בקצרה
יוון גובה מס ירושה ומס מתנה על נכסים שנמצאים בשטחה, גם כשהמוריש והיורשים הם ישראלים. מס ירושה מחושב לפי הערך האובייקטיבי של הנכס ולפי קרבת המשפחה. ילדים ובן זוג פטורים עד 150,000 אירו, ומעל זה חלים שיעורים מדורגים של 1%, 5% ו-10%. הדין שחל על הירושה נקבע לפי תקנת הירושה האירופית, ולכן ישראלי יכול לבחור בצוואה שהדין הישראלי יחול עליה. חוק ירושה יווני חדש, שחל על פטירות מ-16 בספטמבר 2026, שינה כללים חשובים, ולכן כדאי לבחון מחדש צוואות קיימות.
הנקודות החשובות
- 1מס ירושה ביוון חל על נכסים ביוון בלי קשר לאזרחות היורש. ילדים ובני זוג (קטגוריה א׳): 0% עד 150,000 אירו, ואחר כך 1%, 5% ו-10% (נכון לספטמבר 2026, לפי PwC).
- 2את הנכס מעריכים לפי הערך האובייקטיבי ביום הפטירה, ולא לפי מחיר השוק.
- 3ישראלי יכול לקבוע בצוואה שהדין הישראלי, דין אזרחותו, יחול על כל הירושה (סעיף 22 לתקנת הירושה האירופית 650/2012).
- 4חוק 5303/2026 חל על פטירות מ-16.9.2026: החלק השמור הופך בעיקרו לתביעה כספית, חלקו של בן הזוג גדל והסכמי ירושה מוכרים. כדאי לבחון מחדש צוואות קיימות.
- 5יורשים שגרים בחו״ל צריכים להגיש הצהרת מס ירושה ביוון בתוך שנה, ולקבל או לדחות את הירושה במועדים שקבועים בחוק. החמצת המועד עלולה להיחשב קבלה.
האם יוון גובה מס ירושה גם כשהיורשים ישראלים?
כן. לפי סיכום המס של PwC, מס הירושה ביוון חל על נכסים שנמצאים ביוון, מקרקעין ומיטלטלין, בלי קשר לאזרחות היורש. מקרקעין מוערכים לפי ״הערך האובייקטיבי״ שלהם ביום הפטירה. נכסים שנמצאים מחוץ ליוון לא חייבים במס ירושה יווני. מבחינת משקיע ישראלי, הדירה באתונה או באי היווני תמוסה ביוון, וכל השאר לא.
שיעור המס תלוי בקרבת המשפחה בין המוריש ליורש. הדין היווני מחלק את היורשים לשלוש קטגוריות. בקטגוריה א׳ נמצאים בן הזוג או בן הזוג בברית זוגיות, ילדים ונכדים, וההורים. בקטגוריה ב׳ נמצאים בין היתר אחים, אחיינים, דודים וקרובים מדרגות רחוקות יותר. כל מי שאינו בקטגוריות האלה שייך לקטגוריה ג׳.
את הנכס מעריכים לפי הערך האובייקטיבי ביום הפטירה, ולא לפי מחיר השוק.
כמה מס ירושה משלמים ביוון?
| קטגוריה | סכום פטור | מדרגות המס שמעל הפטור |
|---|---|---|
| א׳ - בן זוג, ילדים, נכדים, הורים | 150,000 אירו | 1% עד 300,000 אירו, 5% עד 600,000 אירו, ו-10% מעל 600,000 אירו |
| ב׳ - אחים, אחיינים, דודים וקרובים נוספים | 30,000 אירו | 5% עד 100,000 אירו, 10% עד 300,000 אירו, ו-20% מעל 300,000 אירו |
| ג׳ - כל השאר | 6,000 אירו | 20% עד 72,000 אירו, 30% עד 267,000 אירו, ו-40% מעל 267,000 אירו |
מקור: PwC Worldwide Tax Summaries, נכון לספטמבר 2026. דוגמה: ילד יורש דירה שהערך האובייקטיבי שלה 250,000 אירו. 150,000 האירו הראשונים פטורים, ועל 100,000 האירו הנותרים חל מס של 1%. סך המס: 1,000 אירו. לעומת זאת, אחיין שיורש את אותה דירה ישלם 3,500 אירו על המדרגה של 30,000 עד 100,000 אירו, ועוד 15,000 אירו (10% מ-150,000) על היתרה. סך הכול 18,500 אירו. הפער הזה בין קטגוריות הוא אחת הסיבות העיקריות לתכנן מראש.
ומה לגבי מתנה בחיים?
על מתנה של מקרקעין ביוון, כולל ״העברה הורית״ לילדים, חלים לפי PwC אותם סולמות כמו בירושה, לפי קטגוריה. מתנה כספית ממוסה בשיעור קבוע של 10%, 20% או 40%, לפי הקטגוריה. בקטגוריה א׳ יש משטר מיוחד: מתנה או העברה הורית ממוסות ב-10% אחרי פטור חד-פעמי של 800,000 אירו. המקבל הוא שמשלם את המס, ואת הצהרת המס מגישים למשרד המס היווני לפני החתימה על חוזה המתנה.
| ירושה | מתנה בחיים | |
|---|---|---|
| מועד המיסוי | אחרי הפטירה, לפי הערך האובייקטיבי ביום הפטירה | בעת המתנה, לפי הערך האובייקטיבי באותו מועד |
| סולם המס על מקרקעין | לפי קטגוריה | אותו סולם, לפי קטגוריה |
| שליטה בנכס | נשארת אצל הבעלים עד הפטירה | עוברת למקבל, אלא אם שומרים זכות כמו זכות שימוש |
| ודאות | תלויה בצוואה, בדין החל ובהליכי קבלת העיזבון | גבוהה. הכול נסגר בחוזה נוטריוני אחד |
| סיכון | הליך ארוך ומרובה מסמכים ליורשים בחו״ל | ויתור מוקדם על הנכס, ושאלות של שוויון בין הילדים |
איזה דין חל על ירושה של ישראלי שיש לו נכס ביוון?
יוון מחויבת לתקנת הירושה האירופית (650/2012). לפי התקנה, ככלל, הדין שחל על הירושה כולה הוא דין המדינה שבה היה למוריש מקום מגורים רגיל ביום פטירתו. לפי סעיף 20 לתקנה, הכלל חל גם כשמדובר בדין של מדינה שאינה חברה באיחוד. לכן לישראלי שגר בישראל, נקודת המוצא היא הדין הישראלי.
לנקודת המוצא הזו יש סייגים, ולכן הכלי החשוב באמת הוא בחירת דין. סעיף 22 לתקנה מאפשר לאדם לבחור שעל ירושתו יחול דין המדינה שבה הוא אזרח, במועד הבחירה או במועד הפטירה. את הבחירה צריך לעשות במפורש, בהצהרה במסגרת צוואה. כשיש בחירת דין, ההפניה החוזרת לא חלה, כך שהדין הישראלי שנבחר יחול ישירות. ישראלי שמבקש ודאות, ובמיוחד מי שעשוי בעתיד להעתיק את מגוריו, יכול לכלול בצוואה סעיף כזה ולמנוע ויכוח על השאלה איפה היה ״מקום המגורים הרגיל״ שלו.
הדין היווני כולל ״חלק שמור״ לקרובים מסוימים, שמגביל את חופש הציווי. בדין הישראלי אין מנגנון כזה. מי שרוצה, למשל, להוריש את הנכס ביוון לילד אחד ולפצות את האחרים בנכסים אחרים, צריך לוודא שהדין שיחול על הירושה מאפשר זאת.
מה השתנה ברפורמת הירושה ביוון ב-2026?
חוק 5303/2026 פורסם בעיתון הרשמי ב-22 במאי 2026, והוראותיו העיקריות חלות על עיזבונות של מי שנפטר ב-16 בספטמבר 2026 ואילך, בכפוף להוראות מעבר. לפי סקירות של משרדי עורכי דין ביוון, אלה השינויים המרכזיים:
- החלק השמור הופך בעיקרו לתביעה כספית במקום זכות בנכסים מסוימים. כך קל יותר לשמור נכס או עסק בידי יורש אחד.
- חלקו של בן הזוג שנותר בחיים גדל. לדוגמה, שליש מהעיזבון כשהוא יורש לצד ילד אחד. לבני זוג ידועים בציבור ניתנו לראשונה זכויות ירושה מוגבלות.
- הסכמי ירושה מוכרים בתנאים מסוימים, כולל אפשרות לוותר מראש על זכויות עתידיות, בכפוף לדרישות צורה מחמירות.
- חובות העיזבון ישולמו בעיקר מהעיזבון עצמו, ולא אוטומטית מנכסיו האישיים של היורש. עם זאת, להחלטה אם לקבל ירושה או לדחות אותה עדיין יש משמעות.
- צוואה בכתב יד נשמרת, עם הגנות אימות ורישום משופרות.
משמעות מעשית לישראלים: צוואה שנערכה לפני 2026 ומתייחסת לנכס ביוון כדאי לבחון מחדש. ייתכן שהיא נשענת על הנחות שכבר לא נכונות, או שהיא לא מנצלת כלים שהחוק החדש מאפשר.
מה עושים היורשים בפועל אחרי פטירה?
- צו ירושה או צו קיום צוואה בישראל, מאומת באפוסטיל ומתורגם ליוונית. ביוון ידרשו לרוב גם מסמכי מצב אישי, כמו תעודת פטירה ותעודות לידה ונישואין, מאומתים ומתורגמים.
- טיפול בצוואה ביוון: צוואה שנערכה בחו״ל עשויה להיות תקפה, אבל לפי מקורות מקצועיים היא דורשת צעדים נוספים, כמו פרסום והליך מול הרשויות ביוון, לפני שאפשר להסתמך עליה.
- AFM לכל יורש. יורשים בחו״ל צריכים בדרך כלל מספר מס יווני לפני שאפשר להשלים את ההליך.
- בדיקת חובות לפני קבלה: חובות מס, ENFIA, הלוואות וחשבונות פתוחים. לפי מקורות מקצועיים, מי שהמוריש או הוא עצמו גרו בחו״ל יכול לדחות ירושה בתוך שנה מהיום שנודע לו עליה. החמצת המועד עלולה להיחשב קבלה.
- הצהרת מס ירושה: בתוך תשעה חודשים אם הפטירה הייתה ביוון, ובתוך שנה אם המוריש נפטר בחו״ל או שהיורשים גרו בחו״ל. ההגשה נעשית באופן מקוון.
- שטר נוטריוני של קבלת ירושה ורישום הנכס על שם היורשים במרשם המקרקעין. בלי רישום כזה אי אפשר למכור את הנכס בהמשך.
- עדכון E9 ו-ENFIA על שם היורשים לפי חלקיהם.
את רוב השלבים אפשר לבצע מישראל באמצעות ייפוי כוח לעורך דין ביוון. אבל כשיש כמה יורשים, כל אחד מהם צריך AFM ומסמכים משלו. תיאום מוקדם בין היורשים חוסך חודשים.
ומה בצד הישראלי?
בישראל אין מס ירושה. אמנת המס בין ישראל ליוון חלה, לפי סעיף 2 שלה, על מיסי הכנסה בלבד, ולכן אין בה מנגנון לזיכוי מס הירושה היווני. בפועל אין גם מס ישראלי שאפשר היה לקזז ממנו. מס הירושה או המתנה ששולם ביוון הוא עלות סופית.
בהקשר של מס הכנסה, העברה ללא תמורה בירושה או במתנה אינה נחשבת בדרך כלל אירוע מס בישראל. המקבל ״נכנס לנעלי״ הנותן לעניין יום הרכישה ועלות הרכישה. כשהיורש, תושב ישראל, ימכור בעתיד את הנכס היווני, יחול סעיף 13(1) לאמנה, שלפיו הרווח ממוסה ביוון בלבד. בסוגיה הזו הרחבנו במאמר על מכירת נכס ביוון.
אילו כלים יש לתכנון מוקדם?
| כלי | מה הוא נותן | על מה לשים לב |
|---|---|---|
| צוואה עם בחירת דין ישראלי | ודאות לגבי הדין החל, וחופש ציווי | ניסוח מפורש לפי סעיף 22 לתקנה, ותיאום עם צוואה ישראלית קיימת |
| צוואה נפרדת לנכסים ביוון | הליך פשוט יותר מול הרשויות ביוון | לוודא שהיא לא מבטלת בטעות את הצוואה הישראלית, ולהפך |
| בעלות משותפת של בני זוג מראש | רק חלק מהנכס עובר בירושה בכל פטירה | השלכות גם על מיסוי השכירות ועל ניהול הנכס |
| מתנה בחיים לילדים | ודאות ומיסוי ידוע מראש | אובדן שליטה. אפשר לשקול שמירת זכות שימוש לנותן |
| הסכם ירושה לפי החוק החדש | הסדרה מוסכמת מראש בין בני המשפחה | דרישות צורה מחמירות. מתאים בעיקר לנכסים בדין היווני |
| החזקה באמצעות חברה | מעבר מניות במקום מעבר מקרקעין | מס ירושה ביוון עשוי לחול גם על מניות של חברה יוונית. מבנה כזה מצריך בדיקה מקיפה בשתי המדינות |
מה לעשות לפני שחותמים, ואיך אנחנו מלווים את התכנון
את שאלת הירושה כדאי לשאול כבר ביום הרכישה, ולא כשהיא הופכת לבעיה של היורשים. על שם מי לרשום, באיזה חלק, האם לערוך צוואה ייעודית ואיזה דין לבחור, אלה החלטות שמשפיעות על המס, על הזמן ועל השקט המשפחתי. אנחנו עורכים את התכנון בשני הצדדים: מנסחים או בודקים את הצוואה הישראלית ואת סעיף בחירת הדין, מתאמים עם עורך דין ביוון לגבי הצוואה המקומית והחוק החדש, וכשמגיע הרגע, מלווים את היורשים מישראל בכל שלבי קבלת העיזבון.
המידע כאן הוא מידע כללי, נכון לאוקטובר 2026, ואינו ייעוץ משפטי או ייעוץ מס למקרה מסוים. דיני הירושה והמס ביוון עברו לאחרונה רפורמה, ותחולתם על מקרה מסוים תלויה בנסיבות, ובין היתר במועד הפטירה.
שאלות נפוצות
כמה מס ירושה משלמים ביוון על דירה שעוברת לילדים?
ילדים, נכדים, בן זוג והורים נמצאים בקטגוריה א׳: פטור עד 150,000 אירו מהערך האובייקטיבי, אחר כך 1% עד 300,000 אירו, 5% עד 600,000 אירו ו-10% מעל זה. לדוגמה, על דירה בערך אובייקטיבי של 250,000 אירו המס הוא 1,000 אירו.
האם ישראלי יכול לקבוע שהדין הישראלי יחול על הנכס שלו ביוון?
כן. לפי סעיף 22 לתקנת הירושה האירופית, שיוון מחויבת לה, אדם רשאי לבחור בצוואה את דין המדינה שבה הוא אזרח, והדין הזה יחול על כל הירושה. את הבחירה צריך לעשות במפורש בצוואה.
האם צריך צוואה נפרדת ליוון?
זה לא חובה, אבל במקרים רבים זה מפשט את ההליך מול הרשויות ביוון. צוואה שנערכה בחו״ל דורשת צעדים נוספים לפני שאפשר להסתמך עליה ביוון. חשוב שתי הצוואות יתואמו ולא יבטלו זו את זו.
תוך כמה זמן צריך להגיש הצהרת מס ירושה ביוון?
בתוך תשעה חודשים אם המוריש נפטר ביוון, ובתוך שנה אם הוא נפטר בחו״ל או שהיורשים גרו בחו״ל בעת הפטירה. מומלץ להתחיל מוקדם, כי צריך קודם AFM לכל יורש ומסמכים מאומתים ומתורגמים.
האם יש מס ירושה בישראל על נכס שהתקבל ביוון?
לא. בישראל אין מס ירושה, וקבלת נכס בירושה אינה אירוע מס. המס היחיד הוא מס הירושה היווני, ואותו אי אפשר לזקוף כזיכוי בישראל.
הקריאה הבאה · 9 דק׳ קריאהמכירת נכס ביוון למשקיע ישראלי: מס רווח הון וההשעיה שלו, המסמכים הנדרשים ותהליך המכירהמכירת דירה ביוון בידי תושב ישראל: מצב השעיית מס רווח ההון עד סוף 2026, מה קובע סעיף 13 לאמנת המס ישראל-יוון, אילו מסמכים צריך המוכר ואיך מוכרים מרחוק.לקריאת המדריךמקורות
- PwC Worldwide Tax Summaries - Greece, Individual: Other taxes (inheritance, gift and parental grant tax)
- Regulation (EU) No 650/2012 (Succession Regulation), Chapter III - Applicable law
- Legal 500 - The new Greek inheritance law (Law 5303/2026): key reforms and timely estate planning
- Greek City Times - Inheriting property in Greece from overseas (July 2026)
- Convention between the Hellenic Republic and the State of Israel for the avoidance of double taxation (1995), English text - Articles 2 and 13
- Elxis - Legal requirements for selling Greek real estate in 2026 (inherited property: acceptance deed and registration)
המידע במדריך הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי לעסקה מסוימת. כל עסקה נבחנת לגופה.