Pe scurt
Grecia percepe impozit pe moștenire și impozit pe donație pentru bunurile aflate pe teritoriul său, chiar și atunci când defunctul și moștenitorii sunt israelieni. Impozitul pe moștenire se calculează în funcție de valoarea obiectivă a imobilului și de gradul de rudenie. Copiii și soțul/soția sunt scutiți până la 150.000 de euro, iar peste această sumă se aplică cote progresive de 1%, 5% și 10%. Legea aplicabilă succesiunii se stabilește conform Regulamentului european privind succesiunile, astfel că un israelian poate alege prin testament ca legea israeliană să se aplice succesiunii sale. O nouă lege succesorală greacă, aplicabilă decesului survenit începând cu 16 septembrie 2026, a modificat reguli importante, de aceea merită reexaminate testamentele existente.
Ce este important de reținut
- 1Impozitul pe moștenire din Grecia se aplică bunurilor aflate în Grecia, indiferent de cetățenia moștenitorului. Copii și soți (categoria A): 0% până la 150.000 de euro, apoi 1%, 5% și 10% (la septembrie 2026, conform PwC).
- 2Imobilul se evaluează la valoarea obiectivă din ziua decesului, nu la prețul pieței.
- 3Un israelian poate stabili prin testament că legea israeliană, legea cetățeniei sale, se va aplica întregii succesiuni (articolul 22 din Regulamentul european privind succesiunile 650/2012).
- 4Legea 5303/2026 se aplică deceselor survenite de la 16.9.2026: rezerva succesorală devine în principal o creanță bănească, partea soțului supraviețuitor crește, iar pactele succesorale sunt recunoscute. Merită reexaminate testamentele existente.
- 5Moștenitorii care locuiesc în străinătate trebuie să depună declarația de impozit pe moștenire în Grecia în termen de un an și să accepte sau să renunțe la succesiune în termenele prevăzute de lege. Depășirea termenului poate fi considerată acceptare.
Percepe Grecia impozit pe moștenire și atunci când moștenitorii sunt israelieni?
Da. Conform rezumatului fiscal PwC, impozitul pe moștenire din Grecia se aplică bunurilor aflate în Grecia, imobile și mobile, indiferent de cetățenia moștenitorului. Imobilele se evaluează la „valoarea obiectivă” din ziua decesului. Bunurile aflate în afara Greciei nu sunt supuse impozitului grecesc pe moștenire. Din perspectiva unui investitor israelian, apartamentul din Atena sau de pe o insulă grecească va fi impozitat în Grecia, iar restul nu.
Cota de impozit depinde de gradul de rudenie dintre defunct și moștenitor. Legea greacă împarte moștenitorii în trei categorii. În categoria A se află soțul sau partenerul legat prin pact de conviețuire, copiii și nepoții, precum și părinții. În categoria B se află, printre alții, frații, nepoții de frate, unchii și rudele de grade mai îndepărtate. Oricine nu se află în aceste categorii aparține categoriei C.
Imobilul se evaluează la valoarea obiectivă din ziua decesului, nu la prețul pieței.
Cât impozit pe moștenire se plătește în Grecia?
| Categoria | Suma scutită | Treptele de impozitare peste scutire |
|---|---|---|
| A - soț, copii, nepoți, părinți | 150.000 de euro | 1% până la 300.000 de euro, 5% până la 600.000 de euro și 10% peste 600.000 de euro |
| B - frați, nepoți de frate, unchi și alte rude | 30.000 de euro | 5% până la 100.000 de euro, 10% până la 300.000 de euro și 20% peste 300.000 de euro |
| C - toți ceilalți | 6.000 de euro | 20% până la 72.000 de euro, 30% până la 267.000 de euro și 40% peste 267.000 de euro |
Sursa: PwC Worldwide Tax Summaries, la septembrie 2026. Exemplu: un copil moștenește un apartament a cărui valoare obiectivă este de 250.000 de euro. Primii 150.000 de euro sunt scutiți, iar asupra celor 100.000 de euro rămași se aplică un impozit de 1%. Impozitul total: 1.000 de euro. În schimb, un nepot de frate care moștenește același apartament va plăti 3.500 de euro pe treapta de la 30.000 la 100.000 de euro și încă 15.000 de euro (10% din 150.000) pe restul. În total 18.500 de euro. Această diferență între categorii este unul dintre principalele motive pentru a planifica din timp.
Și în cazul unei donații în timpul vieții?
Pentru donația unui imobil din Grecia, inclusiv „transferul parental” către copii, se aplică, conform PwC, aceleași scări ca în cazul moștenirii, în funcție de categorie. Donația în bani este impozitată cu o cotă fixă de 10%, 20% sau 40%, în funcție de categorie. Pentru categoria A există un regim special: donația sau transferul parental sunt impozitate cu 10% după o scutire unică de 800.000 de euro. Impozitul este plătit de beneficiar, iar declarația fiscală se depune la administrația fiscală elenă înainte de semnarea contractului de donație.
| Moștenire | Donație în timpul vieții | |
|---|---|---|
| Momentul impozitării | După deces, la valoarea obiectivă din ziua decesului | La momentul donației, la valoarea obiectivă din acel moment |
| Scara de impozitare pentru imobile | În funcție de categorie | Aceeași scară, în funcție de categorie |
| Controlul asupra imobilului | Rămâne la proprietar până la deces | Trece la beneficiar, cu excepția cazului în care se păstrează un drept precum dreptul de folosință |
| Certitudine | Depinde de testament, de legea aplicabilă și de procedurile de primire a succesiunii | Ridicată. Totul se încheie într-un singur contract notarial |
| Risc | Procedură lungă și cu multe documente pentru moștenitorii din străinătate | Renunțare anticipată la imobil și întrebări de egalitate între copii |
Ce lege se aplică succesiunii unui israelian care are un imobil în Grecia?
Grecia este obligată să aplice Regulamentul european privind succesiunile (650/2012). Conform regulamentului, de regulă, legea aplicabilă întregii succesiuni este legea statului în care defunctul își avea reședința obișnuită la data decesului. Conform articolului 20 din regulament, regula se aplică și atunci când este vorba despre legea unui stat care nu este membru al Uniunii. De aceea, pentru un israelian care locuiește în Israel, punctul de plecare este legea israeliană.
Acest punct de plecare are rezerve, de aceea instrumentul cu adevărat important este alegerea legii aplicabile. Articolul 22 din regulament permite unei persoane să aleagă ca succesiunii sale să i se aplice legea statului a cărui cetățenie o are, la momentul alegerii sau la momentul decesului. Alegerea trebuie făcută expres, printr-o declarație în cadrul unui testament. Când există o alegere a legii, retrimiterea nu se aplică, astfel încât legea israeliană aleasă se va aplica direct. Un israelian care dorește certitudine, în special cel care ar putea în viitor să își mute reședința, poate include în testament o asemenea clauză și evita o dispută privind locul „reședinței sale obișnuite”.
Legea greacă include o „rezervă succesorală” pentru anumite rude, care limitează libertatea de a dispune prin testament. În legea israeliană nu există un asemenea mecanism. Cine dorește, de exemplu, să lase imobilul din Grecia unui copil și să îi despăgubească pe ceilalți cu alte bunuri, trebuie să se asigure că legea aplicabilă succesiunii permite acest lucru.
Ce s-a schimbat prin reforma succesorală din Grecia din 2026?
Legea 5303/2026 a fost publicată în Monitorul Oficial la 22 mai 2026, iar dispozițiile ei principale se aplică succesiunilor persoanelor decedate la 16 septembrie 2026 sau după această dată, sub rezerva dispozițiilor tranzitorii. Conform analizelor unor cabinete de avocatură din Grecia, acestea sunt principalele schimbări:
- Rezerva succesorală devine în principal o creanță bănească, în locul unui drept asupra anumitor bunuri. Astfel este mai ușor ca un imobil sau o afacere să rămână în mâinile unui singur moștenitor.
- Partea soțului supraviețuitor crește. De exemplu, o treime din succesiune atunci când vine la moștenire alături de un copil. Partenerilor de viață necăsătoriți li s-au acordat pentru prima dată drepturi succesorale limitate.
- Pactele succesorale sunt recunoscute în anumite condiții, inclusiv posibilitatea de a renunța în avans la drepturi viitoare, sub rezerva unor cerințe de formă stricte.
- Datoriile succesiunii vor fi plătite în principal din succesiunea însăși și nu automat din bunurile personale ale moștenitorului. Cu toate acestea, decizia de a accepta sau de a renunța la succesiune are în continuare importanță.
- Testamentul olograf se menține, cu protecții îmbunătățite de verificare și înregistrare.
Implicație practică pentru israelieni: un testament întocmit înainte de 2026 și care se referă la un imobil din Grecia merită reexaminat. Este posibil să se bazeze pe presupuneri care nu mai sunt valabile sau să nu folosească instrumente pe care legea nouă le permite.
Ce fac efectiv moștenitorii după un deces?
- Certificat de moștenitor sau ordin de confirmare a testamentului în Israel, autentificat prin apostilă și tradus în limba greacă. În Grecia se vor solicita, de regulă, și documente privind starea civilă, precum certificatul de deces și certificatele de naștere și de căsătorie, autentificate și traduse.
- Tratarea testamentului în Grecia: un testament întocmit în străinătate poate fi valabil, dar, conform surselor profesionale, necesită pași suplimentari, precum publicarea și o procedură în fața autorităților din Grecia, înainte de a putea fi invocat.
- AFM pentru fiecare moștenitor. Moștenitorii din străinătate au nevoie, de regulă, de un număr fiscal grecesc înainte de a putea finaliza procedura.
- Verificarea datoriilor înainte de acceptare: datorii fiscale, ENFIA, credite și conturi deschise. Conform surselor profesionale, cel la care defunctul sau el însuși locuia în străinătate poate renunța la succesiune în termen de un an de la data la care a aflat despre ea. Depășirea termenului poate fi considerată acceptare.
- Declarația de impozit pe moștenire: în termen de nouă luni dacă decesul a avut loc în Grecia și în termen de un an dacă defunctul a decedat în străinătate sau moștenitorii locuiau în străinătate. Depunerea se face online.
- Act notarial de acceptare a succesiunii și înregistrarea imobilului pe numele moștenitorilor în registrul funciar. Fără o asemenea înregistrare nu se poate vinde ulterior imobilul.
- Actualizarea E9 și a ENFIA pe numele moștenitorilor, în funcție de cotele lor.
Cele mai multe etape se pot efectua din Israel prin procură către un avocat din Grecia. Dar atunci când există mai mulți moștenitori, fiecare are nevoie de propriul AFM și de propriile documente. Coordonarea din timp între moștenitori economisește luni.
Și din partea israeliană?
În Israel nu există impozit pe moștenire. Convenția fiscală dintre Israel și Grecia se aplică, conform articolului 2, numai impozitelor pe venit, de aceea nu conține un mecanism de credit pentru impozitul grecesc pe moștenire. În practică, nu există nici un impozit israelian din care acesta să poată fi compensat. Impozitul pe moștenire sau pe donație plătit în Grecia este un cost final.
În contextul impozitului pe venit, transferul fără contraprestație prin moștenire sau donație nu este considerat, de regulă, un eveniment fiscal în Israel. Beneficiarul „intră în locul” donatorului în privința datei achiziției și a costului de achiziție. Când moștenitorul, rezident al Israelului, va vinde în viitor imobilul din Grecia, se va aplica articolul 13(1) din convenție, conform căruia câștigul este impozitat numai în Grecia. Am detaliat această chestiune în articolul despre vânzarea unui imobil în Grecia.
Ce instrumente există pentru planificarea din timp?
| Instrument | Ce oferă | La ce trebuie să fiți atenți |
|---|---|---|
| Testament cu alegerea legii israeliene | Certitudine privind legea aplicabilă și libertatea de a dispune prin testament | Formulare expresă conform articolului 22 din regulament și coordonare cu un testament israelian existent |
| Testament separat pentru imobilele din Grecia | Procedură mai simplă în fața autorităților din Grecia | Să vă asigurați că nu anulează din greșeală testamentul israelian și invers |
| Proprietate comună a soților de la început | Numai o parte din imobil trece prin succesiune la fiecare deces | Consecințe și asupra impozitării chiriilor și asupra administrării imobilului |
| Donație în timpul vieții către copii | Certitudine și o impozitare cunoscută dinainte | Pierderea controlului. Se poate analiza păstrarea unui drept de folosință pentru donator |
| Pact succesoral conform noii legi | Reglementare convenită în avans între membrii familiei | Cerințe de formă stricte. Potrivit mai ales pentru imobile supuse legii grecești |
| Deținere printr-o societate | Transferul de părți sociale în loc de transferul imobilului | Impozitul grecesc pe moștenire se poate aplica și părților sociale ale unei societăți grecești. O asemenea structură necesită o analiză amplă în ambele state |
Ce faceți înainte de semnare și cum vă însoțim în planificare
Întrebarea succesorală merită pusă încă din ziua achiziției și nu atunci când devine o problemă a moștenitorilor. Pe numele cui se înregistrează, în ce cotă, dacă se întocmește un testament dedicat și ce lege se alege sunt decizii care influențează impozitul, timpul și liniștea familiei. Realizăm planificarea pe ambele părți: redactăm sau verificăm testamentul israelian și clauza de alegere a legii, coordonăm cu un avocat din Grecia privind testamentul local și legea nouă și, când vine momentul, îi însoțim pe moștenitori din Israel în toate etapele primirii succesiunii.
Informațiile de aici sunt generale, valabile la octombrie 2026, și nu constituie consultanță juridică sau fiscală pentru un caz concret. Legislația succesorală și fiscală din Grecia a trecut recent printr-o reformă, iar aplicabilitatea ei într-un caz concret depinde de circumstanțe, printre altele de data decesului.
Întrebări frecvente
Cât impozit pe moștenire se plătește în Grecia pentru un apartament care trece la copii?
Copiii, nepoții, soțul/soția și părinții se află în categoria A: scutire până la 150.000 de euro din valoarea obiectivă, apoi 1% până la 300.000 de euro, 5% până la 600.000 de euro și 10% peste această sumă. De exemplu, pentru un apartament cu o valoare obiectivă de 250.000 de euro, impozitul este de 1.000 de euro.
Poate un israelian să stabilească faptul că legea israeliană se va aplica imobilului său din Grecia?
Da. Conform articolului 22 din Regulamentul european privind succesiunile, la care Grecia este obligată, o persoană poate alege prin testament legea statului a cărui cetățenie o are, iar această lege se va aplica întregii succesiuni. Alegerea trebuie făcută în mod expres în testament.
Este nevoie de un testament separat pentru Grecia?
Nu este obligatoriu, dar în multe cazuri simplifică procedura în fața autorităților din Grecia. Un testament întocmit în străinătate necesită pași suplimentari înainte de a putea fi invocat în Grecia. Este important ca cele două testamente să fie coordonate și să nu se anuleze reciproc.
În cât timp trebuie depusă declarația de impozit pe moștenire în Grecia?
În termen de nouă luni dacă defunctul a decedat în Grecia și în termen de un an dacă a decedat în străinătate sau moștenitorii locuiau în străinătate la momentul decesului. Se recomandă să începeți din timp, deoarece mai întâi este nevoie de un AFM pentru fiecare moștenitor și de documente autentificate și traduse.
Există impozit pe moștenire în Israel pentru un imobil primit în Grecia?
Nu. În Israel nu există impozit pe moștenire, iar primirea unui imobil prin moștenire nu este un eveniment fiscal. Singurul impozit este impozitul grecesc pe moștenire, iar acesta nu poate fi înregistrat ca credit în Israel.
Citiți în continuare · 9 min de lecturăVânzarea unei proprietăți în Grecia de către investitorul israelian: impozitul pe câștigul de capital și suspendarea lui, documentele necesare și procesul de vânzareVânzarea unui apartament în Grecia de un rezident israelian: impozitul pe câștigul de capital suspendat până în 2026, art. 13 din convenție, acte și vânzare la distanță.Citiți ghidulSurse
- PwC Worldwide Tax Summaries - Greece, Individual: Other taxes (inheritance, gift and parental grant tax)
- Regulation (EU) No 650/2012 (Succession Regulation), Chapter III - Applicable law
- Legal 500 - The new Greek inheritance law (Law 5303/2026): key reforms and timely estate planning
- Greek City Times - Inheriting property in Greece from overseas (July 2026)
- Convention between the Hellenic Republic and the State of Israel for the avoidance of double taxation (1995), English text - Articles 2 and 13
- Elxis - Legal requirements for selling Greek real estate in 2026 (inherited property: acceptance deed and registration)
Informațiile din acest ghid au caracter general și nu constituie consultanță juridică sau fiscală pentru o anumită tranzacție. Fiecare tranzacție este analizată individual.