غير المقيم يجب التحقق منه مع محاسب روماني. المصدر ↗
• تسجيل عقد الإيجار بالنموذج C168 · خلال 30 يومًا من التوقيع أو من تعديل العقد أو إنهائه
  يسجّل المؤجر العقد لدى ANAF (البند 83(6) من قانون الضرائب). وبالنسبة لغير المقيم يختص مكتب ANAF في المنطقة التي يقع فيها العقار. المصدر ↗

الإرث

من يتولّى الأمر كاتب عدل عام في رومانيا؛ والمحكمة فقط عند وجود خلاف بين الورثة.

المواعيد عندما يسري القانون الروماني على الإرث، يجب على الوارث قبول الإرث أو رفضه خلال سنة من يوم الوفاة (المادة 1103 من القانون المدني)؛ ومن لم يتصرف خلال السنة يُعدّ متنازلًا. وعندما يسري قانون آخر (مثل القانون الإسرائيلي، وفق اللائحة 650/2012)، تحققوا من الموعد مع كاتب العدل. ولأغراض الضريبة: إنهاء الإجراء خلال سنتين من الوفاة.

1. يُتوجَّه إلى كاتب عدل عام (notar public) في رومانيا. وعندما يكون آخر محل إقامة للمورِّث خارج رومانيا، يختص كاتب العدل في المنطقة التي يقع فيها أحد عقارات التركة.
2. تُقدَّم المستندات من إسرائيل مع أبوستيل وترجمة إلى الرومانية.
3. يفتح كاتب العدل ملف إرث (procedură succesorală necontencioasă)، ويحدد الورثة ويفحص الوصية إن وُجدت. وعندما يختلف الورثة، يوقف كاتب العدل الملف ويحيلهم إلى المحكمة.
4. في نهاية الإجراء يُصدر كاتب العدل شهادة الوارث (certificat de moștenitor).
5. يُسجَّل العقار باسم الورثة في السجل العقاري (ANCPI). ومن لا يستطيع الحضور يتصرف بموجب توكيل.

الضريبة لا ضريبة على النقل بالإرث إذا انتهى الإجراء لدى كاتب العدل خلال سنتين من يوم الوفاة. وبعد سنتين يدفع الورثة 1% من قيمة الأصول (البند 111(3) من قانون الضرائب). ويُدفع أيضًا أجر كاتب العدل وفق تعرفة متدرجة وضريبة القيمة المضافة؛ ويُفحص المبلغ الدقيق مع كاتب العدل.

مستندات من إسرائيل

• شهادة وفاة، مع أبوستيل وترجمة معتمدة إلى الرومانية
• أمر إرث أو أمر تنفيذ وصية إسرائيلي، مع أبوستيل وترجمة معتمدة إلى الرومانية (تحققوا مع كاتب العدل مما إذا كان يلزم مستند إضافي)
• شهادات ميلاد وزواج تثبت القرابة
• الوصية، إن وُجدت، وأي مستند اختير فيه القانون الواجب التطبيق
• عقد الشراء ومستخرج محدّث من السجل العقاري
• جوازات سفر الورثة، ورقم التعريف الضريبي الروماني (NIF) إذا طُلب

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ المصدر 3 ↗ · إلى الدليل

البيع

يدفع الفرد، حتى غير المقيم، 3% من قيمة الصفقة إذا احتفظ بالعقار حتى ثلاث سنوات، و1% إذا احتفظ به مدة أطول. وتُحسب الضريبة على القيمة لا على الربح، وفق السعر المصرَّح به على ألا يقل عن القيمة الدنيا في جدول غرفة كتّاب العدل، ويحصّلها كاتب العدل قبل التصديق. وفي العقار الموروث تُحتسب فترة الاحتفاظ من يوم الوفاة. ويلزم NIF. وفي إسرائيل يخضع البيع لضريبة الأرباح الرأسمالية، مع خصم الضريبة الرومانية.

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ · إلى الدليل

تقويم مالك العقار

• طلب خصم التأمين في ENFIA · فبراير (في 2026: حتى 16 فبراير؛ ويُحدَّد الموعد من جديد كل عام)
  طلب عبر myPROPERTY للحصول على خصم بنسبة 20% (10% للعقار الذي تتجاوز قيمته الضريبية 500,000 يورو) على العقار السكني المؤمَّن ضد الزلازل والحرائق والفيضانات (القانون 5162/2024). المصدر ↗
• ENFIA: التقدير والدفعة الأولى · نُشر التقدير في منتصف مارس؛ والدفعة الأولى حتى 31 مارس (2026)، تليها حتى 12 دفعة شهرية حتى نهاية فبراير من السنة التالية
  تسري ضريبة الملكية السنوية على من كان مالكًا في 1 يناير، بمن فيهم غير المقيمين، وتُحسب وفق إقرار E9. ويظهر التقدير في حساب myAADE. وفي 2026 لم يُمنح خصم على الدفع لمرة واحدة. المصدر ↗
• التقرير الضريبي السنوي (E1) عن الإيجار · من 15 مارس إلى 15 يوليو (للسنة الضريبية 2025: من 16 مارس إلى 15 يوليو 2026)
  يخضع الإيجار اعتبارًا من 2026 لسلّم منفصل: 15% حتى 12,000 يورو، و25% حتى 24,000، و35% حتى 36,000، و45% فوق 36,000. وعلى الدخل الذي لم تُستقطع منه ضريبة من المنبع، كالإيجار، تُحصَّل دفعة مقدمة بنسبة 55% على حساب السنة التالية. المصدر ↗
• دفع ضريبة الدخل السنوية · الدفع الكامل حتى 31 يوليو، أو 8 دفعات شهرية ابتداءً من 31 يوليو
  للسنة الضريبية 2025، حصل من دفع كل المبلغ حتى 31 يوليو 2026 على خصم 4% (التقديم حتى 15 مايو)، أو 3% (حتى 15 يونيو)، أو 2% (حتى 15 يوليو). تحققوا من المواعيد من جديد كل عام. المصدر ↗

الإرث

من يتولّى الأمر كاتب عدل في اليونان (أو قنصلية يونانية)، وسلطة الضرائب اليونانية (AADE)، ومكتب التسجيل أو الكاداستر.

المواعيد إقرار ضريبة الإرث: خلال 9 أشهر من الوفاة، وخلال سنة إذا توفي المورِّث في الخارج أو كان الوارث مقيمًا في الخارج وقت الوفاة (المادة 85 من القانون 5219/2025). رفض الإرث: خلال 4 أشهر، أو سنة إذا كان آخر محل إقامة للمورِّث في الخارج أو علم الوارث بالإرث وهو مقيم في الخارج (المادة 1847 من القانون المدني)؛ وبعد انقضاء الموعد يُعدّ الإرث مقبولًا. وبالنسبة للوفيات اعتبارًا من 16 سبتمبر 2026 يسري قانون إرث جديد (5303/2026)، ولذلك تحققوا من القواعد المحدّثة.

1. يُستخرج رقم ضريبي يوناني (AFM) لكل وارث؛ ويمكن ذلك عبر محامٍ في اليونان بموجب توكيل.
2. تُعدّ المستندات من إسرائيل مع أبوستيل وترجمة إلى اليونانية. والوصية المحرَّرة في الخارج قد تتطلب إجراء نشر في اليونان قبل الاعتماد عليها.
3. يُقدَّم إقرار ضريبة الإرث. وعندما يكون المورِّث مقيمًا في الخارج، يُقدَّم إلى مكتب الضرائب الخاص بغير المقيمين، وبالنسبة للوفيات اعتبارًا من 1 يناير 2022 يكون التقديم إلكترونيًا عبر myPROPERTY.
4. يُوقَّع عقد قبول الإرث (αποδοχή κληρονομιάς) لدى كاتب عدل في اليونان أو في القنصلية، بعد تقديم شهادة ENFIA عن السنوات الخمس الأخيرة.
5. يُسجَّل العقد في مكتب تسجيل العقارات أو في السجل العقاري المساحي (الكاداستر).

الضريبة ضريبة الإرث وفق القيمة الموضوعية ودرجة القرابة. الفئة (أ) (الزوج أو الزوجة، الأبناء، الأحفاد، الوالدان): إعفاء حتى 150,000 يورو، ثم 1% حتى 300,000، و5% حتى 600,000، و10% فوق ذلك. الفئة (ب) (الإخوة وغيرهم): إعفاء حتى 30,000 يورو، ثم 5% و10% و20%. الفئة (ج): إعفاء حتى 6,000 يورو، ثم 20% و30% و40%.

مستندات من إسرائيل

• أمر إرث أو أمر تنفيذ وصية إسرائيلي، مع أبوستيل وترجمة إلى اليونانية
• شهادة وفاة، مع أبوستيل وترجمة
• شهادات ميلاد وزواج تثبت القرابة
• AFM لكل وارث
• توكيل لمحامٍ في اليونان، إذا لم تحضروا

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ المصدر 3 ↗ المصدر 4 ↗ المصدر 5 ↗ · إلى الدليل

البيع

ضريبة الأرباح الرأسمالية على بيع العقارات من قِبل الفرد (المادة 41 من قانون ضريبة الدخل) معلّقة حتى 31 ديسمبر 2026 (المادة 90 من القانون 5162/2024). وحتى أكتوبر 2026 لم يُعثر على قانون يمدد التعليق إلى 2027؛ تحققوا من الوضع قبل البيع في 2027. ولا يسري التعليق على الشركات. وقبل البيع يلزم، من بين أمور أخرى، شهادة ENFIA وشهادة مهندس بشأن مخالفات البناء.

المصدر 1 ↗ · إلى الدليل

تقويم مالك العقار

• ضريبة الملكية السنوية · لا توجد: أُلغيت الضريبة اعتبارًا من 1 يناير 2017
  لا تزال تسري ضريبة بلدية وضريبة صرف صحي ورسوم للسلطة المحلية (بحسب RSM، من 85 إلى 500 يورو سنويًا). وتختلف النسب والمواعيد بين السلطات، ولذلك تحققوا مع السلطة التي يقع فيها العقار. المصدر ↗
• التقرير الضريبي السنوي عن الإيجار · حتى 31 يوليو من السنة التالية (موعد عام بحسب PwC؛ تحققوا مع محاسب في قبرص)
  يخضع الإيجار لشرائح ضريبة الدخل (اعتبارًا من 2026: 0% حتى 22,000 يورو، ثم 20% و25% و30% و35% فوق 72,000) بعد خصم افتراضي بنسبة 20%. وأُلغي SDC على الإيجار اعتبارًا من 2026. واشتراكات GeSY بنسبة 2.65% على الإيجار تسري أيضًا على غير المقيمين؛ وأساس الحساب بحاجة إلى تحقق. المصدر ↗

الإرث

من يتولّى الأمر المحكمة المحلية في قبرص ومدير التركة؛ ودائرة الضرائب ودائرة تسجيل الأراضي.

المواعيد إقرار بأصول المتوفى إلى دائرة الضرائب خلال 6 أشهر من الوفاة.

1. يُقدَّم إلى المحكمة المحلية (District Court) طلب لأمر تنفيذ وصية (probate) أو، في غياب الوصية، لتعيين مدير للتركة (letters of administration).
2. يقدّم مدير التركة إلى المحكمة قائمة بالأصول في إفادة مشفوعة بالقسم.
3. يقدّم مدير التركة إلى دائرة الضرائب إقرارًا بأصول المتوفى والتزاماته.
4. يُحصل على شهادة ضريبية ويُنقل العقار باسم الورثة في دائرة تسجيل الأراضي.
5. لم يُتأكد مما إذا كان يمكن اعتماد أمر إسرائيلي في قبرص بإجراء resealing (Cap. 192)؛ افترضوا أنه سيلزم أمر قبرصي كامل وتحققوا مع محامٍ محلي.

الضريبة لا توجد ضريبة إرث في قبرص منذ 1 يناير 2000. ولم يُتأكد في المصادر التي فحصناها مما إذا كانت رسوم النقل في السجل العقاري تسري على النقل بالإرث؛ تحققوا مع محامٍ.

مستندات من إسرائيل

• أمر إرث أو أمر تنفيذ وصية إسرائيلي، مع أبوستيل وترجمة وفق ما تطلبه المحكمة
• شهادة وفاة، مع أبوستيل
• مستندات تثبت القرابة
• سند الملكية (Title Deed) أو العقد المودَع في السجل العقاري

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗

البيع

ضريبة أرباح رأسمالية بنسبة 20% على الربح من العقارات في قبرص، بصرف النظر عن إقامة البائع. واعتبارًا من 1 يناير 2026 تكون الإعفاءات مدى الحياة: 30,000 يورو إعفاءً عامًا و150,000 يورو لشقة السكن الرئيسية، بسقف إجمالي قدره 150,000 يورو؛ وما إذا كان غير المقيم يستحق إعفاء شقة السكن الرئيسية بحاجة إلى تحقق. ويدفع البائع أيضًا رسمًا بنسبة 0.4% من سعر البيع، واعتبارًا من 2026 يحق لمفوّض الضرائب رفض إقرار النقل إذا لم يكن البائع أو المشتري ملتزمًا بواجباته الضريبية. ولا توجد اتفاقية ضريبية بين إسرائيل وقبرص.

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ · إلى الدليل

تقويم مالك العقار

• ضريبة الملكية: خصم على الدفع المبكر · حتى 30 أبريل
  من يدفع كامل ضريبة الملكية السنوية حتى هذا الموعد يحصل على خصم بنسبة 5%. المصدر ↗
• ضريبة الملكية: الدفعة الأولى · حتى 30 يونيو
  ضريبة بلدية بنسبة تتراوح بين 0.01% و0.45% من القيمة الضريبية (данъчна оценка)، وفق قرار البلدية. ومنذ 1 يناير 2026 أصبحت المبالغ باليورو. المصدر ↗
• ضريبة الملكية: الدفعة الثانية · حتى 31 أكتوبر
  النصف الثاني من ضريبة الملكية السنوية للبلدية التي يقع فيها العقار. المصدر ↗
• رسم جمع النفايات (такса битови отпадъци) · وفق نظام البلدية
  بحسب المصدر، اعتبارًا من 1 يناير 2026 يُلزم القانون بحساب الرسم وفق كمية النفايات لا وفق القيمة الضريبية، وتُحدَّد المواعيد والخصومات في كل بلدية. تحققوا من إعلان بلديتكم. المصدر ↗
• ضريبة الإيجار على غير المقيم · موعد الدفع بحاجة إلى تحقق مع محاسب بلغاري
  يدفع غير المقيم ضريبة نهائية بنسبة 10% على الإيجار الإجمالي، دون خصم النفقات. والمستأجر التجاري يستقطع الضريبة من المنبع؛ وعندما يكون المستأجر فردًا، يحسب المؤجر الضريبة ويدفعها بنفسه. وتختلف المصادر بشأن الموعد (نهاية الشهر التالي للاستحقاق أو نهاية الشهر التالي للربع). ويُقدَّم التقرير السنوي للأفراد حتى 30 أبريل، لمن هو ملزم بالتقديم. المصدر ↗

الإرث

من يتولّى الأمر البلدية (شهادة الورثة وضريبة الإرث)، والمحكمة المحلية (إقرار القبول)، ووكالة التسجيل. ولا يوجد في بلغاريا إجراء إرث لدى كاتب العدل.

المواعيد إقرار ضريبة الإرث خلال 6 أشهر من الوفاة، وللوارث المقيم في الخارج 6 أشهر من يوم علمه (المادة 32 من قانون الضرائب المحلية)؛ وتُدفع الضريبة خلال شهرين من إشعار التقدير. ولا يوجد موعد ثابت لقبول الإرث، لكن يمكن لأي طرف ذي مصلحة أن يطلب من المحكمة تحديد موعد (المادة 51).

1. تُستخرج شهادة الورثة (удостоверение за наследници) من البلدية.
2. يُقبل الإرث صراحةً، بإقرار خطي إلى المحكمة المحلية يُقيَّد في سجل خاص (المادة 49(1) من قانون الإرث)، أو ضمنًا (المادة 49(2)).
3. يُقدَّم إقرار ضريبة الإرث إلى البلدية: بلدية آخر محل إقامة للمورِّث، وإذا كان المورِّث أجنبيًا، فإلى البلدية التي يقع فيها العقار.
4. تُسجَّل الملكية في وكالة التسجيل (Registry Agency).
5. في الأراضي: يحق للأجنبي أن يرث الأرض بحكم القانون. وفي الأراضي الزراعية والغابات، يجب على الأجنبي الذي ورث ولا يستوفي شروط الشراء نقل الملكية خلال ثلاث سنوات.

الضريبة الزوج أو الزوجة والأقارب من الخط المباشر (الأبناء، الأحفاد، الوالدان) معفَون. الإخوة وأبناؤهم: من 0.4% إلى 0.8%؛ والآخرون: من 3.3% إلى 6.6%، وفق قرار البلدية. وبحسب المصدر، تسري الضريبة فقط على الجزء الذي يتجاوز 250,000 ليف (نحو 127,823 يورو) لكل وارث؛ تحققوا مع البلدية.

مستندات من إسرائيل

• أمر إرث أو أمر تنفيذ وصية إسرائيلي وشهادة وفاة، مع أبوستيل وترجمة إلى البلغارية (لم يُتأكد من المتطلب الدقيق ولا من الحاجة إلى الاعتراف بالأمر؛ تحققوا مع محامٍ في بلغاريا)
• مستندات تثبت القرابة
• سند ملكية العقار

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ · إلى الدليل

البيع

الربح (سعر البيع ناقص سعر الشراء) بعد خصم قانوني بنسبة 10% يخضع لدى غير المقيم لضريبة نهائية بنسبة 10%، أي نحو 9% من الربح. والإعفاءات (شقة واحدة احتُفظ بها أكثر من 3 سنوات، وحتى عقارين احتُفظ بهما أكثر من 5 سنوات) تسري بحسب PwC على المقيمين في بلغاريا والمقيمين في الاتحاد الأوروبي وEEA، ولذلك فإن المقيم في إسرائيل على الأرجح لا يستحقها. وفي إسرائيل يخضع البيع لضريبة الأرباح الرأسمالية مع خصم الضريبة البلغارية.

المصدر 1 ↗ · إلى الدليل

تقويم مالك العقار

• ضريبة الملكية (property tax) · يختلف بحسب المقاطعة؛ في جورجيا مثلًا، الموعد الافتراضي هو 20 ديسمبر، وبعض المقاطعات تحدد موعدًا أبكر أو دفعتين
  تُحدَّد الضريبة وتُحصَّل على مستوى المقاطعة والسلطة المحلية، لا على المستوى الفيدرالي. تحققوا من المواعيد وعدد الدفعات على موقع جابي الضرائب في المقاطعة التي يقع فيها العقار. المصدر ↗
• التقرير الضريبي الفيدرالي 1040-NR · 15 يونيو؛ و15 أبريل إذا كان لديكم أجر في الولايات المتحدة يخضع للاستقطاع من المنبع
  دون اختيار خاص يُستقطع 30% من الإيجار الإجمالي. والاختيار وفق البند 871(d) يُرفق بالتقرير، ويتيح فرض الضريبة على صافي الدخل بعد النفقات والاستهلاك (يُبلَّغ عنه في Schedule E)، ويستمر سريانه في السنوات التالية. المصدر ↗
• نموذج W-8ECI لمدير العقار · قبل بدء التحصيل، وعند أي تغيير في البيانات
  من اختار الضريبة على الصافي يسلّم النموذج للجهة التي تحصّل الإيجار ويرفق الاختيار أو إعلان النية. ودون نموذج سليم، قد يستقطع مدير العقار 30% من الإيجار الإجمالي. المصدر ↗
• تقرير ضريبة الولاية · وفق قواعد الولاية التي يقع فيها العقار
  في الولايات التي تفرض ضريبة دخل، قد يكون غير المقيم الذي لديه دخل من عقار في الولاية ملزمًا بتقديم تقرير للولاية؛ ونيويورك مثال على ذلك. تحققوا من قواعد ولايتكم. المصدر ↗

الإرث

من يتولّى الأمر محكمة الـ probate في الولاية التي يقع فيها العقار، ومدير التركة، وسلطة الضرائب الفيدرالية (IRS).

المواعيد النموذج 706-NA: خلال 9 أشهر من الوفاة؛ ويمكن طلب تمديد بالنموذج 4768.

1. يُفتح إجراء probate تبعي (ancillary probate) في محكمة الولاية التي يقع فيها العقار؛ ويسري قانون تلك الولاية على الإجراء.
2. يُعيَّن مدير للتركة (executor) وفق متطلبات الولاية.
3. إذا تجاوزت الأصول الأمريكية للمتوفى 60,000 دولار، يقدّم المدير النموذج 706-NA إلى IRS.
4. يُحصل من IRS على شهادة نقل (transfer certificate)، وهي مطلوبة لنقل عقار متوفى غير مقيم، ما لم يكن العقار يُدار من قِبل مدير تركة عُيّن في الولايات المتحدة.
5. تُنقل الملكية وفق قواعد الولاية ويُسجَّل سند الملكية في المقاطعة.

الضريبة ضريبة التركات الفيدرالية على الأصول الأمريكية لغير المقيم: خصم قدره 13,000 دولار، يعادل إعفاءً بقيمة 60,000 دولار فقط، ونسب تصل إلى 40% (على المبالغ التي تتجاوز مليون دولار). ولا توجد اتفاقية بشأن ضريبة التركات بين إسرائيل والولايات المتحدة. ولم تُفحص ضرائب التركات أو الإرث في ولايات معينة؛ تحققوا بحسب الولاية.

مستندات من إسرائيل

• شهادة وفاة، مع أبوستيل وترجمة إلى الإنجليزية
• أمر إرث أو أمر تنفيذ وصية إسرائيلي، مع أبوستيل وترجمة إلى الإنجليزية (تختلف المتطلبات بين الولايات والمحاكم)
• الوصية، إن وُجدت
• سند الملكية (deed) ومستندات الـ LLC، إذا كان العقار مملوكًا عبر شركة

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ المصدر 3 ↗ المصدر 4 ↗ · إلى الدليل

البيع

FIRPTA: يستقطع المشتري من المنبع 15% من مبلغ البيع (amount realized، بما في ذلك الالتزامات التي تحمّلها المشتري)، حتى عند عدم وجود ربح. وعندما يشتري المشتري العقار للسكن: 0% حتى 300,000 دولار و10% حتى مليون دولار، بشروط. ويمكن طلب تخفيض الاستقطاع بالنموذج 8288-B. ويبلّغ البائع عن البيع في تقرير 1040-NR لسنة البيع ويحصل على استرداد الفرق. وفي إسرائيل يخضع البيع لضريبة الأرباح الرأسمالية مع خصم الضريبة النهائية في الولايات المتحدة.

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ · إلى الدليل

تقويم مالك العقار

• IMU: الدفعة المقدمة · حتى 16 يونيو
  نصف الضريبة البلدية السنوية وفق نسب السنة السابقة، أو الضريبة كاملة في دفعة واحدة. وعقار غير المقيم ليس شقة سكنه الرئيسية، ولذلك تسري النسبة العادية (الأساس 0.86%، ويحق للبلدية تغييرها). ويتم الدفع بالنموذج F24 أو بقسيمة بريدية. المصدر ↗
• IMU: الرصيد · حتى 16 ديسمبر
  الرصيد وفق النسب التي نشرتها البلدية حتى 28 أكتوبر. المصدر ↗
• TARI، ضريبة جمع النفايات · وفق إعلان البلدية
  ضريبة بلدية منفصلة عن IMU؛ وتُحدَّد النسب والمواعيد في كل بلدية. المصدر ↗
• دفع رصيد ضريبة الدخل والدفعات المقدمة · 30 يونيو (الرصيد والدفعة المقدمة الأولى)؛ 30 نوفمبر (الدفعة المقدمة الثانية)
  دفعات ضريبة الدخل السنوية (IRPEF أو cedolare secca) لمن يقدّم تقريرًا في إيطاليا. المصدر ↗
• التقرير الضريبي السنوي (Redditi PF) · حتى 31 أكتوبر
  الإبلاغ عن الدخل من إيطاليا، بما في ذلك الإيجار. ويخضع الإيجار لضريبة IRPEF وفق الشرائح، أو باختيار cedolare secca: بنسبة 21%، و10% في عقود canone concordato في المدن المحددة. ولم يُتأكد في مصدر رسمي مما إذا كان يحق لغير المقيم اختيار cedolare secca؛ تحققوا مع محاسب إيطالي. المصدر ↗

الإرث

من يتولّى الأمر Agenzia delle Entrate (إقرار الإرث والضريبة)، وnotaio للتصرفات العقارية.

المواعيد إقرار الإرث خلال 12 شهرًا من الوفاة؛ والتقديم المتأخر يستتبع غرامة لكنه لا يُبطل الإقرار. واعتبارًا من 2025 تُدفع ضريبة الإرث خلال 90 يومًا من الموعد الأخير للتقديم. ويسقط الحق في قبول الإرث بالتقادم بعد 10 سنوات من الوفاة (المادة 480 من القانون المدني).

1. يُستخرج codice fiscale للورثة، إذا لم يكن لديهم.
2. يُقدَّم إلى Agenzia delle Entrate إقرار الإرث (dichiarazione di successione).
3. تحسبون بأنفسكم ضريبة الإرث وضريبة الرهن (ipotecaria) وضريبة الكاداستر (catastale) وتدفعونها.
4. يُقبل الإرث صراحةً أو ضمنًا؛ وللقبول الصريح وللبيع لاحقًا يُتوجَّه إلى notaio.

الضريبة ضريبة الإرث: 4% فوق مليون يورو لكل وارث للزوج أو الزوجة والأبناء والوالدين؛ و6% فوق 100,000 يورو للإخوة؛ و6% دون إعفاء للأقارب حتى الدرجة الرابعة؛ و8% للآخرين. وإضافة إلى ذلك ضريبة رهن بنسبة 2% وضريبة كاداستر بنسبة 1% على القيمة المساحية (200 يورو لكل منهما في حالة إعفاء الشقة الأولى). والضريبة البالغة 1,000 يورو فأكثر يمكن دفعها على أقساط: 20% مقدمًا ثم 8 أقساط ربع سنوية (12 فوق 20,000 يورو).

مستندات من إسرائيل

• شهادة وفاة، مع أبوستيل وترجمة إلى الإيطالية
• أمر إرث أو أمر تنفيذ وصية إسرائيلي، مع أبوستيل وترجمة إلى الإيطالية (تحققوا مع الـ notaio من المستندات الإضافية المطلوبة)
• codice fiscale لكل وارث
• مستندات العقار وبيانات الكاداستر

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ المصدر 3 ↗ المصدر 4 ↗

البيع

الربح من بيع عقار يخضع للضريبة فقط إذا بيع العقار خلال 5 سنوات من الشراء أو البناء؛ ويُستثنى العقار الموروث والشقة التي استُخدمت معظم الفترة سكنًا رئيسيًا (وفي العقار الذي خضع لأعمال Superbonus تكون الفترة 10 سنوات). ويمكن للبائع أن يطلب من الـ notaio تطبيق ضريبة بديلة بنسبة 26% عند التوقيع، بدلًا من ضريبة الدخل العادية. وفي إسرائيل يخضع البيع لضريبة الأرباح الرأسمالية مع خصم الضريبة الإيطالية.

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗

تقويم مالك العقار

• IMI: الدفعة الأولى · حتى 31 مايو
  ضريبة بلدية سنوية. حتى 100 يورو: دفعة واحدة في مايو. من 100 إلى 500 يورو: مايو ونوفمبر. فوق 500 يورو: مايو وأغسطس ونوفمبر. ويمكن دائمًا دفع المبلغ كله في مايو؛ وعدم دفع إحدى الدفعات يجعل الرصيد كله مستحقًا فورًا. المصدر ↗
• IMI: دفعة أغسطس · حتى 31 أغسطس (فقط عندما تتجاوز الضريبة 500 يورو)
  الدفعة الثانية من أصل ثلاث. المصدر ↗
• IMI: دفعة نوفمبر · حتى 30 نوفمبر (عندما تتجاوز الضريبة 100 يورو)
  الدفعة الأخيرة من IMI للسنة. المصدر ↗
• AIMI، ضريبة إضافية على العقارات ذات القيمة المرتفعة · سبتمبر
  للفرد خصم قدره 600,000 يورو (1,200,000 للزوجين في التقديم المشترك). وفوقه: 0.7% حتى مليون يورو، و1% حتى مليوني يورو، و1.5% فوق ذلك. دفعة واحدة. المصدر ↗
• التقرير الضريبي السنوي (Modelo 3، الملحق F) · من 1 أبريل إلى 30 يونيو؛ والدفع حتى 31 أغسطس
  يخضع الإيجار السكني لغير المقيم لضريبة 25% (المادة 72 من قانون IRS)؛ وخيار الشرائح مقصور على المقيمين في الاتحاد الأوروبي وEEA. ونسبة 10% على الإيجار حتى 2,300 يورو شهريًا تسري حتى نهاية 2029؛ ولم يُتأكد مما إذا كانت تسري على غير المقيمين. المصدر ↗
• الإشعارات الإلكترونية بدلًا من الممثل الضريبي · بشكل مستمر؛ وإلغاء التسجيل لا يسري إلا بعد تعيين ممثل
  المقيم خارج الاتحاد الأوروبي، كالمقيم في إسرائيل، معفى من تعيين ممثل ضريبي (representante fiscal) إذا سجّل لتلقي الإشعارات الإلكترونية في Portal das Finanças أو في ViaCTT. المصدر ↗

الإرث

من يتولّى الأمر كاتب عدل أو Balcão das Heranças (IRN)، وسلطة الضرائب (AT).

المواعيد تُقدَّم الـ participação حتى نهاية الشهر الثالث التالي لشهر الوفاة؛ ويمكن طلب تمديد حتى 60 يومًا لسبب مبرَّر (المادة 26 من قانون رسم الطوابع).

1. يُستخرج NIF برتغالي لكل وارث.
2. يقدّم رئيس التركة (cabeça-de-casal) إلى Finanças إشعارًا بالوفاة (participação، Modelo 1).
3. تُجرى تسوية الورثة (habilitação de herdeiros) لدى كاتب عدل أو في Balcão das Heranças التابع لـ IRN، ويمكن في المكان نفسه إجراء القسمة والتسجيل أيضًا.
4. يُسجَّل العقار باسم الورثة في السجل العقاري (registo predial).

الضريبة لا توجد ضريبة إرث بالمعنى المعتاد، لكن الإرث يخضع لرسم الطوابع (Imposto do Selo) بنسبة 10%. ويُعفى الزوج أو الزوجة، والشريك بحكم الواقع، والفروع، والوالدان. وتكلفة تسوية الورثة مع القسمة والتسجيل في Balcão das Heranças: نحو 425 يورو.

مستندات من إسرائيل

• شهادة وفاة، مع أبوستيل وترجمة إلى البرتغالية
• أمر إرث أو أمر تنفيذ وصية إسرائيلي، مع أبوستيل وترجمة (تحققوا مع كاتب العدل)
• مستندات تثبت القرابة
• NIF لكل وارث

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ المصدر 3 ↗ المصدر 4 ↗

البيع

منذ 2023 يخضع غير المقيم للضريبة على 50% فقط من الربح، وفق شرائح ضريبية من 12.5% إلى 48% (2026) تُحدَّد بحسب دخله العالمي؛ ولا تسري النسبة الثابتة القديمة البالغة 28%. ويعفي المرسوم 97/2026 الربح من المبيعات بين 2026 و2029 إذا استُثمر الثمن في عقار يُؤجَّر بما يصل إلى 2,300 يورو شهريًا؛ ولم يُتأكد مما إذا كان الإعفاء يسري على غير المقيمين. وفي إسرائيل يخضع البيع لضريبة الأرباح الرأسمالية مع خصم الضريبة البرتغالية.

المصدر 1 ↗

تقويم مالك العقار

• ضريبة العقارات: إشعار التقدير والدفع · ترسل السلطة إشعار التقدير حتى 1 يوليو؛ ويُدفع خلال 60 يومًا من استلامه
  ضريبة بلدية تصل إلى 1.5% من الحد الأدنى للأجور عن كل متر مربع. وهناك إعفاء على 60 مترًا مربعًا في الشقة و120 مترًا مربعًا في المنزل؛ ويُسحب الإعفاء في العقار الذي تبلغ مساحته 5 أضعاف هذه المساحات أو الذي يُستخدم لتحقيق دخل. المصدر ↗
• التأجير عبر وكيل ضريبي · بشكل مستمر، مع كل دفعة إيجار
  يحق لغير المقيم تأجير عقار فقط عبر صاحب عمل فردي (FOP) أو شركة مقيمين في أوكرانيا يعملان وكيلًا ضريبيًا بموجب عقد مكتوب. واعتبارًا من 23 أكتوبر 2026 انخفضت ضريبة الدخل على إيجارات الأفراد من 18% إلى 5% (القانونان 4903-IX و5025-IX)، إضافة إلى رسم عسكري بنسبة 5%. ولم يُتأكد مما إذا كانت النسبة الجديدة تسري على غير المقيمين. المصدر ↗

الإرث

من يتولّى الأمر كاتب عدل في أوكرانيا.

المواعيد 6 أشهر من يوم الوفاة لقبول الإرث بطلب إلى كاتب العدل (المواد 1269-1270 من القانون المدني)؛ ومن لم يقدّم يُعدّ غير قابل للإرث (المادة 1272). وتختلف المحاكم حول ما إذا كان قرار الحكومة 164/2022 خلال فترة الأحكام العرفية يمدد المدة؛ ووفق أحد التفسيرات، قضت المحكمة العليا في 1 أبريل 2026 بأنها غير معلّقة.

1. يُقدَّم إلى كاتب العدل في مكان فتح الإرث طلب لقبول الإرث.
2. تُقدَّم المستندات من إسرائيل مع أبوستيل وترجمة مصدَّقة إلى الأوكرانية.
3. تُدفع ضريبة الدخل على الإرث قبل أن يُصدر كاتب العدل شهادة حق الإرث.
4. يُسجَّل الحق في السجل الحكومي للحقوق العقارية.

الضريبة لا توجد ضريبة إرث منفصلة؛ يخضع الإرث لضريبة الدخل. بين المقيمين في أوكرانيا: 0% للأقارب من الدرجة الأولى و5% للآخرين. والإرث من مورِّث مقيم في أوكرانيا إلى وارث غير مقيم: 18% إضافة إلى رسم عسكري بنسبة 5%، بصرف النظر عن القرابة. وعندما يكون المورِّث والوارث كلاهما غير مقيمين، كالإسرائيليين مثلًا، لم يُتأكد من الوضع؛ تحققوا مع كاتب عدل.

مستندات من إسرائيل

• شهادة وفاة، مع أبوستيل وترجمة مصدَّقة إلى الأوكرانية
• أمر إرث أو أمر تنفيذ وصية إسرائيلي، مع أبوستيل وترجمة مصدَّقة (لم يُتأكد من المتطلب الدقيق؛ تحققوا مع كاتب العدل)
• مستندات تثبت القرابة
• مستندات ملكية العقار

المصدر 1 ↗ المصدر 2 ↗ المصدر 3 ↗ المصدر 4 ↗

البيع

البيع الأول في السنة الميلادية لعقار احتُفظ به أكثر من 3 سنوات معفى (وفي العقار الموروث لا يسري شرط السنوات الثلاث). وفي المبيعات الإضافية يدفع غير المقيم 18% إضافة إلى رسم عسكري بنسبة 5%، قبل التصديق لدى كاتب العدل. وبحسب PwC، قد ترفض سلطة الضرائب تطبيق الإعفاء على غير المقيمين.

المصدر 1 ↗