Pe scurt
O societate israeliană poate vinde în SUA direct din Israel, poate înregistra o sucursală într-un stat american sau poate înființa o filială, de regulă o societate (C-Corp) în Delaware sau în statul în care activează. Potrivit convenției fiscale dintre Israel și SUA, profitul de afaceri al unei societăți israeliene este impozitat în SUA doar dacă aceasta are acolo un sediu permanent, dar convenția se aplică doar impozitului federal, iar statele pot impune impozite și taxa pe vânzări potrivit propriilor reguli. De la hotărârea Wayfair din 2018, statele obligă vânzătorii la distanță să colecteze taxa pe vânzări în funcție de volumul vânzărilor, fără prezență fizică. Cetățenii israelieni sunt eligibili din 1 mai 2019 pentru viza de investitor E-2, care permite conducerea în SUA a afacerii în care au investit.
Ce este important de reținut
- 1Potrivit art. 8 din convenție, profitul de afaceri al unei societăți israeliene este scutit de impozitul federal în SUA, cu excepția cazului în care are acolo un sediu permanent, iar atunci se impozitează doar profitul atribuit acestuia.
- 2Sediul permanent include un birou, o sucursală sau un depozit de vânzări, un șantier sau un proiect care durează mai mult de 6 luni și un agent dependent care exercită în mod obișnuit autoritatea de a semna contracte în numele societății.
- 3În partea americană, convenția se aplică doar impozitelor federale pe venit. Impozitul statal pe venit și taxa pe vânzări se stabilesc potrivit legii statului.
- 4În Florida, un vânzător la distanță trebuie să colecteze taxa pe vânzări dacă vânzările sale taxabile către Florida au depășit 100.000 de dolari în anul calendaristic precedent.
- 5O societate străină, inclusiv una israeliană, care face afaceri în Florida are nevoie de un certificat de autorizare de la stat și, ca urmare a înregistrării, și de raportarea beneficiarilor reali către FinCEN în 30 de zile.
- 6Cetățenii israelieni sunt eligibili pentru viza E-2 din 1 mai 2019. Șederea inițială este de până la doi ani, cu prelungiri de până la doi ani fiecare.
Piața americană atrage societăți israeliene în orice etapă: un startup care atrage finanțare în SUA, un producător care vinde prin distribuitori, o firmă de servicii care deschide un birou la New York sau la Miami. Prima decizie este cum să fiți prezenți: să vindeți din Israel, să deschideți o sucursală sau să înființați o filială. Această decizie stabilește expunerea fiscală, expunerea juridică a societății israeliene și volumul raportărilor.
Ghidul explică opțiunile, regulile privind sediul permanent din convenție, taxa pe vânzări și obligațiile unui angajator și ale unei entități înregistrate. Despre straturile de impozitare și transferul profiturilor în Israel vedeți ghidul privind impozitarea într-o societate străină, iar despre LLC vedeți ghidul LLC pentru investitorul israelian.
Ce căi are o societate israeliană pentru a activa în SUA?
Există patru căi principale, de la cea mai ușoară la cea mai complexă: vânzarea directă din Israel, un distribuitor sau agent independent, o sucursală înregistrată și o filială. Societatea poate începe cu vânzarea directă sau printr-un distribuitor și poate trece la o filială când activitatea crește, când angajează personal sau când investitorii americani cer o entitate locală.
| Cale | Ce este | Expunerea la impozitul federal | Expunerea juridică a societății israeliene | Potrivită mai ales pentru |
|---|---|---|---|---|
| Vânzare directă din Israel | Contracte și livrări din Israel, fără prezență permanentă în SUA | Potrivit convenției, ca regulă nu există impozit federal pe profitul de afaceri fără sediu permanent. Trebuie verificată taxa statală pe vânzări | Integrală, dar îndepărtată | Etapa de testare a pieței |
| Distribuitor sau agent independent | O parte americană independentă care vinde în nume propriu sau ca intermediar | Un agent cu statut independent care acționează în cursul obișnuit al activității sale nu creează un sediu permanent (art. 5(6)) | Potrivit contractului de distribuție | Intrarea pe piață cu resurse puține |
| Sucursală înregistrată | Societatea israeliană însăși se înregistrează pentru a face afaceri în stat | Impozit pe profit pentru profitul atribuit și impozitul pe sucursală, pe care convenția îl limitează la 12,5%. Declarația 1120-F | Integrală: creditorii sucursalei se pot îndrepta împotriva societății israeliene | Un proiect sau un contract specific, când nu există motiv pentru o entitate separată |
| Filială (C-Corp sau LLC) | O entitate americană separată pe care o deține societatea israeliană | Societate: 21% federal și impozit statal. Dividend către societatea israeliană: 12,5% potrivit convenției, în anumite condiții | Ca regulă limitată la capitalul investit, sub rezerva garanțiilor și a ridicării vălului corporativ | Activitate de durată, angajați, atragere de capital |
Chiar și cu o filială, un contract pe care societatea israeliană îl semnează direct, o garanție pe care o acordă băncii sau proprietarului ori conducerea efectivă a filialei din Israel pot readuce expunerea la societatea israeliană. Separarea trebuie să fie reală, în documente și în practică.
Când are o societate israeliană un sediu permanent în SUA?
O societate israeliană are un sediu permanent în SUA atunci când are acolo un loc fix de afaceri, un șantier de construcții sau de montaj care durează mai mult de 6 luni ori un agent dependent care semnează contracte în numele ei, potrivit articolului 5 din convenția fiscală dintre Israel și SUA. Potrivit art. 8 din convenția fiscală dintre Israel și SUA, profitul industrial sau comercial al unui rezident israelian este scutit de impozit în SUA, cu excepția cazului în care are acolo un sediu permanent, iar atunci SUA impozitează doar profitul atribuit sediului permanent. Art. 5 din convenție definește sediul permanent ca un loc fix de afaceri prin care rezidentul desfășoară o activitate industrială sau comercială:
- Loc fix: sucursală, birou, fabrică, depozit, atelier, magazin sau alt punct de vânzare.
- Construcții și montaj: un șantier, un proiect de construcție sau de montaj ori supravegherea acestora, care durează mai mult de 6 luni. Aceeași regulă se aplică deținerii de echipamente sau utilaje importante în SUA.
- Agent dependent: o persoană care are autoritatea de a semna contracte în numele societății israeliene și o exercită în mod obișnuit în SUA, cu excepția cazului în care autoritatea este limitată la achiziții.
- Vânzarea de bunuri prelucrate sau cumpărate în SUA: potrivit art. 5(4), chiar și fără un loc fix, un rezident israelian va fi considerat că are un sediu permanent dacă vinde în SUA bunuri care au fost prelucrate substanțial acolo sau care au fost cumpărate acolo și nu au fost prelucrate substanțial în afara SUA.
- Ce nu se consideră: un loc folosit doar pentru depozitarea, expunerea sau livrarea bunurilor, pentru achiziții, colectarea de informații, publicitate sau activități pregătitoare ori auxiliare. Nici vânzarea la sfârșitul unei expoziții nu creează un sediu permanent.
Este important de distins: potrivit dreptului intern american, venitul unui străin „efectiv conectat” cu o afacere din SUA (ECI) este impozitat la cotele obișnuite, după deducerea cheltuielilor. Convenția poate proteja de acest impozit când nu există sediu permanent, dar cine se bazează pe convenție pentru a schimba un rezultat potrivit codului american depune o declarație pe formularul 8833. Mai mult, în partea americană, convenția se aplică doar impozitelor federale pe venit (art. 1), astfel că nu limitează impozitul statal.
Trebuie înregistrată societatea în statul în care activează?
Da, când activitatea ajunge la nivelul de „a face afaceri” în stat. Fiecare stat își stabilește regulile. În Florida, potrivit secțiunii 607.1501 din legile statului, o societate străină (adică orice societate care nu s-a constituit în Florida, inclusiv o societate israeliană sau o societate din Delaware) nu poate face afaceri în stat până când nu a primit un certificat de autorizare (Certificate of Authority).
- Ce nu se consideră a face afaceri în Florida: potrivit secțiunii, printre altele, menținerea unui cont bancar, ținerea ședințelor consiliului de administrație și ale acționarilor, desfășurarea procedurilor judiciare, vânzarea prin antreprenori independenți și o tranzacție izolată finalizată în 30 de zile, care nu face parte dintr-o serie. Lista nu este exhaustivă.
- Agent înregistrat: fiecare stat cere o adresă în stat pentru primirea actelor juridice.
- Raportarea către registru: entitatea înregistrată depune un raport anual la stat și plătește taxe. În Delaware, de exemplu, o societate obișnuită depune un raport anual și plătește taxa de franciză până la 1 martie.
- BOI: potrivit FinCEN, de la regula finală intrată în vigoare la 14 august 2026, doar entitățile constituite în afara SUA și înregistrate pentru a face afaceri într-un stat american sunt „societăți raportoare”. O entitate străină înregistrată de la 26 martie 2025 încoace depune un raport în 30 de zile calendaristice de la intrarea în vigoare a înregistrării. O filială americană este scutită.
Există TVA în SUA și ce este taxa pe vânzări?
În SUA nu există TVA federal. În locul acestuia, majoritatea statelor percep o taxă pe vânzări (Sales Tax) la vânzarea către consumatorul final a bunurilor și a unor servicii, la cote statale și locale. Vânzătorul răspunde de colectarea și virarea taxei, de aceea obligația revine societății israeliene dacă are o „legătură” (Nexus) cu statul.
Până în 2018, legătura cerea prezență fizică. La 21 iunie 2018, prin hotărârea South Dakota v. Wayfair, Curtea Supremă a SUA a eliminat cerința prezenței fizice și a validat o lege din Dakota de Sud aplicabilă unui vânzător care livrează în stat, într-un an, peste 100.000 de dolari sau 200 de tranzacții separate. De atunci, majoritatea statelor au adoptat propriile praguri de „legătură economică”.
| Stat | Când trebuie un vânzător la distanță să colecteze taxa pe vânzări | Observație |
|---|---|---|
| Florida | Vânzări taxabile către stat în valoare de peste 100.000 de dolari în anul calendaristic precedent (secțiunea 212.0596) | Nu există un prag privind numărul tranzacțiilor |
| New York | Un prag combinat privind volumul vânzărilor și numărul vânzărilor în cele patru trimestre anterioare ale taxei pe vânzări | Formularea exactă trebuie verificată pe site-ul autorității fiscale din New York |
| Delaware | Nu există o taxă generală pe vânzări | Statul percepe de la vânzător un impozit pe cifra de afaceri, în funcție de tipul afacerii |
O societate de software sau de servicii digitale trebuie să verifice în fiecare stat separat dacă produsul ei este supus taxei pe vânzări. Definițiile diferă de la un stat la altul.
Care sunt obligațiile unui angajator în SUA?
O societate care angajează personal în SUA, direct sau prin filială, este un angajator american în toată regula. Potrivit IRS, obligațiile federale de bază sunt:
- Formularul I-9: verificarea identității și a dreptului de muncă pentru fiecare angajat nou, cetățean sau străin, cu participarea angajatului și a angajatorului.
- Reținerea impozitului federal pe venit potrivit formularului W-4 al angajatului.
- Social Security și Medicare: reținerea părții angajatului și plata părții angajatorului.
- Impozitul federal pentru șomaj (FUTA): plătit doar de angajator.
- Raportare: formularul 941 trimestrial, formularul 940 anual și formularul W-2 pentru fiecare angajat la sfârșitul anului.
- Obligații statale: impozitul statal pe venit (dacă există), asigurarea statală pentru șomaj și asigurarea pentru accidente de muncă. În Florida, un angajator privat cu 25 de angajați sau mai mulți trebuie să verifice angajații noi în sistemul E-Verify, potrivit unei legi intrate în vigoare la 1 iulie 2023.
Dreptul muncii american este foarte diferit de cel israelian: în majoritatea statelor, angajarea este „la voință” (At-Will), legea nu prevede o obligație generală de plată a indemnizațiilor de concediere și există reguli federale și statale privind salariul minim, orele suplimentare și discriminarea. Contractul de muncă trebuie redactat potrivit legii statului în care lucrează angajatul.
Sunt israelienii eligibili pentru viza de investitor E-2?
Da. Cetățenii israelieni sunt eligibili pentru viza E-2 din 1 mai 2019, după ce SUA au stabilit că viza israeliană B-5 pentru investitorii americani asigură reciprocitatea. Israelul este eligibil și pentru viza de comerciant E-1. Potrivit USCIS, condițiile principale ale E-2 sunt:
- Investitorul este cetățean al unui stat cu tratat și a investit sau investește efectiv o sumă substanțială într-o afacere americană activă și reală, care nu este marginală. Capitalul este expus riscului.
- Investitorul vine pentru a dezvolta și conduce afacerea și deține cel puțin 50% din ea sau controlul operațional.
- Un angajat cu viză E-2 trebuie să aibă aceeași cetățenie ca angajatorul, într-o funcție de conducere sau de supraveghere, ori să aibă calificări esențiale pentru afacere. Când angajatorul este o societate, cel puțin 50% din ea trebuie să fie deținut de cetățeni ai statului cu tratat.
- Șederea inițială este de până la doi ani și poate fi prelungită pe perioade de până la doi ani fiecare, fără limită a numărului de prelungiri, atâta timp cât sunt îndeplinite condițiile.
Viza E-2 nu acordă rezidență permanentă. În plus, o ședere îndelungată în SUA poate influența rezidența fiscală în ambele state, de aceea decizia se coordonează și cu un contabil.
Ce este important în contractele cu clienții și furnizorii americani?
- Limba: contractul este de regulă în engleză. Când există și o versiune în ebraică, se stabilește care versiune prevalează.
- Legea aplicabilă și forul: dreptul contractelor din SUA este în principal statal. Se alege legea unui anumit stat și un for pentru soluționarea litigiilor, instanță sau arbitraj.
- Limitarea răspunderii și despăgubirea: clauze care se execută de regulă, sub rezerva legii statului.
- Impozite: cine răspunde de taxa pe vânzări și ce se întâmplă dacă clientul reține impozit la sursă. La redevențe și dobânzi, convenția limitează reținerea (redevențe 10% sau 15%, dobânzi 17,5% sau 10%), sub rezerva predării formularului W-8BEN-E.
- Autorizare: anumite activități, de exemplu serviciile financiare, alimentele, sănătatea, construcțiile sau vânzarea de alcool, necesită o licență federală, statală sau locală. Cerințele se verifică în funcție de domeniu și de stat înainte de începerea activității.
Ce raportări și termene are anual o societate israeliană cu activitate în SUA?
| Obligație | Cine | Când |
|---|---|---|
| Declarația federală de impozit pe profit (1120 pentru filială, 1120-F pentru sucursală) | Filiala sau societatea israeliană cu sucursala | La termenul de depunere a declarației societății |
| Formularul 5472 | Societatea americană cu proprietate străină de 25% sau mai mult, LLC-ul unui proprietar străin unic și societatea străină care desfășoară o activitate în SUA | Atașat la declarația fiscală, la termen, inclusiv prelungirile |
| Raport anual și taxe către registru | Orice entitate înregistrată | În funcție de stat, în Delaware până la 1 martie pentru o societate |
| Declarații privind taxa pe vânzări | Vânzătorul care are o legătură cu statul | Lunar, trimestrial sau anual, în funcție de stat |
| Declarații privind salariile (941, 940, W-2) | Angajatorul | Trimestrial și anual |
| Raportul BOI | Entitatea străină înregistrată pentru a face afaceri în stat | În 30 de zile de la înregistrare și actualizare la orice modificare |
| Declarația anuală în Israel | Societatea israeliană și acționarii | Potrivit termenelor Autorității Fiscale din Israel, cu raportarea deținerii într-o societate străină și a veniturilor din străinătate |
Cum se obțin un număr fiscal și un cont bancar pentru societatea israeliană sau pentru filială?
Orice entitate care activează în SUA are nevoie de un număr federal de identificare a angajatorului (EIN). Un solicitant internațional nu poate folosi cererea online și depune formularul SS-4 prin telefon, fax sau poștă. Potrivit regulilor federale de identificare a clienților, o bancă poate deschide un cont pentru un străin pe baza numărului de pașaport și a țării emitente, dar fiecare bancă își stabilește propria politică și va solicita documentele constitutive, datele beneficiarilor reali și proveniența fondurilor. Detaliile complete se află în ghidul ITIN, EIN și cont bancar.
Băncile și registrele americane solicită adesea un extras al societății, certificatul de înregistrare, o hotărâre a consiliului de administrație și o procură, în traducere în limba engleză și uneori cu legalizare notarială și apostilă. Este bine să pregătiți din timp un singur set, deoarece aceleași documente vor fi cerute din nou de bancă, de registru și de autoritatea fiscală.
Ce trebuie verificat în partea israeliană?
O societate israeliană este impozitată în Israel pentru veniturile sale din întreaga lume, inclusiv profiturile sucursalei din SUA, și primește credit pentru impozitul american potrivit art. 26 din convenție și potrivit dreptului israelian. Dividendul de la o filială americană este impozitat la ea, ca regulă, cu 23%, cu credit pentru reținerea la sursă. Trebuie verificat și că filiala nu va fi considerată în Israel o societate străină controlată și că nu va fi considerată rezidentă în Israel dacă controlul și conducerea ei sunt exercitate din Israel. Structura se coordonează din timp cu un contabil israelian; vedeți și ghidul privind convențiile fiscale ale Israelului.
Informațiile din ghid sunt generale, valabile la noiembrie 2026, și nu constituie consultanță juridică sau fiscală. Orice intrare pe piața americană necesită o analiză în funcție de tipul activității și de statele în care activați.
Mai multe despre activitatea economică în SUA: Înființarea unei societăți în SUA · Impozitul pe profit și transferul profiturilor în Israel din SUA · Litigii comerciale și proceduri judiciare în SUA · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri
Întrebări frecvente
Plătește impozit în SUA o societate israeliană care vinde în SUA din Israel?
Potrivit art. 8 din convenția fiscală, profitul de afaceri al unei societăți israeliene este scutit de impozitul federal în SUA, cu excepția cazului în care are acolo un sediu permanent. Totuși, convenția nu se aplică impozitelor statale, iar statele pot obliga societatea să colecteze taxa pe vânzări dacă a depășit pragul lor de legătură economică. Cine se bazează pe convenție depune de regulă o declarație pe formularul 8833.
Poate o societate israeliană să deschidă o sucursală în SUA?
Da. Societatea israeliană însăși se înregistrează pentru a desfășura activitate într-un stat american, de exemplu în Florida pe baza unui certificat de autorizare (Certificate of Authority), și numește un agent înregistrat în acel stat. Sucursala nu este o entitate separată: datorează impozit pe profit pentru profitul atribuibil ei și impozitul pe sucursală, pe care convenția îl limitează la 12,5%, depune formularul 1120-F, iar societatea israeliană răspunde direct pentru datoriile ei.
Filială sau sucursală în SUA: ce este mai bun pentru o societate israeliană?
Filiala separă răspunderile activității americane de societatea israeliană și ușurează atragerea de capital și lucrul cu băncile. Sucursala este mai simplă din punct de vedere societar, dar societatea israeliană este expusă direct, iar sucursala datorează impozit pe profit și impozitul pe sucursală, pe care convenția îl limitează la 12,5%. Pentru o activitate de durată, filiala este de regulă cadrul mai potrivit.
Creează un angajat de vânzări din SUA un sediu permanent pentru o societate israeliană?
Poate crea. Potrivit art. 5(5) din convenție, o persoană care are autoritatea de a semna contracte în numele societății și o exercită în mod obișnuit în SUA este considerată sediu permanent, cu excepția cazului în care autoritatea este limitată la achiziții. Un agent independent care acționează în cursul obișnuit al activității sale nu creează un sediu permanent. De aceea este important să formulați atribuțiile angajatului și procesul de semnare a contractelor.
Există TVA în SUA?
Nu. Nu există TVA federal, iar majoritatea statelor percep o taxă pe vânzări potrivit propriilor reguli. De la hotărârea Wayfair din 2018, statele pot obliga un vânzător la distanță să colecteze taxa pe vânzări în funcție de volumul vânzărilor, fără prezență fizică. În Florida, de exemplu, pragul este de vânzări taxabile de peste 100.000 de dolari în anul calendaristic precedent.
Poate un israelian să obțină viza de investitor E-2 pentru SUA?
Da. Din 1 mai 2019, cetățenii israelieni sunt eligibili pentru viza de investitor E-2. Este necesară o investiție substanțială într-o afacere reală și activă și o deținere de cel puțin 50% sau controlul operațional. Potrivit USCIS, șederea inițială este de până la doi ani, cu prelungiri de până la doi ani fiecare.
Trebuie o societate israeliană cu sucursală în SUA să depună raportul BOI în 2026?
Ca regulă da, dacă s-a înregistrat pentru a face afaceri într-un stat american și nu are o scutire. Potrivit FinCEN, de la regula finală din august 2026 doar entitățile străine înregistrate în stat sunt „societăți raportoare”, iar acestea depun un raport în 30 de zile de la înregistrare. O filială constituită în SUA este scutită.
Se poate deschide de la distanță un cont bancar american pentru o societate, fără deplasare în SUA?
Potrivit regulilor federale, o bancă poate deschide un cont pentru un străin pe baza pașaportului, dar fiecare bancă își stabilește propria politică, iar multe cer prezența la sucursală. De regulă sunt necesare EIN, documentele constitutive, datele beneficiarilor reali și o explicație privind proveniența fondurilor. Este bine să începeți procesul devreme și să nu condiționați de el termene comerciale.
Citiți în continuare · 10 min de lecturăÎnființarea unei societăți în SUA pentru israelieni în 2026: LLC sau corporație (C-Corp), în ce stat, acordul de funcționare, banca și raportărileCum se înființează o societate în SUA din Israel în 2026: diferența dintre LLC și corporație (C-Corp), Delaware sau statul de activitate, ce trebuie să cuprindă acordul de funcționare, codul fiscal, banca și raportările.Citiți ghidulSurse
- IRS: convenția fiscală dintre SUA și Israel, inclusiv protocoalele (textul convenției)
- IRS: Effectively Connected Income (ECI)
- IRS: About Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure
- IRS: Understanding employment taxes
- USCIS: E-2 Treaty Investors
- USCIS: Form I-9, Employment Eligibility Verification
- FinCEN: Beneficial Ownership Information Reporting
- Florida Statutes § 607.1501 - Authority of foreign corporation to transact business
- Florida Statutes § 212.0596 - Taxation of remote sales
- South Dakota v. Wayfair, Inc., 585 U.S. (2018) (Cornell LII)
- Delaware Division of Corporations: Annual Report and Tax Information
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, income determination
