باختصار
لا يوجد نموذج خاص لشراء عقار في الخارج، لكن المقيم في إسرائيل الذي يشتري عقارًا في رومانيا سيخضع في الغالب شبه الدائم لواجب تقديم تقرير سنوي (النموذج 1301). وينشأ هذا الواجب عن تحويل 500,000 شيكل فأكثر إلى الخارج خلال 12 شهرًا، أو عن أصول خارجية عائلية بقيمة 2,086,000 شيكل فأكثر، أو عن دخل من الخارج كالإيجار. ويُبلَّغ عن البيع بصورة منفصلة خلال 30 يومًا.
أبرز النقاط
- 1واجب تقديم التقرير لا يتوقف على الربح: فهو ينشأ عن تحويل الأموال، وعن قيمة الأصول في الخارج، وعن الدخل.
- 2تحويل 500,000 شيكل فأكثر إلى الخارج خلال 12 شهرًا يوجب تقديم تقرير عن سنة التحويل والسنة التالية لها.
- 3الأصول الخارجية للعائلة بقيمة 2,086,000 شيكل فأكثر في أي يوم من السنة تُسقط الإعفاء من التقديم (مبلغ السنوات 2023-2026).
- 4يُفصَّل الإيجار من رومانيا في النموذج 1324، وفيه أيضًا يُطلب الخصم عن الضريبة الرومانية في مسار الضريبة الحدية.
- 5يُبلَّغ عن بيع العقار في النموذج 1399 خلال 30 يومًا، مع دفعة مقدمة، لا في التقرير السنوي وحده.
هل يستلزم شراء عقار في رومانيا إبلاغ سلطة الضرائب الإسرائيلية؟
في معظم الحالات نعم، وإن لم يكن ذلك بنموذج مخصص للشراء. فالشراء يُفعّل عادةً واجب تقديم تقرير سنوي (النموذج 1301)، بسبب حجم الأموال التي تنتقل إلى الخارج أو قيمة الأصول المحتفظ بها هناك.
من الأخطاء الشائعة الافتراض بأن من لم يربح من العقار معفى من الإبلاغ. فالقانون يفصل بين واجبين: دفع الضريبة وتقديم التقرير. وقد تكونون ملزمين بتقديم تقرير دون دفع شيكل واحد إضافي من الضريبة، مثلًا في السنة التي حُوّلت فيها الأموال للشراء ولم يكن العقار قد درّ دخلًا بعد.
تحدد المادة 131 من أمر ضريبة الدخل من يلزمه تقديم التقرير، وتحدد أنظمة ضريبة الدخل (الإعفاء من تقديم التقرير) من يُعفى ومتى يُسلب الإعفاء. وفي هذه الأنظمة ترد السقوف ذات الصلة بمن يحوز عقارًا في الخارج.
تحويل 500,000 شيكل فأكثر إلى الخارج خلال 12 شهرًا يوجب تقديم تقرير عن سنة التحويل والسنة التالية لها.
ما الذي يُفعّل واجب تقديم التقرير السنوي؟
ثلاث آليات منفصلة، تكفي كل واحدة منها وحدها:
- تحويل الأموال إلى الخارج. تُلزم المادة 131(أ)(5و) بتقديم تقرير كلَّ فرد مقيم في إسرائيل حوّل خلال 12 شهرًا مبلغ 500,000 شيكل أو أكثر إلى خارج إسرائيل. ويُقدَّم التقرير عن السنة التي حُوّل فيها المبلغ لأول مرة وكذلك عن السنة التالية لها.
- قيمة الأصول الخارجية. وفقًا للنظام 3(أ)(6)، لا يسري الإعفاء من التقديم على من كانت له أو لزوجه أو لأبنائه دون سن 18 أصول خارجية بقيمة 2,086,000 شيكل أو أكثر في أي يوم من السنة الضريبية. وهذا هو المبلغ للسنوات 2023 حتى 2026، ويحدد النظام 3(أ)(7) حدًّا مماثلًا لأرصدة الحسابات المصرفية في الخارج.
- الدخل من العقار. لا يسري الإعفاء على الدخل الخارجي إلا إذا كان حتى 375,000 شيكل في السنة (للسنوات 2023 حتى 2026) ودُفعت عنه أيضًا دفعة ضريبية مقدمة في إسرائيل. ومن يؤجر عقارًا في رومانيا ويدفع الضريبة هناك فقط لا يستوفي الشرط الثاني، ولذلك يقدم تقريرًا في الواقع العملي.
يُفحص حد الأصول الخارجية على مستوى العائلة لا لكل زوج على حدة، والمعيار هو «في أي يوم» من السنة لا في يومها الأخير. فالعقار والحساب المصرفي الروماني ومحفظة الاستثمار في الخارج تُجمع معًا.
عند الشراء من مطوّر بالتقسيط، تُجمع جميع التحويلات المنفذة خلال 12 شهرًا لاحتساب حد الـ 500,000 شيكل، حتى لو كانت كل واحدة منها أقل منه.
كيف يُبلَّغ في إسرائيل عن الإيجار من عقار في رومانيا؟
يُدرج الإيجار في التقرير السنوي ويُفصَّل في الملحق د، النموذج 1324 («الدخل من الخارج والضريبة المدفوعة عنه»). وفي النموذج نفسه يُطلب الخصم عن الضريبة المدفوعة في رومانيا.
للإيجار في إسرائيل مساران. تتيح المادة 122أ ضريبة بنسبة 15% على الإيجار، بخصم الاستهلاك فقط ودون خصم عن الضريبة الرومانية. والبديل هو الضريبة بحسب الشرائح، مع خصم النفقات والخصم بموجب اتفاقية الضرائب. ومن يطالب بالاستهلاك على العقار يرفق بالتقرير أيضًا النموذجين 1342 و1343.
جدول التقارير: الحدث، والنموذج، والموعد
| الحدث | ما يُقدَّم في إسرائيل | متى |
|---|---|---|
| تحويل 500,000 شيكل فأكثر إلى الخارج خلال 12 شهرًا | تقرير سنوي، النموذج 1301 | عن سنة التحويل والسنة التالية لها |
| أصول خارجية عائلية بقيمة 2,086,000 شيكل فأكثر في أي يوم | تقرير سنوي، النموذج 1301 | في كل سنة يُتجاوز فيها الحد |
| الإيجار من العقار في رومانيا | النموذج 1301 والملحق د، النموذج 1324 | ضمن التقرير السنوي |
| المطالبة بالاستهلاك على العقار | النموذجان 1342 و1343 | يُرفقان بالتقرير السنوي |
| بيع العقار | إشعار بالبيع واحتساب الضريبة، النموذج 1399 | خلال 30 يومًا من البيع |
| من يدّعي أنه غير مقيم في إسرائيل | إقرار إقامة، النموذج 1348 | يُرفق بالتقرير السنوي |
ما الذي يُبلَّغ عنه عند بيع العقار؟
يُبلَّغ عن البيع خلال 30 يومًا لا في نهاية السنة. فبيع المقيم في إسرائيل عقارًا في الخارج هو حدث ربح رأسمالي وفقًا لأمر ضريبة الدخل، لا وفقًا لقانون ضريبة العقارات، وتُلزم المادة 91(د)(1) بتقديم تقرير خلال 30 يومًا من يوم البيع ودفع دفعة مقدمة بمقدار الضريبة.
- نسبة الضريبة على الربح الرأسمالي الحقيقي للفرد تصل إلى 25%.
- من يتجاوز دخله الخاضع للضريبة 721,560 شيكل (للسنوات 2024 حتى 2027) قد يدفع أيضًا الضريبة الإضافية على الدخل المرتفع: 3%، و2% أخرى على الدخل من مصادر رأسمالية.
- تُخصم من الضريبة في إسرائيل الضريبة المدفوعة في رومانيا، 3% أو 1% من قيمة الصفقة، حتى مقدار الضريبة الإسرائيلية.
- في نهاية السنة يُدرج البيع أيضًا في التقرير السنوي.
وما الذي يجب الاحتفاظ به من الجانب الروماني؟
شهادة دفع الضريبة في رومانيا. فمن يؤجر بصفته فردًا يقدم هناك «الإقرار الموحد» (Declarația unică، التقرير السنوي للأفراد إلى ANAF)، والموعد العام للتقديم والدفع هو 25 أيار/مايو. ودون شهادة الدفع الرومانية لا يمكن الحصول على الخصم في إسرائيل، ولذلك يحسن حفظها مع التقرير السنوي.
ما الأخطاء التي تتكرر؟
- «لم أربح، إذن لا تقرير.» التحويل وحده، فوق 500,000 شيكل، يوجب تقديم تقرير عن سنتين.
- «العقار مسجل باسم زوجتي.» يُفحص حد الأصول الخارجية على مستوى العائلة.
- «دفعت الضريبة في رومانيا، وهذا يكفي.» في إسرائيل يُقدَّم التقرير في كل الأحوال؛ فالاتفاقية تمنع الازدواج الضريبي، لا ازدواج الإبلاغ.
- «سأبلّغ عن البيع في نهاية السنة.» القانون يشترط الإبلاغ خلال 30 يومًا.
ما الذي يجب فعله قبل التوقيع وكيف نرافقكم
يبدأ الإعداد السليم قبل التحويل الأول: بناء جدول دفعات، وتحديد السنة الضريبية التي يقع فيها كل تحويل، وحفظ شهادات التحويل والعقود وشهادات دفع الضريبة في رومانيا في ملف واحد. ونحن نساعد في ترتيب المستندات من جانب الصفقة، وننسق مع المحاسب في إسرائيل الجدول الزمني للتقارير. أما الإجراءات في رومانيا نفسها، كالتوقيع والتسجيل، فيتولاها موثقون عدول ومحامون حاصلون على ترخيص محلي.
ما ورد هنا معلومات عامة صحيحة حتى أكتوبر 2026، وليس استشارة ضريبية لحالة بعينها. والسقوف صحيحة للسنوات الضريبية المذكورة وقد تُحدَّث، ومواعيد التقديم تُحدَّد كل سنة. وقبل التقديم يجب استشارة محاسب أو مستشار ضريبي.
أسئلة شائعة
هل يجب إبلاغ سلطة الضرائب الإسرائيلية عن شراء عقار في رومانيا؟
لا يوجد نموذج مخصص للشراء، لكن الشراء في معظم الحالات يستلزم تقديم تقرير سنوي: فتحويل 500,000 شيكل فأكثر إلى الخارج خلال 12 شهرًا يوجب تقريرًا عن سنة التحويل والسنة التالية لها، والأصول الخارجية العائلية التي تتجاوز 2,086,000 شيكل تُسقط الإعفاء من التقديم.
بأي نموذج يُبلَّغ عن الإيجار من عقار في رومانيا؟
في التقرير السنوي، النموذج 1301، وفي الملحق د، النموذج 1324. وفي النموذج 1324 تُفصَّل أيضًا الضريبة المدفوعة في رومانيا للحصول على الخصم في مسار الضريبة الحدية.
متى يُبلَّغ عن بيع عقار في رومانيا؟
خلال 30 يومًا من يوم البيع، في النموذج 1399، مع دفع دفعة مقدمة. وفي نهاية السنة يُدرج البيع أيضًا في التقرير السنوي.
هل تُحتسب أصول الزوج ضمن حد الـ 2,086,000 شيكل؟
نعم. تفحص الأنظمة أصولكم الخارجية، وأصول الزوج أو الزوجة، والأبناء دون سن 18، في أي يوم من السنة الضريبية.
ماذا يحدث إذا لم أقدّم تقريرًا؟
قد يؤدي عدم التقديم في الموعد إلى غرامات وإلى تقدير ضريبي بحسب أفضل التقدير. ومن فاته تقديم سنة ما يمكنه التوجه إلى محاسب وتصحيح الوضع بمبادرته، قبل أن تتوجه إليه السلطة.
اقرأ التالي · 7 دقائق للقراءةالوصية للإسرائيلي الذي يملك عقارًا في رومانيا: اختيار القانون، وشكل الوصية، والتنسيق مع الوصية في إسرائيلكيف تُكتب وصية تعمل على عقار في رومانيا: اللائحة 650/2012 واختيار القانون، والوصية الموثّقة أو بخط اليد، والحصة المحفوظة، والتنسيق مع الوصية الإسرائيلية.قراءة الدليلالمصادر
المعلومات الواردة في هذا الدليل عامة، ولا تشكّل استشارة قانونية أو ضريبية لصفقة بعينها. تُدرس كل صفقة على حدة.