باختصار
تدفع الشركة البلغارية ضريبة شركات موحدة بنسبة 10% على الربح، وعلى الأرباح التي توزعها على مساهم إسرائيلي يُطبَّق في بلغاريا اقتطاع من المصدر بنسبة 5%، بحسب مراجعة PwC في آب/أغسطس 2026. ولا ترفع اتفاقية الضرائب بين إسرائيل وبلغاريا هذه النسبة. وفي إسرائيل يدفع الفرد على الأرباح الموزعة 25%، أو 30% بصفته مساهمًا جوهريًا، ويحصل على خصم مقابل الـ5% المقتطعة في بلغاريا؛ وفضلًا عن ذلك يجب فحص قواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة ومكان إدارة الشركة.
أبرز النقاط
- 1ضريبة الشركات في بلغاريا: 10% موحدة، دون ضريبة شركات محلية أو بلدية إضافية.
- 2الاقتطاع من المصدر على الأرباح الموزعة لمساهم من خارج الاتحاد: 5%. واقترحت مسودة موازنة 2026 رفعه إلى 10%، ثم جُمِّد الاقتراح.
- 3اتفاقية إسرائيل-بلغاريا: الفائدة حتى 10% (5% للبنك)، والإتاوات بنصف النسبة المحلية، في نطاق 7.5% إلى 12.5%.
- 4في إسرائيل: الأرباح الموزعة للفرد 25% أو 30% للمساهم الجوهري، مع خصم الضريبة المقتطعة في بلغاريا بحدود الضريبة الإسرائيلية.
- 5ضريبة الشركات البالغة 10% أقل من 15%، ولذلك قد تُعدّ الشركة البلغارية ذات الدخل السلبي شركة أجنبية خاضعة للسيطرة بموجب المادة 75ب.
- 6ضريبة القيمة المضافة 20%؛ والتسجيل إلزامي فوق 51,130 يورو منذ 1 كانون الثاني/يناير 2026؛ والشركة الأجنبية غير المستقرة في بلغاريا تُسجَّل كقاعدة بصرف النظر عن رقم الأعمال.
تقدّم بلغاريا واحدة من أدنى نسب ضريبة الشركات في الاتحاد الأوروبي، لكن السؤال الحقيقي للمالك الإسرائيلي هو كم يتبقى بعد وصول الربح إلى إسرائيل. ويتناول هذا الدليل الضريبة على مستوى الشركة، والاقتطاع من المصدر، واتفاقية الضرائب، والضريبة في إسرائيل، والمخاطر التي قد تجعل الهيكل أغلى مما كان متوقعًا.
ما نسبة ضريبة الشركات في بلغاريا في 2026؟
ضريبة الشركات في بلغاريا 10% موحدة على الربح الخاضع للضريبة، ولا توجد ضريبة شركات محلية إضافية. وبحسب مراجعة PwC المحدَّثة في آب/أغسطس 2026، لم يطرأ تغيير على النسبة في 2026.
- الإقرار السنوي: يُقدَّم بين 1 آذار/مارس و30 حزيران/يونيو من السنة التالية للسنة الضريبية، وفي الموعد نفسه يُدفع الفرق بين الضريبة السنوية والدفعات المقدمة.
- الدفعات المقدمة: شهرية أو فصلية بحسب رقم المبيعات في السنة السابقة؛ والشركة المؤسسة في السنة الحالية أو في السنة التي سبقتها معفاة من الدفعات المقدمة.
- التقادم: خمس سنوات من بداية السنة التالية للموعد الذي كان يجب أن تُدفع فيه الضريبة، مع تمديد ممكن حتى عشر سنوات.
- المجموعات الكبيرة: تسري في بلغاريا قواعد الحد الأدنى العالمي للضريبة (Pillar Two)، بما فيها ضريبة تكميلية محلية، على المجموعات الدولية الكبيرة فقط.
هل توجد في بلغاريا أنظمة ضريبية خاصة؟
ليس للنشاط التجاري العادي، الذي تسري عليه ضريبة الشركات العامة بنسبة 10% (PwC، اعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026). الأنظمة الضريبية الخاصة مقصورة على مجالات محددة: ضريبة الحمولة على الشحن البحري التجاري بنسبة 10% بحسب الحمولة الصافية، وضريبة بديلة لجزء من نشاط المقامرة. أما النشاط التجاري أو الخدمي أو التكنولوجي العادي فتسري عليه ضريبة الشركات العامة.
كم ضريبة تُقتطع في بلغاريا على الأرباح الموزعة لمساهم إسرائيلي؟
بموجب القانون البلغاري وبحسب PwC، واعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، تخضع الأرباح التي تدفعها شركة بلغارية لمساهم غير مقيم في بلغاريا ومن خارج الاتحاد لاقتطاع من المصدر بنسبة 5%. والإعفاء الخاص بالشركات الأم في الاتحاد، بموجب توجيه الشركات الأم والشركات التابعة، لا يسري على شركة إسرائيلية.
تضمّنت مسودة موازنة 2026، التي نُشرت في تشرين الثاني/نوفمبر 2025، مضاعفة الضريبة على الأرباح الموزعة من 5% إلى 10%. وجُمِّد الاقتراح بعد احتجاجات شعبية، واستقالت الحكومة. ولم يُقرّ البرلمان موازنة 2026 إلا في 24 تموز/يوليو 2026، ولا تزال PwC، في مراجعتها بتاريخ 2 آب/أغسطس 2026، تعرض نسبة 5%. وقبل توزيع الأرباح يُستحسن التحقق من النسبة الحالية مع المحاسب البلغاري.
ماذا تنص اتفاقية الضرائب بين إسرائيل وبلغاريا؟
تحدّ الاتفاقية من الضريبة البلغارية على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات المدفوعة لمقيم في إسرائيل، لكن الأرباح الموزعة تخضع فعليًا، اعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، لنسبة 5% بموجب القانون البلغاري، لأن النسبة المحلية أدنى من سقف الاتفاقية. لدى إسرائيل اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي مع بلغاريا، وُقِّعت في القدس في 18 كانون الثاني/يناير 2000 وعُدِّلت بالاتفاقية متعددة الأطراف (MLI). وقد نشرت سلطات البلدين نصًا موحدًا مشتركًا. والاتفاقية تحدّ من الضريبة في دولة المصدر لكنها لا ترفعها: فإذا كانت النسبة المحلية أقل من سقف الاتفاقية، سرت النسبة المحلية.
| نوع الدخل | الاقتطاع بموجب القانون البلغاري | السقف بموجب الاتفاقية | ما يسري فعليًا على المقيم في إسرائيل |
|---|---|---|---|
| الأرباح الموزعة | 5% | نصف النسبة المحلية، في نطاق 7.5% إلى 12.5%؛ و10% على الأرباح المعفاة أو المخفّضة بموجب تشجيع الاستثمارات | 5%، لأن النسبة المحلية أقل من سقف الاتفاقية |
| الفائدة | 10% | 5% للبنك أو المؤسسة المالية؛ و10% في أي حالة أخرى؛ وإعفاء للهيئات الحكومية ولبعض القروض المضمونة | حتى 10%، و5% للبنك |
| الإتاوات | 10% | نصف النسبة المحلية، بما لا يقل عن 7.5% ولا يزيد على 12.5% | بموجب الاتفاقية، على الأرجح 7.5% (يجب التحقق في كل حالة) |
| مكافآت أعضاء مجلس الإدارة | بموجب القانون البلغاري | يجوز فرض الضريبة في بلغاريا (المادة 16) | ضريبة في بلغاريا وخصم في إسرائيل |
للاستفادة من الاتفاقية يجب إثبات الإقامة الإسرائيلية، عادةً بشهادة إقامة من سلطة الضرائب الإسرائيلية، واستيفاء قواعد الاتفاقية واختبار الغرض الرئيسي الذي أُضيف في إطار الـMLI. ونظرة أوسع على اتفاقيات إسرائيل في دليل اتفاقيات الضرائب الإسرائيلية بحسب الدولة.
كم ضريبة تُدفع في إسرائيل على أرباح موزعة من شركة بلغارية؟
اعتبارًا من تشرين الثاني/نوفمبر 2026، يدفع الفرد المقيم في إسرائيل على الأرباح الموزعة من شركة أجنبية 25%، أو 30% إذا كان مساهمًا جوهريًا، أي يملك 10% فأكثر من إحدى وسائل السيطرة. وفضلًا عن ذلك قد تسري الضريبة الإضافية الإسرائيلية (مس يسف) على الدخل المرتفع. وتُخصم الضريبة المقتطعة في بلغاريا من الضريبة الإسرائيلية على الدخل نفسه، بحدود الضريبة الإسرائيلية.
عندما تكون المساهمة شركة إسرائيلية، فبحسب ملخص PwC الضريبي تخضع الأرباح الموزعة من شركة أجنبية لديها كقاعدة لضريبة بنسبة 23%، وفي ظروف معيّنة يمكن اختيار آلية تمنح خصمًا لجزء من ضريبة الشركات التي دفعتها الشركة الأجنبية أيضًا. والمفاضلة بين الحيازة المباشرة والحيازة عبر شركة إسرائيلية تتطلب حسابًا من محاسب. والتفصيل في دليل الضريبة على المستثمر الإسرائيلي في شركة أجنبية.
ما العبء الإجمالي على الربح الذي يصل إلى مالك إسرائيلي؟
وفقًا للنسب السارية في تشرين الثاني/نوفمبر 2026 (PwC)، يبقى من ربح قدره 100 في شركة بلغارية نحو 63 للمالك الفرد الإسرائيلي إذا كان مساهمًا جوهريًا، و67.5 إذا لم يكن كذلك. الحساب التالي للتوضيح فقط، قبل الضريبة الإضافية والمصاريف والتسويات. ويفترض ربحًا قدره 100 وحدة، وضريبة شركات بلغارية 10% واقتطاعًا بنسبة 5% على الأرباح الموزعة، وخصمًا في إسرائيل للضريبة المقتطعة من الأرباح الموزعة فقط.
| المرحلة | فرد، مساهم جوهري (30%) | فرد، غير جوهري (25%) |
|---|---|---|
| الربح قبل الضريبة في بلغاريا | 100 | 100 |
| ضريبة الشركات 10% | 10 | 10 |
| الأرباح الموزعة الإجمالية | 90 | 90 |
| الاقتطاع من المصدر في بلغاريا 5% | 4.5 | 4.5 |
| الضريبة في إسرائيل قبل الخصم | 27 | 22.5 |
| خصم الضريبة البلغارية | 4.5 | 4.5 |
| الضريبة الواجبة في إسرائيل | 22.5 | 18 |
| المتبقي للمالك | 63 | 67.5 |
المعنى: ضريبة الشركات المنخفضة في بلغاريا لا تلغي الضريبة في إسرائيل، بل تؤجلها حتى التوزيع. ويُدفع الفرق بين بلغاريا وإسرائيل في إسرائيل عند توزيع الربح، ما لم تسرِ قواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، فعندئذ قد تُفرض الضريبة في إسرائيل حتى قبل التوزيع.
متى تُعدّ الشركة البلغارية شركة أجنبية خاضعة للسيطرة؟
عندما تكون خاضعة لسيطرة مقيمين في إسرائيل ويكون معظم دخلها سلبيًا، لأن ضريبة الشركات البلغارية البالغة 10% أدنى من عتبة 15% الواردة في القانون. بموجب المادة 75ب من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي، يخضع المسيطر الإسرائيلي في شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) للضريبة على حصته في الأرباح غير الموزعة، كأنه تلقاها أرباحًا موزعة. والشروط تراكمية، وأهمها: أن يكون معظم الدخل أو الربح سلبيًا، وألا تتجاوز نسبة الضريبة في الخارج على الدخل السلبي 15%، وأن يكون أكثر من 50% من وسائل السيطرة بيد مقيمين في إسرائيل، وألا تكون الأسهم متداولة أو أن تكون متداولة بنسبة منخفضة.
ضريبة الشركات البلغارية البالغة 10% تستوفي شرط النسبة. ولذلك يجب أن تُفحص مسبقًا الشركة البلغارية التي تملك عقارات للإيجار، أو تمنح قروضًا، أو تتلقى إتاوات، ويسيطر عليها إسرائيليون. والشركة ذات النشاط التجاري الحقيقي في بلغاريا، بموظفين وعملاء، أقل تعرضًا، لكن هذا أيضًا فحص يجب توثيقه.
هل الأفضل تقاضي راتب أم أرباح موزعة؟
لا توجد إجابة واحدة: فالراتب يخفض ضريبة الشركات البالغة 10% لكنه يخضع في إسرائيل للضريبة الهامشية، أما الأرباح الموزعة فتتحمل اقتطاعًا بنسبة 5% في بلغاريا وضريبة 25% أو 30% في إسرائيل، مع خصم. راتب عضو مجلس الإدارة أو المدير مصروف يخفّض الربح الخاضع للضريبة في بلغاريا، لكنه يخضع للضريبة على مستوى الفرد وقد يستوجب اشتراكات تأمين اجتماعي بلغارية. وبموجب الاتفاقية، يجوز فرض الضريبة في بلغاريا على مكافآت أعضاء مجلس إدارة شركة بلغارية، ويجوز فرض الضريبة على أجر العمل في الدولة التي يُؤدى فيها العمل، مع مراعاة استثناء الـ183 يومًا.
| الجانب | راتب أو رسوم إدارة | أرباح موزعة |
|---|---|---|
| في بلغاريا على مستوى الشركة | مصروف مسموح، مع مراعاة القواعد | تُدفع من ربح خضع للضريبة بنسبة 10% |
| في بلغاريا على مستوى المتلقي | ضريبة دخل على الأجر، وأحيانًا اشتراكات تأمين اجتماعي | اقتطاع من المصدر 5% |
| في إسرائيل | دخل عمل بالضريبة الهامشية، مع خصم الضريبة البلغارية | 25% أو 30%، مع خصم الـ5% |
| خطر خاص | التوثيق وسعر التحويل؛ والخشية من منشأة دائمة أو إدارة من إسرائيل | قواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عندما لا يُوزَّع الربح |
لا توجد هنا إجابة واحدة. فالمزيج الصحيح يتوقف على النسبة الهامشية للضريبة في إسرائيل، وحجم العمل المؤدى فعليًا في بلغاريا، وهيكل الملكية، ويجب حسابه مع محاسب في البلدين.
متى تُنشئ شركة إسرائيلية تعمل في بلغاريا منشأة دائمة هناك؟
عندما يكون لها في بلغاريا مكان عمل ثابت، أو موقع بناء يستمر أكثر من ستة أشهر، أو وكيل تابع يعمل باسمها. بموجب الاتفاقية، المنشأة الدائمة هي مكان عمل ثابت تُزاوَل من خلاله أعمال المشروع، بما في ذلك مكان الإدارة والفرع والمكتب. ولا يُعدّ موقع البناء أو مشروع التركيب منشأة دائمة إلا إذا استمر أكثر من ستة أشهر، ويُعدّ تقديم الخدمات بواسطة موظفين منشأة دائمة إذا استمر أكثر من ستة أشهر خلال فترة 12 شهرًا.
وسّعت الـMLI قاعدة الوكيل التابع: فالشخص الذي يعمل في بلغاريا باسم الشركة الإسرائيلية ويؤدي دورًا رئيسيًا في إبرام العقود قد يُنشئ منشأة دائمة حتى دون مكتب. وعندما تنشأ منشأة دائمة، يخضع الربح المنسوب إليها للضريبة في بلغاريا بنسبة 10%، وتمنح إسرائيل خصمًا.
ما نسبة ضريبة القيمة المضافة في بلغاريا ومتى يجب التسجيل؟
- النسب: 20% النسبة العادية، و9% نسبة مخفّضة لأنواع معيّنة من التوريدات.
- عتبة التسجيل: منذ 1 كانون الثاني/يناير 2026، يجب التسجيل عندما يتجاوز رقم التوريدات الخاضعة للضريبة في بلغاريا 51,130 يورو في السنة الحالية أو السابقة، خلال 7 أيام من تجاوز العتبة.
- الشركة الأجنبية: الشركة غير المستقرة في بلغاريا التي تجري فيها توريدات خاضعة للضريبة ملزمة بالتسجيل كقاعدة بصرف النظر عن رقم الأعمال، مع مراعاة الاستثناءات.
- التسجيل الطوعي: ممكن، لكن ليس بأثر رجعي.
ما الذي يجب الإبلاغ عنه في إسرائيل؟
يجب على المساهم المقيم في إسرائيل فحص التزامه بالتصريح عن الحيازة في شركة أجنبية، مثلًا في النموذج 150، والإبلاغ السنوي عن الأرباح الموزعة وعن أرباح رأس المال وعن الأرباح الافتراضية إذا سرت قواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة. وللحصول على خصم الضريبة البلغارية يلزم تأكيد بالاقتطاع من الشركة. وتجميع الالتزامات في دليل الجانب الإسرائيلي من العقار في الخارج.
كيف يُخطَّط بشكل صحيح قبل توزيع الأرباح؟
- التحقق مع المحاسب البلغاري من نسبة الاقتطاع الحالية على الأرباح الموزعة.
- استصدار شهادة إقامة إسرائيلية، إذا لزمت للاستفادة من سقوف الاتفاقية.
- فحص ما إذا كان المالك مساهمًا جوهريًا وما إذا كانت الضريبة الإضافية تسري.
- فحص اختبارات الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة للسنة المعنية.
- توثيق المكان الذي تُتخذ فيه القرارات الجوهرية للشركة.
- الاحتفاظ بتأكيدات الاقتطاع من المصدر لأغراض الخصم في إسرائيل.
- تنسيق الإبلاغ في البلدين قبل موعد التقديم في إسرائيل.
يقدّم هذا الدليل معلومات عامة وليس استشارة ضريبية؛ وكل هيكل يتطلب فحصًا خاصًا مع محاسب في بلغاريا وفي إسرائيل.
المزيد عن النشاط التجاري في بلغاريا: تأسيس شركة في بلغاريا · نشاط شركة إسرائيلية في بلغاريا · النزاعات التجارية والتقاضي في بلغاريا · مقارنة بين 8 دول · جميع أدلة الشركات والأعمال
أسئلة شائعة
ما نسبة ضريبة الشركات في بلغاريا في 2026؟
10% موحدة على الربح الخاضع للضريبة، دون ضريبة شركات محلية إضافية. وبحسب مراجعة PwC في آب/أغسطس 2026، لم تتغير النسبة في 2026.
كم تبلغ الضريبة على الأرباح الموزعة من بلغاريا إلى إسرائيل؟
5% بموجب القانون البلغاري، بحسب مراجعة PwC في آب/أغسطس 2026. ولا ترفع الاتفاقية مع إسرائيل النسبة، لأن سقف الاتفاقية أعلى من النسبة المحلية. وقد جُمِّد اقتراح رفع الضريبة إلى 10% في 2026، لكن يُستحسن التحقق من النسبة قبل كل توزيع.
هل توجد اتفاقية ضرائب بين إسرائيل وبلغاريا؟
نعم. وُقِّعت الاتفاقية في 18 كانون الثاني/يناير 2000 وعُدِّلت بالاتفاقية متعددة الأطراف (MLI). وهي تحدّ من الضريبة في دولة المصدر على الأرباح الموزعة والفائدة والإتاوات، وتنص على أن إسرائيل تمنح خصمًا للضريبة البلغارية.
كم ضريبة سأدفع في إسرائيل على أرباح موزعة من شركة بلغارية؟
يدفع الفرد 25%، أو 30% بصفته مساهمًا جوهريًا، وقد تسري الضريبة الإضافية. وتُخصم الضريبة المقتطعة في بلغاريا بحدود الضريبة الإسرائيلية على الدخل نفسه. وتخضع الشركة الإسرائيلية كقاعدة لضريبة 23% على الأرباح الموزعة من شركة أجنبية، بحسب PwC.
كم يبقى من ربح شركة بلغارية بعد جميع الضرائب؟
في مثال توضيحي قبل الضريبة الإضافية والتعديلات، يبقى من ربح قدره 100 نحو 63 للفرد الإسرائيلي المساهم الجوهري و67.5 لغير الجوهري: 10% ضريبة شركات في بلغاريا، و5% اقتطاع على الأرباح الموزعة، والباقي حتى 30% أو 25% يُدفع في إسرائيل.
هل الشركة البلغارية المملوكة لإسرائيليين شركة أجنبية خاضعة للسيطرة؟
قد تكون كذلك، إذا كان معظم دخلها سلبيًا وأكثر من نصف السيطرة بيد مقيمين في إسرائيل، لأن ضريبة الشركات البلغارية أقل من 15%. وفي هذه الحالة يخضع المسيطر للضريبة في إسرائيل على أرباح لم تُوزَّع. والشركة ذات النشاط التجاري الحقيقي في بلغاريا أقل تعرضًا.
هل تخضع شركة إسرائيلية تعمل في بلغاريا للضريبة هناك؟
فقط إذا نشأت لها منشأة دائمة، مثل فرع أو مكتب أو موقع بناء يستمر أكثر من ستة أشهر، أو تقديم خدمات في بلغاريا أكثر من ستة أشهر خلال 12 شهرًا. وعندئذ يخضع الربح المنسوب إلى النشاط للضريبة في بلغاريا، وتمنح إسرائيل خصمًا.
ما نسبة ضريبة القيمة المضافة في بلغاريا ومتى يجب التسجيل؟
النسبة العادية 20%، مع نسبة مخفضة 9% لبعض التوريدات. واعتبارًا من 1 كانون الثاني/يناير 2026 يصبح التسجيل إلزاميًا عندما يتجاوز رقم الأعمال الخاضع للضريبة في بلغاريا 51,130 يورو، خلال 7 أيام من تجاوز العتبة. والشركة الأجنبية غير المستقرة في بلغاريا التي تجري فيها توريدات خاضعة للضريبة ملزمة بالتسجيل كقاعدة بصرف النظر عن رقم الأعمال.
اقرأ التالي · 10 دقائق للقراءةشركة إسرائيلية تعمل في بلغاريا: فرع أو شركة تابعة أو مكتب تمثيل، والمنشأة الدائمة، وضريبة القيمة المضافة، والموظفون، وجدول الامتثال السنويكيف تعمل شركة إسرائيلية في بلغاريا في 2026: فرع أو شركة تابعة أو مكتب تمثيلي، وخطر المنشأة الدائمة، وضريبة القيمة المضافة، والتوظيف، والعقود والامتثال.قراءة الدليلالمصادر
- Israel-Bulgaria tax convention, synthesised text with MLI (gov.il)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Withholding taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Other taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Tax administration
- BTA - Bulgarian Parliament adopts 2026 State Budget (24 July 2026)
- Novinite - Bulgaria 2026 Budget: coalition drops dividend tax hike
- Orbitax - Bulgaria draft Budget Law for 2026 (proposed dividend tax increase, Nov 2025)
