בקצרה
אין טופס מיוחד לקניית נכס בחו״ל, אבל תושב ישראל שקונה נכס ברומניה ייכנס כמעט תמיד לחובת הגשת דוח שנתי (טופס 1301). החובה נולדת מהעברת 500,000 ש״ח ומעלה לחו״ל בתוך 12 חודשים, מנכסי חוץ משפחתיים בשווי 2,086,000 ש״ח ומעלה, או מהכנסה מחו״ל כמו שכירות. מכירה מדווחת בנפרד בתוך 30 יום.
הנקודות החשובות
- 1החובה להגיש דוח אינה תלויה ברווח: היא נולדת מהעברת הכסף, משווי הנכסים בחו״ל ומההכנסה.
- 2העברה של 500,000 ש״ח ומעלה לחו״ל בתוך 12 חודשים מחייבת דוח לשנת ההעברה ולשנה שאחריה.
- 3נכסי חוץ של המשפחה בשווי 2,086,000 ש״ח ומעלה ביום כלשהו בשנה מבטלים את הפטור מהגשה (סכום לשנים 2023-2026).
- 4שכירות מרומניה מפורטת בטופס 1324, ושם גם מבקשים זיכוי על המס הרומני במסלול המס השולי.
- 5מכירת הנכס מדווחת בטופס 1399 בתוך 30 יום, עם מקדמה, ולא רק בדוח השנתי.
האם קניית נכס ברומניה מחייבת דיווח לרשות המסים בישראל?
ברוב המקרים כן, אם כי לא בטופס ייעודי לקנייה. הקנייה מפעילה בדרך כלל את החובה להגיש דוח שנתי (טופס 1301), בגלל היקף הכסף שעובר לחו״ל או שווי הנכסים שמוחזקים שם.
טעות נפוצה היא ההנחה שמי שלא הרוויח מהנכס פטור מדיווח. החוק מפריד בין שתי חובות: לשלם מס ולהגיש דוח. אפשר להיות חייבים בדוח בלי לשלם שקל מס נוסף, למשל בשנה שבה הכסף הועבר לקנייה והנכס עוד לא הניב הכנסה.
סעיף 131 לפקודת מס הכנסה קובע מי חייב בדוח, ותקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) קובעות מי פטור ומתי הפטור נשלל. בתקנות האלה נמצאות התקרות הרלוונטיות למי שמחזיק נכס בחו״ל.
העברה של 500,000 ש״ח ומעלה לחו״ל בתוך 12 חודשים מחייבת דוח לשנת ההעברה ולשנה שאחריה.
מה מפעיל את החובה להגיש דוח שנתי?
שלושה מנגנונים נפרדים, וכל אחד מהם מספיק לבדו:
- העברת כסף לחו״ל. סעיף 131(א)(5ו) מחייב בדוח יחיד תושב ישראל שהעביר במהלך 12 חודשים 500,000 ש״ח או יותר אל מחוץ לישראל. הדוח מוגש לשנה שבה הסכום הועבר לראשונה וגם לשנה שאחריה.
- שווי נכסי חוץ. לפי תקנה 3(א)(6), הפטור מהגשה אינו חל על מי שלו, לבן או בת זוגו או לילדיו מתחת לגיל 18 היו נכסי חוץ בשווי 2,086,000 ש״ח או יותר ביום כלשהו בשנת המס. זה הסכום לשנים 2023 עד 2026, ותקנה 3(א)(7) קובעת רף זהה ליתרות בחשבונות בנק בחו״ל.
- הכנסה מהנכס. הפטור על הכנסת חוץ חל רק כשהיא עד 375,000 ש״ח בשנה (לשנים 2023 עד 2026) וגם שולמה עליה מקדמת מס בישראל. מי שמשכיר נכס ברומניה ומשלם מס רק שם אינו עומד בתנאי השני, ולכן בפועל מגיש דוח.
רף נכסי החוץ נבדק ברמת המשפחה ולא לכל בן זוג בנפרד, והמבחן הוא ״ביום כלשהו״ בשנה ולא ביום האחרון שלה. נכס, חשבון בנק רומני ותיק השקעות בחו״ל מצטרפים יחד.
ברכישה מיזם בתשלומים, כל ההעברות שבוצעו בתוך 12 חודשים מצטרפות לחישוב רף ה-500,000 ש״ח, גם אם כל אחת מהן קטנה ממנו.
איך מדווחים בישראל על שכירות מנכס ברומניה?
השכירות נכללת בדוח השנתי ומפורטת בנספח ד׳, טופס 1324 (״הכנסות מחו״ל ומס ששולם עליהן״). באותו טופס מבקשים את הזיכוי על המס ששולם ברומניה.
על השכירות יש בישראל שני מסלולים. סעיף 122א מאפשר מס של 15% על השכירות, בניכוי פחת בלבד וללא זיכוי על המס הרומני. החלופה היא מס לפי מדרגות, עם ניכוי הוצאות וזיכוי מכוח אמנת המס. מי שתובע פחת על הנכס מצרף לדוח גם את טפסים 1342 ו-1343.
טבלת הדיווחים: אירוע, טופס ומועד
| אירוע | מה מגישים בישראל | מתי |
|---|---|---|
| העברה של 500,000 ש״ח ומעלה לחו״ל בתוך 12 חודשים | דוח שנתי, טופס 1301 | לשנת ההעברה ולשנה שאחריה |
| נכסי חוץ משפחתיים בשווי 2,086,000 ש״ח ומעלה ביום כלשהו | דוח שנתי, טופס 1301 | בכל שנה שבה הרף נחצה |
| שכירות מהנכס ברומניה | טופס 1301 ונספח ד׳, טופס 1324 | במסגרת הדוח השנתי |
| תביעת פחת על הנכס | טפסים 1342 ו-1343 | מצורפים לדוח השנתי |
| מכירת הנכס | הודעה על מכירה וחישוב מס, טופס 1399 | בתוך 30 יום מהמכירה |
| מי שטוען שאינו תושב ישראל | הצהרת תושבות, טופס 1348 | מצורפת לדוח השנתי |
מה מדווחים כשמוכרים את הנכס?
מכירה מדווחת בתוך 30 יום ולא בסוף השנה. מכירת נכס בחו״ל על ידי תושב ישראל היא אירוע של רווח הון לפי פקודת מס הכנסה, לא לפי חוק מיסוי מקרקעין, וסעיף 91(ד)(1) מחייב להגיש דוח בתוך 30 יום מיום המכירה ולשלם מקדמה בגובה המס.
- שיעור המס על רווח הון ריאלי של יחיד הוא עד 25%.
- מי שהכנסתו החייבת עוברת 721,560 ש״ח (לשנים 2024 עד 2027) עלול לשלם גם מס יסף: 3%, ועוד 2% על הכנסה ממקורות הוניים.
- מהמס בישראל מנכים את המס ששולם ברומניה, 3% או 1% משווי העסקה, עד גובה המס הישראלי.
- בסוף השנה המכירה נכללת גם בדוח השנתי.
ומה צריך לשמור מהצד הרומני?
את אישור תשלום המס ברומניה. מי שמשכיר כיחיד מגיש שם את ״ההצהרה האחת״ (Declarația unică, הדוח השנתי של יחידים ל-ANAF), והמועד הכללי להגשה ולתשלום הוא 25 במאי. בלי אישור התשלום הרומני לא ניתן לקבל זיכוי בישראל, ולכן כדאי לתייק אותו יחד עם הדוח השנתי.
אילו טעויות חוזרות על עצמן?
- ״לא הרווחתי, לכן אין דוח.״ ההעברה לבדה, מעל 500,000 ש״ח, מחייבת דוח לשנתיים.
- ״הנכס רשום על שם בת הזוג.״ רף נכסי החוץ נבדק ברמת המשפחה.
- ״שילמתי מס ברומניה, זה מספיק.״ בישראל מדווחים בכל מקרה; האמנה מונעת כפל מס, לא כפל דיווח.
- ״אדווח על המכירה בסוף השנה.״ החוק דורש דיווח בתוך 30 יום.
מה לעשות לפני החתימה ואיך אנחנו מלווים
הכנה נכונה מתחילה לפני ההעברה הראשונה: לבנות לוח תשלומים, לסמן באיזו שנת מס כל העברה נופלת, ולשמור אישורי העברה, חוזים ואישורי תשלום מס ברומניה בתיק אחד. אנחנו מסייעים לסדר את המסמכים מצד העסקה ומתאמים עם רואה החשבון בישראל את ציר הזמן של הדיווחים. הפעולות ברומניה עצמה, כמו החתימה והרישום, נעשות על ידי נוטריונים ועורכי דין בעלי רישיון מקומי.
האמור כאן הוא מידע כללי נכון לאוקטובר 2026 ואינו ייעוץ מס למקרה מסוים. התקרות נכונות לשנות המס שצוינו ועשויות להתעדכן, ומועדי ההגשה נקבעים מדי שנה. לפני הגשה יש להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.
שאלות נפוצות
האם חייבים לדווח לרשות המסים על קניית נכס ברומניה?
אין טופס ייעודי לקנייה, אבל ברוב המקרים הקנייה מחייבת דוח שנתי: העברה של 500,000 ש״ח ומעלה לחו״ל בתוך 12 חודשים מחייבת דוח לשנת ההעברה ולשנה שאחריה, ונכסי חוץ משפחתיים מעל 2,086,000 ש״ח מבטלים את הפטור מהגשה.
באיזה טופס מדווחים על שכירות מנכס ברומניה?
בדוח השנתי, טופס 1301, ובנספח ד׳, טופס 1324. בטופס 1324 מפרטים גם את המס ששולם ברומניה כדי לקבל זיכוי במסלול המס השולי.
מתי מדווחים על מכירת נכס ברומניה?
בתוך 30 יום מיום המכירה, בטופס 1399, יחד עם תשלום מקדמה. בסוף השנה המכירה נכללת גם בדוח השנתי.
האם נכסים של בן הזוג נספרים לרף של 2,086,000 ש״ח?
כן. התקנות בודקות את נכסי החוץ שלכם, של בן או בת הזוג ושל ילדים מתחת לגיל 18, ביום כלשהו בשנת המס.
מה קורה אם לא הגשתי דוח?
אי הגשה במועד עלולה לגרור קנסות ושומה לפי מיטב השפיטה. מי שפספס שנה יכול לפנות לרואה חשבון ולתקן מיוזמתו, לפני שהרשות פונה אליו.
הקריאה הבאה · 7 דק׳ קריאהצוואה לישראלי שיש לו נכס ברומניה: בחירת דין, צורת הצוואה ותיאום עם הצוואה בישראלאיך כותבים צוואה שתעבוד על נכס ברומניה: תקנה 650/2012 ובחירת דין, צוואה נוטריונית או בכתב יד, מנה שמורה ותיאום עם הצוואה הישראלית.לקריאת המדריךמקורות
המידע במדריך הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי לעסקה מסוימת. כל עסקה נבחנת לגופה.