Израильская компания в Болгарии: филиал, дочерняя компания или представительство, постоянное представительство, НДС, работники и годовой календарь соблюдения требований

Израильская компания, которая начинает продавать, выполнять проекты или нанимать людей в Болгарии, должна решить, в какой форме там работать. Решение влияет на налоги, юридическую ответственность, НДС и административную нагрузку. В гиде сравниваются варианты и описываются основные обязанности.

1Какими способами израильская компания может работать в Болгарии?

2Что такое постоянное представительство и когда оно возникает?

Согласно налоговому соглашению между Израилем и Болгарией, постоянное представительство возникает, если у израильской компании есть в Болгарии постоянное место деятельности, строительный проект или услуги продолжительностью более шести месяцев либо агент, заключающий сделки от её имени. Постоянное представительство - основание, позволяющее Болгарии облагать налогом прибыль израильской компании. Согласно налоговой конвенции между Израилем и Болгарией, постоянное представительство - это постоянное место деятельности, через которое ведётся бизнес компании, включая место управления, филиал, офис, фабрику или мастерскую.

1. Строительная площадка или монтажный проект: постоянное представительство, только если длится более шести месяцев.
2. Услуги, включая консультирование: постоянное представительство, если работники компании или лица, действующие от её имени, работают в Болгарии над тем же или связанным проектом более шести месяцев в пределах 12 месяцев.
3. Зависимый агент: по MLI лицо, действующее в Болгарии от имени компании и играющее ключевую роль в заключении договоров, которые обычно подписываются без существенных изменений, может создать постоянное представительство.
4. Вспомогательная деятельность: исключительно подготовительная или вспомогательная деятельность, например хранение или сбор информации, не создаёт постоянного представительства, с учётом правил MLI против дробления деятельности.

Когда возникает постоянное представительство, относимая к нему прибыль облагается в Болгарии налогом на прибыль 10%, а Израиль предоставляет зачёт болгарского налога в пределах израильского. Подробнее о налоге и переводе прибыли - в гиде Налоговые конвенции Израиля.

3В чём разница между филиалом и дочерней компанией?

Филиал - это часть израильской компании, зарегистрированная в болгарском Торговом реестре. Его сравнительно просто создать, и у него нет отдельного капитала, но израильская компания несёт полную ответственность по его долгам и претензиям к нему. Дочерняя компания - полноценная болгарская компания, ответственность которой ограничена её капиталом; ей, как правило, проще открыть банковский счёт, участвовать в тендерах и работать с местными клиентами.

• Филиал подходит, когда деятельность ограничена, когда клиенты предпочитают заключать договоры напрямую с израильской компанией или когда нужно зачитывать убытки на уровне компании.
• Дочерняя компания подходит, когда есть значительный юридический риск, много работников, активы в Болгарии, местный партнёр или намерение продать бизнес в будущем.
• Земля: болгарская компания вправе приобретать городскую землю, а израильская компания напрямую - нет. См. Земля в Болгарии через болгарскую компанию.

4Когда достаточно торгового представительства?

Торгового представительства достаточно, пока деятельность в Болгарии ограничивается изучением рынка, маркетингом и контактами с клиентами, без продажи товаров и оказания услуг. Торговое представительство иностранной компании регистрируется в реестре Болгарской торгово-промышленной палаты, а затем и в регистре BULSTAT. Оно не является юридическим лицом и не вправе заниматься коммерческой деятельностью, то есть продавать товары или оказывать услуги. Оно подходит для этапа изучения рынка, для маркетинга и связи с клиентами и дистрибьюторами.

Согласно форме заявления палаты на 2025 год, к заявлению прилагаются, в частности, официальный документ о правовом статусе иностранной компании, решение руководящего органа об открытии представительства, нотариальная доверенность и годовой план деятельности.

5Нужен ли болгарский управляющий или представитель?

Болгарская дочерняя компания не обязана назначать управляющего-болгарина, управляющий может быть израильтянином. Для филиала назначается управляющий филиалом, который тоже может быть иностранцем. На практике наличие местного контактного лица облегчает общение с органами власти, банками и судами.

Есть и израильское соображение: дочерняя компания, все решения которой принимаются в Израиле, может быть признана израильским налоговым резидентом, и тогда болгарское налоговое преимущество теряется. Стоит заранее спланировать, где принимаются решения, и документировать это.

6Когда израильская компания обязана зарегистрироваться по НДС в Болгарии?

Израильская компания, осуществляющая облагаемые поставки в Болгарии, как правило, обязана зарегистрироваться по НДС; по данным PwC на ноябрь 2026 года, стандартная ставка НДС - 20%. Компания, учреждённая в Болгарии, например дочерняя, обязана зарегистрироваться, когда облагаемый оборот превышает 51 130 евро (порог действует с 1 января 2026 года), в течение 7 дней после превышения порога. Иностранная компания, не учреждённая в Болгарии и осуществляющая там облагаемые поставки, как правило, обязана зарегистрироваться независимо от оборота, с учётом исключений.

Исключения зависят от вида сделки и места поставки, например когда болгарский клиент - зарегистрированное предприятие, уплачивающее НДС в порядке обратного начисления. Эту проверку нужно провести с болгарским бухгалтером до первой сделки.

7Какие обязанности возникают при найме работников в Болгарии?

• Письменный трудовой договор по болгарскому Кодексу труда.
• Уведомление Национального агентства по доходам (NRA) в течение трёх дней с заключения или изменения договора и в течение семи дней с его прекращения.
• Минимальная зарплата: бюджет 2026 года заморозил минимальную зарплату на уровне 620,20 евро в месяц до принятия новой формулы.
• Социальное и медицинское страхование: в общей сложности от 32,7% до 33,4% страхуемого дохода в 2026 году, из них от 18,92% до 19,62% - за счёт работодателя и 13,78% - за счёт работника.
• Подоходный налог с зарплаты: единые 10%, удерживаемые работодателем у источника.
• Израильские работники: гражданину Израиля, не являющемуся гражданином ЕС, нужны разрешение на работу и вид на жительство - это отдельный процесс, который нужно спланировать заранее.

Иностранный работодатель без юридического лица в Болгарии может столкнуться с практическими трудностями в начислении зарплаты и отчётности, и иногда именно поэтому создают дочернюю компанию или работают через местную кадровую компанию. Такой наём также проверяется на предмет постоянного представительства.

8На каком языке и по какому праву составлять договоры?

В отношениях между предприятиями стороны, как правило, вправе выбрать язык договора и применимое право, и болгарский суд признает выбор иностранного права по Регламенту Рим I с учётом императивных норм. Тем не менее в судебном процессе в Болгарии каждый документ подаётся с переводом на болгарский, а для трудовых договоров, договоров с потребителями и документов, подаваемых в органы власти, обычно требуется болгарская редакция или перевод.

• Двуязычный договор с положением о том, какая редакция имеет преимущество.
• Чёткие оговорки о применимом праве и о подсудности или арбитраже.
• Валюта: с 1 января 2026 года валютой Болгарии является евро; договоры, выраженные в левах, читаются в евро по фиксированному курсу.
• Условия оплаты, проценты за просрочку и обеспечение, поскольку от них будет зависеть простота взыскания в будущем.

9Требует ли деятельность лицензии?

Большинство видов коммерческой деятельности не требуют специальной лицензии сверх регистрации компании. Регулируемые виды деятельности, такие как финансовые услуги, страхование, азартные игры, энергетика, фармацевтика, строительство, туризм и транспорт, требуют лицензирования или регистрации у соответствующего регулятора, а иногда - определённой организационно-правовой формы или более высокого минимального капитала. Это стоит проверить до выбора структуры.

10Каков годовой календарь соблюдения требований при деятельности в Болгарии?

11Как открыть банковский счёт для деятельности в Болгарии?

Дочерняя компания или филиал открывают счёт в болгарском банке после регистрации. Банк запросит документы израильской и болгарской компаний, цепочку владения вплоть до конечного физического лица, подтверждение происхождения средств и описание деятельности, а иногда и встречу с уполномоченным подписантом. Упорядоченный пакет документов сокращает процесс. См. также Что нужно для открытия дела и проверки KYC.

12О чём нужно отчитываться в Израиле?

Прибыль филиала в Болгарии входит в доходы израильской компании и облагается в Израиле с зачётом болгарского налога. Дочерняя компания облагается в Болгарии, а израильская компания облагается в Израиле при получении дивидендов, с учётом правил. В обоих случаях нужно проверить обязанности по отчётности о владении иностранной компанией и правила о контролируемой иностранной компании (CFC) и согласовать это с бухгалтером компании. См. Израильская сторона зарубежной недвижимости.

13Как выбрать правильную структуру?

1. Определить, что фактически будет делаться в Болгарии: маркетинг, продажи, проект, услуги или производство.
2. Оценить продолжительность каждого проекта относительно шестимесячного порога конвенции.
3. Проверить, требуют ли клиенты или тендеры болгарского юридического лица.
4. Проверить обязанности по НДС до первой сделки.
5. Решить, будут ли наниматься работники и каким образом.
6. Выбрать структуру - представительство, филиал или дочернюю компанию - и спланировать управление и отчётность в обеих странах.

Гид содержит исключительно общую информацию, и любая деятельность требует индивидуальной проверки болгарского и израильского права.

Ещё о деловой деятельности в Болгарии: Создание компании в Болгарии · Налог на прибыль и перевод прибыли в Израиль из Болгарии · Коммерческие споры и судебные процессы в Болгарии · Сравнение 8 стран · Все гиды для компаний и бизнеса

Читать дальше · 11 мин чтенияНалог на прибыль в Болгарии в 2026 году и дивиденды в Израиль: налог 10%, удержание у источника, налоговая конвенция и что платится в ИзраилеНалог на прибыль в Болгарии 2026: 10%, удержание 5% с дивидендов, конвенция с Израилем, налог на дивиденды в Израиле, зачёт, CFC и постоянное представительство.Читать руководство