Налог на прибыль в США в 2026 году и перевод прибыли в Израиль: C-Corp или LLC, налог штата, дивиденды по конвенции и отчётность в Израиле

Израильтяне, открывающие деятельность в США, почти всегда задают одни и те же два вопроса: сколько налога будет уплачено там и сколько останется, когда деньги придут в Израиль. Ответ зависит от трёх решений: вид юрлица (американская компания, LLC или филиал израильской компании), штат деятельности и кто владеет юрлицом в Израиле - физическое лицо или компания. Руководство объясняет уровни налогообложения в каждой структуре, соответствующие статьи налоговой конвенции и обязанности по отчётности в обеих странах. О создании LLC и её последствиях в Израиле мы подробно писали в руководстве по LLC для израильского инвестора, а об идентификационных номерах и банковском счёте - в руководстве по ITIN, EIN и банковскому счёту. Здесь основное внимание уделено предпринимательской деятельности и переводу прибыли.

1Сколько налога на прибыль платит американская компания в 2026 году?

Американская компания, облагаемая как корпорация (C-Corporation), платит федеральный налог на прибыль по фиксированной ставке 21% с налогооблагаемого дохода. Эта ставка актуальна на 2026 год согласно налоговому обзору PwC, обновлённому в сентябре 2026 года. К этому добавляется налог на прибыль штата, а иногда и муниципальные налоги, в зависимости от места фактической деятельности компании.

По данным PwC, ставки налога на прибыль в штатах, как правило, составляют от 1% до 10%, а некоторые штаты вообще не взимают налог на прибыль. Налог штата взимается с части дохода, относимой к штату по формуле распределения, а не обязательно по месту учреждения.

2Чем отличаются Делавэр, Флорида и Нью-Йорк с точки зрения налогов?

По данным налоговых органов Делавэра и Флориды, по состоянию на ноябрь 2026 года налог штата на прибыль составляет 8,7% в Делавэре и 5,5% во Флориде, а в Нью-Йорке применяется базовая ставка 6,5%, но налог платится по месту деятельности, а не по месту регистрации. Главное различие - между местом учреждения и местом деятельности. Компания, учреждённая в Делавэре, но работающая во Флориде, как правило, будет платить подоходный налог штата во Флориде, а в Делавэре - ежегодные корпоративные сборы. Поэтому решение «учредиться в Делавэре» само по себе не экономит налог штата. Более широкое сравнение штатов с точки зрения инвестора в недвижимость приведено в руководстве по выбору штата для инвестиций в США.

3C-Corp или LLC: в чём налоговая разница для израильского владельца?

Разница в числе уровней налогообложения. В C-Corp в США два уровня: налог на прибыль и удержание у источника при распределении прибыли в виде дивидендов. LLC, не выбравшая налогообложение как корпорация, прозрачна для федерального налога: налога на уровне юрлица нет, а доход относится к владельцам и облагается у них. В LLC с израильским владельцем есть также расхождение квалификации между странами, которое может привести к двойному налогообложению, если в Израиле не выбран правильный режим; см. об этом руководство по LLC для израильского инвестора.

4Сколько налога удерживается в США с дивидендов резиденту Израиля?

Согласно статье 12 налоговой конвенции между Израилем и США, по состоянию на ноябрь 2026 года в США удерживается 25% с дивидендов физическому лицу - резиденту Израиля и 12,5% - израильской компании, владеющей 10% и более и отвечающей условиям статьи. По внутреннему праву США дивиденды из американского источника, выплачиваемые нерезиденту, облагаются удержанием у источника 30% от суммы брутто. Статья 12 налоговой конвенции между Израилем и США ограничивает ставку:

• 25% от суммы дивидендов брутто: общая ставка, например для физического лица - резидента Израиля.
• 12,5%, если получатель - компания, при условии что (1) она владела не менее чем 10% голосующих акций выплачивающей компании в части налогового года до выплаты и в течение всего предыдущего налогового года и (2) не более 25% валового дохода выплачивающей компании за предыдущий год составляли проценты или дивиденды (с учётом исключений в статье).
• Чтобы воспользоваться ставкой конвенции, получатель передаёт выплачивающей компании форму W-8BEN (физическое лицо) или W-8BEN-E (юрлицо), в которой декларирует своё израильское резидентство.

5Что такое налог на прибыль филиала и когда он применяется к израильской компании?

Налог на прибыль филиала - это налог 30% по разделу 884 Налогового кодекса США, который конвенция ограничивает 12,5% для компании - резидента Израиля (по состоянию на ноябрь 2026 года); он применяется, когда израильская компания работает в США без дочерней компании. Когда израильская компания работает в США напрямую, через филиал или через прозрачную LLC, её предпринимательская прибыль в США облагается федеральным налогом на прибыль. Чтобы уравнять ситуацию с дочерней компанией, распределяющей дивиденды, статья 884 Налогового кодекса США вводит налог на прибыль филиала 30% на «сумму, эквивалентную дивидендам», то есть на прибыль, которую филиал не реинвестировал в США.

Статья 14-А конвенции, добавленная протоколом, ограничивает налог на прибыль филиала для компании - резидента Израиля 12,5%, а налог на избыточные проценты, вычтенные в США, - 5%. Иностранная компания, ведущая деятельность в США, подаёт декларацию иностранной компании (форма 1120-F).

6Что происходит в Израиле, когда поступают дивиденды?

По данным PwC, по состоянию на ноябрь 2026 года физическое лицо - резидент Израиля платит с дивидендов от американской компании 25%, а как существенный акционер - 30%, израильская компания, как правило, - 23%, с зачётом налога, удержанного в США. Резидент Израиля облагается налогом на доходы со всего мира, а значит, и на дивиденды от американской компании. Согласно налоговому обзору PwC по Израилю (обновлён в июне 2026 года):

• Физическое лицо: дивиденды облагаются, как правило, по ставке 25% или 30% для существенного акционера (10% и более). С годового дохода свыше 721 560 ILS (2026) взимается израильский дополнительный налог (мас ясаф) 3%, а с дохода от капитала свыше того же порога - ещё 2%.
• Израильская компания: дивиденды от иностранной компании облагаются у неё, как правило, по ставке 23%. В определённых обстоятельствах она вправе выбрать обложение налогом на прибыль и получить зачёт также налога на прибыль, уплаченного иностранной компанией (косвенный зачёт).
• Зачёт: налог, удержанный в США, засчитывается в пределах израильского налога на тот же доход. Согласно статье 26(3) конвенции Израиль предоставляет зачёт подоходных налогов, уплаченных в США.
• Налог штата: с американской стороны конвенция распространяется только на федеральные подоходные налоги (статья 1). Признаётся ли налог штата к зачёту в Израиле и в каком объёме, нужно проверить с бухгалтером.

Подробнее об израильской стороне, включая прирост капитала при продаже акций и иностранную компанию, управляемую из Израиля, - в налоговом руководстве для израильского инвестора в иностранной компании.

7Сколько остаётся израильскому владельцу после всех налогов?

По ставкам на ноябрь 2026 года (PwC и налоговая конвенция) из прибыли в 100 долларов в американской компании остаётся примерно 55,30 доллара у израильского физического лица - существенного акционера и 60,83 доллара у израильской компании, отвечающей условиям конвенции, до дальнейшего распределения её акционерам. Следующая таблица - лишь арифметическая иллюстрация на прибыли 100 долларов в американской компании, распределяемой полностью. Она не учитывает налог штата, дополнительный налог, валютные курсы и корректировки налоговой базы и предполагает, что американский налог полностью засчитывается в Израиле. Она не заменяет расчёта бухгалтера.

Практический вывод: когда владелец - физическое лицо, удержание в США «съедает» большую часть израильского налога. Когда владелец - израильская компания, американское удержание ниже, но затем, когда израильская компания распределит деньги своим акционерам, в Израиле будет уплачен дополнительный налог на дивиденды.

8Может ли американская компания считаться в Израиле контролируемой иностранной компанией?

Да, но только при выполнении совокупных условий, поэтому действующая американская компания, уплачивающая федеральный налог на прибыль 21%, как правило, такой не считается. Правила о контролируемой иностранной компании (CFC, статья 75Б Ордонанса о подоходном налоге) облагают нераспределённую прибыль так, как если бы она была распределена в виде дивидендов. По данным PwC, условия совокупные, в том числе: большая часть дохода или прибыли пассивна (проценты, дивиденды, арендная плата, роялти, прирост капитала), эффективная ставка налога на пассивный доход не превышает 15%, а резиденты Израиля владеют 10% и более одного из средств контроля.

Действующая американская компания, уплачивающая федеральный налог на прибыль 21%, как правило, не отвечает условию о ставке налога. Но холдинговая компания или компания с пассивным доходом, который фактически не облагается по этой ставке, например из-за перенесённых убытков или амортизации, требует ежегодной проверки с израильским бухгалтером. Кроме того, иностранная компания, контроль и управление делами которой осуществляются из Израиля, может считаться резидентом Израиля.

9Зарплата или дивиденды: как израильскому директору лучше получать деньги?

Единого ответа нет. Зарплата, как правило, облагается там, где фактически выполняется работа. Согласно статье 17 конвенции зарплата резидента Израиля, включая вознаграждение должностного лица компании, облагается в Израиле, а если работа выполнялась в США, облагать её вправе и США. Зарплата признаётся расходом американской компании и уменьшает налог на прибыль, тогда как дивиденды выплачиваются из уже обложенной прибыли.

• Работа из Израиля: когда директор работает из Израиля, зарплата, выплачиваемая американской компанией, как правило, является доходом из израильского источника и облагается в Израиле по предельным ставкам налога на доход от работы. Нужно проверить и израильское национальное страхование (Битуах Леуми).
• Пребывание в США: конвенция освобождает зарплату от американского налога только при совокупности условий, в том числе пребывание менее 183 дней в налоговом году и работодатель - не резидент США. Тот, кто работает в США на саму американскую компанию, этим освобождением не пользуется.
• Рабочая виза: физическая работа в США требует соответствующего иммиграционного статуса. Общий контекст - в юридическом руководстве по США.
• Трансфертное ценообразование: зарплата и плата за управление между связанными компаниями должны быть на рыночных условиях в обеих странах.

10Какую отчётность подают в США?

1. Декларация компании: C-Corp подаёт годовую федеральную декларацию по налогу на прибыль. Иностранная компания, ведущая деятельность в США, подаёт форму 1120-F.
2. Форма 5472: американская компания, не менее 25% которой принадлежит иностранцам, а также американская LLC, не учитываемая для налоговых целей, с иностранным владельцем, отчитываются о сделках со связанными сторонами. LLC подаёт её вместе с формой 1120 pro forma только по факсу или почтой. Штраф за неподачу - 25 000 долларов.
3. Отчётность по удержанию у источника: компания, распределяющая дивиденды нерезиденту, удерживает налог и отчитывается об удержании. Партнёрство с иностранными партнёрами отчитывается об удержании по статье 1446 (формы 8804 и 8805).
4. Раскрытие позиции по конвенции: тот, кто опирается на конвенцию, чтобы изменить результат по американскому кодексу, например утверждает, что у него нет постоянного представительства, подаёт форму 8833.
5. Отчётность штатов: налоговая декларация штата в штатах, где ведётся деятельность, и годовой отчёт или франчайзинговый налог в штате учреждения.

11Нужно ли отчитываться о бенефициарных владельцах (BOI) в 2026 году?

Компания, учреждённая в США, - нет; израильская компания, зарегистрированная для ведения деятельности в американском штате, - возможно, да. Согласно странице BOI FinCEN, обновлённой 11 августа 2026 года, окончательное правило вступило в силу 14 августа 2026 года и освобождает американские компании от отчётности о бенефициарных владельцах по Закону о корпоративной прозрачности (CTA). Обязанность сохраняется для юрлиц, учреждённых за пределами США и зарегистрированных для ведения деятельности в американском штате, если у них нет иного освобождения. То есть израильская компания, регистрирующая филиал во Флориде, может быть обязана отчитываться, а дочерняя компания, учреждённая в Делавэре, - нет.

Согласно той же странице, иностранное юрлицо, зарегистрированное 26 марта 2025 года или позднее, подаёт первоначальный отчёт в течение 30 календарных дней со дня вступления регистрации в силу. Банк будет по-прежнему запрашивать данные о бенефициарных владельцах в рамках проверки клиента, независимо от освобождения.

12Что нужно спланировать до перевода прибыли из США в Израиль?

1. Определить, кто будет владеть американской деятельностью: физические лица, существующая израильская компания или холдинговая компания.
2. Выбрать юрлицо: C-Corp для предпринимательской деятельности с реинвестированием прибыли, прозрачную LLC, когда это соответствует квалификации в Израиле, или филиал, когда для этого есть коммерческая причина.
3. Проверить, в каких штатах будет вестись деятельность и где возникнет обязанность по налогу штата.
4. Рассчитать совокупную нагрузку с обеих сторон, включая израильский дополнительный налог и налог на будущее распределение.
5. Подготовить формы W-8BEN или W-8BEN-E для получения ставок конвенции.
6. Установить календарь сроков: декларация компании, форма 5472, декларации штатов и годовая декларация в Израиле.
7. Согласовать позиции американского и израильского бухгалтеров до первого распределения.

Информация в руководстве носит общий характер, актуальна на ноябрь 2026 года и не является налоговой консультацией. Каждая структура требует индивидуальной проверки с бухгалтерами в обеих странах.

Ещё о деятельности бизнеса в США: Создание компании в США · Деятельность израильской компании в США · Коммерческие споры и судебные разбирательства в США · Сравнение 8 стран · Все руководства для компаний и бизнеса

Читать дальше · 10 мин чтенияОткрытие компании в США для израильтян в 2026 году: LLC или корпорация (C-Corp), в каком штате, операционное соглашение, банк и отчётностьКак открыть компанию в США из Израиля в 2026 году: разница между LLC и корпорацией (C-Corp), Делавэр или штат деятельности, что должно быть в операционном соглашении, налоговый номер, банк и отчётность.Читать руководство