Коротко
Болгарская компания платит единый налог на прибыль 10%, а с дивидендов, которые она распределяет израильскому участнику, в Болгарии удерживается налог у источника 5% - по обзору PwC от августа 2026 года. Налоговая конвенция между Израилем и Болгарией эту ставку не повышает. В Израиле физическое лицо платит с дивидендов 25% или 30% как существенный акционер и получает зачёт удержанных в Болгарии 5%; кроме того, необходимо проверить правила о контролируемой иностранной компании (CFC) и место управления компанией.
Главное
- 1Налог на прибыль в Болгарии: единые 10%, без дополнительного местного или муниципального налога на прибыль.
- 2Налог у источника на дивиденды участнику из-за пределов ЕС: 5%. Проект бюджета 2026 года предлагал повысить его до 10%, но предложение было отложено.
- 3Конвенция Израиль-Болгария: проценты до 10% (5% для банка), роялти - половина местной ставки, в диапазоне от 7,5% до 12,5%.
- 4В Израиле: дивиденды физического лица 25% или 30% для существенного акционера, с зачётом удержанного в Болгарии налога в пределах израильского налога.
- 5Налог на прибыль 10% ниже 15%, поэтому болгарская компания с пассивным доходом может быть признана контролируемой иностранной компанией (CFC) по статье 75B.
- 6НДС 20%; обязательная регистрация при обороте свыше 51 130 евро с 1 января 2026 года; иностранная компания, не учреждённая в Болгарии, как правило, регистрируется независимо от оборота.
Болгария предлагает одну из самых низких ставок налога на прибыль в Евросоюзе, но для израильского владельца настоящий вопрос - сколько остаётся после того, как прибыль доходит до Израиля. В гиде разбираются налог на уровне компании, удержание у источника, налоговая конвенция, налогообложение в Израиле и риски, которые могут сделать структуру дороже ожидаемого.
Какова ставка налога на прибыль в Болгарии в 2026 году?
Налог на прибыль в Болгарии - единые 10% с налогооблагаемой прибыли, дополнительного местного налога на прибыль нет. По обзору PwC, обновлённому в августе 2026 года, ставка в 2026 году не изменилась.
- Годовая декларация: подаётся с 1 марта по 30 июня года, следующего за налоговым; в тот же срок уплачивается разница между годовым налогом и авансовыми платежами.
- Авансовые платежи: ежемесячные или ежеквартальные - в зависимости от оборота предыдущего года; компания, созданная в текущем или предыдущем году, освобождена от авансовых платежей.
- Исковая давность: пять лет с начала года, следующего за сроком уплаты налога, с возможным продлением до десяти лет.
- Крупные группы: правила глобального минимального налога (Pillar Two), включая местный дополнительный налог, действуют в Болгарии только для крупных международных групп.
Есть ли в Болгарии специальные налоговые режимы?
Не для обычной коммерческой деятельности, к которой применяется общий налог на прибыль 10% (PwC, по состоянию на ноябрь 2026 года). Специальные налоговые режимы ограничены отдельными сферами: тоннажный налог для коммерческого судоходства по ставке 10% от чистой вместимости и альтернативное налогообложение части игорной деятельности. К обычной торговой, сервисной или технологической деятельности применяется общий налог на прибыль.
Сколько налога удерживается в Болгарии с дивидендов израильскому участнику?
По болгарскому праву и по данным PwC, по состоянию на ноябрь 2026 года, дивиденды, которые болгарская компания выплачивает участнику, не являющемуся резидентом Болгарии и не относящемуся к ЕС, облагаются налогом у источника 5%. Освобождение для материнских компаний из ЕС по директиве о материнских и дочерних компаниях на израильскую компанию не распространяется.
Проект бюджета на 2026 год, опубликованный в ноябре 2025 года, предусматривал удвоение налога на дивиденды с 5% до 10%. Предложение было отложено после общественных протестов, и правительство ушло в отставку. Бюджет 2026 года парламент утвердил лишь 24 июля 2026 года, и PwC в обзоре от 2 августа 2026 года по-прежнему указывает ставку 5%. Перед распределением дивидендов стоит уточнить актуальную ставку у болгарского бухгалтера.
Что устанавливает налоговая конвенция между Израилем и Болгарией?
Конвенция ограничивает болгарский налог на дивиденды, проценты и роялти резиденту Израиля, но по состоянию на ноябрь 2026 года дивиденды фактически облагаются по ставке 5% по болгарскому праву, поскольку местная ставка ниже предела конвенции. У Израиля есть конвенция об избежании двойного налогообложения с Болгарией, подписанная в Иерусалиме 18 января 2000 года и изменённая Многосторонней конвенцией (MLI). Власти обеих стран опубликовали совместный сводный текст. Конвенция ограничивает налог в государстве источника, но не повышает его: если местная ставка ниже предела конвенции, применяется местная ставка.
| Вид дохода | Удержание по болгарскому праву | Предел по конвенции | Что фактически применяется к резиденту Израиля |
|---|---|---|---|
| Дивиденды | 5% | Половина местной ставки, в диапазоне от 7,5% до 12,5%; 10% с прибыли, освобождённой или облагаемой по льготной ставке в рамках поощрения инвестиций | 5%, поскольку местная ставка ниже предела конвенции |
| Проценты | 10% | 5% для банка или финансового учреждения; 10% во всех остальных случаях; освобождение для государственных органов и отдельных застрахованных займов | До 10%, и 5% для банка |
| Роялти | 10% | Половина местной ставки, не менее 7,5% и не более 12,5% | По конвенции, по-видимому, 7,5% (проверять в каждом случае) |
| Вознаграждение директоров | По болгарскому праву | Может облагаться в Болгарии (статья 16) | Налог в Болгарии и зачёт в Израиле |
Чтобы воспользоваться конвенцией, нужно подтвердить израильское резидентство, как правило справкой о резидентстве от Налогового управления Израиля, и соответствовать правилам конвенции и тесту основной цели, добавленному в рамках MLI. Общий обзор конвенций Израиля - в гиде Налоговые конвенции Израиля по странам.
Сколько налога платится в Израиле с дивидендов болгарской компании?
По состоянию на ноябрь 2026 года физическое лицо - резидент Израиля платит с дивидендов иностранной компании 25% или 30%, если является существенным акционером, то есть владеет 10% и более одного из средств контроля. Кроме того, может применяться израильский налог на высокие доходы (мас ясаф). Удержанный в Болгарии налог засчитывается в счёт израильского налога на тот же доход в пределах израильского налога.
Когда участником является израильская компания, по налоговому обзору PwC дивиденды иностранной компании облагаются у неё, как правило, по ставке 23%, а в определённых обстоятельствах можно выбрать механизм, дающий зачёт и части налога на прибыль, уплаченного иностранной компанией. Выбор между прямым владением и владением через израильскую компанию требует расчёта бухгалтера. Подробнее в гиде Налоги израильского инвестора в иностранной компании.
Какова общая нагрузка на прибыль, доходящую до израильского владельца?
По ставкам на ноябрь 2026 года (PwC) из прибыли в 100 единиц болгарской компании у израильского владельца - физического лица остаётся примерно 63, если он существенный акционер, и 67,5, если нет. Приведённый расчёт - лишь иллюстрация, без учёта налога на высокие доходы, расходов и корректировок. Он исходит из прибыли в 100 единиц, болгарского налога на прибыль 10% и удержания 5% с дивидендов, а также зачёта в Израиле только налога, удержанного с дивидендов.
| Этап | Физическое лицо, существенный акционер (30%) | Физическое лицо, несущественный акционер (25%) |
|---|---|---|
| Прибыль до налогообложения в Болгарии | 100 | 100 |
| Налог на прибыль 10% | 10 | 10 |
| Дивиденды брутто | 90 | 90 |
| Удержание у источника в Болгарии 5% | 4,5 | 4,5 |
| Налог в Израиле до зачёта | 27 | 22,5 |
| Зачёт болгарского налога | 4,5 | 4,5 |
| Налог к уплате в Израиле | 22,5 | 18 |
| Остаётся владельцу | 63 | 67,5 |
Смысл: низкий налог на прибыль в Болгарии не отменяет налог в Израиле, а лишь откладывает его до распределения. Разница между Болгарией и Израилем уплачивается в Израиле при распределении прибыли, если только не применяются правила о CFC, - тогда израильский налог может возникнуть ещё до распределения.
Когда болгарская компания считается контролируемой иностранной компанией?
Когда она контролируется резидентами Израиля и большая часть её дохода пассивна, поскольку болгарский налог на прибыль 10% ниже порога 15%, установленного законом. Согласно статье 75B израильского Налогового ордонанса, израильский контролирующий участник контролируемой иностранной компании (CFC) облагается налогом на свою долю нераспределённой прибыли, как если бы получил её в виде дивидендов. Условия кумулятивные, и основные из них: большая часть дохода или прибыли пассивная, ставка иностранного налога на пассивный доход не превышает 15%, более 50% средств контроля принадлежат резидентам Израиля, а акции не обращаются на бирже или обращаются в незначительной доле.
Болгарский налог на прибыль 10% удовлетворяет условию о ставке. Поэтому болгарскую компанию, которая владеет объектами для сдачи в аренду, выдаёт займы или получает роялти и контролируется израильтянами, необходимо проверить заранее. Компания с реальной коммерческой деятельностью в Болгарии, работниками и клиентами менее уязвима, но и такую проверку нужно документировать.
Что выгоднее: зарплата или дивиденды?
Однозначного ответа нет: зарплата уменьшает налог на прибыль 10%, но облагается в Израиле по предельной ставке, а дивиденды несут удержание 5% в Болгарии и налог 25% или 30% в Израиле с зачётом. Зарплата директору или управляющему - расход, уменьшающий налогооблагаемую прибыль в Болгарии, но она облагается на уровне физического лица и может повлечь болгарские взносы социального страхования. По конвенции вознаграждение директоров болгарской компании может облагаться в Болгарии, а заработная плата облагается в стране, где выполняется работа, с учётом исключения 183 дней.
| Аспект | Зарплата или плата за управление | Дивиденды |
|---|---|---|
| В Болгарии на уровне компании | Вычитаемый расход, с учётом правил | Выплачиваются из прибыли, уже обложенной по ставке 10% |
| В Болгарии на уровне получателя | Подоходный налог с зарплаты, а иногда и взносы социального страхования | Удержание у источника 5% |
| В Израиле | Трудовой доход по предельной ставке, с зачётом болгарского налога | 25% или 30%, с зачётом 5% |
| Особый риск | Документирование и трансфертное ценообразование; риск постоянного представительства или управления из Израиля | Правила о CFC, если прибыль не распределяется |
Единого ответа здесь нет. Правильное сочетание зависит от предельной ставки налога в Израиле, объёма работы, фактически выполняемой в Болгарии, и структуры собственности, и рассчитывать его нужно с бухгалтерами в обеих странах.
Когда израильская компания, работающая в Болгарии, создаёт там постоянное представительство?
Когда у неё есть в Болгарии постоянное место деятельности, строительная площадка, существующая более шести месяцев, или зависимый агент, действующий от её имени. По конвенции постоянное представительство - это постоянное место деятельности, через которое ведётся бизнес предприятия, включая место управления, филиал и офис. Строительная площадка или монтажный проект считаются постоянным представительством, только если длятся более шести месяцев, а оказание услуг через работников - если оно длится более шести месяцев в пределах 12 месяцев.
MLI расширила правило о зависимом агенте: лицо, действующее в Болгарии от имени израильской компании и играющее ключевую роль в заключении договоров, может создать постоянное представительство и без офиса. Когда постоянное представительство возникает, относимая к нему прибыль облагается в Болгарии по ставке 10%, а Израиль предоставляет зачёт.
Какова ставка НДС в Болгарии и когда нужно регистрироваться?
- Ставки: 20% - стандартная ставка и 9% - пониженная ставка для отдельных видов поставок.
- Порог регистрации: с 1 января 2026 года регистрация обязательна, когда оборот облагаемых поставок в Болгарии превышает 51 130 евро в текущем или предыдущем году, в течение 7 дней после превышения порога.
- Иностранная компания: компания, не учреждённая в Болгарии и осуществляющая там облагаемые поставки, как правило, обязана зарегистрироваться независимо от оборота, с учётом исключений.
- Добровольная регистрация: возможна, но не задним числом.
О чём нужно отчитываться в Израиле?
Участник - резидент Израиля должен проверить обязанность декларировать владение иностранной компанией, например по форме 150, и ежегодно отчитываться о дивидендах, приросте капитала и условных дивидендах, если применяются правила о CFC. Для зачёта болгарского налога нужна справка компании об удержании. Сводка обязанностей - в гиде Израильская сторона зарубежной недвижимости.
Как правильно спланировать распределение прибыли?
- Уточнить у болгарского бухгалтера актуальную ставку удержания с дивидендов.
- Получить израильскую справку о резидентстве, если она нужна для применения пределов конвенции.
- Проверить, является ли владелец существенным акционером и применяется ли налог на высокие доходы.
- Проверить критерии CFC за соответствующий год.
- Документировать, где принимаются существенные решения компании.
- Сохранять справки об удержании у источника для зачёта в Израиле.
- Согласовать отчётность в обеих странах до срока подачи в Израиле.
Гид содержит общую информацию и не является налоговой консультацией; каждая структура требует индивидуальной проверки с бухгалтерами в Болгарии и в Израиле.
Ещё о деловой деятельности в Болгарии: Создание компании в Болгарии · Деятельность израильской компании в Болгарии · Коммерческие споры и судебные процессы в Болгарии · Сравнение 8 стран · Все гиды для компаний и бизнеса
Частые вопросы
Какая ставка налога на прибыль в Болгарии в 2026 году?
Единые 10% с налогооблагаемой прибыли, без дополнительного местного налога на прибыль. По обзору PwC от августа 2026 года, ставка в 2026 году не изменилась.
Какой налог удерживается с дивидендов из Болгарии в Израиль?
5% по болгарскому праву, по обзору PwC от августа 2026 года. Конвенция с Израилем эту ставку не повышает, поскольку предел конвенции выше местной ставки. Предложение повысить налог до 10% в 2026 году было отложено, но перед каждым распределением ставку стоит уточнять.
Есть ли налоговая конвенция между Израилем и Болгарией?
Да. Конвенция подписана 18 января 2000 года и изменена Многосторонней конвенцией (MLI). Она ограничивает налог в государстве источника на дивиденды, проценты и роялти и устанавливает, что Израиль предоставляет зачёт болгарского налога.
Сколько налога я заплачу в Израиле с дивидендов болгарской компании?
Физическое лицо платит 25% или 30% как существенный акционер, и может применяться налог на высокие доходы. Удержанный в Болгарии налог засчитывается в пределах израильского налога на тот же доход. Израильская компания, по данным PwC, облагается с дивидендов иностранной компании, как правило, по ставке 23%.
Сколько остаётся от прибыли болгарской компании после всех налогов?
В иллюстрации без учёта налога на высокие доходы и корректировок из прибыли в 100 единиц остаётся примерно 63 у израильского физического лица - существенного акционера и 67,5 у несущественного: 10% налога на прибыль в Болгарии, 5% удержания с дивидендов, а остальное до 30% или 25% уплачивается в Израиле.
Является ли болгарская компания в израильской собственности контролируемой иностранной компанией?
Может являться, если большая часть её дохода пассивная и более половины контроля принадлежит резидентам Израиля, поскольку болгарский налог на прибыль ниже 15%. В таком случае контролирующий участник облагается в Израиле налогом на нераспределённую прибыль. Компания с реальной коммерческой деятельностью в Болгарии менее уязвима.
Обязана ли израильская компания, работающая в Болгарии, платить там налог?
Только если у неё возникло постоянное представительство, например филиал, офис, строительная площадка, существующая более шести месяцев, или оказание услуг в Болгарии более шести месяцев в пределах 12 месяцев. Тогда относимая к этой деятельности прибыль облагается в Болгарии, а Израиль предоставляет зачёт.
Какова ставка НДС в Болгарии и когда нужно регистрироваться?
Обычная ставка - 20%, пониженная ставка 9% - для отдельных поставок. С 1 января 2026 года регистрация обязательна, когда облагаемый оборот в Болгарии превышает 51 130 евро, в течение 7 дней после превышения порога. Иностранная компания, не учреждённая в Болгарии и осуществляющая там облагаемые поставки, как правило, обязана зарегистрироваться независимо от оборота.
Читать дальше · 10 мин чтенияИзраильская компания в Болгарии: филиал, дочерняя компания или представительство, постоянное представительство, НДС, работники и годовой календарь соблюдения требованийКак израильской компании работать в Болгарии в 2026 году: филиал, дочерняя компания или представительство, риск ПП, НДС, наём работников, договоры, календарь.Читать руководствоИсточники
- Israel-Bulgaria tax convention, synthesised text with MLI (gov.il)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Withholding taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Other taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Tax administration
- BTA - Bulgarian Parliament adopts 2026 State Budget (24 July 2026)
- Novinite - Bulgaria 2026 Budget: coalition drops dividend tax hike
- Orbitax - Bulgaria draft Budget Law for 2026 (proposed dividend tax increase, Nov 2025)
