Коротко
Израильская компания может продавать в США напрямую из Израиля, зарегистрировать филиал в американском штате или создать дочернюю компанию, как правило корпорацию (C-Corp) в Делавэре или в штате деятельности. Согласно налоговой конвенции между Израилем и США предпринимательская прибыль израильской компании облагается в США, только если у неё там есть постоянное представительство, но конвенция распространяется лишь на федеральный налог, а штаты могут взимать налоги и налог с продаж по своим правилам. После решения по делу Wayfair в 2018 году штаты обязывают дистанционных продавцов взимать налог с продаж в зависимости от объёма продаж, без физического присутствия. Граждане Израиля с 1 мая 2019 года имеют право на инвесторскую визу E-2, позволяющую управлять в США бизнесом, в который они инвестировали.
Главное
- 1Согласно статье 8 конвенции предпринимательская прибыль израильской компании освобождена от федерального налога в США, если у неё нет там постоянного представительства, а при его наличии облагается только относимая к нему прибыль.
- 2Постоянное представительство включает офис, филиал или торговый склад, строительную площадку или проект длительностью более 6 месяцев и зависимого агента, который регулярно использует полномочия подписывать договоры от имени компании.
- 3С американской стороны конвенция распространяется только на федеральные подоходные налоги. Подоходный налог штата и налог с продаж определяются правом штата.
- 4Во Флориде дистанционный продавец обязан взимать налог с продаж, если его облагаемые продажи во Флориду превысили 100 000 долларов в предыдущем календарном году.
- 5Иностранная компания, включая израильскую, ведущая деятельность во Флориде, обязана получить свидетельство о полномочиях от штата, а вследствие регистрации - и отчитаться о бенефициарных владельцах в FinCEN в течение 30 дней.
- 6Граждане Израиля имеют право на визу E-2 с 1 мая 2019 года. Первоначальное пребывание - до двух лет, с продлениями до двух лет каждое.
Американский рынок привлекает израильские компании на любом этапе: стартап, привлекающий средства в США, производитель, продающий через дистрибьюторов, сервисная компания, открывающая офис в Нью-Йорке или Майами. Первое решение - как присутствовать: продавать из Израиля, открыть филиал или создать дочернюю компанию. Это решение определяет налоговые риски, правовую ответственность израильской компании и объём отчётности.
Руководство объясняет варианты, правила о постоянном представительстве в конвенции, налог с продаж и обязанности работодателя и зарегистрированного юрлица. Об уровнях налогообложения и переводе прибыли в Израиль см. руководство по налогам в иностранной компании, а о LLC - руководство по LLC для израильского инвестора.
Какими способами израильская компания может работать в США?
Есть четыре основных способа, от простого к сложному: прямые продажи из Израиля, дистрибьютор или независимый агент, зарегистрированный филиал и дочерняя компания. Можно начать с прямых продаж или работы через дистрибьютора и перейти к дочерней компании, когда деятельность растёт, нанимаются работники или американские инвесторы требуют местного юрлица.
| Способ | Что это | Риск федерального налога | Правовая ответственность израильской компании | Подходит в основном для |
|---|---|---|---|---|
| Прямые продажи из Израиля | Договоры и отгрузки из Израиля без постоянного присутствия в США | По конвенции, как правило, федерального налога на предпринимательскую прибыль без постоянного представительства нет. Нужно проверить налог с продаж штата | Полная, но отдалённая | Этапа проверки рынка |
| Дистрибьютор или независимый агент | Независимая американская сторона, продающая от своего имени или как посредник | Агент с независимым статусом, действующий в рамках своей обычной деятельности, не создаёт постоянного представительства (статья 5(6)) | По дистрибьюторскому договору | Выхода на рынок с небольшими ресурсами |
| Зарегистрированный филиал | Сама израильская компания регистрируется для ведения деятельности в штате | Налог на прибыль с относимой прибыли и налог на прибыль филиала, ограниченный конвенцией 12,5%. Декларация 1120-F | Полная: кредиторы филиала могут обращаться к израильской компании | Конкретного проекта или договора, когда нет причины для отдельного юрлица |
| Дочерняя компания (C-Corp или LLC) | Отдельное американское юрлицо, которым владеет израильская компания | Корпорация: 21% федеральный налог и налог штата. Дивиденды израильской компании: 12,5% по конвенции, при соблюдении условий | Как правило, ограничена вложенным капиталом, с учётом гарантий и снятия корпоративной вуали | Длительной деятельности, работников, привлечения капитала |
Даже при наличии дочерней компании договор, который израильская компания подписывает напрямую, гарантия, которую она даёт банку или арендодателю, или фактическое управление дочерней компанией из Израиля могут вернуть риск израильской компании. Разделение должно быть реальным - в документах и на практике.
Когда у израильской компании есть постоянное представительство в США?
Согласно статье 5 налоговой конвенции между Израилем и США, у израильской компании есть постоянное представительство в США, если у неё там есть постоянное место деятельности, строительная или монтажная площадка продолжительностью более 6 месяцев либо зависимый агент, подписывающий договоры от её имени. Согласно статье 8 налоговой конвенции между Израилем и США промышленная или коммерческая прибыль резидента Израиля освобождена от налога в США, если у него нет там постоянного представительства, а при его наличии США облагают только прибыль, относимую к постоянному представительству. Статья 5 конвенции определяет постоянное представительство как постоянное место деятельности, через которое резидент ведёт промышленную или коммерческую деятельность:
- Постоянное место: филиал, офис, фабрика, склад, мастерская, магазин или иная торговая точка.
- Строительство и монтаж: строительная площадка, строительный или монтажный проект либо надзор за ними продолжительностью более 6 месяцев. То же правило применяется к содержанию значительного оборудования или машин в США.
- Зависимый агент: лицо, уполномоченное подписывать договоры от имени израильской компании и регулярно использующее эти полномочия в США, если только полномочия не ограничены закупками.
- Продажа товаров, обработанных или купленных в США: согласно статье 5(4) даже без постоянного места резидент Израиля считается имеющим постоянное представительство, если он продаёт в США товары, прошедшие там существенную обработку, или купленные там и не прошедшие существенной обработки за её пределами.
- Что не считается: место, используемое только для хранения, демонстрации или доставки товаров, закупок, сбора информации, рекламы или подготовительной либо вспомогательной деятельности. Продажа по окончании выставки также не создаёт постоянного представительства.
Важно различать: по внутреннему праву США доход иностранца, «фактически связанный» с бизнесом в США (ECI), облагается по обычным ставкам после вычета расходов. Конвенция может защитить от этого налога при отсутствии постоянного представительства, но тот, кто опирается на конвенцию, чтобы изменить результат по американскому кодексу, раскрывает это по форме 8833. Кроме того, с американской стороны конвенция распространяется только на федеральные подоходные налоги (статья 1), поэтому она не ограничивает налог штата.
Нужно ли регистрировать компанию в штате, где ведётся деятельность?
Да, когда деятельность достигает уровня «ведения бизнеса» в штате. Правила устанавливает каждый штат. Во Флориде, согласно статье 607.1501 законов штата, иностранная корпорация (то есть любая корпорация, учреждённая не во Флориде, включая израильскую компанию или компанию из Делавэра) не вправе вести деятельность в штате, пока не получит свидетельство о полномочиях (Certificate of Authority).
- Что не считается ведением бизнеса во Флориде: согласно статье, в частности, ведение банковского счёта, проведение заседаний совета директоров и собраний акционеров, ведение судебных процессов, продажи через независимых подрядчиков и единичная сделка, завершённая в течение 30 дней и не являющаяся частью серии. Перечень не исчерпывающий.
- Зарегистрированный агент: каждый штат требует адрес в штате для получения юридических документов.
- Отчётность перед регистратором: зарегистрированное юрлицо подаёт штату годовой отчёт и платит сборы. В Делавэре, например, обычная корпорация подаёт годовой отчёт и платит франчайзинговый налог до 1 марта.
- BOI: по данным FinCEN, с момента вступления в силу окончательного правила 14 августа 2026 года «отчитывающимися компаниями» являются только юрлица, учреждённые за пределами США и зарегистрированные для ведения деятельности в американском штате. Иностранное юрлицо, зарегистрированное 26 марта 2025 года или позднее, подаёт отчёт в течение 30 календарных дней со дня вступления регистрации в силу. Американская дочерняя компания освобождена.
Есть ли в США НДС и что такое налог с продаж?
Федерального НДС в США нет. Вместо него большинство штатов взимают налог с продаж (Sales Tax) при продаже конечному потребителю товаров и части услуг по ставкам штата и местным ставкам. Продавец отвечает за взимание и перечисление налога, поэтому обязанность ложится на израильскую компанию, если у неё есть «связь» (Nexus) со штатом.
До 2018 года связь требовала физического присутствия. 21 июня 2018 года в решении по делу South Dakota v. Wayfair Верховный суд США отменил требование физического присутствия и подтвердил закон Южной Дакоты, применяемый к продавцу, который поставляет в штат более чем на 100 000 долларов или совершает более 200 отдельных сделок в год. С тех пор большинство штатов приняли собственные пороги «экономической связи».
| Штат | Когда дистанционный продавец обязан взимать налог с продаж | Примечание |
|---|---|---|
| Флорида | Облагаемые продажи в штат на сумму свыше 100 000 долларов в предыдущем календарном году (статья 212.0596) | Порога по числу сделок нет |
| Нью-Йорк | Комбинированный порог по объёму и числу продаж за четыре предыдущих квартала налога с продаж | Точную формулировку нужно проверить на сайте налогового ведомства Нью-Йорка |
| Делавэр | Общего налога с продаж нет | Штат взимает с продавца налог на валовую выручку в зависимости от вида бизнеса |
Компании, разрабатывающей программное обеспечение или оказывающей цифровые услуги, нужно проверить в каждом штате отдельно, облагается ли её продукт налогом с продаж вообще. Определения различаются от штата к штату.
Каковы обязанности работодателя в США?
Компания, нанимающая работников в США напрямую или через дочернюю компанию, является американским работодателем во всех отношениях. По данным IRS, основные федеральные обязанности таковы:
- Форма I-9: проверка личности и права на работу каждого нового работника, гражданина или иностранца, с участием работника и работодателя.
- Удержание федерального подоходного налога по форме W-4 работника.
- Социальное обеспечение и Medicare: удержание доли работника и уплата доли работодателя.
- Федеральный налог по безработице (FUTA): уплачивается только работодателем.
- Отчётность: квартальная форма 941, годовая форма 940 и форма W-2 на каждого работника в конце года.
- Обязанности на уровне штата: подоходный налог штата (если есть), страхование по безработице штата и страхование компенсаций работникам. Во Флориде частный работодатель с 25 и более работниками обязан проверять новых работников в системе E-Verify согласно закону, вступившему в силу 1 июля 2023 года.
Американское трудовое право сильно отличается от израильского: в большинстве штатов трудоустройство осуществляется «по желанию» (At-Will), общей законодательной обязанности выплачивать выходное пособие нет, а существуют федеральные правила и правила штатов о минимальной зарплате, сверхурочной работе и дискриминации. Трудовой договор нужно составлять по праву штата, в котором работает работник.
Имеют ли израильтяне право на инвесторскую визу E-2?
Да. Граждане Израиля имеют право на визу E-2 с 1 мая 2019 года после того, как США признали, что израильская виза B-5 для американских инвесторов обеспечивает взаимность. Израиль имеет право и на торговую визу E-1. По данным USCIS, основные условия E-2:
- Инвестор - гражданин договорного государства, вложил или фактически вкладывает значительную сумму в реальный действующий американский бизнес, не являющийся маргинальным. Капитал подвергается риску.
- Инвестор прибывает для развития и управления бизнесом и владеет не менее чем 50% его или имеет операционный контроль.
- Работник по визе E-2 должен иметь то же гражданство, что и работодатель, занимать руководящую или надзорную должность или обладать навыками, существенными для бизнеса. Если работодатель - компания, не менее 50% её должно принадлежать гражданам договорного государства.
- Первоначальное пребывание - до двух лет, и его можно продлевать на периоды до двух лет каждый, без ограничения числа продлений, пока выполняются условия.
Виза E-2 не даёт постоянного резидентства. Кроме того, длительное пребывание в США может повлиять на налоговое резидентство в обеих странах, поэтому решение согласовывают и с бухгалтером.
Что важно в договорах с американскими клиентами и поставщиками?
- Язык: договор, как правило, на английском. Если есть и версия на иврите, определяют, какая версия имеет преимущественную силу.
- Применимое право и форум: договорное право в США в основном относится к ведению штатов. Выбирают право конкретного штата и форум для разрешения споров - суд или арбитраж.
- Ограничение ответственности и возмещение убытков: положения, которые, как правило, исполняются, с учётом права штата.
- Налоги: кто отвечает за налог с продаж и что происходит, если клиент удерживает налог у источника. По роялти и процентам конвенция ограничивает удержание (роялти 10% или 15%, проценты 17,5% или 10%) при условии передачи формы W-8BEN-E.
- Лицензирование: некоторые виды деятельности, например финансовые услуги, продукты питания, здравоохранение, строительство или продажа алкоголя, требуют федеральной лицензии, лицензии штата или местной лицензии. Требования проверяют по сфере деятельности и штату до начала работы.
Какие отчёты и сроки ежегодно действуют для израильской компании с деятельностью в США?
| Обязанность | Кто | Когда |
|---|---|---|
| Федеральная декларация по налогу на прибыль (1120 для дочерней компании, 1120-F для филиала) | Дочерняя компания или израильская компания с филиалом | В срок подачи декларации компании |
| Форма 5472 | Американская компания с иностранным владением 25% и более, LLC с единственным иностранным владельцем и иностранная компания, ведущая деятельность в США | Прилагается к налоговой декларации в её срок, включая продления |
| Годовой отчёт и сборы регистратору | Каждое зарегистрированное юрлицо | По штату, в Делавэре до 1 марта для корпорации |
| Декларации по налогу с продаж | Продавец, имеющий связь со штатом | Ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, в зависимости от штата |
| Отчётность по зарплате (941, 940, W-2) | Работодатель | Ежеквартально и ежегодно |
| Отчёт BOI | Иностранное юрлицо, зарегистрированное для ведения деятельности в штате | В течение 30 дней после регистрации и обновление при изменениях |
| Годовая декларация в Израиле | Израильская компания и акционеры | В сроки Налоговой службы Израиля, с отчётом о владении иностранной компанией и об иностранных доходах |
Как получить налоговый номер и открыть банковский счёт израильской компании или дочерней компании?
Каждому юрлицу, работающему в США, нужен федеральный идентификационный номер работодателя (EIN). Иностранный заявитель не может использовать онлайн-заявку и подаёт форму SS-4 по телефону, факсу или почтой. Согласно федеральным правилам идентификации клиента банк вправе открыть счёт иностранцу на основании номера паспорта и страны выдачи, но каждый банк устанавливает собственную политику и запросит учредительные документы, данные о бенефициарных владельцах и происхождении средств. Подробно - в руководстве по ITIN, EIN и банковскому счёту.
Американские банки и регистраторы часто запрашивают выписку о компании, свидетельство о регистрации, решение совета директоров и доверенность в переводе на английский, иногда с нотариальным удостоверением и апостилем. Стоит заранее подготовить один комплект, поскольку те же документы понадобятся снова в банке, у регистратора и в налоговой.
Что нужно проверить на израильской стороне?
Израильская компания облагается в Израиле налогом на доходы со всего мира, включая прибыль филиала в США, и получает зачёт американского налога по статье 26 конвенции и израильскому праву. Дивиденды от американской дочерней компании облагаются у неё, как правило, по ставке 23% с зачётом удержанного у источника налога. Нужно также проверить, чтобы дочерняя компания не считалась в Израиле контролируемой иностранной компанией (CFC) и не считалась резидентом Израиля, если контроль и управление ею осуществляются из Израиля. Структуру заранее согласовывают с израильским бухгалтером; см. также руководство по налоговым конвенциям Израиля.
Информация в руководстве носит общий характер, актуальна на ноябрь 2026 года и не является юридической или налоговой консультацией. Каждый выход на американский рынок требует проверки с учётом вида деятельности и штатов, в которых она ведётся.
Ещё о деятельности бизнеса в США: Создание компании в США · Налог на прибыль и перевод прибыли в Израиль из США · Коммерческие споры и судебные разбирательства в США · Сравнение 8 стран · Все руководства для компаний и бизнеса
Частые вопросы
Платит ли налог в США израильская компания, продающая в США из Израиля?
Согласно статье 8 налоговой конвенции предпринимательская прибыль израильской компании освобождена от федерального налога в США, если у неё нет там постоянного представительства. Однако конвенция не распространяется на налоги штатов, и штаты могут обязать компанию взимать налог с продаж, если она превысила их порог экономической связи. Тот, кто опирается на конвенцию, как правило, раскрывает это по форме 8833.
Может ли израильская компания открыть филиал в США?
Да. Израильская компания сама регистрируется для ведения бизнеса в американском штате, например во Флориде на основании разрешения (Certificate of Authority), и назначает зарегистрированного агента в штате. Филиал не является отдельным лицом: он платит налог на прибыль с относимой к нему прибыли и налог на прибыль филиала, ограниченный конвенцией 12,5%, подаёт форму 1120-F, а израильская компания напрямую отвечает по его долгам.
Дочерняя компания или филиал в США: что лучше для израильской компании?
Дочерняя компания отделяет обязательства американской деятельности от израильской компании и облегчает привлечение капитала и работу с банками. Филиал проще с корпоративной точки зрения, но израильская компания несёт прямой риск, а филиал облагается налогом на прибыль и налогом на прибыль филиала, ограниченным конвенцией 12,5%. Для длительной деятельности дочерняя компания, как правило, более подходящая форма.
Создаёт ли сотрудник по продажам в США постоянное представительство для израильской компании?
Может создать. Согласно статье 5(5) конвенции лицо, уполномоченное подписывать договоры от имени компании и регулярно использующее эти полномочия в США, считается постоянным представительством, если только полномочия не ограничены закупками. Независимый агент, действующий в рамках своей обычной деятельности, постоянного представительства не создаёт. Поэтому важно чётко сформулировать полномочия сотрудника и порядок подписания договоров.
Есть ли в США НДС?
Нет. Федерального НДС нет, а большинство штатов взимают налог с продаж по своим правилам. После решения по делу Wayfair 2018 года штаты вправе обязывать дистанционного продавца взимать налог с продаж в зависимости от объёма продаж, без физического присутствия. Во Флориде, например, порог - облагаемые продажи свыше 100 000 долларов в предыдущем календарном году.
Может ли израильтянин получить инвесторскую визу E-2 в США?
Да. С 1 мая 2019 года граждане Израиля имеют право на инвесторскую визу E-2. Требуются значительные инвестиции в реальный действующий бизнес и владение не менее чем 50% или операционный контроль. По данным USCIS первоначальное пребывание - до двух лет, с продлениями до двух лет каждое.
Обязана ли израильская компания с филиалом в США подавать отчёт BOI в 2026 году?
Как правило, да, если она зарегистрирована для ведения деятельности в американском штате и не имеет освобождения. По данным FinCEN, после окончательного правила августа 2026 года «отчитывающимися компаниями» являются только иностранные юрлица, зарегистрированные в штате, и они подают отчёт в течение 30 дней после регистрации. Дочерняя компания, учреждённая в США, освобождена.
Можно ли открыть американский банковский счёт для компании дистанционно, не приезжая в США?
Согласно федеральным правилам банк вправе открыть счёт иностранцу на основании паспорта, но каждый банк устанавливает собственную политику, и многие требуют визита в отделение. Как правило, нужны EIN, учредительные документы, данные о бенефициарных владельцах и пояснение о происхождении средств. Процесс стоит начать заранее и не ставить от него в зависимость деловые сроки.
Читать дальше · 10 мин чтенияОткрытие компании в США для израильтян в 2026 году: LLC или корпорация (C-Corp), в каком штате, операционное соглашение, банк и отчётностьКак открыть компанию в США из Израиля в 2026 году: разница между LLC и корпорацией (C-Corp), Делавэр или штат деятельности, что должно быть в операционном соглашении, налоговый номер, банк и отчётность.Читать руководствоИсточники
- IRS: налоговая конвенция между США и Израилем, включая протоколы (текст конвенции)
- IRS: Effectively Connected Income (ECI)
- IRS: About Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure
- IRS: Understanding employment taxes
- USCIS: E-2 Treaty Investors
- USCIS: Form I-9, Employment Eligibility Verification
- FinCEN: Beneficial Ownership Information Reporting
- Florida Statutes § 607.1501 - Authority of foreign corporation to transact business
- Florida Statutes § 212.0596 - Taxation of remote sales
- South Dakota v. Wayfair, Inc., 585 U.S. (2018) (Cornell LII)
- Delaware Division of Corporations: Annual Report and Tax Information
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, income determination
