בקצרה
חברה אמריקאית מסוג C-Corp משלמת מס חברות פדרלי בשיעור קבוע של 21%, ובנוסף מס חברות מדינתי לפי המדינה שבה היא פועלת. דיבידנד שהיא מחלקת לתושב ישראל כפוף בארה״ב לניכוי במקור של 30% לפי הדין הפנימי, שאמנת המס בין ישראל לארה״ב מגבילה ל-25%, או ל-12.5% כשהמקבלת היא חברה ישראלית שמחזיקה לפחות 10% ממניות ההצבעה ועומדת בתנאים. בישראל הדיבידנד ממוסה שוב, והמס האמריקאי ניתן בזיכוי עד גובה המס הישראלי. LLC שקוף למס בארה״ב עובד אחרת לגמרי, ולכן את המבנה בוחרים לפי סוג הפעילות ולפי מי שמקבל את הרווח בישראל.
הנקודות החשובות
- 1מס חברות פדרלי בארה״ב: 21% קבוע (נכון ל-2026). מעליו מס מדינתי, למשל 5.5% בפלורידה ו-8.7% בדלאוור על הכנסה שמיוחסת למדינה.
- 2דיבידנד מחברה אמריקאית לתושב חוץ: 30% ניכוי במקור לפי הדין הפנימי. לפי סעיף 12 לאמנה: עד 25%, או 12.5% לחברה ישראלית שמחזיקה לפחות 10% ממניות ההצבעה, בתנאים.
- 3סניף של חברה ישראלית בארה״ב משלם מס חברות על הרווח המיוחס לו, ובנוסף מס סניפים (Branch Profits Tax) של 30%, שהאמנה מגבילה ל-12.5%.
- 4חברה אמריקאית שבבעלות זרה של 25% ומעלה, וגם LLC של בעלים זר יחיד, מגישות טופס 5472. הקנס על אי-הגשה: 25,000 דולר.
- 5דיווח בעלי השליטה ל-FinCEN (BOI): לפי הכלל הסופי שנכנס לתוקף ב-14 באוגוסט 2026, חברות אמריקאיות פטורות. החובה נותרה לישויות זרות שנרשמו לפעול במדינה אמריקאית.
- 6בישראל: דיבידנד מחברה זרה ממוסה ליחיד ב-25% (30% לבעל מניות מהותי), ולחברה ישראלית ככלל ב-23%, עם זיכוי על המס האמריקאי.
ישראלים שפותחים פעילות בארה״ב שואלים כמעט תמיד את אותן שתי שאלות: כמה מס ישולם שם, וכמה יישאר כשהכסף יגיע לישראל. התשובה תלויה בשלוש החלטות: סוג הישות (חברה אמריקאית, LLC או סניף של חברה ישראלית), המדינה שבה פועלים, ומי מחזיק בישות בישראל, יחיד או חברה. המדריך מסביר את שכבות המס בכל מבנה, את סעיפי אמנת המס הרלוונטיים ואת חובות הדיווח בשתי המדינות. על הקמת LLC והשלכותיו בישראל הרחבנו במדריך LLC למשקיע ישראלי, ועל מספרי הזיהוי וחשבון הבנק במדריך ITIN, EIN וחשבון בנק. כאן ההתמקדות היא בפעילות עסקית ובהעברת רווחים.
כמה מס חברות משלמת חברה אמריקאית ב-2026?
חברה אמריקאית שממוסה כתאגיד (C-Corporation) משלמת מס חברות פדרלי בשיעור קבוע של 21% על ההכנסה החייבת. השיעור הזה נכון ל-2026 לפי סיכום המס של PwC, שעודכן בספטמבר 2026. על זה נוסף מס חברות מדינתי, ולעתים גם מסים עירוניים, לפי המקום שבו החברה פועלת בפועל.
לפי PwC, שיעורי מס החברות במדינות נעים בדרך כלל בין 1% ל-10%, ויש מדינות שאינן גובות מס חברות כלל. המס המדינתי מוטל על החלק מההכנסה שמיוחס למדינה לפי נוסחת חלוקה, ולא בהכרח לפי מקום ההתאגדות.
מה ההבדל בין דלאוור, פלורידה וניו יורק מבחינת מס?
לפי רשויות המס של דלאוור ופלורידה, נכון לנובמבר 2026, מס החברות המדינתי הוא 8.7% בדלאוור ו-5.5% בפלורידה, ובניו יורק חל שיעור בסיסי של 6.5%, אבל המס משולם לפי מקום הפעילות ולא לפי מקום ההתאגדות. ההבדל העיקרי הוא בין מקום ההתאגדות למקום הפעילות. חברה שהתאגדה בדלאוור אבל פועלת בפלורידה תשלם בדרך כלל מס הכנסה מדינתי בפלורידה, ובדלאוור תשלם את אגרות ההתאגדות השנתיות. לכן ההחלטה ״להתאגד בדלאוור״ לא חוסכת מס מדינתי בפני עצמה. השוואה רחבה יותר בין מדינות, מנקודת מבט של משקיע נדל״ן, נמצאת במדריך לבחירת מדינה להשקעה בארה״ב.
| מדינה | מס חברות מדינתי | הערות |
|---|---|---|
| דלאוור | 8.7% על הכנסה פדרלית חייבת שמוקצית ומיוחסת לדלאוור | חל על חברה שעושה עסקים בדלאוור. חברה רשומה בדלאוור משלמת גם מס זיכיון (Franchise Tax) ומגישה דוח שנתי עד 1 במרץ: 50 דולר אגרת דוח לחברה רגילה, ומס זיכיון מינימלי של 175 דולר בשיטת המניות המורשות. LLC רשום בדלאוור משלם מס שנתי קבוע של 400 דולר, לפי אגף התאגידים של דלאוור, נכון לנובמבר 2026 |
| פלורידה | 5.5% (לשנות מס שמתחילות מ-1.1.2022) | יש ניכוי פטור של 50,000 דולר מההכנסה. LLC שבחר להתמסות כתאגיד מגיש דוח מס חברות מדינתי |
| ניו יורק | שיעור בסיסי של 6.5% על בסיס ההכנסה העסקית, ושיעור גבוה יותר לחברות גדולות | בעיר ניו יורק חל מס עירוני נפרד. את השיעור המדויק לשנת המס ואת תוקף השיעור המוגבר יש לבדוק מול רשות המסים של ניו יורק |
C-Corp או LLC: מה ההבדל במס לבעלים ישראלי?
ההבדל הוא במספר שכבות המס. ב-C-Corp יש שתי שכבות בארה״ב: מס חברות על הרווח, ומס במקור כשהרווח מחולק כדיבידנד. LLC שלא בחר להתמסות כתאגיד הוא שקוף למס פדרלי: אין מס ברמת הישות, וההכנסה מיוחסת לבעלים וממוסה אצלם. ב-LLC שבבעלות ישראלית יש גם פער סיווג בין המדינות, שעלול לגרום למס כפול אם לא נבחר המסלול הנכון בישראל, וראו על כך במדריך LLC למשקיע ישראלי.
| C-Corp | LLC שקוף (בעלים יחיד או שותפות) | |
|---|---|---|
| מס ברמת הישות | 21% פדרלי, ובנוסף מס מדינתי | אין מס פדרלי ברמת הישות |
| מס על הבעלים הזר | ניכוי במקור על דיבידנד: 30%, ולפי האמנה עד 25% או 12.5% | הכנסה עסקית בארה״ב (ECI) ממוסה אצל הבעלים בשיעורים המדורגים: יחיד עד 37%, חברה זרה 21% |
| ניכוי במקור בשותפות | לא רלוונטי | שותפות שיש לה שותפים זרים מנכה במקור על חלקם בהכנסה העסקית: 37% לשותף יחיד, 21% לשותף שהוא תאגיד |
| דוח מס בארה״ב | החברה מגישה דוח מס חברות פדרלי, ודוחות מדינתיים לפי הצורך | הבעלים מגיש דוח אישי (1040-NR) או דוח חברה זרה (1120-F) |
| מס סניפים | לא חל | חל כשהבעלים הוא חברה זרה, ראו בהמשך |
| סיווג בישראל | חברה זרה | ככלל חבר בני אדם, אלא אם נבחר מסלול שקוף לפי חוזר מס הכנסה 5/2004 |
כמה מס מנוכה בארה״ב על דיבידנד לתושב ישראל?
לפי סעיף 12 לאמנת המס בין ישראל לארה״ב, נכון לנובמבר 2026, מנוכים בארה״ב 25% מדיבידנד ליחיד תושב ישראל, ו-12.5% לחברה ישראלית שמחזיקה 10% ומעלה ועומדת בתנאי הסעיף. לפי הדין הפנימי האמריקאי, דיבידנד ממקור אמריקאי לתושב חוץ כפוף לניכוי במקור של 30% מהסכום ברוטו. סעיף 12 לאמנת המס בין ישראל לארה״ב מגביל את השיעור:
- 25% מהדיבידנד ברוטו: השיעור הכללי, למשל ליחיד תושב ישראל.
- 12.5% כשהמקבלת היא חברה, ובתנאי ש(1) היא החזיקה לפחות 10% ממניות ההצבעה של החברה המשלמת בחלק של שנת המס שלפני התשלום ובכל שנת המס הקודמת, ו(2) לא יותר מ-25% מההכנסה ברוטו של החברה המשלמת בשנה הקודמת היו ריבית או דיבידנדים (בכפוף לחריגים בסעיף).
- כדי ליהנות משיעור האמנה, המקבל מוסר לחברה המשלמת טופס W-8BEN (ליחיד) או W-8BEN-E (לישות), שבו הוא מצהיר על תושבותו הישראלית.
| סוג תשלום לתושב ישראל | שיעור לפי הדין הפנימי | שיעור מרבי לפי האמנה |
|---|---|---|
| דיבידנד, שיעור כללי | 30% | 25% (סעיף 12(2)(א)) |
| דיבידנד לחברה שמחזיקה 10% ומעלה, בתנאים | 30% | 12.5% (סעיף 12(2)(ב)) |
| ריבית | 30% | 17.5%, או 10% על הלוואה מבנק, מוסד חיסכון או חברת ביטוח (סעיף 13) |
| תמלוגים על זכויות יוצרים או סרטים | 30% | 10% (סעיף 14) |
| תמלוגים תעשייתיים | 30% | 15% (סעיף 14) |
השיעור המופחת באמנה חל רק בארה״ב. בישראל הדיבידנד ממוסה שוב, והמס האמריקאי מקוזז כזיכוי. לכן השאלה הנכונה היא מה הנטל הכולל בשתי המדינות, לא רק כמה נוכה בארה״ב.
מהו מס סניפים, ומתי הוא חל על חברה ישראלית?
מס סניפים הוא מס של 30% לפי סעיף 884 לקוד המס האמריקאי, שהאמנה מגבילה ל-12.5% לחברה תושבת ישראל, נכון לנובמבר 2026, והוא חל כשחברה ישראלית פועלת בארה״ב בלי חברת בת. כשחברה ישראלית פועלת בארה״ב ישירות, דרך סניף או דרך LLC שקוף, הרווח העסקי שלה בארה״ב ממוסה במס חברות פדרלי. כדי להשוות את המצב לחברת בת שמחלקת דיבידנד, סעיף 884 לקוד המס האמריקאי מטיל מס סניפים של 30% על ״סכום שווה ערך לדיבידנד״, כלומר על הרווח שהסניף לא השקיע מחדש בארה״ב.
סעיף 14-א לאמנה, שנוסף בפרוטוקול, מגביל את מס הסניפים על חברה תושבת ישראל ל-12.5%, ואת המס על עודף ריבית שנוכתה בארה״ב ל-5%. חברה זרה שעוסקת בעסק בארה״ב מגישה דוח מס חברה זרה (טופס 1120-F).
מה קורה בישראל כשהדיבידנד מגיע?
לפי PwC, נכון לנובמבר 2026, יחיד תושב ישראל משלם על דיבידנד מחברה אמריקאית 25%, או 30% כבעל מניות מהותי, וחברה ישראלית משלמת ככלל 23%, עם זיכוי על המס שנוכה בארה״ב. תושב ישראל ממוסה על הכנסתו מכל העולם, ולכן גם על דיבידנד מחברה אמריקאית. לפי סיכום המס של PwC לישראל (עודכן ביוני 2026):
- יחיד: דיבידנד ממוסה ככלל ב-25%, או ב-30% לבעל מניות מהותי (10% ומעלה). מעל הכנסה שנתית של 721,560 ש״ח (2026) חל מס יסף של 3%, ועל הכנסה הונית מעל אותה תקרה מס יסף נוסף של 2%.
- חברה ישראלית: דיבידנד מחברה זרה ממוסה בידיה ככלל ב-23%. בנסיבות מסוימות היא רשאית לבחור להתמסות במס חברות ולקבל זיכוי גם על מס החברות ששילמה החברה הזרה (זיכוי עקיף).
- זיכוי: המס שנוכה בארה״ב ניתן בזיכוי עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה. לפי סעיף 26(3) לאמנה, ישראל מעניקה זיכוי על מסי ההכנסה ששולמו לארה״ב.
- מס מדינתי: האמנה חלה בצד האמריקאי רק על מסי ההכנסה הפדרליים (סעיף 1). אם מס מדינתי מוכר בישראל כזיכוי, ובאיזה היקף, צריך לבדוק עם רואה החשבון.
פירוט נוסף על הצד הישראלי, כולל רווח הון במכירת מניות וחברה זרה שמנוהלת מישראל, נמצא במדריך מס למשקיע ישראלי בחברה זרה.
כמה נשאר ביד לבעלים ישראלי אחרי כל המסים?
לפי השיעורים הנכונים לנובמבר 2026 (PwC ואמנת המס), מרווח של 100 דולר בחברה אמריקאית נשארים בערך 55.30 דולר ליחיד ישראלי שהוא בעל מניות מהותי, ו-60.83 דולר לחברה ישראלית שעומדת בתנאי האמנה, לפני חלוקה הלאה לבעלי מניותיה. הטבלה הבאה היא המחשה אריתמטית בלבד, על רווח של 100 דולר בחברה אמריקאית שמחולק במלואו. היא מתעלמת ממס מדינתי, ממס יסף, משערי חליפין ומהתאמות בסיס המס, ומניחה שהמס האמריקאי מוכר במלואו כזיכוי בישראל. היא לא מחליפה חישוב של רואה חשבון.
| שלב | יחיד ישראלי, בעל מניות מהותי | חברה ישראלית, מחזיקה 10% ומעלה ועומדת בתנאי האמנה |
|---|---|---|
| רווח לפני מס בחברה האמריקאית | 100 | 100 |
| מס חברות פדרלי 21% | 21 | 21 |
| דיבידנד ברוטו | 79 | 79 |
| ניכוי במקור בארה״ב לפי האמנה | 19.75 (25%) | 9.875 (12.5%) |
| מס ישראלי לפני זיכוי | 23.7 (30%) | 18.17 (23%) |
| מס ישראלי לתשלום אחרי זיכוי | 3.95 | 8.30 |
| נשאר בידי המקבל | 55.30 | 60.83 (לפני חלוקה הלאה לבעלי המניות של החברה הישראלית) |
המסקנה המעשית: כשהבעלים הוא יחיד, הניכוי במקור בארה״ב ״אוכל״ את רוב המס הישראלי. כשהבעלים היא חברה ישראלית, הניכוי האמריקאי נמוך יותר, אבל בהמשך, כשהחברה הישראלית תחלק את הכסף לבעלי מניותיה, יחול מס דיבידנד נוסף בישראל.
האם חברה אמריקאית יכולה להיחשב בישראל חברה נשלטת זרה?
כן, אבל רק כשמתקיימים תנאים מצטברים, ולכן חברה אמריקאית פעילה שמשלמת מס חברות פדרלי של 21% בדרך כלל לא תיחשב כזו. כללי החברה הנשלטת הזרה (חנ״ז, סעיף 75ב לפקודת מס הכנסה) מטילים מס על רווחים שלא חולקו כאילו חולקו כדיבידנד. לפי PwC, התנאים מצטברים, ובהם: רוב ההכנסה או הרווחים פסיביים (ריבית, דיבידנד, שכירות, תמלוגים, רווחי הון), שיעור המס האפקטיבי על ההכנסה הפסיבית אינו עולה על 15%, ותושבי ישראל מחזיקים 10% ומעלה מאחד מאמצעי השליטה.
חברה אמריקאית פעילה, שמשלמת מס חברות פדרלי של 21%, בדרך כלל לא תעמוד בתנאי שיעור המס. אבל חברת אחזקות או חברה עם הכנסה פסיבית שאינה ממוסה בפועל בשיעור הזה, למשל בגלל הפסדים מועברים או פחת, דורשת בדיקה שנתית מול רואה החשבון בישראל. בנוסף, חברה זרה שהשליטה בעסקיה וניהולם מופעלים מישראל עלולה להיחשב תושבת ישראל.
משכורת או דיבידנד: איך כדאי למשוך כסף כדירקטור ישראלי?
אין תשובה אחת. שכר ממוסה ככלל במקום שבו העבודה מבוצעת בפועל. לפי סעיף 17 לאמנה, שכר של תושב ישראל, כולל שכר של נושא משרה בחברה, ממוסה בישראל, ואם העבודה בוצעה בארה״ב, גם ארה״ב רשאית למסות אותו. שכר מוכר כהוצאה בחברה האמריקאית ומקטין את מס החברות, בעוד שדיבידנד משולם מרווח שכבר מוסה.
- עבודה מישראל: כשהדירקטור עובד מישראל, השכר שמשלמת החברה האמריקאית הוא בדרך כלל הכנסה ממקור ישראלי, ובישראל ממוסה בשיעורי המס השוליים על עבודה. צריך לבדוק גם ביטוח לאומי בישראל.
- שהייה בארה״ב: האמנה פוטרת שכר מהמס האמריקאי רק בתנאים מצטברים, בהם שהייה של פחות מ-183 ימים בשנת המס, ומעסיק שאינו תושב ארה״ב. מי שעובד בארה״ב עבור החברה האמריקאית עצמה לא נהנה מהפטור הזה.
- אשרת עבודה: עבודה פיזית בארה״ב דורשת מעמד הגירה מתאים. ראו את המדריך המשפטי לארה״ב לרקע כללי.
- מחיר העברה: שכר ודמי ניהול בין חברות קשורות צריכים להיות בתנאי שוק, בשתי המדינות.
אילו דוחות מגישים בארה״ב?
- דוח מס חברה: C-Corp מגישה דוח מס חברות פדרלי שנתי. חברה זרה שעוסקת בעסק בארה״ב מגישה טופס 1120-F.
- טופס 5472: חברה אמריקאית שזרים מחזיקים לפחות 25% ממנה, וגם LLC אמריקאי שמתעלמים ממנו לצורכי מס ובעליו זר, מדווחים על עסקאות עם צדדים קשורים. ה-LLC מגיש אותו בצירוף טופס 1120 פרו-פורמה, בפקס או בדואר בלבד. הקנס על אי-הגשה הוא 25,000 דולר.
- דוחות ניכוי במקור: חברה שמחלקת דיבידנד לתושב חוץ מנכה ומדווחת על הניכוי. שותפות עם שותפים זרים מדווחת על הניכוי לפי סעיף 1446 (טפסים 8804 ו-8805).
- גילוי עמדה לפי אמנה: מי שנשען על אמנה כדי לשנות תוצאה לפי הקוד האמריקאי, למשל טענה שאין לו מוסד קבע, מגיש טופס 8833.
- דוחות מדינתיים: דוח מס מדינתי במדינות שבהן יש פעילות, ודוח שנתי או מס זיכיון במדינת ההתאגדות.
האם צריך לדווח על בעלי השליטה (BOI) ב-2026?
חברה שהתאגדה בארה״ב - לא; חברה ישראלית שנרשמה לעשות עסקים במדינה אמריקאית - ייתכן שכן. לפי עמוד ה-BOI של FinCEN, שעודכן ב-11 באוגוסט 2026, הכלל הסופי נכנס לתוקף ב-14 באוגוסט 2026 ופוטר חברות אמריקאיות מדיווח בעלי שליטה לפי חוק השקיפות התאגידית (CTA). החובה נותרה לישויות שהתאגדו מחוץ לארה״ב ונרשמו לעשות עסקים במדינה אמריקאית, ככל שאין להן פטור אחר. כלומר, חברה ישראלית שרושמת סניף בפלורידה עשויה להיות חייבת בדיווח, ואילו חברת בת שהתאגדה בדלאוור לא.
לפי אותו עמוד, ישות זרה שנרשמה מ-26 במרץ 2025 ואילך מגישה דוח ראשוני תוך 30 ימים קלנדריים מכניסת הרישום לתוקף. הבנק ימשיך לבקש פרטי בעלי שליטה במסגרת הכרת הלקוח, בלי קשר לפטור.
מה צריך לתכנן לפני שמעבירים רווחים מארה״ב לישראל?
- להגדיר מי יחזיק בפעילות האמריקאית: יחידים, חברה ישראלית קיימת או חברת אחזקות.
- לבחור ישות: C-Corp לפעילות עסקית שמתכננת להשקיע מחדש רווחים, LLC שקוף כשמתאים לסיווג בישראל, או סניף כשיש סיבה מסחרית לכך.
- לבדוק באילו מדינות תהיה פעילות, ואיפה ייווצר חיוב במס מדינתי.
- לחשב את הנטל הכולל בשני הצדדים, כולל מס יסף בישראל ומס על חלוקה עתידית.
- להכין טופסי W-8BEN או W-8BEN-E כדי לקבל את שיעורי האמנה.
- לקבוע יומן מועדים: דוח חברה, טופס 5472, דוחות מדינתיים ודוח שנתי בישראל.
- לתאם בין רואה חשבון אמריקאי לרואה חשבון ישראלי לפני חלוקה ראשונה.
המידע במדריך הוא מידע כללי נכון לנובמבר 2026, ואינו ייעוץ מס. כל מבנה דורש בדיקה פרטנית מול רואי חשבון בשתי המדינות.
עוד על פעילות עסקית בארה״ב: הקמת חברה בארה״ב · פעילות של חברה ישראלית בארה״ב · סכסוכים מסחריים וליטיגציה בארה״ב · השוואה בין 8 מדינות · כל המדריכים לחברות ועסקים
שאלות נפוצות
מה שיעור מס החברות בארה״ב 2026?
נכון לנובמבר 2026, מס החברות הפדרלי הוא 21% קבוע. בנוסף רוב המדינות גובות מס חברות משלהן, בדרך כלל בין 1% ל-10%, למשל 5.5% בפלורידה ו-8.7% בדלאוור, על ההכנסה שמיוחסת למדינה. יש מדינות שאין בהן מס חברות.
כמה מס על דיבידנד מארה״ב לישראל?
לפי הדין האמריקאי 30%. לפי סעיף 12 לאמנת המס בין ישראל לארה״ב השיעור מוגבל ל-25%, או ל-12.5% כשהמקבלת היא חברה שמחזיקה לפחות 10% ממניות ההצבעה ועומדת בתנאי ההכנסה הפסיבית שבסעיף. כדי לקבל את השיעור המופחת מוסרים טופס W-8BEN או W-8BEN-E.
האם יש אמנת מס בין ישראל לארה״ב?
כן. האמנה מגבילה את הניכוי במקור בארה״ב ל-25% על דיבידנד (12.5% לחברה בתנאים), ל-17.5% על ריבית (10% על הלוואה מבנק) ול-10% או 15% על תמלוגים, ואת מס הסניפים ל-12.5%. בצד האמריקאי היא חלה על מסי ההכנסה הפדרליים בלבד.
האם משלמים מס על דיבידנד מארה״ב גם בישראל?
כן. יחיד משלם ככלל 25%, או 30% כבעל מניות מהותי, וחברה ישראלית ככלל 23%. המס שנוכה בארה״ב ניתן בזיכוי עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה, כך שבפועל משלמים בישראל רק את ההפרש.
חברת בת או סניף בארה״ב: מה עדיף לחברה ישראלית?
זה תלוי בפעילות. סניף משלם מס חברות על הרווח המיוחס לו, ובנוסף מס סניפים שהאמנה מגבילה ל-12.5%, והחברה הישראלית עצמה חשופה לתביעות בארה״ב. חברת בת מפרידה את הסיכון המשפטי, ומחלקת דיבידנד בשיעור ניכוי של 12.5% בתנאי האמנה. ההחלטה מתקבלת יחד עם רואי חשבון בשתי המדינות.
האם LLC של ישראלי צריך להגיש דוח בארה״ב גם בלי הכנסה?
LLC של בעלים זר יחיד, שמתעלמים ממנו לצורכי מס, מגיש טופס 5472 בצירוף טופס 1120 פרו-פורמה כשיש עסקאות עם הבעלים, למשל הזרמת כסף. לפי הוראות ה-IRS, הקנס על אי-הגשה הוא 25,000 דולר, גם כשאין מס לשלם.
האם צריך לדווח BOI ל-FinCEN ב-2026?
חברה שהתאגדה בארה״ב - לא. לפי הכלל הסופי של FinCEN שנכנס לתוקף ב-14 באוגוסט 2026, חברות אמריקאיות פטורות. החובה נותרה לחברות זרות, למשל חברה ישראלית, שנרשמו לעשות עסקים במדינה אמריקאית. כדאי לבדוק שוב לפני ההקמה, כי הכללים השתנו כמה פעמים.
האם אמנת המס מגבילה גם מס מדינתי בארה״ב?
לא. בצד האמריקאי האמנה חלה על מסי ההכנסה הפדרליים בלבד, לפי סעיף 1 שלה. לכן מדינה אמריקאית יכולה לגבות מס חברות לפי הכללים שלה גם כשאין מוסד קבע לפי האמנה. ההכרה במס המדינתי כזיכוי בישראל נבדקת מול רואה החשבון.
הקריאה הבאה · 10 דק׳ קריאהפתיחת חברה בארה״ב לישראלים 2026: LLC או תאגיד (C-Corp), באיזו מדינה, הסכם ההפעלה, בנק ודיווחיםאיך פותחים חברה בארה״ב מישראל ב-2026: מה ההבדל בין LLC לתאגיד (C-Corp), דלאוור או מדינת הפעילות, מה חייב להיות בהסכם ההפעלה, מספר מזהה מס, בנק ודיווחים.לקריאת המדריךמקורות
- IRS: אמנת המס בין ארה״ב לישראל, כולל פרוטוקולים (נוסח האמנה)
- IRS: Instructions for Form 5472 (12/2024)
- IRS: Partnership withholding (Section 1446)
- IRS: About Form 1120-F
- IRS: About Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure
- 26 U.S. Code § 884 - Branch profits tax (Cornell LII)
- FinCEN: Beneficial Ownership Information Reporting
- Delaware Division of Revenue: Corporate Income Tax
- Delaware Division of Corporations: Annual Report and Tax Information
- Florida Department of Revenue: Corporate Income Tax
- PwC Worldwide Tax Summaries: United States, corporate taxes and withholding taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, income determination and group taxation (CFC)
