باختصار
تفرض أمريكا ضريبة تركات على الأصول الأمريكية لمن ليس مواطنًا ولا مقيمًا فيها، بما في ذلك العقارات وأسهم الشركات الأمريكية. يتمتع المواطن الأمريكي في 2026 بإعفاء قدره 15 مليون دولار، أما غير المقيم فالإعفاء الفعلي له 60,000 دولار فقط، وتصل النسب إلى 40%. ولا توجد اتفاقية بين إسرائيل وأمريكا لمنع ضريبة التركات، ولذلك فإن المستثمر الإسرائيلي الذي يملك عقارًا باسمه معرَّض بالكامل. ويمكن تقليص التعرض بتخطيط مبكر، مثل التمويل دون مسؤولية شخصية، أو التأمين على الحياة، أو هيكل حيازة مناسب.
أبرز النقاط
- 1لغير المقيم، الرصيد الضريبي الموحد هو 13,000 دولار، ويعادل إعفاءً قدره 60,000 دولار فقط. وفوق هذا المبلغ تسري نسب متدرجة من 18% إلى 40%.
- 2في إسرائيل لا توجد ضريبة تركات، ولا توجد اتفاقية ضريبة تركات بين إسرائيل وأمريكا. لذلك لا يوجد رصيد ضريبي في إسرائيل ولا تخفيف بموجب اتفاقية.
- 3العقارات في أمريكا وأسهم الشركات الأمريكية أصول أمريكية. أما الودائع المصرفية العادية ومبالغ التأمين على الحياة فلا تُعدّ كذلك.
- 4LLC أمريكية لا تحل المشكلة بيقين، ولم يُحسم بشكل قاطع وضع الحقوق في الشراكة لهذا الغرض.
- 5سبل التخطيط الممكنة: رهن دون مسؤولية شخصية، وتأمين على الحياة، وشركة أجنبية حائزة، وصندوق ائتماني غير قابل للرجوع. ولكل منها ثمن.
ما ضريبة التركات الأمريكية ولماذا تهم المستثمرين الإسرائيليين؟
ضريبة التركات الأمريكية (Estate Tax) هي ضريبة فيدرالية على قيمة الأصول التي يورّثها الشخص عند وفاته. يُفرض على المواطنين والمقيمين الأمريكيين الضريبة على كامل ممتلكاتهم في العالم، لكنهم يتمتعون بإعفاء مرتفع جدًا: 15 مليون دولار في 2026، بحسب القانون الذي وُقّع في 4 تموز/يوليو 2025. أما من ليس مواطنًا ولا مقيمًا في أمريكا فيُفرض عليه الضريبة فقط على الأصول الموجودة في أمريكا، ولكن مع إعفاء ضئيل.
كثير من الإسرائيليين لا يدركون هذا التعرض، لأنه لا توجد في إسرائيل ضريبة تركات ولا ضريبة هدايا مخصصة. لكن حين يتعلق الأمر بعقار في أمريكا، يسري القانون الأمريكي على العقار بصرف النظر عن القانون الإسرائيلي. وفوق ذلك، لا توجد بين إسرائيل وأمريكا اتفاقية لمنع ازدواج ضريبة التركات. فإسرائيل غير مدرجة في قائمة الدول التي لها اتفاقية كهذه مع أمريكا، بحسب تعليمات النموذج 706-NA. كما أن اتفاقية ضريبة الدخل بين الدولتين لا تسري على ضريبة التركات.
في إسرائيل لا توجد ضريبة تركات، ولا توجد اتفاقية ضريبة تركات بين إسرائيل وأمريكا. لذلك لا يوجد رصيد ضريبي في إسرائيل ولا تخفيف بموجب اتفاقية.
ما قيمة الإعفاء لغير المقيمين، وكم تبلغ الضريبة فعليًا؟
الإجابة المباشرة: لغير المقيم رصيد موحد (Unified Credit) قدره 13,000 دولار، يعادل إعفاءً عن أول 60,000 دولار. وفوق هذا المبلغ تُحسب الضريبة وفق جدول نسب متدرج يبدأ بـ18% ويصل إلى 40% على المبلغ الذي يتجاوز مليون دولار. ويجب على التركة تقديم تقرير (النموذج 706-NA) إذا تجاوزت قيمة الأصول الأمريكية يوم الوفاة 60,000 دولار.
| قيمة الأصول الأمريكية الخاضعة (بعد الخصومات) | الضريبة بحسب الجدول الموحد | بعد خصم الرصيد (13,000 دولار) | الضريبة المستحقة |
|---|---|---|---|
| 60,000 دولار | 13,000 دولار | 13,000 دولار | 0 |
| 500,000 دولار | 155,800 دولار | 13,000 دولار | 142,800 دولار |
| 1,000,000 دولار | 345,800 دولار | 13,000 دولار | 332,800 دولار |
البيانات في الجدول محسوبة وفق الجدول A في تعليمات النموذج 706 الصادر عن IRS، حتى تشرين الأول/أكتوبر 2026، وهي للتوضيح فقط. وفي حالة فعلية يجب خصم الديون والنفقات وفق القواعد الموصوفة لاحقًا، وإضافة أصول أمريكية أخرى مثل الأسهم. والمعنى واضح: عن شقة استثمارية بنصف مليون دولار، قد يدفع الورثة نحو 28% من قيمتها.
المواطن الأمريكي الذي يورّث الشقة نفسها لن يدفع ضريبة تركات على الإطلاق، لأن إعفاءه في 2026 هو 15 مليون دولار. أما غير المقيم فإن إعفاء الـ60,000 دولار لم يُحدَّث منذ عقود.
أي الأصول تُعدّ «أصلًا أمريكيًا» في ضريبة التركات؟
المعيار هو موقع الأصل (Situs) وليس محل إقامة المورِّث. بحسب IRS وتعليمات النموذج 706-NA:
| نوع الأصل | هل يخضع لضريبة التركات الأمريكية؟ | ملاحظات |
|---|---|---|
| عقارات في أمريكا | نعم | تشمل الشقق والمنازل والعقارات التجارية والأراضي |
| منقولات موجودة فعليًا في أمريكا | نعم | مثل الأثاث والمحتويات في العقار. وثمة استثناء محدود للأعمال الفنية المعروضة في معرض |
| أسهم شركة أمريكية | نعم | حتى لو كانت شهادات الأسهم محفوظة خارج أمريكا أو باسم أمين |
| ودائع في بنك أمريكي | كقاعدة لا | بشرط ألا تكون مرتبطة بعمل نشط في أمريكا |
| مبالغ التأمين على حياة غير مقيم | لا | تُعدّ أصلًا خارج أمريكا |
| أسهم شركة أجنبية (غير أمريكية) | كقاعدة لا | بشرط أن تُدار الشركة ككيان حقيقي |
| حقوق في LLC أو في شراكة | غير مؤكد | لا يوجد حسم قاطع. وقد تدّعي IRS أن الحقوق أصل أمريكي حين تعمل الشراكة في أمريكا |
هل تحمي LLC من ضريبة التركات؟
ليس بيقين. فـLLC ذات المالك الواحد «شفافة» لأغراض ضريبة الدخل، وثمة خشية حقيقية من أن يُعدّ المالك، في ضريبة التركات أيضًا، هو الحائز المباشر للعقار. أما LLC ذات الأعضاء المتعددين فتُصنَّف شراكة، ووضع الحقوق في الشراكة في ضريبة التركات لم يُحسم بشكل قاطع في التشريع والاجتهاد القضائي. ويرى بعض الخبراء أن شراكة تأسست خارج أمريكا ولا تنحل بوفاة أحد الشركاء تمنح موقفًا أفضل. وهذا أيضًا غير مؤكد.
الخلاصة: من اختار LLC لأسباب تتعلق بالحماية من المسؤولية أو بضريبة الدخل، عليه أن يعالج مسألة التركة على حدة وألا يفترض أنها قد حُلّت.
ما سبل التخطيط المتاحة للمستثمر الإسرائيلي؟
لا يوجد حل واحد مثالي. كل أداة تخفض التعرض لضريبة التركات وتضيف في الوقت نفسه كلفة أو تعقيدًا أو ضريبة أخرى. وهذه الأدوات الرئيسية:
- التمويل دون مسؤولية شخصية (Nonrecourse): دين مضمون بالعقار فقط، دون كفالة شخصية، يمكن بحسب الخبراء أن يخفض قيمة العقار الخاضعة بالكامل. أما الدين العادي ذو المسؤولية الشخصية فيُخصم بشكل نسبي فقط، بحسب النسبة بين الأصول الأمريكية وجميع الأصول في العالم، وبشرط تقديم بيانات إلى السلطات عن التركة بأكملها. وفي رهن كهذا يجب التأكد من أن هيكله يستوفي المتطلبات.
- التأمين على الحياة: مبالغ التأمين على حياة غير مقيم ليست أصلًا أمريكيًا. ووثيقة بقدر الالتزام المتوقع يمكن أن تضمن للورثة سيولة لدفع الضريبة دون بيع العقار تحت الضغط.
- شركة أجنبية حائزة (Blocker): أسهم الشركة الأجنبية هي كقاعدة أصل أجنبي، ولذلك يمكن للحيازة عبر شركة كهذه أن تبطل ضريبة التركات. الثمن: ضريبة شركات أمريكية بنسبة 21% بدل نسب أرباح رأسمالية تفضيلية، واحتمال ضريبة الفرع (Branch Profits Tax)، وتكاليف إدارة، وأيضًا مسائل ضريبية في إسرائيل، مثل قواعد الشركة الأجنبية المسيطَر عليها. ويجب أن تُدار الشركة ككيان حقيقي وليس كغلاف.
- صندوق ائتماني غير قابل للرجوع: قد يُخرج صندوق ائتماني مصمَّم على نحو سليم العقار من التركة. وتسري في إسرائيل على الصناديق الائتمانية قواعد ضريبية معقدة، ولذلك يتطلب الحل تخطيطًا متكاملًا في الدولتين.
- تخطيط الهدايا: هدية عقار في أمريكا من غير مقيم تخضع لضريبة الهدايا الأمريكية. وفي المقابل، بحسب بعض الخبراء، فإن هدية أصول غير ملموسة، مثل الحقوق في شراكة، لا تخضع لضريبة الهدايا. والإعفاء السنوي للهدايا هو 19,000 دولار للمتلقي في 2026. وهذا مجال حساس يتطلب مرافقة مهنية.
- التخطيط بشأن الزوج/الزوجة: الخصم بين الزوجين مسموح فقط حين يكون الزوج الباقي على قيد الحياة مواطنًا أمريكيًا، أو حين ينتقل العقار إلى صندوق ائتماني خاص (QDOT)، ما لم تنص اتفاقية على خلاف ذلك. وبالنسبة لمعظم الأزواج الإسرائيليين لن يكون هذا الخصم متاحًا.
ماذا يحدث فعليًا بعد وفاة مستثمر يملك عقارًا في أمريكا؟
إضافةً إلى الضريبة نفسها، هناك عملية قانونية وإدارية. من المفيد معرفتها مسبقًا:
- موعد التقديم: يُقدَّم النموذج 706-NA خلال 9 أشهر من تاريخ الوفاة. ويمكن طلب تمديد تلقائي لمدة 6 أشهر بالنموذج 4768.
- الإفصاح الكامل عن الأصول في العالم: للاستفادة من الخصومات، على التركة أن تقدّم إلى IRS بيانات موثقة عن جميع الأصول في العالم، مثل نسخة مصدَّقة من أمر الإرث أو قائمة بأصول التركة.
- مسؤولية الورثة: بحسب IRS، يمكن جباية ضريبة التركات غير المدفوعة ممن تلقّى أصلًا من التركة.
- إجراء الإرث المحلي (Probate): نقل عقار مسجَّل باسم المتوفى يتطلب عادةً إجراءً في الولاية التي يقع فيها العقار، إضافةً إلى أمر الإرث في إسرائيل. واتفاقية تشغيل LLC تتضمن أحكامًا واضحة بشأن الإرث يمكن أن تبسّط هذا الإجراء، حتى حين لا توفر ضريبة.
- خطاب الإغلاق: خطاب إغلاق ملف التركة (ETCL) لا يصدر إلا بطلب، مقابل رسم قدره 56 دولارًا (منذ 21 أيار/مايو 2025)، ويُنصح بتقديم الطلب بعد 9 أشهر على الأقل من تقديم التقرير.
من يملك أيضًا أسهم شركات أمريكية في حساب استثماري، بما فيها صناديق المؤشرات المتداولة الأمريكية، يضيف قيمتها إلى الوعاء الخاضع. وتعرّض كثير من المستثمرين الإسرائيليين أكبر مما يقدّرون.
قبل التوقيع: كيف نرافق تخطيط التركة لعقار في أمريكا
أقل الطرق كلفة لتحديد هيكل الحيازة هي قبل الشراء، لأن نقل عقار قائم إلى هيكل آخر قد يجرّ ضريبة دخل، واقتطاعًا وفق FIRPTA، وضريبة نقل على مستوى الولاية. في كل صفقة نرسم خريطة التعرض المتوقع لضريبة التركات، ونفحص مع المحامي والمحاسب الأمريكيين أي أداة تلائم حجم الاستثمار والهيكل العائلي، وننسق الوصية الإسرائيلية ومستندات الكيان الأمريكي كي لا يبقى الورثة أمام عقار عالق ودَين ضريبي.
المعلومات الواردة في هذه المقالة عامة ولا تشكّل استشارة قانونية أو ضريبية لحالة بعينها. يتوقف تخطيط التركات الدولي على الظروف الشخصية وعلى القانون الحالي في الدولتين، ويجب إجراؤه مع محامين ومحاسبين مرخَّصين.
أسئلة شائعة
هل يخضع إسرائيلي توفي وهو يملك شقة في أمريكا لضريبة التركات؟
نعم، إذا تجاوزت قيمة أصوله الأمريكية 60,000 دولار. تفرض أمريكا الضريبة على غير المقيمين عن الأصول الموجودة على أراضيها، بنسب تصل إلى 40%. ولا توجد اتفاقية ضريبة تركات بين إسرائيل وأمريكا تخفف الالتزام.
هل يسري إعفاء الـ15 مليون دولار على الإسرائيليين؟
لا. إعفاء الـ15 مليون دولار في 2026 يسري على المواطنين والمقيمين الأمريكيين. أما من ليس مواطنًا ولا مقيمًا في أمريكا فيحصل على رصيد قدره 13,000 دولار فقط، يعادل إعفاءً بقيمة 60,000 دولار.
هل المال في حساب بنكي أمريكي يخضع لضريبة التركات؟
كقاعدة لا. فالودائع في بنك أمريكي غير المرتبطة بعمل نشط في أمريكا تُعدّ أصلًا خارج أمريكا في ضريبة التركات. أما أسهم الشركات الأمريكية فتُعدّ أصلًا أمريكيًا.
هل يخفض الرهن العقاري ضريبة التركات؟
نعم، لكن ذلك يتوقف على نوع الدين. بحسب الخبراء، يمكن لرهن دون مسؤولية شخصية، مضمون بالعقار فقط، أن يخفض القيمة الخاضعة بكامله. أما الدين العادي فيُخصم بشكل نسبي فقط، وبشرط تقديم بيانات عن كامل التركة في العالم.
متى يجب تقديم تقرير ضريبة التركات في أمريكا؟
يُقدَّم النموذج 706-NA خلال 9 أشهر من تاريخ الوفاة، حين تتجاوز قيمة الأصول الأمريكية 60,000 دولار. ويمكن طلب تمديد تلقائي لمدة 6 أشهر بالنموذج 4768.
اقرأ التالي · 9 دقائق للقراءةالتأمين على الملكية (Title Insurance) وEscrow في صفقة أمريكية: ما الذي يحميكم وما الذي لا يحميكمالتأمين على الملكية (Title Insurance) وEscrow في أمريكا: ما تغطيه وثيقة المالك، وما الاستثناءات التي يجب فحصها، وكيف يعمل حساب الأمانة وكيف تتجنبون الاحتيال.قراءة الدليلالمصادر
- IRS - Some nonresidents with U.S. assets must file estate tax returns
- IRS - Instructions for Form 706-NA (09/2025)
- IRS - Instructions for Form 706 (Table A, Unified Rate Schedule)
- IRS - What's new, Estate and gift tax
- SF Tax Counsel - When foreigners own U.S. real property: planning for the estate and gift tax
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Other taxes
المعلومات الواردة في هذا الدليل عامة، ولا تشكّل استشارة قانونية أو ضريبية لصفقة بعينها. تُدرس كل صفقة على حدة.