חברה ישראלית שפועלת בבולגריה: סניף, חברת בת או נציגות, מוסד קבע, מע״מ, עובדים ולוח ציות שנתי

חברה ישראלית שמתחילה למכור, לבצע פרויקטים או להעסיק אנשים בבולגריה צריכה להחליט באיזו צורה לפעול שם. ההחלטה משפיעה על המס, על האחריות המשפטית, על המע״מ ועל הנטל המנהלי. המדריך משווה בין האפשרויות ומפרט את החובות המרכזיות.

1באילו דרכים חברה ישראלית יכולה לפעול בבולגריה?

2מה זה מוסד קבע ומתי הוא נוצר?

מוסד קבע נוצר כשיש לחברה הישראלית בבולגריה מקום עסקים קבוע, פרויקט בנייה או שירותים שנמשכים יותר משישה חודשים, או סוכן שסוגר עסקאות בשמה, לפי אמנת המס בין ישראל לבולגריה. מוסד קבע הוא הבסיס שמאפשר לבולגריה למסות רווחים של חברה ישראלית. לפי אמנת המס בין ישראל לבולגריה, מוסד קבע הוא מקום עסקים קבוע שדרכו מתנהלים עסקי החברה, כולל מקום ניהול, סניף, משרד, מפעל או בית מלאכה.

1. אתר בנייה או פרויקט התקנה: מוסד קבע רק אם הוא נמשך יותר משישה חודשים.
2. שירותים, כולל ייעוץ: מוסד קבע אם עובדי החברה או אנשים מטעמה פועלים בבולגריה באותו פרויקט או בפרויקט קשור יותר משישה חודשים בתוך 12 חודשים.
3. סוכן תלוי: לפי ה-MLI, אדם שפועל בבולגריה בשם החברה ומשחק תפקיד מרכזי בכריתת חוזים שנחתמים בדרך כלל בלי שינוי מהותי, עלול ליצור מוסד קבע.
4. פעילות עזר: פעילות הכנה או עזר בלבד, כמו אחסנה או איסוף מידע, אינה יוצרת מוסד קבע, בכפוף לכללי ה-MLI נגד פיצול פעילות.

כשנוצר מוסד קבע, הרווח המיוחס לו ממוסה בבולגריה במס חברות של 10%, וישראל מעניקה זיכוי על המס הבולגרי עד גובה המס הישראלי. פירוט על המס ועל העברת רווחים במדריך אמנות המס של ישראל.

3מה ההבדל בין סניף לחברת בת?

סניף הוא חלק מהחברה הישראלית שנרשם במרשם המסחרי הבולגרי. הוא פשוט יחסית להקמה ואין לו הון נפרד, אבל החברה הישראלית אחראית במלואה לחובותיו ולתביעות נגדו. חברת בת היא חברה בולגרית לכל דבר, שאחריותה מוגבלת להונה, ובדרך כלל קל לה יותר לפתוח חשבון בנק, להשתתף במכרזים ולעבוד עם לקוחות מקומיים.

• סניף מתאים כשהפעילות מצומצמת, כשהלקוחות מעדיפים להתקשר ישירות עם החברה הישראלית, או כשרוצים לקזז הפסדים ברמת החברה.
• חברת בת מתאימה כשיש סיכון משפטי משמעותי, עובדים רבים, נכסים בבולגריה, שותף מקומי או כוונה למכור את הפעילות בעתיד.
• קרקע: חברה בולגרית רשאית לרכוש קרקע עירונית, וחברה ישראלית ישירות אינה רשאית. ראו קרקע בבולגריה דרך חברה בולגרית.

4מתי מספיקה נציגות מסחרית?

נציגות מסחרית מספיקה כל עוד הפעילות בבולגריה היא רק בדיקת שוק, שיווק וקשר עם לקוחות, בלי למכור סחורות ובלי לספק שירותים. נציגות מסחרית של חברה זרה נרשמת במרשם של לשכת המסחר והתעשייה הבולגרית, ובהמשך גם במרשם BULSTAT. היא אינה ישות משפטית ואינה רשאית לעסוק בפעילות מסחרית, כלומר למכור סחורות או לספק שירותים. היא מתאימה לשלב בדיקת שוק, לשיווק ולקשר עם לקוחות ומפיצים.

לפי טופס הבקשה של הלשכה לשנת 2025, לבקשה מצרפים בין היתר מסמך רשמי על מעמדה המשפטי של החברה הזרה, החלטה של הגוף המנהל על פתיחת הנציגות, ייפוי כוח נוטריוני ותוכנית פעילות שנתית.

5האם צריך מנהל או נציג בולגרי?

לחברת בת בולגרית אין חובה למנות מנהל בולגרי, והמנהל יכול להיות ישראלי. לסניף ממנים מנהל סניף, שגם הוא יכול להיות זר. בפועל, נוכחות של איש קשר מקומי מקלה על התקשורת עם רשויות, בנקים ובתי משפט.

יש גם שיקול ישראלי: חברת בת שכל ההחלטות שלה מתקבלות בישראל עלולה להיחשב תושבת ישראל לצורכי מס, ואז מאבדים את יתרון המס הבולגרי. כדאי לתכנן מראש היכן מתקבלות ההחלטות ולתעד זאת.

6מתי חברה ישראלית חייבת להירשם למע״מ בבולגריה?

חברה ישראלית שמבצעת בבולגריה אספקות חייבות נדרשת ככלל להירשם למע״מ, ולפי PwC, נכון לנובמבר 2026, שיעור המע״מ הרגיל הוא 20%. חברה שמבוססת בבולגריה, כמו חברת בת, נרשמת חובה כשהמחזור החייב עולה על 51,130 אירו, רף שחל מ-1 בינואר 2026, ותוך 7 ימים מחציית הרף. חברה זרה שאינה מבוססת בבולגריה ומבצעת שם אספקות חייבות נדרשת ככלל להירשם בלי קשר למחזור, בכפוף לחריגים.

החריגים תלויים בסוג העסקה ובמקום האספקה, למשל כשהלקוח הבולגרי הוא עסק רשום שמשלם את המע״מ במנגנון חיוב עצמי. זו בדיקה שצריך לעשות עם רואה חשבון בולגרי לפני העסקה הראשונה.

7מה החובות כשמעסיקים עובדים בבולגריה?

• חוזה עבודה בכתב, לפי חוק העבודה הבולגרי.
• הודעה לרשות ההכנסות (NRA) תוך שלושה ימים מכריתת החוזה או שינויו, ותוך שבעה ימים מסיומו.
• שכר מינימום: תקציב 2026 הקפיא את שכר המינימום על 620.20 אירו לחודש עד לנוסחה חדשה.
• ביטוח לאומי וביטוח בריאות: בסך הכול 32.7% עד 33.4% מהשכר המבוטח ב-2026, מתוכם 18.92% עד 19.62% על המעביד ו-13.78% על העובד.
• מס הכנסה על שכר: 10% אחיד, שהמעביד מנכה במקור.
• עובדים ישראלים: אזרח ישראלי שאינו אזרח האיחוד צריך היתר עבודה ותושבות, וזה תהליך נפרד שיש לתכנן מראש.

מעסיק זר בלי ישות בבולגריה יכול להיתקל בקושי מעשי בניהול שכר ובדיווח, ולעיתים זו הסיבה להקים חברת בת או לעבוד עם חברת העסקה מקומית. גם העסקה כזו נבחנת לצורך מוסד קבע.

8באיזו שפה ובאיזה דין לנסח חוזים?

בין עסקים, הצדדים רשאים ככלל לבחור את שפת החוזה ואת הדין החל, ובית משפט בבולגריה יכבד בחירה בדין זר לפי תקנה רומא I, בכפוף לכללים כופים. עם זאת, בהליך משפטי בבולגריה כל מסמך יוגש עם תרגום לבולגרית, ובחוזי עבודה, בחוזים עם צרכנים ובמסמכים שמוגשים לרשויות נדרשים בדרך כלל נוסח בולגרי או תרגום.

• חוזה דו-לשוני עם סעיף שקובע איזו גרסה גוברת.
• תניית דין ותניית סמכות או בוררות מפורשות.
• מטבע: מאז 1 בינואר 2026 המטבע בבולגריה הוא האירו; חוזים שנקובים בלב נקראים באירו בשער הקבוע.
• תנאי תשלום, ריבית פיגורים ובטוחות, כי אלה יקבעו את קלות הגבייה בעתיד.

9האם הפעילות דורשת רישיון?

רוב הפעילויות המסחריות אינן דורשות רישיון מיוחד מעבר לרישום החברה. פעילויות מפוקחות, כמו שירותים פיננסיים, ביטוח, הימורים, אנרגיה, תרופות, בנייה, תיירות ותחבורה, דורשות רישוי או רישום אצל הרגולטור הרלוונטי, ולעיתים צורת התאגדות מסוימת או הון מינימלי גבוה יותר. כדאי לבדוק זאת לפני שבוחרים מבנה.

10מה לוח הציות השנתי של פעילות בבולגריה?

11איך פותחים חשבון בנק לפעילות בבולגריה?

חברת בת או סניף פותחים חשבון בבנק בולגרי אחרי הרישום. הבנק יבקש את מסמכי החברה הישראלית והבולגרית, את שרשרת הבעלות עד היחיד בקצה, הוכחת מקור כספים ותיאור הפעילות, ולעיתים פגישה עם מורשה החתימה. תיק מסמכים מסודר מקצר את התהליך. ראו גם מה צריך לפתיחת תיק והכר את הלקוח.

12מה צריך לדווח בישראל?

רווחי סניף בבולגריה הם חלק מהכנסות החברה הישראלית וממוסים בישראל, עם זיכוי על המס הבולגרי. חברת בת ממוסה בבולגריה, והחברה הישראלית ממוסה בישראל כשהיא מקבלת דיבידנד, בכפוף לכללים. בשני המקרים צריך לבדוק את חובות הדיווח על החזקה בחברה זרה ואת כללי חברה נשלטת זרה, ולתאם עם רואה החשבון של החברה. ראו הצד הישראלי של נכס בחו״ל.

13איך מחליטים על המבנה הנכון?

1. להגדיר מה ייעשה בפועל בבולגריה: שיווק, מכירות, פרויקט, שירות או ייצור.
2. להעריך כמה זמן יימשך כל פרויקט, ביחס לרף של שישה חודשים באמנה.
3. לבדוק אם הלקוחות או המכרזים דורשים ישות בולגרית.
4. לבדוק חובות מע״מ לפני העסקה הראשונה.
5. להחליט אם יועסקו עובדים, ואיך.
6. לבחור מבנה: נציגות, סניף או חברת בת, ולתכנן את הניהול ואת הדיווח בשתי המדינות.

המדריך מספק מידע כללי בלבד, וכל פעילות דורשת בדיקה פרטנית של הדין הבולגרי והישראלי.

עוד על פעילות עסקית בבולגריה: הקמת חברה בבולגריה · מס חברות והעברת רווחים לישראל בבולגריה · סכסוכים מסחריים וליטיגציה בבולגריה · השוואה בין 8 מדינות · כל המדריכים לחברות ועסקים

הקריאה הבאה · 11 דק׳ קריאהמס חברות בבולגריה 2026 ודיבידנד לישראל: 10% מס חברות, ניכוי במקור, אמנת המס ומה משלמים בישראלמס חברות בבולגריה 2026: 10% אחיד, ניכוי 5% על דיבידנד, אמנת המס ישראל-בולגריה, מס על דיבידנד בישראל, זיכוי מס זר, חברה נשלטת זרה ומוסד קבע בבולגריה.לקריאת המדריך