Impozitul pe profit în SUA în 2026 și transferul profiturilor în Israel: C-Corp față de LLC, impozitul statal, dividendele potrivit convenției și raportarea în Israel

Israelienii care deschid o activitate în SUA pun aproape întotdeauna aceleași două întrebări: cât impozit se va plăti acolo și cât va rămâne când banii vor ajunge în Israel. Răspunsul depinde de trei decizii: tipul entității (societate americană, LLC sau sucursală a unei societăți israeliene), statul în care activați și cine deține entitatea în Israel, o persoană fizică sau o societate. Ghidul explică straturile de impozitare din fiecare structură, articolele relevante din convenția fiscală și obligațiile de raportare din ambele state. Despre înființarea unui LLC și consecințele lui în Israel am scris pe larg în ghidul LLC pentru investitorul israelian, iar despre numerele de identificare și contul bancar în ghidul ITIN, EIN și cont bancar. Aici accentul cade pe activitatea economică și pe transferul profiturilor.

1Cât impozit pe profit plătește o societate americană în 2026?

O societate americană impozitată ca persoană juridică (C-Corporation) plătește impozit federal pe profit la o cotă fixă de 21% asupra venitului impozabil. Această cotă este valabilă pentru 2026 potrivit sintezei fiscale PwC, actualizată în septembrie 2026. La acesta se adaugă impozitul statal pe profit și uneori impozite municipale, în funcție de locul în care societatea activează efectiv.

Potrivit PwC, cotele impozitului pe profit în state variază de regulă între 1% și 10%, iar unele state nu percep deloc impozit pe profit. Impozitul statal se aplică părții din venit atribuite statului potrivit unei formule de alocare, nu neapărat după locul constituirii.

2Care este diferența dintre Delaware, Florida și New York din punct de vedere fiscal?

Potrivit autorităților fiscale din Delaware și Florida, la data de noiembrie 2026, impozitul statal pe profit este de 8,7% în Delaware și 5,5% în Florida, iar în New York se aplică o cotă de bază de 6,5%, însă impozitul urmează locul în care se desfășoară activitatea, nu locul înființării. Diferența principală este între locul constituirii și locul activității. O societate constituită în Delaware, dar care activează în Florida, va plăti de regulă impozit statal pe venit în Florida, iar în Delaware va plăti taxele anuale de constituire. De aceea, decizia „să ne constituim în Delaware” nu economisește în sine impozit statal. O comparație mai largă între state, din perspectiva unui investitor imobiliar, găsiți în ghidul pentru alegerea statului pentru investiții în SUA.

3C-Corp sau LLC: care este diferența fiscală pentru un proprietar israelian?

Diferența constă în numărul straturilor de impozitare. La un C-Corp există două straturi în SUA: impozitul pe profit și reținerea la sursă când profitul este distribuit ca dividend. Un LLC care nu a optat să fie impozitat ca persoană juridică este transparent pentru impozitul federal: nu există impozit la nivelul entității, iar venitul este atribuit proprietarilor și impozitat la ei. La un LLC deținut de israelieni există și o diferență de calificare între cele două state, care poate duce la dublă impunere dacă nu se alege calea potrivită în Israel; vedeți despre aceasta ghidul LLC pentru investitorul israelian.

4Cât impozit se reține în SUA pe dividendul plătit unui rezident israelian?

Potrivit art. 12 din convenția fiscală dintre Israel și SUA, la data de noiembrie 2026, SUA rețin 25% din dividendul plătit unei persoane fizice rezidente în Israel și 12,5% pentru o societate israeliană care deține 10% sau mai mult și îndeplinește condițiile articolului. Potrivit dreptului intern american, dividendul din sursă americană plătit unui nerezident este supus unei rețineri la sursă de 30% din suma brută. Art. 12 din convenția fiscală dintre Israel și SUA limitează cota:

• 25% din dividendul brut: cota generală, de exemplu pentru o persoană fizică rezidentă în Israel.
• 12,5% când beneficiarul este o societate, cu condiția ca (1) aceasta să fi deținut cel puțin 10% din acțiunile cu drept de vot ale societății plătitoare în partea anului fiscal anterioară plății și în tot anul fiscal precedent și (2) cel mult 25% din venitul brut al societății plătitoare din anul precedent să fi fost dobânzi sau dividende (sub rezerva excepțiilor din articol).
• Pentru a beneficia de cota din convenție, beneficiarul predă societății plătitoare formularul W-8BEN (pentru persoana fizică) sau W-8BEN-E (pentru entitate), în care își declară rezidența israeliană.

5Ce este impozitul pe profiturile sucursalei și când se aplică unei societăți israeliene?

Impozitul pe profiturile sucursalei este un impozit de 30% potrivit secțiunii 884 din codul fiscal american, pe care convenția îl limitează la 12,5% pentru o societate rezidentă în Israel, la data de noiembrie 2026, și se aplică atunci când o societate israeliană activează în SUA fără o filială. Când o societate israeliană activează în SUA direct, printr-o sucursală sau printr-un LLC transparent, profitul ei de afaceri din SUA este impozitat cu impozitul federal pe profit. Pentru a echivala situația cu cea a unei filiale care distribuie dividende, secțiunea 884 din Codul fiscal american impune un impozit pe profiturile sucursalei de 30% asupra unei „sume echivalente dividendului”, adică asupra profitului pe care sucursala nu l-a reinvestit în SUA.

Art. 14-A din convenție, adăugat prin protocol, limitează impozitul pe profiturile sucursalei pentru o societate rezidentă în Israel la 12,5%, iar impozitul pe excedentul de dobânzi deduse în SUA la 5%. O societate străină care desfășoară o activitate în SUA depune o declarație de societate străină (formularul 1120-F).

6Ce se întâmplă în Israel când sosește dividendul?

Potrivit PwC, la data de noiembrie 2026, o persoană fizică rezidentă în Israel plătește 25% pe dividendul de la o societate americană sau 30% ca acționar semnificativ, iar o societate israeliană plătește, ca regulă, 23%, cu credit pentru impozitul reținut în SUA. Un rezident israelian este impozitat pentru veniturile sale din întreaga lume, deci și pentru dividendul de la o societate americană. Potrivit sintezei fiscale PwC pentru Israel (actualizată în iunie 2026):

• Persoană fizică: dividendul este impozitat, ca regulă, cu 25% sau cu 30% pentru un acționar semnificativ (10% sau mai mult). Peste un venit anual de 721.560 ILS (2026) se aplică o suprataxă israeliană de 3%, iar pentru venitul din capital peste același plafon o suprataxă suplimentară de 2%.
• Societate israeliană: dividendul de la o societate străină este impozitat la ea, ca regulă, cu 23%. În anumite situații, poate opta să fie impozitată cu impozitul pe profit și să primească credit și pentru impozitul pe profit plătit de societatea străină (credit indirect).
• Credit: impozitul reținut în SUA se acordă drept credit până la nivelul impozitului israelian pentru același venit. Potrivit art. 26(3) din convenție, Israelul acordă credit pentru impozitele pe venit plătite SUA.
• Impozitul statal: în partea americană, convenția se aplică doar impozitelor federale pe venit (art. 1). Dacă un impozit statal este recunoscut drept credit în Israel și în ce măsură trebuie verificat cu contabilul.

Detalii suplimentare despre partea israeliană, inclusiv câștigul de capital la vânzarea acțiunilor și societatea străină condusă din Israel, găsiți în ghidul fiscal pentru investitorul israelian într-o societate străină.

7Cât rămâne proprietarului israelian după toate impozitele?

Pe baza cotelor valabile în noiembrie 2026 (PwC și convenția fiscală), dintr-un profit de 100 de dolari într-o societate americană rămân aproximativ 55,30 de dolari unei persoane fizice israeliene care este acționar semnificativ și 60,83 de dolari unei societăți israeliene care îndeplinește condițiile convenției, înainte de distribuirea mai departe către acționarii săi. Tabelul următor este doar o ilustrare aritmetică, pentru un profit de 100 de dolari într-o societate americană, distribuit integral. Ignoră impozitul statal, suprataxa israeliană, cursurile de schimb și ajustările bazei de impozitare și presupune că impozitul american este recunoscut integral drept credit în Israel. Nu înlocuiește calculul unui contabil.

Concluzia practică: când proprietarul este o persoană fizică, reținerea la sursă din SUA „absoarbe” cea mai mare parte a impozitului israelian. Când proprietarul este o societate israeliană, reținerea americană este mai mică, dar ulterior, când societatea israeliană va distribui banii acționarilor săi, se va aplica un impozit suplimentar pe dividende în Israel.

8Poate o societate americană să fie considerată în Israel societate străină controlată?

Da, dar numai când sunt îndeplinite condiții cumulative, astfel că o societate americană activă care plătește impozitul federal pe profit de 21% de regulă nu va fi considerată astfel. Regulile privind societatea străină controlată (CFC, art. 75B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit) impozitează profiturile nedistribuite ca și cum ar fi fost distribuite ca dividend. Potrivit PwC, condițiile sunt cumulative, printre care: majoritatea venitului sau a profiturilor sunt pasive (dobânzi, dividende, chirii, redevențe, câștiguri de capital), cota efectivă de impozitare a venitului pasiv nu depășește 15%, iar rezidenții israelieni dețin 10% sau mai mult din unul dintre mijloacele de control.

O societate americană activă, care plătește impozit federal pe profit de 21%, nu va îndeplini de regulă condiția privind cota de impozitare. Dar o societate holding sau o societate cu venit pasiv care nu este impozitată efectiv la această cotă, de exemplu din cauza pierderilor reportate sau a amortizării, necesită o verificare anuală împreună cu contabilul din Israel. În plus, o societate străină ale cărei control și conducere a afacerilor sunt exercitate din Israel poate fi considerată rezidentă în Israel.

9Salariu sau dividend: cum este bine să retrageți bani ca administrator israelian?

Nu există un singur răspuns. Salariul se impozitează, ca regulă, în locul în care munca se prestează efectiv. Potrivit art. 17 din convenție, salariul unui rezident israelian, inclusiv remunerația unui membru al conducerii unei societăți, este impozitat în Israel, iar dacă munca a fost prestată în SUA, și SUA îl pot impozita. Salariul este deductibil ca cheltuială în societatea americană și reduce impozitul pe profit, în timp ce dividendul se plătește din profitul deja impozitat.

• Munca din Israel: când administratorul lucrează din Israel, salariul plătit de societatea americană este de regulă venit din sursă israeliană și este impozitat în Israel la cotele marginale pentru venitul din muncă. Trebuie verificate și asigurările sociale din Israel (Bituah Leumi).
• Șederea în SUA: convenția scutește salariul de impozitul american doar în condiții cumulative, printre care o ședere de mai puțin de 183 de zile în anul fiscal și un angajator care nu este rezident în SUA. Cine lucrează în SUA pentru societatea americană însăși nu beneficiază de această scutire.
• Viza de muncă: munca fizică în SUA necesită un statut de imigrare corespunzător. Vedeți ghidul juridic pentru SUA pentru context general.
• Prețuri de transfer: salariile și comisioanele de management între societăți afiliate trebuie să fie la valoarea de piață, în ambele state.

10Ce declarații se depun în SUA?

1. Declarația de impozit a societății: un C-Corp depune declarația federală anuală de impozit pe profit. O societate străină care desfășoară o activitate în SUA depune formularul 1120-F.
2. Formularul 5472: o societate americană în care străinii dețin cel puțin 25%, precum și un LLC american ignorat în scopuri fiscale al cărui proprietar este străin, raportează tranzacțiile cu părți afiliate. LLC-ul îl depune împreună cu un formular 1120 pro-forma, doar prin fax sau prin poștă. Penalitatea pentru nedepunere este de 25.000 de dolari.
3. Declarații privind reținerea la sursă: o societate care distribuie dividende unui nerezident reține și raportează reținerea. Un parteneriat cu parteneri străini raportează reținerea potrivit secțiunii 1446 (formularele 8804 și 8805).
4. Prezentarea poziției bazate pe convenție: cine se bazează pe o convenție pentru a schimba un rezultat potrivit codului american, de exemplu susținând că nu are un sediu permanent, depune formularul 8833.
5. Declarații statale: declarația statală de impozit în statele în care există activitate și raportul anual sau taxa de franciză în statul de constituire.

11Trebuie raportați beneficiarii reali (BOI) în 2026?

O societate constituită în SUA - nu; o societate israeliană înregistrată pentru a face afaceri într-un stat american - posibil că da. Potrivit paginii BOI a FinCEN, actualizată la 11 august 2026, regula finală a intrat în vigoare la 14 august 2026 și scutește societățile americane de raportarea beneficiarilor reali potrivit Legii transparenței corporative (CTA). Obligația a rămas pentru entitățile constituite în afara SUA și înregistrate pentru a face afaceri într-un stat american, în măsura în care nu au o altă scutire. Cu alte cuvinte, o societate israeliană care înregistrează o sucursală în Florida poate fi obligată la raportare, în timp ce o filială constituită în Delaware nu.

Potrivit aceleiași pagini, o entitate străină înregistrată de la 26 martie 2025 încoace depune un raport inițial în 30 de zile calendaristice de la intrarea în vigoare a înregistrării. Banca va continua să solicite datele beneficiarilor reali în cadrul cunoașterii clientelei, indiferent de scutire.

12Ce trebuie planificat înainte de a transfera profiturile din SUA în Israel?

1. Stabiliți cine va deține activitatea americană: persoane fizice, o societate israeliană existentă sau o societate holding.
2. Alegeți entitatea: C-Corp pentru o activitate economică ce plănuiește să reinvestească profiturile, LLC transparent când se potrivește calificării din Israel sau sucursală când există un motiv comercial.
3. Verificați în ce state va exista activitate și unde va apărea obligația de impozit statal.
4. Calculați sarcina totală în ambele părți, inclusiv suprataxa israeliană și impozitul pe o distribuire viitoare.
5. Pregătiți formularele W-8BEN sau W-8BEN-E pentru a obține cotele din convenție.
6. Stabiliți un calendar al termenelor: declarația societății, formularul 5472, declarațiile statale și declarația anuală din Israel.
7. Coordonați contabilul american cu cel israelian înainte de prima distribuire.

Informațiile din ghid sunt generale, valabile la noiembrie 2026, și nu constituie consultanță fiscală. Fiecare structură necesită o analiză individuală împreună cu contabili din ambele state.

Mai multe despre activitatea economică în SUA: Înființarea unei societăți în SUA · Activitatea unei societăți israeliene în SUA · Litigii comerciale și proceduri judiciare în SUA · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri

Citiți în continuare · 10 min de lecturăÎnființarea unei societăți în SUA pentru israelieni în 2026: LLC sau corporație (C-Corp), în ce stat, acordul de funcționare, banca și raportărileCum se înființează o societate în SUA din Israel în 2026: diferența dintre LLC și corporație (C-Corp), Delaware sau statul de activitate, ce trebuie să cuprindă acordul de funcționare, codul fiscal, banca și raportările.Citiți ghidul