باختصار
يُقيَّم تأسيس شركة في الخارج بحسب التكلفة الإجمالية للربح حتى يصل إلى إسرائيل: ضريبة الشركات في الدولة، والاقتطاع من المصدر على الأرباح الموزعة بموجب القانون أو الاتفاقية، والضريبة في إسرائيل مع الخصم. وفي 2026 تتراوح ضريبة الشركات بين 10% في بلغاريا و24% في إيطاليا (إضافة إلى IRAP)، وفي الولايات المتحدة 21% اتحادية إضافة إلى ضريبة الولاية. ولسبع من الدول الثماني اتفاقية ضرائب مع إسرائيل؛ وليس لقبرص اتفاقية. وجميع الدول موقِّعة على اتفاقية نيويورك، ولذلك يسهل نسبيًا تنفيذ حكم التحكيم عبر الحدود.
أبرز النقاط
- 1ضريبة الشركات 2026: بلغاريا 10%، وقبرص 15%، ورومانيا 16%، وأوكرانيا 18%، والبرتغال 19%، والولايات المتحدة 21% اتحادية، واليونان 22%، وإيطاليا 24% إضافة إلى IRAP بنسبة 3.9%.
- 2الاقتطاع على الأرباح الموزعة إلى إسرائيل: لا اقتطاع في قبرص لغير المقيمين، و5% في اليونان وبلغاريا، وبموجب الاتفاقية حتى 15% في رومانيا، و5%-15% في البرتغال وإيطاليا وأوكرانيا، و12.5%-25% في الولايات المتحدة.
- 3ليس لقبرص اتفاقية ضرائب مع إسرائيل؛ وللدول السبع الأخرى اتفاقيات.
- 4في إسرائيل: يدفع الفرد 25% على الأرباح الموزعة من شركة أجنبية (30% للمساهم الجوهري)، والشركة الإسرائيلية 23%، مع خصم الضريبة الأجنبية.
- 5ضريبة الشركات بنسبة 15% فما دون مع دخل سلبي قد تُفعّل قواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة في إسرائيل.
- 6الدول الثماني كلها وإسرائيل أطراف في اتفاقية نيويورك لتنفيذ أحكام التحكيم.
الإسرائيلي الذي يريد تأسيس شركة في الخارج يسأل عادةً أولًا أين الضريبة منخفضة. لكن القرار يستند فعليًا إلى عدة أسئلة معًا: أي هيكل يتيحه القانون المحلي، وكم ضريبة تُدفع في الدولة، وكم يُقتطع عند انتقال الربح إلى إسرائيل، وهل توجد اتفاقية ضرائب، وماذا يحدث يوم ينشب نزاع.
يجمع هذا الدليل البيانات الرئيسية في الدول الثماني التي تغطيها أدلة هذا الموقع، بحسب الوضع في تشرين الثاني/نوفمبر 2026. ولكل دولة أربعة أدلة مفصلة، وروابطها في النهاية.
كيف تُقارَن الدول لتأسيس شركة؟
تُقارَن التكلفة الإجمالية للربح حتى يصل إلى المالكين في إسرائيل، لا نسبة ضريبة الشركات وحدها. فالربح يمر بثلاث طبقات: ضريبة الشركات في الدولة، والاقتطاع من المصدر على الأرباح الموزعة، والضريبة في إسرائيل مع خصم الضريبة الأجنبية. وتُضاف إلى ذلك تكاليف ثابتة: مسك الدفاتر المحلي والبيانات السنوية وضريبة القيمة المضافة.
- الهيكل: أي شكل شركة مناسب، وما الحد الأدنى لرأس المال.
- الضريبة في الدولة: ضريبة الشركات والأنظمة الخاصة بالمنشآت الصغيرة.
- الطريق إلى إسرائيل: الاقتطاع من المصدر على الأرباح الموزعة، بموجب القانون المحلي أو الاتفاقية.
- الجانب الإسرائيلي: الضريبة على الأرباح الموزعة، والخصم، والإبلاغ، وقواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
- الجاري: ضريبة القيمة المضافة ومسك الدفاتر والموظفون والممثل المحلي.
- النزاع: المحاكم والتحكيم وتنفيذ الأحكام.
ما ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة في كل دولة في 2026؟
بحسب PwC، واعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، تتراوح ضريبة الشركات في الدول الثماني بين 10% في بلغاريا و24% في إيطاليا (IRES، إضافةً إلى IRAP)، وتتراوح ضريبة القيمة المضافة العادية بين 19% في قبرص و24% في اليونان؛ ولا توجد في الولايات المتحدة ضريبة قيمة مضافة فيدرالية. يجمع الجدول البيانات من أدلة كل دولة. وقد فُحصت النسب مقابل ملخصات PwC الضريبية ومصادر رسمية، وهي صحيحة حتى تاريخ الدليل. وتُعرض نسب الاقتطاع بموجب الاتفاقيات كما وردت في المصادر، والشروط الكاملة مفصلة في دليل كل دولة.
| الدولة | الشكل الشائع | الحد الأدنى لرأس المال | ضريبة الشركات 2026 | الاقتطاع على الأرباح الموزعة إلى إسرائيل | اتفاقية ضرائب مع إسرائيل | ضريبة القيمة المضافة العادية |
|---|---|---|---|---|---|---|
| رومانيا | شركة محدودة المسؤولية (S.R.L.) | 500 ليو | 16%؛ ونظام الشركات الصغرى 1% من الإيرادات حتى 100,000 يورو | 16% في القانون المحلي، وحتى 15% بموجب الاتفاقية | توجد | 21% |
| اليونان | IKE أو AE | IKE: لا شرط ذا شأن؛ AE: 25,000 يورو | 22% | 5% (الاتفاقية لا تخفّضها) | توجد | 24% |
| قبرص | شركة خاصة (Ltd) | انظروا الدليل | 15% (منذ 1.1.2026) | لا اقتطاع لغير المقيمين، باستثناء حالات للشركات المرتبطة | لا توجد | 19% |
| بلغاريا | EOOD أو OOD | 1 يورو | 10% | 5% لمساهم من خارج الاتحاد | توجد | 20% |
| إيطاليا | S.R.L. | 1 يورو (أقل من 10,000 يورو نقدًا فقط) | IRES 24% إضافة إلى IRAP بنسبة 3.9% | 10% لشركة تملك 25% فأكثر، و15% في الحالات الأخرى | توجد | 22% |
| البرتغال | Lda | 1 يورو لكل حصة | 19%؛ و15% على أول 50,000 يورو للمنشآت الصغيرة والمتوسطة؛ ورسوم إضافية | 5% لشركة تملك مباشرة 25% فأكثر، و15% في الحالات الأخرى | توجد | 23% |
| أوكرانيا | شركة محدودة المسؤولية (TOV) | لا يوجد | 18% | 5% أو 15% بموجب الاتفاقية؛ والتحويل إلى الخارج يخضع لقيود العملة | توجد | 20% |
| الولايات المتحدة | LLC أو Corporation | بحسب قانون الولاية | 21% اتحادية إضافة إلى ضريبة الولاية | 25%، أو 12.5% لشركة تملك 10% من أسهم التصويت، بشروط | توجد | لا ضريبة قيمة مضافة اتحادية؛ ضريبة مبيعات على مستوى الولاية |
عندما تكون ضريبة الشركات في الدولة 15% أو أقل ويكون دخل الشركة سلبيًا في معظمه، قد تُلزم قواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة في إسرائيل المساهمين بالضريبة في إسرائيل حتى قبل التوزيع. وفي بلغاريا (10%) وقبرص (15%) هذه مسألة تُفحص قبل التأسيس.
كم ضريبة تُدفع في إسرائيل على أرباح موزعة من شركة في الخارج؟
بحسب PwC، واعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، يدفع الفرد المقيم في إسرائيل عادةً 25% على الأرباح الموزعة من شركة أجنبية، أو 30% عندما يكون مساهمًا جوهريًا (10% فأكثر). وفوق دخل قدره 721,560 شيكلًا (ILS) في 2026 تُضاف الضريبة الإضافية الإسرائيلية (مس يسف). والشركة الإسرائيلية التي تتلقى أرباحًا موزعة من شركة أجنبية تدفع عادةً 23%. وفي جميع الحالات يُمنح خصم للضريبة المقتطعة في الخارج، بحدود الضريبة الإسرائيلية، وفق القواعد.
الخصم هو سبب أهمية الاقتطاع من المصدر: فما يُقتطع في الخارج يخفّض الضريبة في إسرائيل، لكن بحدودها فقط. ولذلك فالدولة ذات الاقتطاع المنخفض ليست دائمًا أرخص في الحساب النهائي. والحساب يتوقف على الهيكل، ويُوصى بإجرائه مسبقًا مع محاسب إسرائيلي.
يُبلغ حاملو الحصص في شركة أجنبية سلطة الضرائب الإسرائيلية، ومن ذلك النموذج 150 بشأن الحيازة في هيئة أجنبية غير مقيمة. وتفصيل الضريبة الإسرائيلية موجود أيضًا في دليل الضريبة على المستثمر الإسرائيلي في شركة مشروع أجنبية ودليل اتفاقيات الضرائب الإسرائيلية.
أي دولة ليست لها اتفاقية ضرائب مع إسرائيل؟
من بين الدول الثماني، ليس لقبرص اتفاقية ضرائب مع إسرائيل، بحسب الوضع في تشرين الثاني/نوفمبر 2026. ومعنى ذلك أنه لا توجد قواعد ترجيح للإقامة المزدوجة ولا تقييد لنسب الاقتطاع بموجب اتفاقية. ويتم منع الازدواج الضريبي بموجب القانون الإسرائيلي وحده. أما الدول السبع الأخرى فلها اتفاقيات.
شركة تابعة أم فرع: ما المناسب لشركة إسرائيلية؟
للنشاط المستمر تناسب عادةً شركة تابعة تقتصر مسؤوليتها على أصولها، وللنشاط المحدد باسم الشركة الإسرائيلية - فرع. الشركة التابعة كيان مستقل، ومسؤوليتها محدودة بأصولها. أما الفرع فجزء من الشركة الإسرائيلية، ولذلك تكون الشركة في إسرائيل مسؤولة مباشرة عن ديونه. وفي جميع الدول الواردة في الدليل يمكن العمل بالطريقتين، لكن الفروق العملية تتعلق بالتسجيل والإبلاغ والضريبة.
- الشركة التابعة: مناسبة للنشاط المستمر، وللشركاء المحليين ولجمع الأموال. بيانات مالية وضريبة شركات محلية.
- الفرع: مناسب لنشاط مركّز باسم الشركة الإسرائيلية. ويُسجَّل في معظم الدول في السجل المحلي. وفي الولايات المتحدة تسري أيضًا ضريبة الفروع، التي تحدّها الاتفاقية بنسبة 12.5%.
- المكتب التمثيلي: مناسب لنشاط التسويق والتنسيق فقط، دون مبيعات. ففي رومانيا مثلًا يدفع المكتب التمثيلي ضريبة سنوية ثابتة قدرها 18,000 ليو.
حتى دون شركة أو فرع مسجَّلين، قد يُنشئ النشاط الثابت في الدولة منشأة دائمة ويستوجب ضريبة محلية. والتفصيل لكل دولة في أدلة «نشاط شركة إسرائيلية».
ماذا يحدث في النزاع التجاري في كل دولة؟
الدول الثماني كلها، وإسرائيل أيضًا، موقِّعة على اتفاقية نيويورك لسنة 1958 بشأن الاعتراف بأحكام التحكيم الأجنبية وتنفيذها. ولذلك يكون حكم التحكيم عادةً الأداة الأسهل تنفيذًا عبر الحدود. أما حكم المحكمة الإسرائيلية فيحتاج إلى إجراء اعتراف في الدولة الأخرى، والعكس بالعكس: يُنفَّذ الحكم الأجنبي في إسرائيل بموجب قانون تنفيذ الأحكام الأجنبية الإسرائيلي لسنة 1958، بشروط تشمل المعاملة بالمثل.
| الدولة | اتفاقية نيويورك | ملاحظة رئيسية من الدليل |
|---|---|---|
| رومانيا | طرف منذ 1961 | تنظر محكمة الصلح في الدعاوى حتى 200,000 ليو؛ والتقادم العام 3 سنوات |
| اليونان | طرف | قانون جديد لتسوية النزاعات (القانون 5344/2026): التحكيم منذ 1.1.2027، ومرحلة إلزامية قبل الدعوى منذ 1.3.2027 |
| قبرص | طرف منذ 1981 | تقادم تعاقدي مدته 6 سنوات |
| بلغاريا | طرف منذ 1962 | يُعترف بالحكم الإسرائيلي أمام محكمة مدينة صوفيا، دون إعادة النظر في سبب الدعوى |
| إيطاليا | طرف منذ 1969 | وساطة إلزامية في أنواع معيّنة من العقود؛ والتقادم العام 10 سنوات |
| البرتغال | طرف منذ 1995 | الاعتراف بالحكم الأجنبي وفق الشروط الواردة في المادة 980 من قانون الإجراءات المدنية |
| أوكرانيا | طرف منذ 1960 | انتهى تعليق التقادم خلال الحرب في 4.9.2025؛ وقانون تحكيم جديد منذ 21.5.2026 |
| الولايات المتحدة | طرف منذ 1970 | تنفيذ الحكم الأجنبي بموجب قانون الولاية؛ والمصادقة على حكم التحكيم خلال 3 سنوات |
يُحدَّد القانون الواجب التطبيق ومكان التقاضي والتحكيم في العقد، بحسب المكان الذي توجد فيه أصول الطرف الآخر. انظروا أيضًا نزاع مع مطوّر في الخارج: التحكيم أم المحكمة.
هل يمكن تأسيس شركة في الخارج من إسرائيل؟
في معظم الدول نعم، عبر وكيل أو تقديم إلكتروني، مع مستندات إسرائيلية مترجمة وعليها أبوستيل. ففي البرتغال يتطلب مسار Empresa na Hora حضور جميع الشركاء عند المكتب، وفي المسار الإلكتروني يتم التسجيل بواسطة حامل هوية رقمية برتغالية أو محامٍ. وفي اليونان يحتاج كل مؤسس ومدير إلى رقم ضريبي يوناني حتى قبل التأسيس. وفتح الحساب المصرفي هو المرحلة التي يلزم فيها أحيانًا الحضور الشخصي.
أين توجد الأدلة المفصلة لكل دولة؟
- رومانيا: تأسيس شركة · ضريبة الشركات والأرباح إلى إسرائيل · نشاط شركة إسرائيلية · النزاعات التجارية
- اليونان: تأسيس شركة · ضريبة الشركات والأرباح إلى إسرائيل · نشاط شركة إسرائيلية · النزاعات التجارية
- قبرص: تأسيس شركة · ضريبة الشركات والأرباح إلى إسرائيل · نشاط شركة إسرائيلية · النزاعات التجارية
- بلغاريا: تأسيس شركة · ضريبة الشركات والأرباح إلى إسرائيل · نشاط شركة إسرائيلية · النزاعات التجارية
- إيطاليا: تأسيس شركة · ضريبة الشركات والأرباح إلى إسرائيل · نشاط شركة إسرائيلية · النزاعات التجارية
- البرتغال: تأسيس شركة · ضريبة الشركات والأرباح إلى إسرائيل · نشاط شركة إسرائيلية · النزاعات التجارية
- أوكرانيا: تأسيس شركة · ضريبة الشركات والأرباح إلى إسرائيل · نشاط شركة إسرائيلية · النزاعات التجارية
- الولايات المتحدة: تأسيس شركة · ضريبة الشركات والأرباح إلى إسرائيل · نشاط شركة إسرائيلية · النزاعات التجارية
يعرض هذا الدليل معلومات عامة صحيحة حتى تاريخ التحديث، ولا يغني عن فحص الهيكل المحدد مع محامٍ ومحاسب.
أسئلة شائعة
ما الدولة التي لديها أدنى ضريبة شركات في 2026؟
من بين الدول الواردة في الدليل، بلغاريا بنسبة 10% موحدة في 2026. وتليها قبرص، التي رفعت النسبة إلى 15% منذ 1 كانون الثاني/يناير 2026، ثم رومانيا بنسبة 16%. وفي رومانيا أيضًا نظام للشركات الصغرى بنسبة 1% من الإيرادات للشركات الصغيرة، بشروط.
هل يُستحسن تأسيس شركة في قبرص لأنه لا يوجد هناك اقتطاع على الأرباح الموزعة؟
ليس بالضرورة. فليس لقبرص اتفاقية ضرائب مع إسرائيل، وضريبة الشركات فيها 15%، أي تمامًا عند عتبة قواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة في إسرائيل. والشركة ذات الدخل السلبي في معظمه قد تخضع للضريبة في إسرائيل حتى قبل التوزيع. ويُجرى الحساب بحسب الهيكل الكامل.
كم ضريبة تُدفع في إسرائيل على أرباح موزعة من شركة في الخارج؟
يدفع الفرد عادةً 25%، أو 30% بصفته مساهمًا جوهريًا، والضريبة الإضافية فوق 721,560 شيكلًا في 2026. وتدفع الشركة الإسرائيلية عادةً 23%. وفي جميع الحالات يُمنح خصم للضريبة المقتطعة في الخارج، بحدود الضريبة الإسرائيلية.
ما الدول التي لديها اتفاقية ضريبية مع إسرائيل؟
من بين الدول الثماني في الدليل، لدى رومانيا واليونان وبلغاريا وإيطاليا والبرتغال وأوكرانيا والولايات المتحدة اتفاقية ضرائب مع إسرائيل، اعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026. أما قبرص فليست لديها اتفاقية، ولذلك يُتجنَّب الازدواج الضريبي معها وفق القانون الإسرائيلي وحده.
كم رأس المال اللازم لفتح شركة في الخارج؟
بحسب الجدول الوارد في الدليل: في بلغاريا وإيطاليا 1 يورو (وفي إيطاليا يُدفع رأس المال نقدًا فقط إذا كان أقل من 10,000 يورو)، وفي البرتغال 1 يورو لكل حصة، وفي رومانيا 500 ليو، وفي اليونان لا يوجد شرط يُذكر لشركة IKE و25,000 يورو لشركة AE، وفي أوكرانيا لا يوجد حد أدنى لرأس المال. وفي الولايات المتحدة يتحدد ذلك وفق قانون الولاية.
ما الفرق بين ضريبة الشركات والاقتطاع من المصدر على الأرباح الموزعة؟
تُدفع ضريبة الشركات على ربح الشركة في الدولة التي تعمل فيها. أما الاقتطاع من المصدر فضريبة إضافية تجبيها الدولة عندما توزع الشركة الربح على مساهمين في الخارج. وتحدّ اتفاقية الضرائب عادةً من الاقتطاع، لا من ضريبة الشركات.
هل يُنفَّذ الحكم الإسرائيلي في الخارج؟
فقط بعد إجراء اعتراف في الدولة الأخرى، بموجب قانونها. ففي بلغاريا مثلًا يجري الإجراء أمام محكمة مدينة صوفيا. ويُنفَّذ حكم التحكيم في الدول الثماني كلها بموجب اتفاقية نيويورك، ولذلك يُنظر في بند تحكيم في العقود مع طرف أجنبي.
هل يمكن فتح شركة في الخارج عن بُعد دون سفر؟
في معظم الدول نعم، عبر وكيل أو تقديم إلكتروني، مع وثائق إسرائيلية مترجمة ومصدّقة بأبوستيل. وهناك استثناءات: ففي البرتغال يتطلب مسار Empresa na Hora حضور جميع الشركاء. ويتطلب فتح الحساب المصرفي أحيانًا الحضور الشخصي.
اقرأ التالي · 10 دقائق للقراءةالمنشأة الدائمة والعامل عن بُعد في الخارج: متى تخضع الشركة الإسرائيلية للضريبة في دولة العامل، وماذا عن الأجور والتأمين الوطنيالعامل من المنزل في الخارج قد يُنشئ منشأة دائمة لشركة إسرائيلية: مكان العمل الثابت، والوكيل التابع، وموقع البناء، وتحديث OECD 2025، والأجور والتأمين.قراءة الدليلالمصادر
- PwC Worldwide Tax Summaries - Romania, Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Greece, Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Italy, Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Ukraine, Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Income determination
- UNCITRAL - Status of the New York Convention (1958)
- سلطة الضرائب الإسرائيلية - النموذج 150، تصريح بالحيازة في هيئة أجنبية غير مقيمة
