Американский налог на наследство для нерезидентов: освобождение в 60 тысяч долларов, риск для израильских инвесторов и пути планирования

1Что такое американский налог на наследство и почему он касается израильских инвесторов?

Американский налог на наследство (Estate Tax) - это федеральный налог на стоимость имущества, которое человек оставляет после смерти. Граждане и резиденты США облагаются налогом со всего своего имущества по всему миру, но пользуются очень высоким освобождением: 15 миллионов долларов в 2026 году по закону, подписанному 4 июля 2025 года. Тот, кто не является гражданином или резидентом США, облагается налогом только с имущества, находящегося в США, но с ничтожным освобождением.

Многие израильтяне не осознают этого риска, потому что в Израиле нет налога на наследство и нет специального налога на дарение. Но когда речь идёт об объекте в США, американское право применяется к нему независимо от израильского права. Кроме того, между Израилем и США нет соглашения об избежании двойного налогообложения наследства. Израиль не входит в перечень стран, имеющих такое соглашение с США, согласно инструкциям к форме 706-NA. Налоговая конвенция по подоходному налогу между странами также не распространяется на налог на наследство.

2Каков размер освобождения для нерезидентов и сколько налог на самом деле?

Прямой ответ: у нерезидента есть единый кредит (Unified Credit) в 13 000 долларов, равносильный освобождению первых 60 000 долларов. Свыше этой суммы налог рассчитывается по ступенчатой шкале, начинающейся с 18% и доходящей до 40% на сумму свыше миллиона долларов. Наследство обязано подать декларацию (форма 706-NA), если стоимость американского имущества на день смерти превышает 60 000 долларов.

Данные в таблице рассчитаны по таблице A в инструкциях к форме 706 налоговой службы США (IRS) по состоянию на октябрь 2026 года и приведены только для иллюстрации. В реальном случае необходимо вычесть долги и расходы по правилам, описанным далее, и добавить другое американское имущество, например акции. Вывод очевиден: при инвестиционной квартире стоимостью полмиллиона долларов наследникам придётся заплатить около 28% её стоимости.

3Какое имущество считается «американским имуществом» для целей налога на наследство?

Критерий - место нахождения имущества (Situs), а не место проживания наследодателя. По данным IRS и инструкциям к форме 706-NA:

4Защищает ли LLC от налога на наследство?

Не наверняка. LLC с единственным владельцем «прозрачна» для целей подоходного налога, и есть реальное опасение, что и в отношении налога на наследство владельца будут рассматривать как непосредственного держателя объекта. LLC с несколькими участниками классифицируется как партнёрство, а статус прав в партнёрстве для целей налога на наследство не определён однозначно ни в законодательстве, ни в судебной практике. Часть специалистов считает, что партнёрство, созданное за пределами США и не прекращающееся со смертью партнёра, даёт лучшую позицию. И это не гарантировано.

Вывод: тот, кто выбрал LLC ради защиты от ответственности или по соображениям подоходного налога, должен отдельно заняться вопросом наследства и не предполагать, что он решён.

5Какие пути планирования существуют для израильского инвестора?

Идеального решения нет. Каждый инструмент снижает риск налога на наследство и одновременно добавляет расходы, сложность или другой налог. Вот основные инструменты:

1. Финансирование без личной ответственности (Nonrecourse): долг, обеспеченный только объектом, без личного поручительства, по мнению специалистов, может уменьшить облагаемую стоимость объекта полностью. Обычный долг с личной ответственностью вычитается лишь пропорционально, исходя из соотношения американского имущества ко всему имуществу в мире, и при условии, что властям представлены данные обо всём наследстве. По такой ипотеке необходимо убедиться, что её структура отвечает требованиям.
2. Страхование жизни: выплаты по страхованию жизни нерезидента не являются американским имуществом. Полис на сумму ожидаемого обязательства может гарантировать наследникам ликвидность для уплаты налога без срочной продажи объекта.
3. Иностранная холдинговая компания (Blocker): акции иностранной компании, как правило, считаются иностранным имуществом, поэтому владение через такую компанию может нейтрализовать налог на наследство. Цена: американский корпоративный налог 21% вместо льготных ставок налога на прирост капитала, возможность налога на прибыль филиала (Branch Profits Tax), расходы на управление, а также налоговые вопросы в Израиле, например правила контролируемой иностранной компании. Компания должна действовать как реальная структура, а не как оболочка.
4. Безотзывной траст: правильно составленный траст может вывести объект из состава наследства. В Израиле к трастам применяются сложные налоговые правила, поэтому решение требует комплексного планирования в обеих странах.
5. Планирование дарения: дарение недвижимости в США нерезидентом облагается американским налогом на дарение. В то же время, по мнению части специалистов, дарение нематериальных активов, например прав в партнёрстве, налогом на дарение не облагается. Ежегодное освобождение для подарков составляет 19 000 долларов на одного получателя в 2026 году. Область чувствительная и требует профессионального сопровождения.
6. Планирование в отношении супруга: вычет между супругами допускается лишь тогда, когда оставшийся в живых супруг является гражданином США, либо когда имущество переходит в специальный траст (QDOT), если соглашение не предусматривает иное. Для большинства израильских пар этот вычет будет недоступен.

6Что происходит на практике после смерти инвестора, владеющего объектом в США?

Помимо самого налога существует ещё юридическая и административная процедура. Её полезно знать заранее:

• Срок подачи: форма 706-NA подаётся в течение 9 месяцев со дня смерти. Можно запросить автоматическое продление на 6 месяцев по форме 4768.
• Полное раскрытие имущества по всему миру: чтобы воспользоваться вычетами, наследство должно представить IRS подтверждённые данные обо всём имуществе по всему миру, например заверенную копию приказа о наследовании или перечень имущества наследства.
• Ответственность наследников: по данным IRS, неуплаченный налог на наследство может быть взыскан с того, кто получил имущество из наследства.
• Местная процедура наследования (Probate): передача объекта, зарегистрированного на имя умершего, как правило, требует процедуры в штате, где находится объект, помимо приказа о наследовании в Израиле. Операционное соглашение LLC с чёткими положениями о наследовании может упростить эту процедуру, даже если оно не экономит налог.
• Письмо о закрытии: письмо о закрытии дела о наследстве (ETCL) выдаётся только по запросу, за сбор в 56 долларов (с 21 мая 2025 года), а запрос рекомендуется подавать не ранее чем через 9 месяцев после подачи декларации.

7Перед подписанием: как мы сопровождаем планирование наследства для объекта в США

Структуру владения дешевле всего определить до покупки, поскольку передача существующего объекта в другую структуру может повлечь подоходный налог, удержание по FIRPTA и налог штата на передачу. В каждой сделке мы определяем ожидаемый риск налога на наследство, вместе с американским адвокатом и бухгалтером проверяем, какой инструмент подходит объёму инвестиции и семейной структуре, и согласуем израильское завещание и документы американской структуры так, чтобы наследники не остались с застрявшим объектом и налоговым долгом.

Читать дальше · 9 мин чтенияТитульное страхование (Title Insurance) и Escrow в американской сделке: что вас защищает, а что нетTitle Insurance и Escrow в США: что покрывает полис владельца, какие исключения проверить, как работает доверительный счёт и защита от мошенничества.Читать руководство

Информация в руководстве носит общий характер и не является юридической или налоговой консультацией по конкретной сделке. Каждая сделка рассматривается индивидуально.