Коротко
Греция взимает налог на наследство и налог на дарение с имущества, находящегося на её территории, даже если наследодатель и наследники - израильтяне. Налог на наследство рассчитывается по объективной стоимости объекта и в зависимости от степени родства. Дети и супруг освобождены от налога до 150 000 евро, а сверх этого применяются ступенчатые ставки 1%, 5% и 10%. Право, применимое к наследованию, определяется Европейским регламентом о наследовании, поэтому израильтянин может указать в завещании, что к его наследству применяется израильское право. Новый греческий закон о наследовании, применяемый к смертям начиная с 16 сентября 2026 года, изменил важные правила, поэтому имеет смысл пересмотреть существующие завещания.
Главное
- 1Налог на наследство в Греции распространяется на имущество в Греции независимо от гражданства наследника. Дети и супруги (категория А): 0% до 150 000 евро, затем 1%, 5% и 10% (по состоянию на сентябрь 2026 года, по данным PwC).
- 2Объект оценивается по объективной стоимости на день смерти, а не по рыночной цене.
- 3Израильтянин может установить в завещании, что к наследству в целом применяется израильское право, право его гражданства (статья 22 Европейского регламента о наследовании 650/2012).
- 4Закон 5303/2026 применяется к смертям начиная с 16.9.2026: обязательная доля в основном становится денежным требованием, доля супруга увеличивается, а наследственные договоры признаются. Стоит пересмотреть существующие завещания.
- 5Наследники, проживающие за границей, должны подать декларацию по налогу на наследство в Греции в течение года и принять наследство или отказаться от него в сроки, установленные законом. Пропуск срока может быть расценен как принятие.
Взимает ли Греция налог на наследство, если наследники - израильтяне?
Да. Согласно налоговому обзору PwC, налог на наследство в Греции распространяется на имущество, находящееся в Греции, недвижимое и движимое, независимо от гражданства наследника. Недвижимость оценивается по её «объективной стоимости» на день смерти. Имущество, находящееся за пределами Греции, греческим налогом на наследство не облагается. Для израильского инвестора это означает, что квартира в Афинах или на греческом острове будет облагаться налогом в Греции, а всё остальное - нет.
Ставка налога зависит от степени родства между наследодателем и наследником. Греческое право делит наследников на три категории. В категорию А входят супруг или партнёр по соглашению о сожительстве, дети и внуки, а также родители. В категорию Б входят, среди прочих, братья и сёстры, племянники, дяди и тёти и более дальние родственники. Все, кто не входит в эти категории, относятся к категории В.
Объект оценивается по объективной стоимости на день смерти, а не по рыночной цене.
Сколько налога на наследство платят в Греции?
| Категория | Необлагаемая сумма | Ступени налога сверх необлагаемой суммы |
|---|---|---|
| А - супруг, дети, внуки, родители | 150 000 евро | 1% до 300 000 евро, 5% до 600 000 евро и 10% свыше 600 000 евро |
| Б - братья и сёстры, племянники, дяди и тёти и другие родственники | 30 000 евро | 5% до 100 000 евро, 10% до 300 000 евро и 20% свыше 300 000 евро |
| В - все остальные | 6 000 евро | 20% до 72 000 евро, 30% до 267 000 евро и 40% свыше 267 000 евро |
Источник: PwC Worldwide Tax Summaries, по состоянию на сентябрь 2026 года. Пример: ребёнок наследует квартиру, объективная стоимость которой 250 000 евро. Первые 150 000 евро освобождены, а на оставшиеся 100 000 евро налог составляет 1%. Общая сумма налога: 1000 евро. В то же время племянник, наследующий ту же квартиру, заплатит 3500 евро по ступени от 30 000 до 100 000 евро и ещё 15 000 евро (10% от 150 000) с остатка. Всего 18 500 евро. Эта разница между категориями - одна из главных причин планировать заранее.
А что с дарением при жизни?
К дарению недвижимости в Греции, включая «родительскую передачу» детям, по данным PwC, применяются те же шкалы, что и к наследованию, в зависимости от категории. Денежный дар облагается по фиксированной ставке 10%, 20% или 40% в зависимости от категории. Для категории А предусмотрен специальный режим: дар или родительская передача облагаются по ставке 10% после единовременного освобождения в 800 000 евро. Налог платит получатель, а налоговую декларацию подают в греческую налоговую инспекцию до подписания договора дарения.
| Наследование | Дарение при жизни | |
|---|---|---|
| Момент налогообложения | После смерти, по объективной стоимости на день смерти | В момент дарения, по объективной стоимости на эту дату |
| Шкала налога на недвижимость | В зависимости от категории | Та же шкала, в зависимости от категории |
| Контроль над объектом | Остаётся у владельца до смерти | Переходит получателю, если не сохранено право, например право пользования |
| Определённость | Зависит от завещания, применимого права и процедур вступления в наследство | Высокая. Всё закрепляется одним нотариальным договором |
| Риск | Длительная процедура с большим числом документов для наследников за границей | Преждевременный отказ от объекта и вопросы равенства между детьми |
Какое право применяется к наследованию израильтянина, имеющего недвижимость в Греции?
Греция связана Европейским регламентом о наследовании (650/2012). Согласно регламенту, как правило, к наследованию в целом применяется право государства, в котором наследодатель имел обычное место жительства на день смерти. Согласно статье 20 регламента, это правило применяется и тогда, когда речь идёт о праве государства, не являющегося членом Союза. Поэтому для израильтянина, проживающего в Израиле, отправной точкой служит израильское право.
У этой отправной точки есть оговорки, поэтому по-настоящему важным инструментом является выбор права. Статья 22 регламента позволяет человеку выбрать, что к его наследованию будет применяться право государства, гражданином которого он является, на момент выбора либо на момент смерти. Выбор нужно сделать прямо, в заявлении в рамках завещания. При выборе права обратная отсылка не применяется, так что выбранное израильское право будет применяться напрямую. Израильтянин, который хочет определённости, и особенно тот, кто в будущем может сменить место жительства, может включить в завещание такой пункт и избежать спора о том, где было его «обычное место жительства».
Греческое право содержит «обязательную долю» для определённых родственников, ограничивающую свободу завещания. В израильском праве такого механизма нет. Тот, кто хочет, например, завещать объект в Греции одному ребёнку, а остальных компенсировать другим имуществом, должен убедиться, что применимое к наследованию право это допускает.
Что изменилось в реформе наследственного права Греции в 2026 году?
Закон 5303/2026 был опубликован в официальном вестнике 22 мая 2026 года, и его основные положения применяются к наследственным массам лиц, умерших 16 сентября 2026 года и позднее, с учётом переходных положений. Согласно обзорам юридических фирм в Греции, основные изменения таковы:
- Обязательная доля в основном становится денежным требованием вместо права на определённое имущество. Так проще сохранить объект или бизнес за одним наследником.
- Доля пережившего супруга увеличивается. Например, треть наследственной массы, когда он наследует наряду с одним ребёнком. Сожителям впервые предоставлены ограниченные права наследования.
- Наследственные договоры признаются на определённых условиях, включая возможность заранее отказаться от будущих прав, с учётом строгих требований к форме.
- Долги наследства будут погашаться главным образом из самого наследства, а не автоматически из личного имущества наследника. Вместе с тем решение о принятии наследства либо отказе от него по-прежнему имеет значение.
- Рукописное завещание сохраняется, с улучшенными гарантиями удостоверения и регистрации.
Практический вывод для израильтян: завещание, составленное до 2026 года и касающееся объекта в Греции, стоит пересмотреть. Возможно, оно опирается на предпосылки, которые уже неверны, либо не использует инструменты, которые допускает новый закон.
Что делают наследники на практике после смерти?
- Свидетельство о праве на наследство либо о подтверждении завещания в Израиле, заверенное апостилем и переведённое на греческий. В Греции, как правило, потребуют также документы о гражданском состоянии, такие как свидетельство о смерти, о рождении и о браке, заверенные и переведённые.
- Обращение с завещанием в Греции: завещание, составленное за границей, может быть действительным, но по данным профессиональных источников требует дополнительных шагов, таких как публикация и процедура перед органами в Греции, прежде чем на него можно будет ссылаться.
- AFM для каждого наследника. Наследникам за границей, как правило, нужен греческий налоговый номер, прежде чем процедуру можно будет завершить.
- Проверка долгов до принятия: налоговые долги, ENFIA, кредиты и открытые счета. По данным профессиональных источников, тот, кто сам либо чей наследодатель проживал за границей, может отказаться от наследства в течение года с того дня, как узнал о нём. Пропуск срока может быть расценен как принятие.
- Декларация по налогу на наследство: в течение девяти месяцев, если смерть наступила в Греции, и в течение года, если наследодатель умер за границей либо наследники проживали за границей. Подача осуществляется онлайн.
- Нотариальный договор о принятии наследства и регистрация объекта на имя наследников в земельном реестре. Без такой регистрации объект невозможно продать в дальнейшем.
- Обновление E9 и ENFIA на имя наследников в соответствии с их долями.
Большинство этапов можно выполнить из Израиля через доверенность на адвоката в Греции. Но когда наследников несколько, каждому нужны собственные AFM и документы. Предварительная координация между наследниками экономит месяцы.
А что с израильской стороны?
В Израиле налога на наследство нет. Налоговое соглашение между Израилем и Грецией в соответствии со статьёй 2 распространяется только на подоходные налоги, поэтому в нём нет механизма зачёта греческого налога на наследство. На практике нет и израильского налога, в счёт которого его можно было бы зачесть. Налог на наследство или дарение, уплаченный в Греции, является окончательными расходами.
Что касается подоходного налога, безвозмездная передача по наследству или в дар, как правило, не считается налоговым событием в Израиле. Получатель «становится на место» дарителя в отношении дня приобретения и стоимости приобретения. Когда наследник, резидент Израиля, в будущем продаст греческий объект, будет применяться пункт 1 статьи 13 соглашения, согласно которому прибыль облагается налогом только в Греции. Этот вопрос мы подробнее рассмотрели в статье о продаже недвижимости в Греции.
Какие инструменты существуют для раннего планирования?
| Инструмент | Что даёт | На что обратить внимание |
|---|---|---|
| Завещание с выбором израильского права | Определённость в отношении применимого права и свободу завещания | Прямая формулировка по статье 22 регламента и согласование с существующим израильским завещанием |
| Отдельное завещание на имущество в Греции | Более простая процедура перед органами в Греции | Убедиться, что оно по ошибке не отменяет израильское завещание, и наоборот |
| Совместное владение супругами с самого начала | В порядке наследования при каждой смерти переходит только часть объекта | Последствия также для налогообложения аренды и управления объектом |
| Дарение детям при жизни | Определённость и заранее известное налогообложение | Потеря контроля. Можно рассмотреть сохранение права пользования за дарителем |
| Наследственный договор по новому закону | Заранее согласованное урегулирование между членами семьи | Строгие требования к форме. Подходит главным образом для имущества, подчиняющегося греческому праву |
| Владение через компанию | Переход акций вместо перехода недвижимости | Греческий налог на наследство может распространяться и на акции греческой компании. Такая структура требует всесторонней проверки в обеих странах |
Что сделать до подписания и как мы сопровождаем планирование
Вопрос о наследовании стоит задавать уже в день покупки, а не тогда, когда он становится проблемой наследников. На кого регистрировать, в какой доле, составлять ли отдельное завещание и какое право выбрать - эти решения влияют на налог, на сроки и на семейное спокойствие. Мы ведём планирование с обеих сторон: составляем или проверяем израильское завещание и пункт о выборе права, согласуем с адвокатом в Греции местное завещание и новый закон, а когда наступает момент, сопровождаем наследников из Израиля на всех этапах вступления в наследство.
Приведённая здесь информация носит общий характер, актуальна на октябрь 2026 года и не является юридической или налоговой консультацией по конкретному случаю. Наследственное и налоговое право Греции недавно прошло реформу, и применение его в конкретном случае зависит от обстоятельств, в том числе от даты смерти.
Частые вопросы
Сколько налога на наследство платят в Греции за квартиру, переходящую детям?
Дети, внуки, супруг и родители относятся к категории А: освобождение до 150 000 евро от объективной стоимости, затем 1% до 300 000 евро, 5% до 600 000 евро и 10% свыше этого. Например, с квартиры объективной стоимостью 250 000 евро налог составит 1000 евро.
Может ли израильтянин установить, что к его имуществу в Греции применяется израильское право?
Да. Согласно статье 22 Европейского регламента о наследовании, с которым связана Греция, человек вправе выбрать в завещании право государства, гражданином которого он является, и это право будет применяться ко всему наследству. Выбор нужно сделать прямо в завещании.
Нужно ли отдельное завещание для Греции?
Это не обязательно, но во многих случаях упрощает процедуру перед органами в Греции. Завещание, составленное за границей, требует дополнительных шагов, прежде чем на него можно будет ссылаться в Греции. Важно, чтобы два завещания были согласованы и не отменяли друг друга.
В какой срок нужно подать декларацию по налогу на наследство в Греции?
В течение девяти месяцев, если наследодатель умер в Греции, и в течение года, если он умер за границей либо наследники проживали за границей на момент смерти. Рекомендуется начинать заранее, так как сначала нужен AFM для каждого наследника и заверенные, переведённые документы.
Существует ли в Израиле налог на наследство с имущества, полученного в Греции?
Нет. В Израиле налога на наследство нет, и получение имущества по наследству не является налоговым событием. Единственный налог - греческий налог на наследство, и его нельзя засчитать в Израиле.
Читать дальше · 9 мин чтенияПродажа недвижимости в Греции израильским инвестором: налог на прирост капитала и его приостановка, необходимые документы и порядок продажиПродажа квартиры в Греции резидентом Израиля: приостановка налога на прирост капитала до конца 2026 года, статья 13 конвенции, документы продавца.Читать руководствоИсточники
- PwC Worldwide Tax Summaries - Greece, Individual: Other taxes (inheritance, gift and parental grant tax)
- Regulation (EU) No 650/2012 (Succession Regulation), Chapter III - Applicable law
- Legal 500 - The new Greek inheritance law (Law 5303/2026): key reforms and timely estate planning
- Greek City Times - Inheriting property in Greece from overseas (July 2026)
- Convention between the Hellenic Republic and the State of Israel for the avoidance of double taxation (1995), English text - Articles 2 and 13
- Elxis - Legal requirements for selling Greek real estate in 2026 (inherited property: acceptance deed and registration)
Информация в руководстве носит общий характер и не является юридической или налоговой консультацией по конкретной сделке. Каждая сделка рассматривается индивидуально.