باختصار
تدفع الشركة الأمريكية من نوع C-Corp ضريبة شركات فيدرالية بنسبة ثابتة قدرها 21%، إضافةً إلى ضريبة شركات على مستوى الولاية بحسب الولاية التي تعمل فيها. وتخضع الأرباح الموزعة التي تدفعها لمقيم في إسرائيل في الولايات المتحدة لاقتطاع من المصدر بنسبة 30% وفق القانون الداخلي، تحدّه اتفاقية الضرائب بين إسرائيل والولايات المتحدة بنسبة 25%، أو 12.5% عندما تكون المستفيدة شركة إسرائيلية تملك 10% على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت وتستوفي الشروط. وفي إسرائيل تخضع الأرباح الموزعة للضريبة مرة أخرى، وتُخصم الضريبة الأمريكية بما لا يتجاوز الضريبة الإسرائيلية. أما LLC الشفافة ضريبيًا في الولايات المتحدة فتعمل بطريقة مختلفة تمامًا، ولذلك يُختار الهيكل بحسب نوع النشاط وبحسب من يتلقى الربح في إسرائيل.
أبرز النقاط
- 1ضريبة الشركات الفيدرالية في الولايات المتحدة: 21% ثابتة (حتى 2026). وفوقها ضريبة الولاية، مثلًا 5.5% في فلوريدا و8.7% في ديلاوير على الدخل المنسوب إلى الولاية.
- 2الأرباح الموزعة من شركة أمريكية لغير المقيم: اقتطاع من المصدر بنسبة 30% وفق القانون الداخلي. ووفق المادة 12 من الاتفاقية: حتى 25%، أو 12.5% لشركة إسرائيلية تملك 10% على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت، بشروط.
- 3يدفع فرع الشركة الإسرائيلية في الولايات المتحدة ضريبة الشركات على الربح المنسوب إليه، إضافةً إلى ضريبة الفروع (Branch Profits Tax) بنسبة 30%، التي تحدّها الاتفاقية بنسبة 12.5%.
- 4تقدّم الشركة الأمريكية المملوكة لأجانب بنسبة 25% فأكثر، وكذلك LLC المملوكة لمالك أجنبي وحيد، النموذج 5472. وغرامة عدم التقديم: 25,000 دولار.
- 5الإبلاغ عن أصحاب السيطرة لدى FinCEN (BOI): وفق القاعدة النهائية التي دخلت حيز النفاذ في 14 آب/أغسطس 2026، تُعفى الشركات الأمريكية. ويبقى الالتزام على الكيانات الأجنبية المسجلة للعمل في ولاية أمريكية.
- 6في إسرائيل: تخضع الأرباح الموزعة من شركة أجنبية لدى الفرد لضريبة 25% (30% للمساهم الجوهري، 10% فأكثر)، ولدى الشركة الإسرائيلية كقاعدة عامة لضريبة 23%، مع خصم الضريبة الأمريكية.
يطرح الإسرائيليون الذين يفتحون نشاطًا في الولايات المتحدة دائمًا تقريبًا السؤالين نفسيهما: كم ستُدفع من ضريبة هناك، وكم سيتبقى عندما تصل الأموال إلى إسرائيل. وتتوقف الإجابة على ثلاثة قرارات: نوع الكيان (شركة أمريكية، أو LLC، أو فرع لشركة إسرائيلية)، والولاية التي يُمارَس فيها النشاط، ومن يملك الكيان في إسرائيل، فرد أم شركة. يشرح هذا الدليل طبقات الضريبة في كل هيكل، ومواد اتفاقية الضرائب ذات الصلة، والتزامات الإبلاغ في الدولتين. وقد توسعنا في تأسيس LLC وتبعاته في إسرائيل في دليل LLC للمستثمر الإسرائيلي، وفي أرقام التعريف والحساب المصرفي في دليل ITIN وEIN والحساب المصرفي. وهنا ينصبّ التركيز على النشاط التجاري وتحويل الأرباح.
كم تدفع الشركة الأمريكية من ضريبة الشركات في 2026؟
تدفع الشركة الأمريكية الخاضعة للضريبة بوصفها شركة مساهمة (C-Corporation) ضريبة شركات فيدرالية بنسبة ثابتة قدرها 21% على الدخل الخاضع للضريبة. وهذه النسبة صحيحة لعام 2026 بحسب ملخص PwC الضريبي، المحدَّث في أيلول/سبتمبر 2026. ويُضاف إليها ضريبة شركات على مستوى الولاية، وأحيانًا ضرائب بلدية أيضًا، بحسب المكان الذي تعمل فيه الشركة فعليًا.
وبحسب PwC، تتراوح نسب ضريبة الشركات في الولايات عادةً بين 1% و10%، وهناك ولايات لا تفرض ضريبة شركات على الإطلاق. وتُفرض ضريبة الولاية على الجزء من الدخل المنسوب إلى الولاية وفق معادلة توزيع، لا بالضرورة بحسب مكان التأسيس.
ما الفرق بين ديلاوير وفلوريدا ونيويورك من حيث الضريبة؟
بحسب سلطات الضرائب في ديلاوير وفلوريدا، واعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، تبلغ ضريبة الشركات على مستوى الولاية 8.7% في ديلاوير و5.5% في فلوريدا، وتُطبَّق في نيويورك نسبة أساسية قدرها 6.5%، غير أن الضريبة تتبع مكان النشاط لا مكان التأسيس. الفرق الرئيسي هو بين مكان التأسيس ومكان النشاط. فالشركة المؤسسة في ديلاوير التي تعمل في فلوريدا ستدفع عادةً ضريبة دخل الولاية في فلوريدا، وتدفع في ديلاوير رسوم التأسيس السنوية. ولذلك فإن قرار «التأسيس في ديلاوير» لا يوفّر ضريبة الولاية في حد ذاته. وتوجد مقارنة أوسع بين الولايات، من منظور المستثمر العقاري، في دليل اختيار ولاية للاستثمار في الولايات المتحدة.
| الولاية | ضريبة الشركات على مستوى الولاية | ملاحظات |
|---|---|---|
| ديلاوير | 8.7% على الدخل الفيدرالي الخاضع للضريبة المخصص والمنسوب إلى ديلاوير | تنطبق على الشركة التي تمارس أعمالًا في ديلاوير. والشركة المسجلة في ديلاوير تدفع أيضًا ضريبة الامتياز (Franchise Tax) وتقدّم تقريرًا سنويًا حتى 1 آذار/مارس: 50 دولارًا رسم التقرير للشركة العادية، وضريبة امتياز دنيا قدرها 175 دولارًا بطريقة الأسهم المصرَّح بها. وتدفع شركة LLC المسجلة في ديلاوير ضريبة سنوية ثابتة قدرها 400 دولار، بحسب قسم الشركات في ديلاوير (Delaware Division of Corporations)، اعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026 |
| فلوريدا | 5.5% (للسنوات الضريبية التي تبدأ اعتبارًا من 1.1.2022) | يوجد خصم معفى قدره 50,000 دولار من الدخل. وLLC التي اختارت الخضوع للضريبة كشركة مساهمة تقدّم إقرار ضريبة الشركات للولاية |
| نيويورك | نسبة أساسية قدرها 6.5% على أساس الدخل التجاري، ونسبة أعلى للشركات الكبيرة | في مدينة نيويورك تنطبق ضريبة بلدية منفصلة. ويجب التحقق من النسبة الدقيقة للسنة الضريبية ومن سريان النسبة المرتفعة لدى سلطة الضرائب في نيويورك |
C-Corp أم LLC: ما الفرق الضريبي للمالك الإسرائيلي؟
الفرق في عدد طبقات الضريبة. ففي C-Corp توجد طبقتان في الولايات المتحدة: ضريبة الشركات على الربح، والاقتطاع من المصدر عند توزيع الربح كأرباح موزعة. أما LLC التي لم تختر الخضوع للضريبة كشركة مساهمة فهي شفافة للضريبة الفيدرالية: لا ضريبة على مستوى الكيان، ويُنسب الدخل إلى المالكين ويخضع للضريبة لديهم. وفي LLC المملوكة لإسرائيليين توجد أيضًا فجوة في التصنيف بين الدولتين، قد تؤدي إلى ازدواج ضريبي إذا لم يُختر المسار الصحيح في إسرائيل، وانظروا في ذلك دليل LLC للمستثمر الإسرائيلي.
| C-Corp | LLC شفافة (مالك وحيد أو شراكة) | |
|---|---|---|
| الضريبة على مستوى الكيان | 21% فيدرالية، إضافةً إلى ضريبة الولاية | لا ضريبة فيدرالية على مستوى الكيان |
| الضريبة على المالك الأجنبي | اقتطاع من المصدر على الأرباح الموزعة: 30%، ووفق الاتفاقية حتى 25% أو 12.5% | يخضع الدخل التجاري في الولايات المتحدة (ECI) للضريبة لدى المالك بالنسب التصاعدية: الفرد حتى 37%، والشركة الأجنبية 21% |
| الاقتطاع من المصدر في الشراكة | غير ذي صلة | الشراكة التي لها شركاء أجانب تقتطع من المصدر على حصتهم في الدخل التجاري: 37% للشريك الفرد، و21% للشريك الذي هو شركة مساهمة |
| الإقرار الضريبي في الولايات المتحدة | تقدّم الشركة إقرار ضريبة الشركات الفيدرالي، وإقرارات الولاية عند الحاجة | يقدّم المالك إقرارًا شخصيًا (1040-NR) أو إقرار شركة أجنبية (1120-F) |
| ضريبة الفروع | لا تنطبق | تنطبق عندما يكون المالك شركة أجنبية، انظروا أدناه |
| التصنيف في إسرائيل | شركة أجنبية | كيان اعتباري كقاعدة عامة، ما لم يُختر المسار الشفاف وفق تعميم ضريبة الدخل الإسرائيلي 5/2004 |
كم يُقتطع في الولايات المتحدة من الأرباح الموزعة لمقيم في إسرائيل؟
وفق المادة 12 من اتفاقية الضرائب بين إسرائيل والولايات المتحدة، واعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، تقتطع الولايات المتحدة 25% من الأرباح الموزعة على الفرد المقيم في إسرائيل، و12.5% للشركة الإسرائيلية التي تملك 10% فأكثر وتستوفي شروط المادة. وفق القانون الداخلي الأمريكي، تخضع الأرباح الموزعة من مصدر أمريكي لغير المقيم لاقتطاع من المصدر بنسبة 30% من المبلغ الإجمالي. وتحدّ المادة 12 من اتفاقية الضرائب بين إسرائيل والولايات المتحدة النسبة:
- 25% من الأرباح الموزعة الإجمالية: النسبة العامة، مثلًا للفرد المقيم في إسرائيل.
- 12.5% عندما تكون المستفيدة شركة، بشرط (1) أن تكون قد ملكت 10% على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة الدافعة خلال الجزء من السنة الضريبية السابق للدفع وطوال السنة الضريبية السابقة، و(2) ألا يكون أكثر من 25% من الدخل الإجمالي للشركة الدافعة في السنة السابقة فوائد أو أرباحًا موزعة (مع مراعاة الاستثناءات الواردة في المادة).
- للاستفادة من نسبة الاتفاقية، يسلّم المستفيد إلى الشركة الدافعة النموذج W-8BEN (للفرد) أو W-8BEN-E (للكيان)، ويصرّح فيه بإقامته الإسرائيلية.
| نوع الدفعة لمقيم في إسرائيل | النسبة وفق القانون الداخلي | النسبة القصوى وفق الاتفاقية |
|---|---|---|
| الأرباح الموزعة، النسبة العامة | 30% | 25% (المادة 12(2)(أ)) |
| الأرباح الموزعة لشركة تملك 10% فأكثر، بشروط | 30% | 12.5% (المادة 12(2)(ب)) |
| الفوائد | 30% | 17.5%، أو 10% على قرض من بنك أو مؤسسة ادخار أو شركة تأمين (المادة 13) |
| الإتاوات عن حقوق المؤلف أو الأفلام | 30% | 10% (المادة 14) |
| الإتاوات الصناعية | 30% | 15% (المادة 14) |
تنطبق النسبة المخفضة في الاتفاقية في الولايات المتحدة فقط. وفي إسرائيل تخضع الأرباح الموزعة للضريبة مرة أخرى، وتُخصم الضريبة الأمريكية. ولذلك فالسؤال الصحيح هو ما العبء الإجمالي في الدولتين، لا مجرد كم اقتُطع في الولايات المتحدة.
ما ضريبة الفروع، ومتى تنطبق على شركة إسرائيلية؟
ضريبة الفروع ضريبة بنسبة 30% بموجب القسم 884 من قانون الضرائب الأمريكي، تحدّها الاتفاقية بنسبة 12.5% للشركة المقيمة في إسرائيل، اعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، وتنطبق عندما تعمل شركة إسرائيلية في الولايات المتحدة دون شركة تابعة. عندما تعمل شركة إسرائيلية في الولايات المتحدة مباشرة، عبر فرع أو عبر LLC شفافة، يخضع ربحها التجاري في الولايات المتحدة لضريبة الشركات الفيدرالية. ولمساواة الوضع بالشركة التابعة التي توزع أرباحًا، تفرض المادة 884 من القانون الضريبي الأمريكي ضريبة فروع بنسبة 30% على «المبلغ المعادل للأرباح الموزعة»، أي على الربح الذي لم يُعِد الفرع استثماره في الولايات المتحدة.
وتحدّ المادة 14-أ من الاتفاقية، التي أُضيفت بالبروتوكول، ضريبة الفروع على الشركة المقيمة في إسرائيل بنسبة 12.5%، والضريبة على فائض الفوائد المخصومة في الولايات المتحدة بنسبة 5%. وتقدّم الشركة الأجنبية التي تمارس أعمالًا في الولايات المتحدة إقرار شركة أجنبية (النموذج 1120-F).
ماذا يحدث في إسرائيل عندما تصل الأرباح الموزعة؟
بحسب PwC، واعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، يدفع الفرد المقيم في إسرائيل 25% على الأرباح الموزعة من شركة أمريكية، أو 30% بوصفه مساهمًا جوهريًا، وتدفع الشركة الإسرائيلية كقاعدة عامة 23%، مع خصم للضريبة المقتطعة في الولايات المتحدة. يخضع المقيم في إسرائيل للضريبة على دخله من جميع أنحاء العالم، وبالتالي أيضًا على الأرباح الموزعة من شركة أمريكية. وبحسب ملخص PwC الضريبي لإسرائيل (المحدَّث في حزيران/يونيو 2026):
- الفرد: تخضع الأرباح الموزعة كقاعدة عامة لضريبة 25%، أو 30% للمساهم الجوهري (10% فأكثر). وفوق دخل سنوي قدره 721,560 ILS (2026) تنطبق ضريبة الدخل الإضافية الإسرائيلية (مس يسف) بنسبة 3%، وعلى الدخل الرأسمالي فوق السقف نفسه ضريبة إضافية أخرى بنسبة 2%.
- الشركة الإسرائيلية: تخضع الأرباح الموزعة من شركة أجنبية لديها كقاعدة عامة لضريبة 23%. وفي ظروف معينة يجوز لها اختيار الخضوع لضريبة الشركات والحصول على خصم أيضًا عن ضريبة الشركات التي دفعتها الشركة الأجنبية (خصم غير مباشر).
- الخصم: تُخصم الضريبة المقتطعة في الولايات المتحدة بما لا يتجاوز الضريبة الإسرائيلية على الدخل نفسه. وبموجب المادة 26(3) من الاتفاقية، تمنح إسرائيل خصمًا عن ضرائب الدخل المدفوعة للولايات المتحدة.
- ضريبة الولاية: تنطبق الاتفاقية في الجانب الأمريكي على ضرائب الدخل الفيدرالية فقط (المادة 1). وما إذا كانت ضريبة الولاية مقبولة للخصم في إسرائيل، وبأي قدر، يجب فحصه مع المحاسب.
توجد تفاصيل إضافية عن الجانب الإسرائيلي، بما في ذلك الربح الرأسمالي عند بيع الأسهم والشركة الأجنبية التي تُدار من إسرائيل، في دليل الضريبة للمستثمر الإسرائيلي في شركة أجنبية.
كم يبقى للمالك الإسرائيلي بعد جميع الضرائب؟
وفقًا للنسب السارية في تشرين الثاني/نوفمبر 2026 (PwC واتفاقية الضرائب)، يبقى من ربح قدره 100 دولار في شركة أمريكية نحو 55.30 دولارًا للفرد الإسرائيلي المساهم الجوهري، و60.83 دولارًا للشركة الإسرائيلية التي تستوفي شروط الاتفاقية، قبل توزيعها لاحقًا على مساهميها. الجدول التالي توضيح حسابي فقط، على ربح قدره 100 دولار في شركة أمريكية يُوزَّع بالكامل. وهو يتجاهل ضريبة الولاية وضريبة الدخل الإضافية وأسعار الصرف وتعديلات وعاء الضريبة، ويفترض أن الضريبة الأمريكية مقبولة بالكامل للخصم في إسرائيل. وهو لا يغني عن حساب يُعدّه محاسب.
| المرحلة | فرد إسرائيلي، مساهم جوهري | شركة إسرائيلية، تملك 10% فأكثر وتستوفي شروط الاتفاقية |
|---|---|---|
| الربح قبل الضريبة في الشركة الأمريكية | 100 | 100 |
| ضريبة الشركات الفيدرالية 21% | 21 | 21 |
| الأرباح الموزعة الإجمالية | 79 | 79 |
| الاقتطاع من المصدر في الولايات المتحدة وفق الاتفاقية | 19.75 (25%) | 9.875 (12.5%) |
| الضريبة الإسرائيلية قبل الخصم | 23.7 (30%) | 18.17 (23%) |
| الضريبة الإسرائيلية المستحقة بعد الخصم | 3.95 | 8.30 |
| ما يبقى بيد المستفيد | 55.30 | 60.83 (قبل التوزيع اللاحق على مساهمي الشركة الإسرائيلية) |
الاستنتاج العملي: عندما يكون المالك فردًا، «يلتهم» الاقتطاع من المصدر في الولايات المتحدة معظم الضريبة الإسرائيلية. وعندما تكون المالكة شركة إسرائيلية، يكون الاقتطاع الأمريكي أقل، لكن لاحقًا، عندما توزع الشركة الإسرائيلية الأموال على مساهميها، تنطبق ضريبة أرباح موزعة إضافية في إسرائيل.
هل يمكن أن تُعتبر الشركة الأمريكية في إسرائيل شركة أجنبية خاضعة للسيطرة؟
نعم، ولكن فقط عند استيفاء شروط تراكمية، ولذلك فإن الشركة الأمريكية العاملة التي تدفع ضريبة الشركات الفيدرالية بنسبة 21% لا تُعتبر كذلك في العادة. تفرض قواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC، المادة 75ب من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي) ضريبة على الأرباح غير الموزعة كأنها وُزّعت أرباحًا. وبحسب PwC، الشروط تراكمية، ومنها: أن يكون معظم الدخل أو الأرباح سلبيًا (فوائد، أرباح موزعة، إيجار، إتاوات، أرباح رأسمالية)، وألا تتجاوز نسبة الضريبة الفعلية على الدخل السلبي 15%، وأن يملك مقيمون في إسرائيل 10% فأكثر من إحدى وسائل السيطرة.
والشركة الأمريكية الناشطة التي تدفع ضريبة شركات فيدرالية بنسبة 21% لا تستوفي عادةً شرط نسبة الضريبة. لكن الشركة القابضة أو الشركة ذات الدخل السلبي الذي لا يخضع فعليًا لهذه النسبة، مثلًا بسبب خسائر مرحَّلة أو استهلاك، تتطلب فحصًا سنويًا مع المحاسب في إسرائيل. وإضافةً إلى ذلك، فإن الشركة الأجنبية التي تُمارَس السيطرة على أعمالها وإدارتها من إسرائيل قد تُعتبر مقيمة في إسرائيل.
راتب أم أرباح موزعة: كيف يُستحسن أن يسحب المدير الإسرائيلي الأموال؟
لا توجد إجابة واحدة. يخضع الراتب كقاعدة عامة للضريبة في المكان الذي يُنجَز فيه العمل فعليًا. وبموجب المادة 17 من الاتفاقية، يخضع راتب المقيم في إسرائيل، بما في ذلك راتب نائب المنصب في الشركة، للضريبة في إسرائيل، وإذا أُنجز العمل في الولايات المتحدة يجوز للولايات المتحدة أيضًا فرض الضريبة عليه. ويُعترف بالراتب نفقةً في الشركة الأمريكية فيخفّض ضريبة الشركات، بينما تُدفع الأرباح الموزعة من ربح خضع للضريبة بالفعل.
- العمل من إسرائيل: عندما يعمل المدير من إسرائيل، يكون الراتب الذي تدفعه الشركة الأمريكية عادةً دخلًا من مصدر إسرائيلي، ويخضع في إسرائيل لنسب الضريبة الحدية على العمل. ويجب فحص التأمين الوطني في إسرائيل أيضًا.
- الإقامة في الولايات المتحدة: تعفي الاتفاقية الراتب من الضريبة الأمريكية فقط بشروط تراكمية، منها إقامة أقل من 183 يومًا في السنة الضريبية، وصاحب عمل غير مقيم في الولايات المتحدة. ومن يعمل في الولايات المتحدة لحساب الشركة الأمريكية نفسها لا يستفيد من هذا الإعفاء.
- تأشيرة العمل: يتطلب العمل الفعلي في الولايات المتحدة وضع هجرة مناسبًا. انظروا الدليل القانوني للولايات المتحدة لخلفية عامة.
- أسعار التحويل: يجب أن تكون الرواتب ورسوم الإدارة بين الشركات المرتبطة بشروط السوق، في الدولتين.
أي إقرارات تُقدَّم في الولايات المتحدة؟
- إقرار ضريبة الشركة: تقدّم C-Corp إقرار ضريبة الشركات الفيدرالي السنوي. وتقدّم الشركة الأجنبية التي تمارس أعمالًا في الولايات المتحدة النموذج 1120-F.
- النموذج 5472: الشركة الأمريكية التي يملك أجانب 25% على الأقل منها، وكذلك LLC الأمريكية المتجاهَلة لأغراض الضريبة ومالكها أجنبي، تُبلغان عن المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة. وتقدّمه LLC مع نموذج 1120 صوري (pro forma)، بالفاكس أو البريد فقط. وغرامة عدم التقديم 25,000 دولار.
- إقرارات الاقتطاع من المصدر: الشركة التي توزع أرباحًا لغير مقيم تقتطع وتُبلغ عن الاقتطاع. والشراكة ذات الشركاء الأجانب تُبلغ عن الاقتطاع وفق المادة 1446 (النموذجان 8804 و8805).
- الإفصاح عن الموقف وفق الاتفاقية: من يستند إلى الاتفاقية لتغيير نتيجة وفق القانون الأمريكي، مثلًا الادعاء بعدم وجود منشأة دائمة، يقدّم النموذج 8833.
- إقرارات الولاية: إقرار ضريبة الولاية في الولايات التي يوجد فيها نشاط، وتقرير سنوي أو ضريبة امتياز في ولاية التأسيس.
هل يجب الإبلاغ عن أصحاب السيطرة (BOI) في 2026؟
الشركة المؤسسة في الولايات المتحدة - لا؛ أما الشركة الإسرائيلية المسجلة لممارسة الأعمال في ولاية أمريكية - فربما نعم. بحسب صفحة BOI لدى FinCEN، المحدَّثة في 11 آب/أغسطس 2026، دخلت القاعدة النهائية حيز النفاذ في 14 آب/أغسطس 2026 وتعفي الشركات الأمريكية من الإبلاغ عن أصحاب السيطرة وفق قانون الشفافية المؤسسية (CTA). ويبقى الالتزام على الكيانات المؤسسة خارج الولايات المتحدة والمسجلة لممارسة الأعمال في ولاية أمريكية، ما لم يكن لها إعفاء آخر. أي أن الشركة الإسرائيلية التي تسجّل فرعًا في فلوريدا قد تكون ملزمة بالإبلاغ، أما الشركة التابعة المؤسسة في ديلاوير فلا.
وبحسب الصفحة نفسها، يقدّم الكيان الأجنبي المسجَّل اعتبارًا من 26 آذار/مارس 2025 تقريرًا أوليًا خلال 30 يومًا تقويميًا من نفاذ التسجيل. وسيواصل البنك طلب بيانات أصحاب السيطرة في إطار اعرف عميلك، بصرف النظر عن الإعفاء.
ما الذي يجب التخطيط له قبل تحويل الأرباح من الولايات المتحدة إلى إسرائيل؟
- تحديد من سيملك النشاط الأمريكي: أفراد، أو شركة إسرائيلية قائمة، أو شركة قابضة.
- اختيار الكيان: C-Corp للنشاط التجاري الذي يخطط لإعادة استثمار الأرباح، أو LLC شفافة عندما تناسب التصنيف في إسرائيل، أو فرع عندما يوجد سبب تجاري لذلك.
- فحص الولايات التي سيكون فيها نشاط، وأين سينشأ الخضوع لضريبة الولاية.
- احتساب العبء الإجمالي في الجانبين، بما في ذلك ضريبة الدخل الإضافية في إسرائيل والضريبة على التوزيع المستقبلي.
- إعداد النموذجين W-8BEN أو W-8BEN-E للحصول على نسب الاتفاقية.
- تحديد جدول مواعيد: إقرار الشركة، والنموذج 5472، وإقرارات الولاية، والإقرار السنوي في إسرائيل.
- التنسيق بين محاسب أمريكي ومحاسب إسرائيلي قبل التوزيع الأول.
المعلومات الواردة في الدليل معلومات عامة صحيحة حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026، وليست استشارة ضريبية. وكل هيكل يتطلب فحصًا خاصًا مع محاسبين في الدولتين.
المزيد عن النشاط التجاري في الولايات المتحدة: تأسيس شركة في الولايات المتحدة · نشاط شركة إسرائيلية في الولايات المتحدة · المنازعات التجارية والتقاضي في الولايات المتحدة · مقارنة بين 8 دول · جميع أدلة الشركات والأعمال
أسئلة شائعة
ما نسبة ضريبة الشركات في الولايات المتحدة في 2026؟
اعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، ضريبة الشركات الفيدرالية 21% ثابتة. وإضافةً إلى ذلك تفرض معظم الولايات ضريبة شركات خاصة بها، عادةً بين 1% و10%، مثلًا 5.5% في فلوريدا و8.7% في ديلاوير، على الدخل المنسوب إلى الولاية. وهناك ولايات لا توجد فيها ضريبة شركات.
كم تبلغ الضريبة على الأرباح الموزعة من الولايات المتحدة إلى إسرائيل؟
وفق القانون الأمريكي 30%. ووفق المادة 12 من اتفاقية الضرائب بين إسرائيل والولايات المتحدة، تُحَد النسبة بـ 25%، أو بـ 12.5% عندما تكون المستفيدة شركة تملك 10% على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت وتستوفي شرط الدخل السلبي الوارد في المادة. وللحصول على النسبة المخفضة يُسلَّم النموذج W-8BEN أو W-8BEN-E.
هل توجد اتفاقية ضريبية بين إسرائيل والولايات المتحدة؟
نعم. تحدّ الاتفاقية الاقتطاع في الولايات المتحدة بنسبة 25% على الأرباح الموزعة (12.5% لشركة تستوفي الشروط)، و17.5% على الفوائد (10% على قرض مصرفي)، و10% أو 15% على الإتاوات، وتحدّ ضريبة الفروع بنسبة 12.5%. وفي الجانب الأمريكي تنطبق على ضرائب الدخل الفيدرالية فقط.
هل تُدفع ضريبة في إسرائيل أيضًا على الأرباح الموزعة من الولايات المتحدة؟
نعم. يدفع الفرد كقاعدة عامة 25%، أو 30% بوصفه مساهمًا جوهريًا، وتدفع الشركة الإسرائيلية كقاعدة عامة 23%. وتُخصم الضريبة المقتطعة في الولايات المتحدة بما لا يتجاوز الضريبة الإسرائيلية على الدخل نفسه، بحيث لا يُدفع في إسرائيل فعليًا إلا الفرق.
شركة تابعة أم فرع في الولايات المتحدة: أيهما أفضل للشركة الإسرائيلية؟
يتوقف ذلك على النشاط. فالفرع يدفع ضريبة الشركات على الربح المنسوب إليه، إضافةً إلى ضريبة الفروع التي تحدّها الاتفاقية بنسبة 12.5%، وتكون الشركة الإسرائيلية نفسها معرّضة للدعاوى في الولايات المتحدة. أما الشركة التابعة فتفصل المخاطر القانونية، وتوزع الأرباح بنسبة اقتطاع 12.5% بشروط الاتفاقية. ويُتخذ القرار مع محاسبين في الدولتين.
هل يجب على LLC المملوكة لإسرائيلي تقديم إقرار في الولايات المتحدة حتى دون دخل؟
LLC المملوكة لمالك أجنبي وحيد، والمتجاهَلة لأغراض الضريبة، تقدّم النموذج 5472 مع نموذج 1120 صوري عندما توجد معاملات مع المالك، كضخ الأموال مثلًا. ووفق تعليمات IRS، فإن غرامة عدم التقديم 25,000 دولار، حتى عندما لا توجد ضريبة مستحقة.
هل يجب تقديم تقرير BOI إلى FinCEN في 2026؟
الشركة المؤسسة في الولايات المتحدة - لا. فوفق القاعدة النهائية لـ FinCEN التي دخلت حيز النفاذ في 14 آب/أغسطس 2026، تُعفى الشركات الأمريكية. ويبقى الالتزام على الشركات الأجنبية، كالشركة الإسرائيلية مثلًا، المسجلة لممارسة الأعمال في ولاية أمريكية. ويُستحسن الفحص مجددًا قبل التأسيس، لأن القواعد تغيرت عدة مرات.
هل تحدّ اتفاقية الضرائب ضريبة الولاية الأمريكية أيضًا؟
لا. في الجانب الأمريكي تنطبق الاتفاقية على ضرائب الدخل الفيدرالية فقط، وفق مادتها الأولى. ولذلك يمكن للولاية الأمريكية أن تفرض ضريبة الشركات وفق قواعدها حتى عندما لا توجد منشأة دائمة وفق الاتفاقية. ويُفحص قبول ضريبة الولاية للخصم في إسرائيل مع المحاسب.
اقرأ التالي · 10 دقائق للقراءةتأسيس شركة في الولايات المتحدة للإسرائيليين 2026: LLC أم شركة مساهمة (C-Corp)، في أي ولاية، اتفاقية التشغيل، البنك والتقاريركيف تؤسَّس شركة في الولايات المتحدة من إسرائيل في 2026: الفرق بين LLC وشركة المساهمة (C-Corp)، ديلاوير أم ولاية النشاط، ما يجب أن تتضمنه اتفاقية التشغيل، الرقم الضريبي، البنك والتقارير.قراءة الدليلالمصادر
- IRS: اتفاقية الضرائب بين الولايات المتحدة وإسرائيل، بما في ذلك البروتوكولات (نص الاتفاقية)
- IRS: Instructions for Form 5472 (12/2024)
- IRS: Partnership withholding (Section 1446)
- IRS: About Form 1120-F
- IRS: About Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure
- 26 U.S. Code § 884 - Branch profits tax (Cornell LII)
- FinCEN: Beneficial Ownership Information Reporting
- Delaware Division of Revenue: Corporate Income Tax
- Delaware Division of Corporations: Annual Report and Tax Information
- Florida Department of Revenue: Corporate Income Tax
- PwC Worldwide Tax Summaries: United States, corporate taxes and withholding taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, income determination and group taxation (CFC)
