O societate israeliană care activează în Bulgaria: sucursală, filială sau reprezentanță, sediu permanent, TVA, angajați și calendarul anual de conformitate

O societate israeliană care începe să vândă, să execute proiecte sau să angajeze oameni în Bulgaria trebuie să decidă sub ce formă va activa acolo. Decizia influențează impozitarea, răspunderea juridică, TVA-ul și sarcina administrativă. Ghidul compară opțiunile și detaliază obligațiile principale.

1În ce moduri poate activa o societate israeliană în Bulgaria?

2Ce este sediul permanent și când se creează?

Un sediu permanent apare atunci când societatea israeliană are în Bulgaria un loc fix de afaceri, un proiect de construcții sau servicii care durează mai mult de șase luni ori un agent care încheie tranzacții în numele ei, potrivit convenției fiscale dintre Israel și Bulgaria. Sediul permanent este baza care permite Bulgariei să impoziteze profiturile unei societăți israeliene. Conform convenției fiscale dintre Israel și Bulgaria, sediul permanent este un loc fix de afaceri prin care se desfășoară activitatea societății, inclusiv un loc de conducere, o sucursală, un birou, o fabrică sau un atelier.

1. Șantier de construcții sau proiect de instalare: sediu permanent numai dacă durează mai mult de șase luni.
2. Servicii, inclusiv consultanță: sediu permanent dacă angajații societății sau persoane care acționează în numele ei activează în Bulgaria în același proiect sau într-un proiect conex mai mult de șase luni într-o perioadă de 12 luni.
3. Agent dependent: conform MLI, o persoană care acționează în Bulgaria în numele societății și joacă un rol principal în încheierea contractelor care se semnează de regulă fără modificări esențiale poate crea un sediu permanent.
4. Activitate auxiliară: o activitate doar pregătitoare sau auxiliară, precum depozitarea sau colectarea de informații, nu creează sediu permanent, sub rezerva regulilor MLI împotriva fragmentării activității.

Când se creează un sediu permanent, profitul atribuit acestuia este impozitat în Bulgaria cu impozitul pe profit de 10%, iar Israelul acordă credit pentru impozitul bulgar până la nivelul impozitului israelian. Detalii despre impozitare și transferul profiturilor în ghidul Convențiile fiscale ale Israelului.

3Care este diferența dintre o sucursală și o filială?

Sucursala este o parte a societății israeliene înregistrată în registrul comerțului bulgar. Este relativ simplu de înființat și nu are capital separat, dar societatea israeliană răspunde integral pentru datoriile ei și pentru acțiunile îndreptate împotriva ei. Filiala este o societate bulgară cu drepturi depline, a cărei răspundere este limitată la capitalul ei și căreia, de regulă, îi este mai ușor să deschidă un cont bancar, să participe la licitații și să lucreze cu clienți locali.

• Sucursala este potrivită când activitatea este restrânsă, când clienții preferă să contracteze direct cu societatea israeliană sau când se dorește compensarea pierderilor la nivelul societății.
• Filiala este potrivită când există un risc juridic semnificativ, mulți angajați, bunuri în Bulgaria, un asociat local sau intenția de a vinde activitatea în viitor.
• Teren: o societate bulgară poate cumpăra teren urban, iar o societate israeliană, direct, nu poate. Consultați Teren în Bulgaria printr-o societate bulgară.

4Când este suficientă o reprezentanță comercială?

O reprezentanță comercială este suficientă atâta timp cât activitatea din Bulgaria se limitează la studierea pieței, marketing și contactul cu clienții, fără vânzare de bunuri și fără prestare de servicii. Reprezentanța comercială a unei societăți străine se înregistrează în registrul Camerei de Comerț și Industrie a Bulgariei și, ulterior, și în registrul BULSTAT. Nu este o entitate juridică și nu are dreptul să desfășoare activitate comercială, adică să vândă mărfuri sau să presteze servicii. Este potrivită pentru etapa de studiu al pieței, pentru marketing și pentru legătura cu clienții și distribuitorii.

Potrivit formularului de cerere al Camerei pentru 2025, la cerere se anexează, printre altele, un document oficial privind statutul juridic al societății străine, o hotărâre a organului de conducere privind deschiderea reprezentanței, o procură notarială și un plan anual de activitate.

5Este nevoie de un administrator sau de un reprezentant bulgar?

O filială bulgară nu are obligația de a numi un administrator bulgar, iar administratorul poate fi israelian. Pentru o sucursală se numește un conducător de sucursală, care poate fi și el străin. În practică, prezența unei persoane de contact locale ușurează comunicarea cu autoritățile, băncile și instanțele.

Există și o considerație israeliană: o filială ale cărei decizii se iau toate în Israel poate fi considerată rezidentă israeliană în scopuri fiscale, iar atunci se pierde avantajul fiscal bulgar. Merită planificat din timp unde se iau deciziile și documentat acest lucru.

6Când trebuie o societate israeliană să se înregistreze în scopuri de TVA în Bulgaria?

O societate israeliană care efectuează livrări taxabile în Bulgaria trebuie, de regulă, să se înregistreze în scopuri de TVA, iar potrivit PwC, la noiembrie 2026, cota standard de TVA este de 20%. O societate stabilită în Bulgaria, precum o filială, se înregistrează obligatoriu când cifra de afaceri taxabilă depășește 51.130 de euro, prag aplicabil de la 1 ianuarie 2026, în termen de 7 zile de la depășirea pragului. O societate străină nestabilită în Bulgaria care efectuează acolo livrări taxabile trebuie, ca regulă, să se înregistreze indiferent de cifra de afaceri, sub rezerva excepțiilor.

Excepțiile depind de tipul tranzacției și de locul livrării, de exemplu când clientul bulgar este o întreprindere înregistrată care plătește TVA prin mecanismul taxării inverse. Aceasta este o verificare care trebuie făcută cu un contabil bulgar înainte de prima tranzacție.

7Care sunt obligațiile când se angajează salariați în Bulgaria?

• Contract de muncă scris, conform Codului muncii bulgar.
• Notificarea Agenției Naționale de Venituri (NRA) în termen de trei zile de la încheierea sau modificarea contractului și în termen de șapte zile de la încetarea lui.
• Salariul minim: bugetul pe 2026 a înghețat salariul minim la 620,20 de euro pe lună până la o nouă formulă.
• Asigurări sociale și de sănătate: în total 32,7%-33,4% din salariul asigurat în 2026, din care 18,92%-19,62% în sarcina angajatorului și 13,78% în sarcina angajatului.
• Impozit pe venitul din salarii: 10% unic, reținut la sursă de angajator.
• Angajați israelieni: un cetățean israelian care nu este cetățean al Uniunii are nevoie de permis de muncă și de ședere, un proces separat care trebuie planificat din timp.

Un angajator străin fără entitate în Bulgaria poate întâmpina dificultăți practice în gestionarea salarizării și a raportărilor, iar uneori acesta este motivul pentru înființarea unei filiale sau pentru colaborarea cu o firmă locală de angajare. Și o astfel de angajare este analizată din perspectiva sediului permanent.

8În ce limbă și sub ce lege se redactează contractele?

Între profesioniști, părțile pot, ca regulă, să aleagă limba contractului și legea aplicabilă, iar o instanță din Bulgaria va respecta alegerea unei legi străine conform Regulamentului Roma I, sub rezerva normelor imperative. Cu toate acestea, într-o procedură judiciară în Bulgaria, orice document se depune cu traducere în bulgară, iar pentru contractele de muncă, contractele cu consumatorii și documentele depuse la autorități se cere de regulă o versiune în limba bulgară sau o traducere.

• Contract bilingv cu o clauză care stabilește ce versiune prevalează.
• Clauze explicite privind legea aplicabilă și competența sau arbitrajul.
• Moneda: de la 1 ianuarie 2026 moneda Bulgariei este euro; contractele exprimate în leva se citesc în euro la cursul fix.
• Condiții de plată, dobânzi penalizatoare și garanții, deoarece acestea vor determina cât de ușor se va face recuperarea în viitor.

9Necesită activitatea o licență?

Majoritatea activităților comerciale nu necesită o licență specială dincolo de înregistrarea societății. Activitățile reglementate, precum serviciile financiare, asigurările, jocurile de noroc, energia, medicamentele, construcțiile, turismul și transporturile, necesită licențiere sau înregistrare la autoritatea de reglementare relevantă și, uneori, o anumită formă de organizare sau un capital minim mai mare. Merită verificat acest lucru înainte de alegerea structurii.

10Care este calendarul anual de conformitate pentru o activitate în Bulgaria?

11Cum se deschide un cont bancar pentru activitatea din Bulgaria?

Filiala sau sucursala deschide un cont la o bancă bulgară după înregistrare. Banca va cere documentele societății israeliene și ale celei bulgare, lanțul de proprietate până la persoana fizică de la capătul acestuia, dovada provenienței fondurilor și descrierea activității și, uneori, o întâlnire cu persoana împuternicită să semneze. Un dosar ordonat scurtează procesul. Consultați și Ce este necesar pentru deschiderea unui dosar și cunoașterea clientelei.

12Ce trebuie raportat în Israel?

Profiturile unei sucursale din Bulgaria fac parte din veniturile societății israeliene și sunt impozitate în Israel, cu credit pentru impozitul bulgar. Filiala este impozitată în Bulgaria, iar societatea israeliană este impozitată în Israel când primește dividende, sub rezerva regulilor. În ambele cazuri trebuie verificate obligațiile de raportare a deținerii într-o societate străină și regulile privind societățile străine controlate, în coordonare cu contabilul societății. Consultați Latura israeliană a unui imobil în străinătate.

13Cum se decide structura potrivită?

1. Definiți ce se va face efectiv în Bulgaria: marketing, vânzări, proiect, servicii sau producție.
2. Estimați cât va dura fiecare proiect, raportat la pragul de șase luni din convenție.
3. Verificați dacă clienții sau licitațiile cer o entitate bulgară.
4. Verificați obligațiile de TVA înainte de prima tranzacție.
5. Decideți dacă și cum vor fi angajați salariați.
6. Alegeți structura: reprezentanță, sucursală sau filială și planificați conducerea și raportarea în ambele țări.

Ghidul oferă doar informații generale, iar fiecare activitate necesită o analiză individuală a dreptului bulgar și a celui israelian.

Mai multe despre activitatea comercială în Bulgaria: Înființarea unei societăți în Bulgaria · Impozitul pe profit și transferul profiturilor în Israel din Bulgaria · Litigii comerciale în Bulgaria · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri

Citiți în continuare · 11 min de lecturăImpozitul pe profit în Bulgaria în 2026 și dividendele către Israel: impozit pe profit de 10%, reținere la sursă, convenția fiscală și ce se plătește în IsraelImpozit pe profit în Bulgaria 2026: 10% unic, reținere de 5% pe dividende, convenția Israel-Bulgaria, impozitul în Israel, credit fiscal, CFC, sediu permanent.Citiți ghidul