باختصار
يمكن لشركة إسرائيلية أن تعمل في بلغاريا بأربع طرق رئيسية: البيع المباشر من إسرائيل، أو تسجيل مكتب تمثيل تجاري لا يجوز له ممارسة نشاط تجاري، أو تسجيل فرع في السجل التجاري، أو تأسيس شركة تابعة بلغارية، غالبًا EOOD. وكلما كان الوجود في بلغاريا أكثر ثباتًا، ازداد خطر نشوء منشأة دائمة تخضع للضريبة هناك بنسبة 10%، وازدادت التزامات التسجيل وضريبة القيمة المضافة والإبلاغ. والشركة التابعة تفصل بين مخاطر النشاط البلغاري والشركة الإسرائيلية، أما الفرع فأبسط لكنه يُبقي الشركة الإسرائيلية مسؤولة مسؤولية كاملة.
أبرز النقاط
- 1يُسجَّل مكتب التمثيل التجاري لدى غرفة التجارة والصناعة البلغارية (BCCI) ولا يجوز له ممارسة نشاط تجاري؛ وهو يناسب التسويق والعلاقات مع العملاء فقط.
- 2الفرع ليس كيانًا قانونيًا مستقلًا: يُسجَّل في السجل التجاري، ويخضع ربحه للضريبة في بلغاريا بنسبة 10%، والشركة الإسرائيلية مسؤولة عن ديونه.
- 3الشركة التابعة (EOOD) تفصل المخاطر، وتتطلب حدًا أدنى لرأس المال قدره يورو واحد، وتدفع 10% ضريبة شركات و5% اقتطاعًا على الأرباح الموزعة إلى إسرائيل.
- 4بموجب الاتفاقية، يُنشئ موقع البناء أو تقديم الخدمات في بلغاريا لأكثر من ستة أشهر منشأة دائمة، وكذلك الوكيل الذي يؤدي دورًا رئيسيًا في إبرام العقود.
- 5الشركة الأجنبية غير المستقرة في بلغاريا التي تجري فيها توريدات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ملزمة كقاعدة بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة بصرف النظر عن رقم الأعمال.
- 6يتطلب توظيف عامل عقدًا مكتوبًا وإخطار وكالة الإيرادات (NRA) خلال ثلاثة أيام؛ والحد الأدنى للأجور في 2026 هو 620.20 يورو شهريًا.
الشركة الإسرائيلية التي تبدأ البيع أو تنفيذ مشاريع أو توظيف أشخاص في بلغاريا يجب أن تقرر بأي شكل تعمل هناك. ويؤثر القرار في الضريبة والمسؤولية القانونية وضريبة القيمة المضافة والعبء الإداري. ويقارن هذا الدليل بين الخيارات ويفصّل الالتزامات الرئيسية.
بأي طرق يمكن لشركة إسرائيلية أن تعمل في بلغاريا؟
| الهيكل | الوضع القانوني | النشاط المسموح | الضريبة في بلغاريا | مسؤولية الشركة الإسرائيلية |
|---|---|---|---|---|
| البيع المباشر من إسرائيل | لا وجود مسجَّل | المبيعات والخدمات عن بُعد | لا ضريبة كقاعدة، ما دامت لا توجد منشأة دائمة؛ وقد يلزم التسجيل لضريبة القيمة المضافة | كاملة، مباشرة تجاه العميل |
| مكتب تمثيل تجاري | ليس كيانًا قانونيًا؛ تسجيل لدى BCCI وفي BULSTAT | التسويق والإعلان والعلاقات مع العملاء؛ لا مبيعات ولا خدمات | لا تسري ضريبة الشركات كقاعدة، ما دام لا يوجد نشاط تجاري | كاملة |
| فرع | ليس كيانًا قانونيًا؛ تسجيل في السجل التجاري | أي نشاط للشركة الإسرائيلية | 10% على الربح المنسوب إلى الفرع | كاملة، بما فيها ديون الفرع |
| شركة تابعة (EOOD/OOD) | كيان بلغاري مستقل | أي نشاط مشروع | 10% ضريبة شركات، و5% اقتطاع على الأرباح الموزعة إلى إسرائيل | محدودة برأس المال، مع مراعاة الكفالات التي قدّمتها |
ما المنشأة الدائمة ومتى تنشأ؟
تنشأ المنشأة الدائمة، وفقًا لاتفاقية الضريبة بين إسرائيل وبلغاريا، عندما يكون للشركة الإسرائيلية في بلغاريا مقر عمل ثابت، أو مشروع بناء أو خدمات تستمر أكثر من ستة أشهر، أو وكيل يبرم الصفقات باسمها. المنشأة الدائمة هي الأساس الذي يتيح لبلغاريا فرض الضريبة على أرباح شركة إسرائيلية. وبموجب اتفاقية الضرائب بين إسرائيل وبلغاريا، المنشأة الدائمة هي مكان عمل ثابت تُزاوَل من خلاله أعمال الشركة، بما في ذلك مكان الإدارة والفرع والمكتب والمصنع والورشة.
- موقع بناء أو مشروع تركيب: منشأة دائمة فقط إذا استمر أكثر من ستة أشهر.
- الخدمات، بما فيها الاستشارات: منشأة دائمة إذا عمل موظفو الشركة أو أشخاص من طرفها في بلغاريا في المشروع نفسه أو في مشروع مرتبط أكثر من ستة أشهر خلال 12 شهرًا.
- الوكيل التابع: بموجب الـMLI، الشخص الذي يعمل في بلغاريا باسم الشركة ويؤدي دورًا رئيسيًا في إبرام عقود تُوقَّع عادةً دون تغيير جوهري قد يُنشئ منشأة دائمة.
- النشاط المساعد: النشاط التحضيري أو المساعد فقط، كالتخزين أو جمع المعلومات، لا يُنشئ منشأة دائمة، مع مراعاة قواعد الـMLI لمكافحة تجزئة النشاط.
عندما تنشأ منشأة دائمة، يخضع الربح المنسوب إليها للضريبة في بلغاريا بضريبة شركات قدرها 10%، وتمنح إسرائيل خصمًا للضريبة البلغارية بحدود الضريبة الإسرائيلية. والتفصيل عن الضريبة وتحويل الأرباح في دليل اتفاقيات الضرائب الإسرائيلية.
ما الفرق بين الفرع والشركة التابعة؟
الفرع جزء من الشركة الإسرائيلية يُسجَّل في السجل التجاري البلغاري. وهو بسيط نسبيًا في التأسيس وليس له رأس مال منفصل، لكن الشركة الإسرائيلية مسؤولة مسؤولية كاملة عن ديونه والدعاوى المرفوعة عليه. أما الشركة التابعة فهي شركة بلغارية بكل معنى الكلمة، مسؤوليتها محدودة برأس مالها، وعادةً يسهل عليها أكثر فتح حساب مصرفي والمشاركة في المناقصات والعمل مع العملاء المحليين.
- الفرع مناسب عندما يكون النشاط محدودًا، أو عندما يفضّل العملاء التعاقد مباشرة مع الشركة الإسرائيلية، أو عندما يُراد مقاصة الخسائر على مستوى الشركة.
- الشركة التابعة مناسبة عندما يوجد خطر قانوني كبير، أو موظفون كثيرون، أو أصول في بلغاريا، أو شريك محلي، أو نية لبيع النشاط مستقبلًا.
- الأرض: يجوز للشركة البلغارية شراء أرض حضرية، ولا يجوز ذلك للشركة الإسرائيلية مباشرة. انظروا الأراضي في بلغاريا عبر شركة بلغارية.
متى يكفي مكتب التمثيل التجاري؟
يكفي المكتب التمثيلي التجاري ما دام النشاط في بلغاريا مقتصرًا على دراسة السوق والتسويق والتواصل مع العملاء، دون بيع سلع ودون تقديم خدمات. يُسجَّل مكتب التمثيل التجاري للشركة الأجنبية في سجل غرفة التجارة والصناعة البلغارية، ثم في سجل BULSTAT. وهو ليس كيانًا قانونيًا ولا يجوز له ممارسة نشاط تجاري، أي بيع البضائع أو تقديم الخدمات. وهو يناسب مرحلة دراسة السوق والتسويق والتواصل مع العملاء والموزعين.
بحسب نموذج الطلب الخاص بالغرفة لسنة 2025، يُرفق بالطلب من بين أمور أخرى مستند رسمي عن الوضع القانوني للشركة الأجنبية، وقرار من الهيئة الإدارية بفتح المكتب التمثيلي، ووكالة موثَّقة لدى كاتب العدل، وخطة نشاط سنوية.
إذا كان موظفو المكتب التمثيلي يتفاوضون ويُبرمون صفقات باسم الشركة الإسرائيلية، فقد يُعدّ المكتب منشأة دائمة، وقد يتجاوز النشاط ما هو مسموح له. وعند البدء في البيع فعليًا يُستحسن الانتقال إلى فرع أو شركة تابعة.
هل يلزم مدير أو ممثل بلغاري؟
لا تلتزم الشركة التابعة البلغارية بتعيين مدير بلغاري، ويجوز أن يكون المدير إسرائيليًا. وللفرع يُعيَّن مدير فرع، ويجوز أن يكون أجنبيًا أيضًا. وعمليًا، وجود شخص اتصال محلي يسهّل التواصل مع السلطات والبنوك والمحاكم.
ثمة أيضًا اعتبار إسرائيلي: الشركة التابعة التي تُتخذ جميع قراراتها في إسرائيل قد تُعدّ مقيمة في إسرائيل لأغراض الضريبة، فتُفقد ميزة الضريبة البلغارية. ومن المستحسن التخطيط مسبقًا لمكان اتخاذ القرارات وتوثيق ذلك.
متى يجب على شركة إسرائيلية التسجيل لضريبة القيمة المضافة في بلغاريا؟
الشركة الإسرائيلية التي تجري توريدات خاضعة للضريبة في بلغاريا مطالَبة عمومًا بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، ووفقًا لـPwC، وحتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026، النسبة العادية لضريبة القيمة المضافة 20%. والشركة المستقرة في بلغاريا، كالشركة التابعة، تُسجَّل إلزاميًا عندما يتجاوز رقم الأعمال الخاضع للضريبة 51,130 يورو، وهي عتبة سارية منذ 1 كانون الثاني/يناير 2026، وخلال 7 أيام من تجاوزها. والشركة الأجنبية غير المستقرة في بلغاريا التي تجري فيها توريدات خاضعة للضريبة ملزمة كقاعدة بالتسجيل بصرف النظر عن رقم الأعمال، مع مراعاة الاستثناءات.
تتوقف الاستثناءات على نوع الصفقة ومكان التوريد، مثلًا عندما يكون العميل البلغاري منشأة مسجَّلة تدفع ضريبة القيمة المضافة بآلية التحميل العكسي. وهذا فحص يجب إجراؤه مع محاسب بلغاري قبل الصفقة الأولى.
ما الالتزامات عند توظيف عاملين في بلغاريا؟
- عقد عمل مكتوب، بموجب قانون العمل البلغاري.
- إخطار وكالة الإيرادات (NRA) خلال ثلاثة أيام من إبرام العقد أو تعديله، وخلال سبعة أيام من إنهائه.
- الحد الأدنى للأجور: جمّدت موازنة 2026 الحد الأدنى للأجور عند 620.20 يورو شهريًا إلى حين اعتماد صيغة جديدة.
- التأمين الاجتماعي والصحي: إجمالًا 32.7% إلى 33.4% من الأجر المؤمَّن عليه في 2026، منها 18.92% إلى 19.62% على صاحب العمل و13.78% على العامل.
- ضريبة الدخل على الأجر: 10% موحدة، يقتطعها صاحب العمل من المصدر.
- العاملون الإسرائيليون: يحتاج المواطن الإسرائيلي الذي ليس من مواطني الاتحاد إلى تصريح عمل وإقامة، وهذه عملية منفصلة يجب التخطيط لها مسبقًا.
قد يواجه صاحب العمل الأجنبي الذي ليس له كيان في بلغاريا صعوبة عملية في إدارة الرواتب والإبلاغ، وأحيانًا يكون هذا سبب تأسيس شركة تابعة أو العمل مع شركة توظيف محلية. وحتى هذا التوظيف يُفحص لأغراض المنشأة الدائمة.
بأي لغة وبأي قانون تُصاغ العقود؟
بين الشركات، يجوز للطرفين كقاعدة اختيار لغة العقد والقانون الواجب التطبيق، وتحترم المحكمة في بلغاريا اختيار قانون أجنبي بموجب لائحة روما I، مع مراعاة القواعد الآمرة. ومع ذلك، في الإجراءات القضائية في بلغاريا يُقدَّم كل مستند مع ترجمة إلى البلغارية، وفي عقود العمل والعقود مع المستهلكين والمستندات المقدمة إلى السلطات يلزم عادةً نص بلغاري أو ترجمة.
- عقد ثنائي اللغة مع بند يحدد أي نسخة هي الراجحة.
- شرط قانون وشرط اختصاص أو تحكيم صريحان.
- العملة: منذ 1 كانون الثاني/يناير 2026 العملة في بلغاريا هي اليورو؛ والعقود المحرَّرة بالليف تُقرأ باليورو بالسعر الثابت.
- شروط الدفع وفوائد التأخير والضمانات، لأنها ستحدد سهولة التحصيل مستقبلًا.
هل يتطلب النشاط ترخيصًا؟
معظم الأنشطة التجارية لا تتطلب ترخيصًا خاصًا يتجاوز تسجيل الشركة. أما الأنشطة الخاضعة للرقابة، كالخدمات المالية والتأمين والمقامرة والطاقة والأدوية والبناء والسياحة والنقل، فتتطلب ترخيصًا أو تسجيلًا لدى الجهة الرقابية المختصة، وأحيانًا شكلًا قانونيًا معيّنًا أو حدًا أدنى أعلى لرأس المال. ومن المستحسن فحص ذلك قبل اختيار الهيكل.
ما جدول الامتثال السنوي للنشاط في بلغاريا؟
| الموعد | الالتزام | على من |
|---|---|---|
| خلال 3 أيام | إخطار NRA بعقد عمل جديد | كل صاحب عمل |
| خلال 7 أيام من تجاوز العتبة | التسجيل لضريبة القيمة المضافة (51,130 يورو) | شركة مستقرة في بلغاريا |
| شهريًا | إقرار ضريبة القيمة المضافة والدفع | شركة مسجَّلة لضريبة القيمة المضافة |
| شهريًا أو فصليًا | دفعات مقدمة لضريبة الشركات، بحسب رقم أعمال السنة السابقة | شركة أو فرع غير معفيين |
| 1 آذار/مارس حتى 30 حزيران/يونيو | إقرار ضريبة الشركات السنوي ودفع رصيد الضريبة | الشركة التابعة والفرع |
| سنويًا | نشر البيانات المالية في السجل التجاري | الشركة التابعة والفرع |
| عند كل توزيع | اقتطاع 5% على الأرباح الموزعة لمساهم من خارج الاتحاد | الشركة التابعة |
كيف يُفتح حساب مصرفي للنشاط في بلغاريا؟
تفتح الشركة التابعة أو الفرع حسابًا في بنك بلغاري بعد التسجيل. وسيطلب البنك مستندات الشركة الإسرائيلية والبلغارية، وسلسلة الملكية حتى الفرد في نهايتها، وإثبات مصدر الأموال ووصف النشاط، وأحيانًا لقاءً مع المفوَّض بالتوقيع. والملف المنظَّم يقصّر العملية. انظروا أيضًا ما المطلوب لفتح ملف وإجراءات «اعرف عميلك».
ما الذي يجب الإبلاغ عنه في إسرائيل؟
أرباح الفرع في بلغاريا جزء من دخل الشركة الإسرائيلية وتخضع للضريبة في إسرائيل، مع خصم الضريبة البلغارية. أما الشركة التابعة فتخضع للضريبة في بلغاريا، وتخضع الشركة الإسرائيلية للضريبة في إسرائيل عندما تتلقى أرباحًا موزعة، مع مراعاة القواعد. وفي الحالتين يجب فحص التزامات الإبلاغ عن الحيازة في شركة أجنبية وقواعد الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، والتنسيق مع محاسب الشركة. انظروا الجانب الإسرائيلي من العقار في الخارج.
كيف يُقرَّر الهيكل الصحيح؟
- تحديد ما سيُنفَّذ فعليًا في بلغاريا: تسويق أو مبيعات أو مشروع أو خدمة أو إنتاج.
- تقدير مدة كل مشروع، مقارنةً بعتبة الستة أشهر في الاتفاقية.
- فحص ما إذا كان العملاء أو المناقصات يشترطون كيانًا بلغاريًا.
- فحص التزامات ضريبة القيمة المضافة قبل الصفقة الأولى.
- تقرير ما إذا كان سيُوظَّف عاملون، وكيف.
- اختيار الهيكل: مكتب تمثيل أو فرع أو شركة تابعة، والتخطيط للإدارة والإبلاغ في البلدين.
يقدّم هذا الدليل معلومات عامة فقط، وكل نشاط يتطلب فحصًا خاصًا للقانون البلغاري والإسرائيلي.
المزيد عن النشاط التجاري في بلغاريا: تأسيس شركة في بلغاريا · ضريبة الشركات وتحويل الأرباح إلى إسرائيل في بلغاريا · النزاعات التجارية والتقاضي في بلغاريا · مقارنة بين 8 دول · جميع أدلة الشركات والأعمال
أسئلة شائعة
هل يمكن لشركة إسرائيلية البيع في بلغاريا دون تأسيس شركة هناك؟
نعم، ما دامت لا توجد لها منشأة دائمة في بلغاريا، مثل مكتب أو فرع أو مشروع يستمر أكثر من ستة أشهر أو وكيل يُبرم صفقات باسمها. وقد يلزمها التسجيل لضريبة القيمة المضافة في بلغاريا حتى دون منشأة دائمة، بحسب نوع التوريد.
هل يمكن لشركة إسرائيلية أن تفتح فرعًا في بلغاريا؟
نعم. يُسجَّل الفرع في السجل التجاري البلغاري، لكنه ليس كيانًا قانونيًا مستقلًا، والشركة الإسرائيلية مسؤولة مسؤولية كاملة عن ديونه وعن الدعاوى المرفوعة ضده. ووفقًا لـPwC، وحتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026، يخضع الربح المنسوب إلى الفرع في بلغاريا لضريبة شركات بنسبة 10%.
ما الفرق بين مكتب التمثيل التجاري والفرع في بلغاريا؟
يُسجَّل مكتب التمثيل التجاري لدى غرفة التجارة والصناعة البلغارية ولا يجوز له ممارسة نشاط تجاري، بل التسويق والعلاقات مع العملاء فقط. ويُسجَّل الفرع في السجل التجاري ويمكنه تنفيذ كل نشاط الشركة، ويخضع ربحه للضريبة في بلغاريا.
فرع أم شركة تابعة في بلغاريا: أيهما أفضل لشركة إسرائيلية؟
الفرع أبسط، لكن الشركة الإسرائيلية مسؤولة مسؤولية كاملة عن ديونه. والشركة التابعة تفصل المخاطر، وتسهّل العمل مع البنوك والعملاء المحليين، وتتيح بيع النشاط. وكلاهما يخضع للضريبة في بلغاريا بنسبة 10% على الربح.
متى يُنشئ مشروع في بلغاريا التزامًا ضريبيًا في بلغاريا؟
بموجب اتفاقية الضرائب، يُنشئ موقع البناء أو مشروع التركيب منشأة دائمة إذا استمر أكثر من ستة أشهر، وتُنشئ الخدمات منشأة دائمة إذا استمرت أكثر من ستة أشهر خلال 12 شهرًا. وعندئذ يخضع الربح المنسوب إلى النشاط للضريبة في بلغاريا.
متى يجب على شركة إسرائيلية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في بلغاريا؟
الشركة الأجنبية غير المستقرة في بلغاريا التي تجري فيها توريدات خاضعة للضريبة ملزمة كقاعدة بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة بصرف النظر عن رقم الأعمال، مع مراعاة استثناءات كالتحميل العكسي على العميل التجاري. والشركة التابعة البلغارية تُسجَّل إلزاميًا فوق رقم أعمال قدره 51,130 يورو.
كم يكلّف توظيف عامل في بلغاريا في 2026؟
وفقًا لـPwC، تبلغ اشتراكات الضمان الاجتماعي والتأمين الصحي في 2026 ما مجموعه 32.7% إلى 33.4% من الأجر المؤمَّن عليه، منها 18.92% إلى 19.62% على صاحب العمل و13.78% على العامل، ويُقتطع من الأجر ضريبة دخل موحّدة بنسبة 10%. وقد جمّدت موازنة 2026 الحد الأدنى للأجور عند 620.20 يورو شهريًا. ويلزم كذلك عقد عمل مكتوب وإخطار الوكالة الوطنية للإيرادات خلال ثلاثة أيام، ويحتاج العامل الإسرائيلي غير المواطن في الاتحاد إلى تصريح عمل أيضًا.
بأي لغة يجب صياغة عقد مع عميل بلغاري؟
بين الشركات يمكن كقاعدة اختيار اللغة والقانون الواجب التطبيق. ومع ذلك، ستلزم في الإجراءات القضائية في بلغاريا ترجمة إلى البلغارية، ولذلك فالعقد ثنائي اللغة مع بند يحدد أي نسخة هي الراجحة حل شائع.
اقرأ التالي · 11 دقائق للقراءةضريبة الشركات في بلغاريا 2026 والأرباح الموزعة إلى إسرائيل: ضريبة شركات 10%، والاقتطاع من المصدر، واتفاقية الضرائب، وما يُدفع في إسرائيلضريبة الشركات في بلغاريا 2026: 10% موحدة، واقتطاع 5% على الأرباح الموزعة، واتفاقية إسرائيل-بلغاريا، والضريبة في إسرائيل، والخصم الأجنبي، وCFC والمنشأة الدائمة.قراءة الدليلالمصادر
- Israel-Bulgaria tax convention, synthesised text with MLI (gov.il)
- BCCI - Application for registration of a trade representation office (2025 form)
- BCCI - Trade representation offices: register services
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Other taxes (VAT, social security 2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Individual: Taxes on personal income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Tax administration
- BTA - Bulgarian Parliament adopts 2026 State Budget (minimum wage EUR 620.20)
- Bulgarian e-Government Point of Single Contact - Management of business employees
- Rome I Regulation (EC) 593/2008, Article 2 - universal application
