باختصار
تفرض اليونان ضريبة ميراث وضريبة هبة على الأموال الموجودة في أراضيها، حتى لو كان المورِّث والورثة إسرائيليين. وتُحتسب ضريبة الميراث وفق القيمة الموضوعية للعقار ووفق درجة القرابة. ويُعفى الأبناء والزوج حتى 150,000 يورو، وما فوق ذلك تسري شرائح متدرجة بنسبة 1% و5% و10%. ويُحدَّد القانون الواجب التطبيق على الميراث وفق لائحة الميراث الأوروبية، ولذلك يستطيع الإسرائيلي أن يختار في وصيته أن يسري على ميراثه القانون الإسرائيلي. وقد غيّر قانون ميراث يوناني جديد، يسري على الوفيات من 16 أيلول/سبتمبر 2026، قواعد مهمة، ولذلك يُستحسن إعادة فحص الوصايا القائمة.
أبرز النقاط
- 1تسري ضريبة الميراث في اليونان على الأموال الموجودة في اليونان بصرف النظر عن جنسية الوارث. الأبناء والأزواج (الفئة أ): 0% حتى 150,000 يورو، ثم 1% و5% و10% (اعتباراً من أيلول/سبتمبر 2026، وفق PwC).
- 2يُقدَّر العقار وفق القيمة الموضوعية يوم الوفاة، لا وفق سعر السوق.
- 3يستطيع الإسرائيلي أن ينص في الوصية على أن يسري على كل الميراث القانون الإسرائيلي، قانون جنسيته (المادة 22 من لائحة الميراث الأوروبية 650/2012).
- 4القانون 5303/2026 يسري على الوفيات من 16.9.2026: تصبح الحصة المحفوظة في معظمها مطالبة مالية، وتزداد حصة الزوج، وتُعترف اتفاقات الميراث. يُستحسن إعادة فحص الوصايا القائمة.
- 5على الورثة المقيمين في الخارج تقديم إقرار ضريبة الميراث في اليونان خلال سنة، وقبول الميراث أو رفضه في المواعيد التي يحددها القانون. وقد يُعدّ تفويت الموعد قبولاً.
هل تفرض اليونان ضريبة ميراث حتى حين يكون الورثة إسرائيليين؟
نعم. وفق ملخص الضرائب الصادر عن PwC، تسري ضريبة الميراث في اليونان على الأموال الموجودة في اليونان، عقارات ومنقولات، بصرف النظر عن جنسية الوارث. وتُقدَّر العقارات وفق «قيمتها الموضوعية» يوم الوفاة. أما الأموال الموجودة خارج اليونان فلا تخضع لضريبة الميراث اليونانية. وبالنسبة إلى مستثمر إسرائيلي، ستخضع الشقة في أثينا أو في جزيرة يونانية للضريبة في اليونان، وما سواها لا.
ويتوقف معدل الضريبة على درجة القرابة بين المورِّث والوارث. ويقسم القانون اليوناني الورثة إلى ثلاث فئات. في الفئة أ الزوج أو الشريك المرتبط بميثاق شراكة، والأبناء والأحفاد، والوالدان. وفي الفئة ب الإخوة وأبناء الإخوة والأعمام والأخوال والأقارب الأبعد درجة، وغيرهم. وكل من ليس في هاتين الفئتين ينتمي إلى الفئة ج.
يُقدَّر العقار وفق القيمة الموضوعية يوم الوفاة، لا وفق سعر السوق.
كم تبلغ ضريبة الميراث في اليونان؟
| الفئة | المبلغ المعفى | شرائح الضريبة فوق المبلغ المعفى |
|---|---|---|
| أ - الزوج، الأبناء، الأحفاد، الوالدان | 150,000 يورو | 1% حتى 300,000 يورو، و5% حتى 600,000 يورو، و10% فوق 600,000 يورو |
| ب - الإخوة، أبناء الإخوة، الأعمام والأخوال وأقارب آخرون | 30,000 يورو | 5% حتى 100,000 يورو، و10% حتى 300,000 يورو، و20% فوق 300,000 يورو |
| ج - كل الآخرين | 6,000 يورو | 20% حتى 72,000 يورو، و30% حتى 267,000 يورو، و40% فوق 267,000 يورو |
المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries، اعتباراً من أيلول/سبتمبر 2026. مثال: ابن يرث شقة قيمتها الموضوعية 250,000 يورو. أول 150,000 يورو معفاة، وعلى الـ 100,000 يورو المتبقية تسري ضريبة 1%. مجموع الضريبة: 1,000 يورو. في المقابل، ابن أخ يرث الشقة نفسها سيدفع 3,500 يورو على الشريحة من 30,000 إلى 100,000 يورو، و15,000 يورو أخرى (10% من 150,000) على الباقي. المجموع 18,500 يورو. وهذا الفارق بين الفئات أحد الأسباب الرئيسية للتخطيط المسبق.
وماذا عن الهبة في الحياة؟
على هبة عقار في اليونان، بما فيها «النقل الوالدي» إلى الأبناء، تسري وفق PwC السلالم نفسها المطبقة على الميراث، بحسب الفئة. أما الهبة النقدية فتُفرض عليها ضريبة بمعدل ثابت 10% أو 20% أو 40%، بحسب الفئة. وفي الفئة أ نظام خاص: الهبة أو النقل الوالدي تُفرض عليهما ضريبة 10% بعد إعفاء لمرة واحدة قدره 800,000 يورو. ويدفع الضريبة المتلقي، ويُقدَّم إقرار الضريبة إلى مصلحة الضرائب اليونانية قبل التوقيع على عقد الهبة.
| الميراث | الهبة في الحياة | |
|---|---|---|
| موعد فرض الضريبة | بعد الوفاة، وفق القيمة الموضوعية يوم الوفاة | عند الهبة، وفق القيمة الموضوعية في ذلك الموعد |
| سلم الضريبة على العقارات | بحسب الفئة | السلم نفسه، بحسب الفئة |
| السيطرة على العقار | تبقى لدى المالك حتى الوفاة | تنتقل إلى المتلقي، ما لم يحتفظ الواهب بحق مثل حق الانتفاع |
| اليقين | يتوقف على الوصية والقانون الواجب التطبيق وإجراءات استلام التركة | مرتفع. كل شيء يُنجز في عقد موثَّق واحد |
| الخطر | إجراء طويل وكثير المستندات بالنسبة إلى الورثة في الخارج | تنازل مبكر عن العقار، ومسائل المساواة بين الأبناء |
أي قانون يسري على ميراث إسرائيلي يملك عقاراً في اليونان؟
اليونان ملتزمة بلائحة الميراث الأوروبية (650/2012). ووفق اللائحة، فإن القانون الذي يسري على الميراث كله، كقاعدة، هو قانون الدولة التي كان للمورِّث فيها محل إقامة معتاد يوم وفاته. ووفق المادة 20 من اللائحة، تسري القاعدة أيضاً حين يكون القانون قانون دولة غير عضو في الاتحاد. لذلك فبالنسبة إلى إسرائيلي يقيم في إسرائيل، نقطة الانطلاق هي القانون الإسرائيلي.
ولهذه النقطة المنطلقة استثناءات، ولذلك فإن الأداة المهمة فعلاً هي اختيار القانون. فالمادة 22 من اللائحة تتيح للشخص أن يختار أن يسري على ميراثه قانون الدولة التي يحمل جنسيتها، في وقت الاختيار أو وقت الوفاة. ويجب أن يتم الاختيار صراحةً، بإقرار ضمن وصية. وحين يوجد اختيار للقانون لا تسري الإحالة الرجعية، فيسري القانون الإسرائيلي المختار مباشرة. ويستطيع الإسرائيلي الذي يريد اليقين، وخصوصاً من قد ينقل إقامته مستقبلاً، أن يضمّن وصيته بنداً كهذا ويتفادى الخلاف حول أين كان «محل إقامته المعتاد».
يتضمن القانون اليوناني «حصة محفوظة» لأقارب معينين، تحدّ من حرية الوصية. وفي القانون الإسرائيلي لا توجد آلية كهذه. ومن يريد مثلاً أن يورّث العقار في اليونان لابن واحد ويعوّض الآخرين بأموال أخرى، عليه أن يتأكد من أن القانون الذي سيسري على الميراث يسمح بذلك.
ما الذي تغيّر في إصلاح الميراث في اليونان في 2026؟
نُشر القانون 5303/2026 في الجريدة الرسمية في 22 أيار/مايو 2026، وتسري أحكامه الرئيسية على تركات من توفي في 16 أيلول/سبتمبر 2026 فما بعد، مع مراعاة أحكام انتقالية. ووفق استعراضات مكاتب محاماة في اليونان، هذه هي التغييرات الأساسية:
- تصبح الحصة المحفوظة في معظمها مطالبة مالية بدلاً من حق في أموال معينة. وبذلك يسهل إبقاء عقار أو مشروع بيد وارث واحد.
- تزداد حصة الزوج الباقي على قيد الحياة. مثلاً، ثلث التركة حين يرث إلى جانب ابن واحد. ومُنح الشركاء بلا زواج رسمي للمرة الأولى حقوق ميراث محدودة.
- تُعترف اتفاقات الميراث بشروط معينة، بما في ذلك إمكانية التنازل مسبقاً عن حقوق مستقبلية، مع مراعاة متطلبات شكلية مشددة.
- تُسدَّد ديون التركة أساساً من التركة نفسها، لا تلقائياً من أموال الوارث الشخصية. ومع ذلك، يبقى لقرار قبول الميراث أو رفضه أهمية.
- تُحفظ الوصية بخط اليد، مع ضمانات محسَّنة للتوثيق والتسجيل.
والمعنى العملي للإسرائيليين: الوصية التي أُعدّت قبل 2026 وتتعلق بعقار في اليونان يُستحسن إعادة فحصها. فقد تستند إلى افتراضات لم تعد صحيحة، أو قد لا تستفيد من أدوات يتيحها القانون الجديد.
ماذا يفعل الورثة عملياً بعد الوفاة؟
- أمر وراثة أو أمر تنفيذ وصية في إسرائيل، مصدَّق بالأبوستيل ومترجم إلى اليونانية. وفي اليونان تُطلب في الغالب أيضاً مستندات الوضع الشخصي، مثل شهادة الوفاة وشهادات الميلاد والزواج، مصدَّقة ومترجمة.
- معالجة الوصية في اليونان: الوصية المعدّة في الخارج قد تكون صحيحة، لكنها وفق مصادر مهنية تستلزم خطوات إضافية، مثل النشر وإجراء أمام السلطات في اليونان، قبل أن يمكن الاعتماد عليها.
- AFM لكل وارث. يحتاج الورثة في الخارج عادةً إلى رقم ضريبي يوناني قبل إتمام الإجراء.
- فحص الديون قبل القبول: ديون الضرائب، وENFIA، والقروض، والحسابات المفتوحة. ووفق مصادر مهنية، من كان المورِّث أو هو نفسه مقيماً في الخارج يستطيع رفض الميراث خلال سنة من يوم علمه به. وقد يُعدّ تفويت الموعد قبولاً.
- إقرار ضريبة الميراث: خلال تسعة أشهر إذا حدثت الوفاة في اليونان، وخلال سنة إذا توفي المورِّث في الخارج أو كان الورثة مقيمين في الخارج. ويتم التقديم إلكترونياً.
- عقد موثَّق لقبول الميراث وتسجيل العقار باسم الورثة في سجل العقارات. ومن دون هذا التسجيل لا يمكن بيع العقار لاحقاً.
- تحديث E9 وENFIA باسم الورثة بحسب حصصهم.
يمكن تنفيذ معظم المراحل من إسرائيل بتوكيل لمحامٍ في اليونان. لكن حين يوجد عدة ورثة، يحتاج كل منهم إلى AFM ومستندات خاصة به. والتنسيق المسبق بين الورثة يوفّر أشهراً.
وماذا عن الجانب الإسرائيلي؟
لا توجد في إسرائيل ضريبة ميراث. واتفاقية الضرائب بين إسرائيل واليونان تسري، وفق مادتها الثانية، على ضرائب الدخل فقط، ولذلك لا توجد فيها آلية لقيد ضريبة الميراث اليونانية. وعملياً لا توجد ضريبة إسرائيلية يمكن الخصم منها. وضريبة الميراث أو الهبة المدفوعة في اليونان كلفة نهائية.
وفي سياق ضريبة الدخل، لا يُعدّ النقل بلا مقابل بالميراث أو بالهبة عادةً حدثاً ضريبياً في إسرائيل. ويحلّ المتلقي «محل» الواهب في ما يتعلق بيوم الاكتساب وكلفته. وحين يبيع الوارث، المقيم في إسرائيل، العقار اليوناني مستقبلاً، ستسري المادة 13(1) من الاتفاقية، التي يُفرض بموجبها الربح في اليونان فقط. وقد توسعنا في هذه المسألة في المقال عن بيع عقار في اليونان.
ما الأدوات المتاحة للتخطيط المسبق؟
| الأداة | ما تقدمه | ما ينبغي الانتباه إليه |
|---|---|---|
| وصية مع اختيار القانون الإسرائيلي | يقين بشأن القانون الساري، وحرية الوصية | صياغة صريحة وفق المادة 22 من اللائحة، وتنسيق مع وصية إسرائيلية قائمة |
| وصية مستقلة للأموال في اليونان | إجراء أبسط أمام السلطات في اليونان | التأكد من أنها لا تلغي الوصية الإسرائيلية عن غير قصد، والعكس |
| ملكية مشتركة للزوجين منذ البداية | ينتقل جزء فقط من العقار بالميراث عند كل وفاة | لها آثار أيضاً على ضريبة الإيجار وعلى إدارة العقار |
| هبة في الحياة للأبناء | يقين وضريبة معروفة مسبقاً | فقدان السيطرة. يمكن بحث الاحتفاظ بحق انتفاع للواهب |
| اتفاق ميراث وفق القانون الجديد | تسوية متفق عليها مسبقاً بين أفراد الأسرة | متطلبات شكلية مشددة. يلائم أساساً الأموال الخاضعة للقانون اليوناني |
| الحيازة عبر شركة | انتقال أسهم بدلاً من انتقال عقارات | قد تسري ضريبة الميراث في اليونان أيضاً على أسهم شركة يونانية. هيكل كهذا يستوجب فحصاً شاملاً في الدولتين |
ماذا نفعل قبل التوقيع، وكيف نرافق التخطيط
يُستحسن طرح مسألة الميراث منذ يوم الشراء، لا حين تصبح مشكلة تواجه الورثة. باسم من يُسجَّل، وبأي حصة، وهل تُعدّ وصية مخصصة، وأي قانون يُختار، فهذه قرارات تؤثر في الضريبة والوقت وراحة العائلة. ونحن نجري التخطيط في الجانبين: نصوغ الوصية الإسرائيلية وبند اختيار القانون أو نفحصهما، وننسّق مع محامٍ في اليونان بشأن الوصية المحلية والقانون الجديد، وحين يحين الوقت نرافق الورثة من إسرائيل في جميع مراحل استلام التركة.
المعلومات هنا عامة، صحيحة اعتباراً من تشرين الأول/أكتوبر 2026، وليست استشارة قانونية أو ضريبية لحالة محددة. وقد شهد قانونا الميراث والضرائب في اليونان إصلاحاً حديثاً، وانطباقهما على حالة معينة يتوقف على الظروف، ومنها موعد الوفاة.
أسئلة شائعة
كم تبلغ ضريبة الميراث في اليونان على شقة تنتقل إلى الأبناء؟
الأبناء والأحفاد والزوج والوالدان في الفئة أ: إعفاء حتى 150,000 يورو من القيمة الموضوعية، ثم 1% حتى 300,000 يورو، و5% حتى 600,000 يورو، و10% فوق ذلك. مثلاً، على شقة قيمتها الموضوعية 250,000 يورو تبلغ الضريبة 1,000 يورو.
هل يستطيع الإسرائيلي أن ينص على أن يسري القانون الإسرائيلي على عقاره في اليونان؟
نعم. وفق المادة 22 من لائحة الميراث الأوروبية، التي تلتزم بها اليونان، يحق للشخص أن يختار في الوصية قانون الدولة التي يحمل جنسيتها، ويسري هذا القانون على الميراث كله. ويجب أن يتم الاختيار صراحةً في الوصية.
هل يلزم وصية مستقلة لليونان؟
ليس إلزامياً، لكنه يبسّط في حالات كثيرة الإجراء أمام السلطات في اليونان. والوصية المعدّة في الخارج تستلزم خطوات إضافية قبل أن يمكن الاعتماد عليها في اليونان. ومن المهم أن تتناسق الوصيتان ولا تلغي إحداهما الأخرى.
خلال كم من الوقت يجب تقديم إقرار ضريبة الميراث في اليونان؟
خلال تسعة أشهر إذا توفي المورِّث في اليونان، وخلال سنة إذا توفي في الخارج أو كان الورثة مقيمين في الخارج وقت الوفاة. يُنصح بالبدء مبكراً، لأنه يلزم أولاً AFM لكل وارث ومستندات مصدَّقة ومترجمة.
هل توجد ضريبة ميراث في إسرائيل على عقار آل إلى الوارث في اليونان؟
لا. لا توجد ضريبة ميراث في إسرائيل، واستلام عقار بالميراث ليس حدثاً ضريبياً. والضريبة الوحيدة هي ضريبة الميراث اليونانية، ولا يمكن احتسابها قيداً في إسرائيل.
اقرأ التالي · 9 دقائق للقراءةبيع عقار في اليونان للمستثمر الإسرائيلي: ضريبة أرباح رأس المال وتعليقها، والمستندات المطلوبة، وإجراءات البيعبيع شقة في اليونان من مقيم في إسرائيل: تعليق ضريبة الأرباح الرأسمالية حتى نهاية 2026، وما تنص عليه المادة 13 من الاتفاقية، والمستندات المطلوبة، والبيع عن بُعد.قراءة الدليلالمصادر
- PwC Worldwide Tax Summaries - Greece, Individual: Other taxes (inheritance, gift and parental grant tax)
- Regulation (EU) No 650/2012 (Succession Regulation), Chapter III - Applicable law
- Legal 500 - The new Greek inheritance law (Law 5303/2026): key reforms and timely estate planning
- Greek City Times - Inheriting property in Greece from overseas (July 2026)
- Convention between the Hellenic Republic and the State of Israel for the avoidance of double taxation (1995), English text - Articles 2 and 13
- Elxis - Legal requirements for selling Greek real estate in 2026 (inherited property: acceptance deed and registration)
المعلومات الواردة في هذا الدليل عامة، ولا تشكّل استشارة قانونية أو ضريبية لصفقة بعينها. تُدرس كل صفقة على حدة.