בקצרה
חברה ישראלית יכולה למכור לארה״ב ישירות מישראל, לרשום סניף במדינה אמריקאית, או להקים חברת בת, בדרך כלל חברה (C-Corp) בדלאוור או במדינת הפעילות. לפי אמנת המס בין ישראל לארה״ב, רווח עסקי של חברה ישראלית ממוסה בארה״ב רק אם יש לה שם מוסד קבע, אבל האמנה חלה רק על המס הפדרלי, ומדינות יכולות לחייב במס ובמס מכירה לפי הכללים שלהן. מאז פסק הדין Wayfair ב-2018, מדינות מחייבות מוכרים מרחוק לגבות מס מכירה לפי היקף מכירות, בלי נוכחות פיזית. אזרחי ישראל זכאים מאז 1 במאי 2019 לאשרת משקיע E-2, שמאפשרת לנהל בארה״ב עסק שבו השקיעו.
הנקודות החשובות
- 1לפי סעיף 8 לאמנה, רווח עסקי של חברה ישראלית פטור ממס פדרלי בארה״ב אלא אם יש לה מוסד קבע שם, ואז ממוסה רק הרווח המיוחס לו.
- 2מוסד קבע כולל משרד, סניף או מחסן מכירות, אתר בנייה או פרויקט שנמשך יותר מ-6 חודשים, וסוכן תלוי שמפעיל בדרך קבע סמכות לחתום על חוזים בשם החברה.
- 3האמנה חלה בצד האמריקאי רק על מסי הכנסה פדרליים. מס הכנסה מדינתי ומס מכירה נקבעים לפי דין המדינה.
- 4בפלורידה, מוכר מרחוק חייב לגבות מס מכירה אם מכירותיו החייבות לפלורידה עלו על 100,000 דולר בשנה הקלנדרית הקודמת.
- 5חברה זרה, כולל ישראלית, שעושה עסקים בפלורידה חייבת בתעודת הרשאה מהמדינה, ובעקבות הרישום גם בדיווח בעלי שליטה ל-FinCEN תוך 30 יום.
- 6אזרחי ישראל זכאים לאשרת E-2 מאז 1 במאי 2019. השהייה הראשונית היא עד שנתיים, עם הארכות של עד שנתיים כל אחת.
השוק האמריקאי מושך חברות ישראליות בכל שלב: סטארט-אפ שמגייס בארה״ב, יצרן שמוכר דרך מפיצים, חברת שירותים שפותחת משרד בניו יורק או במיאמי. ההחלטה הראשונה היא איך להיות נוכחים: למכור מישראל, לפתוח סניף או להקים חברת בת. ההחלטה הזו קובעת את חשיפת המס, את החשיפה המשפטית של החברה הישראלית ואת היקף הדיווח.
המדריך מסביר את האפשרויות, את כללי מוסד הקבע באמנה, את מס המכירה ואת החובות של מעסיק ושל ישות רשומה. על שכבות המס והעברת רווחים לישראל ראו את המדריך למס בחברה זרה, ועל LLC ראו את מדריך LLC למשקיע ישראלי.
אילו דרכים יש לחברה ישראלית לפעול בארה״ב?
יש ארבע דרכים עיקריות, מהקלה לכבדה: מכירה ישירה מישראל, מפיץ או סוכן עצמאי, סניף רשום וחברת בת. אפשר להתחיל במכירה ישירה או דרך מפיץ, ולעבור לחברת בת כשהפעילות גדלה, כשמגייסים עובדים או כשמשקיעים אמריקאים דורשים ישות מקומית.
| דרך | מה זה | חשיפת מס פדרלי | חשיפה משפטית של החברה הישראלית | מתאים בעיקר ל |
|---|---|---|---|---|
| מכירה ישירה מישראל | חוזים ומשלוחים מישראל, בלי נוכחות קבועה בארה״ב | לפי האמנה, ככלל אין מס פדרלי על רווח עסקי בלי מוסד קבע. יש לבדוק מס מכירה מדינתי | מלאה, אבל רחוקה | שלב בדיקת שוק |
| מפיץ או סוכן עצמאי | צד אמריקאי עצמאי שמוכר בשם עצמו או כמתווך | סוכן בעל מעמד עצמאי שפועל במהלך הרגיל של עסקיו לא יוצר מוסד קבע (סעיף 5(6)) | לפי חוזה ההפצה | כניסה לשוק עם מעט משאבים |
| סניף רשום | החברה הישראלית עצמה נרשמת לעשות עסקים במדינה | מס חברות על הרווח המיוחס, ומס סניפים שהאמנה מגבילה ל-12.5%. דוח 1120-F | מלאה: נושי הסניף יכולים לפנות לחברה הישראלית | פרויקט או חוזה ספציפי, כשאין סיבה לישות נפרדת |
| חברת בת (C-Corp או LLC) | ישות אמריקאית נפרדת שהחברה הישראלית מחזיקה בה | חברה: 21% פדרלי ומס מדינתי. דיבידנד לחברה הישראלית: 12.5% לפי האמנה, בתנאים | ככלל מוגבלת להון שהושקע, בכפוף לערבויות ולהרמת מסך | פעילות מתמשכת, עובדים, גיוס הון |
גם עם חברת בת, חוזה שהחברה הישראלית חותמת עליו ישירות, ערבות שהיא נותנת לבנק או למשכיר, או ניהול בפועל של הבת מישראל, עלולים להחזיר את החשיפה לחברה הישראלית. ההפרדה צריכה להיות אמיתית, במסמכים ובפועל.
מתי לחברה ישראלית יש מוסד קבע בארה״ב?
לחברה ישראלית יש מוסד קבע בארה״ב כשיש לה שם מקום עסקים קבוע, אתר בנייה או הקמה שנמשך יותר מ-6 חודשים, או סוכן תלוי שחותם על חוזים בשמה, לפי סעיף 5 לאמנת המס בין ישראל לארה״ב. לפי סעיף 8 לאמנת המס בין ישראל לארה״ב, רווח תעשייתי או מסחרי של תושב ישראל פטור ממס בארה״ב אלא אם יש לו מוסד קבע שם, ואז ארה״ב ממסה רק את הרווח המיוחס למוסד הקבע. סעיף 5 לאמנה מגדיר מוסד קבע כמקום עסקים קבוע שדרכו התושב עוסק בפעילות תעשייתית או מסחרית:
- מקום קבוע: סניף, משרד, מפעל, מחסן, סדנה, חנות או נקודת מכירה אחרת.
- בנייה והקמה: אתר בנייה, פרויקט הקמה או הרכבה, או פיקוח עליהם, שנמשך יותר מ-6 חודשים. אותו כלל חל על החזקת ציוד או מכונות משמעותיים בארה״ב.
- סוכן תלוי: אדם שיש לו סמכות לחתום על חוזים בשם החברה הישראלית ומפעיל אותה בדרך קבע בארה״ב, אלא אם הסמכות מוגבלת לרכישות.
- מכירת טובין שעובדו או נרכשו בארה״ב: לפי סעיף 5(4), גם בלי מקום קבוע, תושב ישראל ייחשב כבעל מוסד קבע אם הוא מוכר בארה״ב טובין שעברו שם עיבוד משמעותי, או שנרכשו שם ולא עברו עיבוד משמעותי מחוצה לה.
- מה לא נחשב: מקום שמשמש רק לאחסון, לתצוגה או למסירה של טובין, לרכישה, לאיסוף מידע, לפרסום או לפעילות מכינה או עזר. גם מכירה בסוף תערוכה אינה יוצרת מוסד קבע.
חשוב להבחין: לפי הדין הפנימי האמריקאי, הכנסה של זר ״הקשורה באופן אפקטיבי״ לעסק בארה״ב (ECI) ממוסה בשיעורים הרגילים אחרי ניכוי הוצאות. האמנה יכולה להגן מפני המס הזה כשאין מוסד קבע, אבל מי שנשען על האמנה כדי לשנות תוצאה לפי הקוד האמריקאי מגיש גילוי בטופס 8833. ומעבר לכך, האמנה חלה בצד האמריקאי רק על מסי ההכנסה הפדרליים (סעיף 1), ולכן היא לא מגבילה מס מדינתי.
האם חייבים לרשום את החברה במדינה שבה פועלים?
כן, כשהפעילות מגיעה לרמה של ״עשיית עסקים״ במדינה. כל מדינה קובעת את הכללים. בפלורידה, לפי סעיף 607.1501 לחוקי המדינה, חברה זרה (כלומר כל חברה שלא התאגדה בפלורידה, כולל חברה ישראלית או חברת דלאוור) לא רשאית לעשות עסקים במדינה עד שקיבלה תעודת הרשאה (Certificate of Authority).
- מה לא נחשב עשיית עסקים בפלורידה: לפי הסעיף, בין היתר, ניהול חשבון בבנק, קיום ישיבות דירקטוריון ובעלי מניות, ניהול הליכים משפטיים, מכירה דרך קבלנים עצמאיים, ועסקה בודדת שהושלמה תוך 30 יום ואינה חלק מסדרה. הרשימה אינה ממצה.
- סוכן רשום: כל מדינה דורשת כתובת במדינה לקבלת מסמכים משפטיים.
- דיווח לרשם: ישות רשומה מגישה דוח שנתי למדינה ומשלמת אגרות. בדלאוור, למשל, חברה רגילה מגישה דוח שנתי ומשלמת מס זיכיון עד 1 במרץ.
- BOI: לפי FinCEN, מאז הכלל הסופי שנכנס לתוקף ב-14 באוגוסט 2026 רק ישויות שהתאגדו מחוץ לארה״ב ונרשמו לעשות עסקים במדינה אמריקאית הן ״חברות מדווחות״. ישות זרה שנרשמה מ-26 במרץ 2025 ואילך מגישה דוח תוך 30 ימים קלנדריים מכניסת הרישום לתוקף. חברת בת אמריקאית פטורה.
האם יש מע״מ בארה״ב, ומה זה מס מכירה?
אין בארה״ב מע״מ פדרלי. במקומו, רוב המדינות גובות מס מכירה (Sales Tax) על מכירה לצרכן הסופי של טובין ושל חלק מהשירותים, לפי שיעורים מדינתיים ומקומיים. המוכר אחראי לגבות את המס ולהעביר אותו, ולכן החובה נופלת על החברה הישראלית אם יש לה ״זיקה״ (Nexus) למדינה.
עד 2018, זיקה דרשה נוכחות פיזית. ב-21 ביוני 2018, בפסק הדין South Dakota v. Wayfair, ביטל בית המשפט העליון של ארה״ב את דרישת הנוכחות הפיזית ואישר חוק של דקוטה הדרומית שחל על מוכר שמספק למדינה בשנה יותר מ-100,000 דולר או 200 עסקאות נפרדות. מאז רוב המדינות אימצו ספי ״זיקה כלכלית״ משלהן.
| מדינה | מתי מוכר מרחוק חייב לגבות מס מכירה | הערה |
|---|---|---|
| פלורידה | מכירות חייבות למדינה בסכום שעלה על 100,000 דולר בשנה הקלנדרית הקודמת (סעיף 212.0596) | אין סף של מספר עסקאות |
| ניו יורק | סף משולב של היקף מכירות ומספר מכירות בארבעת רבעוני מס המכירה הקודמים | את הנוסח המדויק יש לבדוק באתר רשות המסים של ניו יורק |
| דלאוור | אין מס מכירה כללי | המדינה גובה מס על מחזור מהמוכר, לפי סוג העסק |
חברת תוכנה או שירותים דיגיטליים צריכה לבדוק בכל מדינה בנפרד אם המוצר שלה בכלל חייב במס מכירה. ההגדרות שונות ממדינה למדינה.
מה חובות מעסיק בארה״ב?
חברה שמעסיקה עובדים בארה״ב, ישירות או דרך חברת הבת, היא מעסיק אמריקאי לכל דבר. לפי ה-IRS, החובות הפדרליות הבסיסיות הן:
- טופס I-9: אימות זהות והיתר עבודה לכל עובד חדש, אזרח או זר, בהשתתפות העובד והמעסיק.
- ניכוי מס הכנסה פדרלי לפי טופס W-4 של העובד.
- ביטוח לאומי ו-Medicare: ניכוי חלק העובד ותשלום חלק המעסיק.
- מס אבטלה פדרלי (FUTA): משולם על ידי המעסיק בלבד.
- דיווח: טופס 941 רבעוני, טופס 940 שנתי, וטופס W-2 לכל עובד בסוף השנה.
- חובות מדינתיות: מס הכנסה מדינתי (אם יש), ביטוח אבטלה מדינתי וביטוח פיצויי עבודה. בפלורידה, מעסיק פרטי עם 25 עובדים ומעלה חייב לבדוק עובדים חדשים במערכת E-Verify, לפי חוק שנכנס לתוקף ב-1 ביולי 2023.
דיני העבודה האמריקאיים שונים מאוד מהישראליים: ברוב המדינות העסקה היא ״לפי רצון״ (At-Will), אין חובת פיצויי פיטורים כללית בחוק, ויש כללים פדרליים ומדינתיים על שכר מינימום, שעות נוספות ואפליה. חוזה העסקה צריך להיכתב לפי הדין של המדינה שבה העובד עובד.
האם ישראלים זכאים לאשרת משקיע E-2?
כן. אזרחי ישראל זכאים לאשרת E-2 מאז 1 במאי 2019, לאחר שארה״ב קבעה שאשרת B-5 הישראלית למשקיעים אמריקאים מקיימת הדדיות. ישראל זכאית גם לאשרת סוחר E-1. לפי USCIS, תנאי E-2 העיקריים:
- המשקיע הוא אזרח מדינת אמנה, והשקיע או משקיע בפועל סכום משמעותי בעסק אמריקאי פעיל ואמיתי, שאינו עסק שולי. ההון חשוף לסיכון.
- המשקיע מגיע כדי לפתח ולנהל את העסק, ומחזיק לפחות 50% ממנו או שליטה תפעולית.
- עובד באשרת E-2 צריך להיות בעל אותה אזרחות כמו המעסיק, בתפקיד ניהולי או פיקוחי, או בעל כישורים חיוניים לעסק. כשהמעסיק הוא חברה, לפחות 50% ממנה בבעלות אזרחי מדינת האמנה.
- השהייה הראשונית היא עד שנתיים, ואפשר להאריך בתקופות של עד שנתיים כל אחת, בלי הגבלה על מספר ההארכות, כל עוד מתקיימים התנאים.
אשרת E-2 אינה מעניקה תושבות קבע. ובנוסף, שהייה ארוכה בארה״ב יכולה להשפיע על התושבות לצורכי מס בשתי המדינות, ולכן את ההחלטה מתאמים גם עם רואה חשבון.
מה חשוב בחוזים עם לקוחות וספקים אמריקאים?
- שפה: החוזה בדרך כלל באנגלית. כשיש גם נוסח בעברית, קובעים איזה נוסח גובר.
- דין חל ופורום: דיני החוזים בארה״ב הם בעיקר מדינתיים. בוחרים דין של מדינה מסוימת ופורום ליישוב סכסוכים, בית משפט או בוררות.
- הגבלת אחריות ושיפוי: סעיפים שנאכפים בדרך כלל, בכפוף לדין המדינה.
- מס: מי אחראי למס מכירה, ומה קורה אם הלקוח מנכה מס במקור. בתמלוגים ובריבית, האמנה מגבילה את הניכוי (תמלוגים 10% או 15%, ריבית 17.5% או 10%), בכפוף למסירת טופס W-8BEN-E.
- רישוי: פעילויות מסוימות, למשל שירותים פיננסיים, מזון, בריאות, בנייה או מכירת אלכוהול, דורשות רישיון פדרלי, מדינתי או מקומי. את הדרישות בודקים לפי התחום ולפי המדינה לפני תחילת הפעילות.
אילו דוחות ומועדים יש בכל שנה לחברה ישראלית עם פעילות בארה״ב?
| חובה | מי | מתי |
|---|---|---|
| דוח מס חברות פדרלי (1120 לחברת בת, 1120-F לסניף) | חברת בת או החברה הישראלית עם הסניף | במועד הגשת דוח החברה |
| טופס 5472 | חברה אמריקאית בבעלות זרה של 25% ומעלה, LLC של בעלים זר יחיד, וחברה זרה שעוסקת בעסק בארה״ב | מצורף לדוח המס במועדו, כולל הארכות |
| דוח שנתי ואגרות לרשם | כל ישות רשומה | לפי המדינה, בדלאוור עד 1 במרץ לחברה |
| דוחות מס מכירה | מוכר שיש לו זיקה למדינה | חודשי, רבעוני או שנתי, לפי המדינה |
| דוחות שכר (941, 940, W-2) | מעסיק | רבעוני ושנתי |
| דוח BOI | ישות זרה שנרשמה לעשות עסקים במדינה | תוך 30 יום מהרישום, ועדכון כשיש שינוי |
| דוח שנתי בישראל | החברה הישראלית ובעלי המניות | לפי מועדי רשות המסים, עם דיווח על החזקה בחברה זרה ועל הכנסות חוץ |
איך פותחים מספר מס וחשבון בנק לחברה ישראלית או לחברת הבת?
כל ישות שפועלת בארה״ב צריכה מספר מעסיק פדרלי (EIN). מבקש בינלאומי אינו יכול להשתמש בבקשה המקוונת, ומגיש טופס SS-4 בטלפון, בפקס או בדואר. לפי כללי זיהוי הלקוח הפדרליים, בנק רשאי לפתוח חשבון לזר על בסיס מספר דרכון וארץ ההנפקה, אבל כל בנק קובע מדיניות משלו ויבקש מסמכי התאגדות, פרטי בעלי שליטה ומקור הכספים. הפירוט המלא במדריך ITIN, EIN וחשבון בנק.
בנקים ורשמים אמריקאיים מבקשים לעתים קרובות נסח חברה, תעודת התאגדות, החלטת דירקטוריון וייפוי כוח, בתרגום לאנגלית, ולעתים עם אישור נוטריוני ואפוסטיל. כדאי להכין ערכה אחת מראש, כי אותם מסמכים יידרשו שוב בבנק, ברשם ובמס.
מה צריך לבדוק בצד הישראלי?
חברה ישראלית ממוסה בישראל על הכנסותיה מכל העולם, כולל רווחי סניף בארה״ב, ומקבלת זיכוי על המס האמריקאי לפי סעיף 26 לאמנה ולפי הדין הישראלי. דיבידנד מחברת בת אמריקאית ממוסה בידיה ככלל ב-23%, עם זיכוי על הניכוי במקור. צריך לבדוק גם שחברת הבת לא תיחשב בישראל חברה נשלטת זרה, ושלא תיחשב תושבת ישראל אם השליטה והניהול שלה מופעלים מישראל. את המבנה מתאמים מראש עם רואה חשבון ישראלי, וראו גם את המדריך לאמנות המס של ישראל.
המידע במדריך הוא מידע כללי נכון לנובמבר 2026, ואינו ייעוץ משפטי או ייעוץ מס. כל כניסה לשוק האמריקאי דורשת בדיקה לפי סוג הפעילות והמדינות שבהן פועלים.
עוד על פעילות עסקית בארה״ב: הקמת חברה בארה״ב · מס חברות והעברת רווחים לישראל בארה״ב · סכסוכים מסחריים וליטיגציה בארה״ב · השוואה בין 8 מדינות · כל המדריכים לחברות ועסקים
שאלות נפוצות
האם חברה ישראלית שמוכרת לארה״ב מישראל משלמת מס בארה״ב?
לפי סעיף 8 לאמנת המס, רווח עסקי של חברה ישראלית פטור ממס פדרלי בארה״ב אלא אם יש לה מוסד קבע שם. עם זאת, האמנה לא חלה על מסים מדינתיים, ומדינות יכולות לחייב את החברה לגבות מס מכירה אם עברה את סף הזיקה הכלכלית שלהן. מי שנשען על האמנה מגיש בדרך כלל גילוי בטופס 8833.
האם חברה ישראלית יכולה לפתוח סניף בארה״ב?
כן. החברה הישראלית עצמה נרשמת לעשות עסקים במדינה אמריקאית, למשל בפלורידה בתעודת הרשאה (Certificate of Authority), וממנה סוכן רשום במדינה. הסניף אינו ישות נפרדת: הוא חייב במס חברות על הרווח המיוחס לו ובמס סניפים שהאמנה מגבילה ל-12.5%, מגיש דוח 1120-F, והחברה הישראלית אחראית ישירות לחובותיו.
חברת בת או סניף בארה״ב: מה עדיף לחברה ישראלית?
חברת בת מפרידה את החבויות של הפעילות האמריקאית מהחברה הישראלית, ומקלה על גיוס הון ועל עבודה עם בנקים. סניף פשוט יותר מבחינה תאגידית, אבל החברה הישראלית חשופה ישירות, והוא חייב במס חברות ובמס סניפים שהאמנה מגבילה ל-12.5%. לפעילות מתמשכת, חברת בת היא בדרך כלל המסגרת המתאימה יותר.
האם עובד מכירות בארה״ב יוצר מוסד קבע לחברה ישראלית?
הוא עלול ליצור. לפי סעיף 5(5) לאמנה, אדם שיש לו סמכות לחתום על חוזים בשם החברה ומפעיל אותה בדרך קבע בארה״ב נחשב מוסד קבע, אלא אם הסמכות מוגבלת לרכישות. סוכן עצמאי שפועל במהלך הרגיל של עסקיו אינו יוצר מוסד קבע. לכן חשוב לנסח את סמכויות העובד ואת תהליך החתימה על חוזים.
האם יש מע״מ בארה״ב?
לא. אין מע״מ פדרלי, ורוב המדינות גובות מס מכירה לפי כללים משלהן. מאז פסק הדין Wayfair משנת 2018, מדינות רשאיות לחייב מוכר מרחוק לגבות מס מכירה לפי היקף המכירות, בלי נוכחות פיזית. בפלורידה, למשל, הסף הוא מכירות חייבות של יותר מ-100,000 דולר בשנה הקלנדרית הקודמת.
האם ישראלי יכול לקבל אשרת משקיע E-2 בארה״ב?
כן. מאז 1 במאי 2019 אזרחי ישראל זכאים לאשרת משקיע E-2. נדרשת השקעה משמעותית בעסק אמיתי ופעיל, ובעלות של לפחות 50% או שליטה תפעולית. לפי USCIS השהייה הראשונית היא עד שנתיים, עם הארכות של עד שנתיים כל אחת.
האם חברה ישראלית עם סניף בארה״ב חייבת בדיווח BOI ב-2026?
ככלל כן, אם היא נרשמה לעשות עסקים במדינה אמריקאית ואין לה פטור. לפי FinCEN, מאז הכלל הסופי מאוגוסט 2026 רק ישויות זרות שנרשמו במדינה הן ״חברות מדווחות״, והן מגישות דוח תוך 30 יום מהרישום. חברת בת שהתאגדה בארה״ב פטורה.
אפשר לפתוח חשבון בנק אמריקאי לחברה מרחוק, בלי להגיע לארה״ב?
לפי הכללים הפדרליים, בנק רשאי לפתוח חשבון לזר על בסיס דרכון, אבל כל בנק קובע מדיניות משלו, ורבים דורשים הגעה לסניף. בדרך כלל נדרשים EIN, מסמכי התאגדות, פרטי בעלי שליטה והסבר על מקור הכספים. כדאי להתחיל בתהליך מוקדם ולא לתלות בו מועדים עסקיים.
הקריאה הבאה · 10 דק׳ קריאהפתיחת חברה בארה״ב לישראלים 2026: LLC או תאגיד (C-Corp), באיזו מדינה, הסכם ההפעלה, בנק ודיווחיםאיך פותחים חברה בארה״ב מישראל ב-2026: מה ההבדל בין LLC לתאגיד (C-Corp), דלאוור או מדינת הפעילות, מה חייב להיות בהסכם ההפעלה, מספר מזהה מס, בנק ודיווחים.לקריאת המדריךמקורות
- IRS: אמנת המס בין ארה״ב לישראל, כולל פרוטוקולים (נוסח האמנה)
- IRS: Effectively Connected Income (ECI)
- IRS: About Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure
- IRS: Understanding employment taxes
- USCIS: E-2 Treaty Investors
- USCIS: Form I-9, Employment Eligibility Verification
- FinCEN: Beneficial Ownership Information Reporting
- Florida Statutes § 607.1501 - Authority of foreign corporation to transact business
- Florida Statutes § 212.0596 - Taxation of remote sales
- South Dakota v. Wayfair, Inc., 585 U.S. (2018) (Cornell LII)
- Delaware Division of Corporations: Annual Report and Tax Information
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, income determination
