Pe scurt
O societate bulgară plătește un impozit pe profit unic de 10%, iar pentru dividendele pe care le distribuie unui asociat israelian se aplică în Bulgaria o reținere la sursă de 5%, potrivit sintezei PwC din august 2026. Convenția fiscală dintre Israel și Bulgaria nu majorează această cotă. În Israel, o persoană fizică plătește pe dividend 25%, sau 30% ca asociat semnificativ, și primește credit pentru cei 5% reținuți în Bulgaria; în plus, trebuie verificate regulile privind societățile străine controlate și locul conducerii societății.
Ce este important de reținut
- 1Impozitul pe profit în Bulgaria: 10% unic, fără impozit pe profit local sau municipal suplimentar.
- 2Reținerea la sursă pe dividende pentru un asociat din afara Uniunii: 5%. Proiectul bugetului pe 2026 a propus majorarea ei la 10%, iar propunerea a fost abandonată.
- 3Convenția Israel-Bulgaria: dobânzi până la 10% (5% pentru o bancă), redevențe la jumătate din cota internă, în intervalul 7,5%-12,5%.
- 4În Israel: dividend pentru persoana fizică 25% sau 30% pentru asociatul semnificativ, cu credit pentru impozitul reținut în Bulgaria, până la nivelul impozitului israelian.
- 5Un impozit pe profit de 10% este sub 15%, astfel că o societate bulgară cu venituri pasive poate fi considerată societate străină controlată conform secțiunii 75B.
- 6TVA 20%; înregistrare obligatorie peste 51.130 de euro de la 1 ianuarie 2026; o societate străină nestabilită în Bulgaria se înregistrează, ca regulă, indiferent de cifra de afaceri.
Bulgaria oferă una dintre cele mai mici cote ale impozitului pe profit din Uniunea Europeană, dar pentru un proprietar israelian întrebarea reală este cât rămâne după ce profitul ajunge în Israel. Ghidul trece prin impozitul la nivelul societății, reținerea la sursă, convenția fiscală, impozitarea în Israel și riscurile care pot face structura mai scumpă decât se aștepta.
Care este cota impozitului pe profit în Bulgaria în 2026?
Impozitul pe profit în Bulgaria este de 10%, unic, aplicat profitului impozabil, și nu există un impozit pe profit local suplimentar. Potrivit sintezei PwC actualizate în august 2026, cota nu s-a modificat în 2026.
- Declarația anuală: se depune între 1 martie și 30 iunie a anului următor anului fiscal, iar la același termen se plătește diferența dintre impozitul anual și plățile anticipate.
- Plăți anticipate: lunare sau trimestriale, în funcție de cifra de afaceri din anul precedent; o societate înființată în anul curent sau în anul anterior este scutită de plăți anticipate.
- Prescripție: cinci ani de la începutul anului următor celui în care impozitul trebuia plătit, cu posibilă prelungire până la zece ani.
- Grupurile mari: regulile privind impozitul minim global (Pillar Two) se aplică în Bulgaria, inclusiv un impozit suplimentar intern, numai grupurilor internaționale mari.
Există în Bulgaria regimuri fiscale speciale?
Nu pentru activitatea comercială obișnuită, căreia i se aplică impozitul general pe profit de 10% (PwC, la data de noiembrie 2026). Regimurile fiscale speciale sunt limitate la domenii specifice: impozitul pe tonaj pentru transportul maritim comercial, de 10% calculat pe tonajul net, și impozitarea alternativă a unei părți din activitatea de jocuri de noroc. Pentru o activitate comercială, de servicii sau tehnologică obișnuită se aplică impozitul pe profit general.
Cât impozit se reține în Bulgaria pe dividendul plătit unui asociat israelian?
Conform dreptului bulgar și potrivit PwC, la data de noiembrie 2026, dividendul plătit de o societate bulgară unui asociat care nu este rezident al Bulgariei și nu provine din Uniune este supus unei rețineri la sursă de 5%. Scutirea pentru societățile-mamă din Uniune, conform directivei privind societățile-mamă și filialele, nu se aplică unei societăți israeliene.
Proiectul bugetului pe 2026, publicat în noiembrie 2025, includea dublarea impozitului pe dividende de la 5% la 10%. Propunerea a fost abandonată după proteste publice, iar guvernul a demisionat. Bugetul pe 2026 a fost aprobat de parlament abia la 24 iulie 2026, iar PwC, în sinteza din 2 august 2026, continuă să indice o cotă de 5%. Înainte de distribuirea unui dividend merită verificată cota actuală cu contabilul bulgar.
Ce prevede convenția fiscală dintre Israel și Bulgaria?
Convenția limitează impozitul bulgar pe dividende, dobânzi și redevențe plătite unui rezident israelian, însă la data de noiembrie 2026 dividendul este impozitat în practică cu 5% conform dreptului bulgar, deoarece cota internă este sub plafonul din convenție. Israelul are cu Bulgaria o convenție pentru evitarea dublei impuneri, semnată la Ierusalim la 18 ianuarie 2000 și modificată prin Convenția multilaterală (MLI). Autoritățile celor două state au publicat un text consolidat comun. O convenție limitează impozitul în statul sursei, dar nu îl majorează: dacă cota internă este mai mică decât plafonul din convenție, se aplică cota internă.
| Tipul venitului | Reținere conform dreptului bulgar | Plafon conform convenției | Ce se aplică efectiv unui rezident israelian |
|---|---|---|---|
| Dividend | 5% | Jumătate din cota internă, în intervalul 7,5%-12,5%; 10% pentru profiturile scutite sau reduse în temeiul încurajării investițiilor | 5%, deoarece cota internă este sub plafonul din convenție |
| Dobânzi | 10% | 5% pentru o bancă sau o instituție financiară; 10% în orice alt caz; scutire pentru entitățile guvernamentale și pentru anumite împrumuturi asigurate | Până la 10% și 5% pentru o bancă |
| Redevențe | 10% | Jumătate din cota internă, nu mai puțin de 7,5% și nu mai mult de 12,5% | Conform convenției, probabil 7,5% (de verificat în fiecare caz) |
| Remunerația administratorilor | Conform dreptului bulgar | Poate fi impozitată în Bulgaria (art. 16) | Impozit în Bulgaria și credit în Israel |
Pentru a beneficia de convenție, trebuie dovedită rezidența israeliană, de regulă printr-un certificat de rezidență de la Autoritatea Fiscală din Israel, și trebuie respectate regulile convenției și testul scopului principal adăugat prin MLI. O privire de ansamblu asupra convențiilor Israelului găsiți în ghidul Convențiile fiscale ale Israelului pe țări.
Cât impozit se plătește în Israel pe dividendul unei societăți bulgare?
La data de noiembrie 2026, o persoană fizică rezidentă în Israel plătește pe dividendul unei societăți străine 25%, sau 30% dacă este asociat semnificativ, adică deține 10% sau mai mult din oricare dintre mijloacele de control. În plus, se poate aplica suprataxa israeliană pentru venituri mari. Impozitul reținut în Bulgaria se acordă drept credit față de impozitul israelian pe același venit, până la nivelul impozitului israelian.
Când asociatul este o societate israeliană, potrivit sintezei fiscale PwC, dividendul unei societăți străine este impozitat la nivelul ei, ca regulă, cu 23%, iar în anumite împrejurări se poate opta pentru un mecanism care acordă credit și pentru o parte din impozitul pe profit plătit de societatea străină. Decizia între deținerea directă și deținerea printr-o societate israeliană necesită un calcul făcut de un contabil. Detalii în ghidul Impozitarea investitorului israelian într-o societate străină.
Care este sarcina fiscală totală asupra profitului care ajunge la un proprietar israelian?
Pe baza cotelor valabile în noiembrie 2026 (PwC), dintr-un profit de 100 într-o societate bulgară rămân aproximativ 63 unui proprietar persoană fizică israelian care este asociat semnificativ și 67,5 dacă nu este. Calculul de mai jos este doar o ilustrare, înainte de suprataxă, cheltuieli și ajustări. Presupune un profit de 100 de unități, un impozit pe profit bulgar de 10% și o reținere de 5% pe dividend, precum și un credit în Israel doar pentru impozitul reținut din dividend.
| Etapa | Persoană fizică, asociat semnificativ (30%) | Persoană fizică, asociat nesemnificativ (25%) |
|---|---|---|
| Profit înainte de impozit în Bulgaria | 100 | 100 |
| Impozit pe profit 10% | 10 | 10 |
| Dividend brut | 90 | 90 |
| Reținere la sursă în Bulgaria 5% | 4,5 | 4,5 |
| Impozit în Israel înainte de credit | 27 | 22,5 |
| Credit pentru impozitul bulgar | 4,5 | 4,5 |
| Impozit de plată în Israel | 22,5 | 18 |
| Rămâne proprietarului | 63 | 67,5 |
Semnificația: impozitul pe profit redus din Bulgaria nu elimină impozitul din Israel, ci îl amână până la distribuire. Diferența dintre Bulgaria și Israel se plătește în Israel când profitul este distribuit, cu excepția cazului în care se aplică regulile privind societățile străine controlate, caz în care impozitul în Israel se poate aplica chiar înainte de distribuire.
Când este considerată o societate bulgară societate străină controlată?
Atunci când este controlată de rezidenți israelieni și cea mai mare parte a venitului său este pasivă, deoarece impozitul pe profit bulgar de 10% este sub pragul de 15% din lege. Conform secțiunii 75B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit, asociatul israelian care deține controlul într-o societate străină controlată (CFC) este impozitat pentru partea sa din profiturile nedistribuite, ca și cum le-ar fi primit ca dividend. Condițiile sunt cumulative, în principal: cea mai mare parte a venitului sau a profitului este pasivă, cota impozitului din străinătate pe venitul pasiv nu depășește 15%, peste 50% din mijloacele de control sunt deținute de rezidenți israelieni, iar acțiunile nu sunt tranzacționate sau sunt tranzacționate într-o proporție redusă.
Impozitul pe profit bulgar de 10% îndeplinește condiția privind cota. De aceea, o societate bulgară care deține imobile de închiriat, acordă împrumuturi sau primește redevențe și este controlată de israelieni trebuie verificată din timp. O societate cu activitate comercială reală în Bulgaria, cu angajați și clienți, este mai puțin expusă, dar și aceasta este o verificare care trebuie documentată.
Este preferabil un salariu sau un dividend?
Nu există un singur răspuns: salariul reduce impozitul pe profit de 10%, dar este impozitat în Israel la cota marginală, iar dividendul suportă o reținere de 5% în Bulgaria și un impozit de 25% sau 30% în Israel, cu credit. Salariul unui administrator sau al unui director este o cheltuială care reduce profitul impozabil în Bulgaria, dar este impozitat la nivelul persoanei fizice și poate atrage contribuții de asigurări sociale bulgare. Conform convenției, remunerația administratorilor unei societăți bulgare poate fi impozitată în Bulgaria, iar salariul poate fi impozitat în statul în care se desfășoară munca, sub rezerva excepției celor 183 de zile.
| Aspect | Salariu sau comision de administrare | Dividend |
|---|---|---|
| În Bulgaria, la nivelul societății | Cheltuială deductibilă, sub rezerva regulilor | Se plătește din profit deja impozitat cu 10% |
| În Bulgaria, la nivelul beneficiarului | Impozit pe venitul din salarii și uneori contribuții sociale | Reținere la sursă 5% |
| În Israel | Venit din muncă impozitat la cota marginală, cu credit pentru impozitul bulgar | 25% sau 30%, cu credit pentru cei 5% |
| Risc special | Documentare și prețuri de transfer; riscul unui sediu permanent sau al conducerii din Israel | Regulile privind societățile străine controlate când profitul nu este distribuit |
Nu există aici un răspuns unic. Combinația potrivită depinde de cota marginală de impozitare din Israel, de volumul muncii prestate efectiv în Bulgaria și de structura de proprietate și trebuie calculată împreună cu un contabil în ambele țări.
Când creează o societate israeliană care activează în Bulgaria un sediu permanent acolo?
Atunci când are în Bulgaria un loc fix de afaceri, un șantier care durează mai mult de șase luni sau un agent dependent care acționează în numele său. Conform convenției, sediul permanent este un loc fix de afaceri prin care se desfășoară activitatea întreprinderii, inclusiv un loc de conducere, o sucursală și un birou. Un șantier de construcții sau un proiect de instalare constituie sediu permanent numai dacă durează mai mult de șase luni, iar prestarea de servicii prin angajați constituie sediu permanent dacă durează mai mult de șase luni într-o perioadă de 12 luni.
MLI a extins regula privind agentul dependent: o persoană care acționează în Bulgaria în numele societății israeliene și joacă un rol principal în încheierea contractelor poate crea un sediu permanent chiar și fără un birou. Când se creează un sediu permanent, profitul atribuit acestuia este impozitat în Bulgaria cu 10%, iar Israelul acordă credit.
Care este cota de TVA în Bulgaria și când este obligatorie înregistrarea?
- Cote: 20% cota standard și 9% cota redusă pentru anumite categorii de livrări.
- Pragul de înregistrare: de la 1 ianuarie 2026, înregistrarea este obligatorie când cifra de afaceri a livrărilor taxabile în Bulgaria depășește 51.130 de euro în anul curent sau în cel precedent, în termen de 7 zile de la depășirea pragului.
- Societate străină: o societate nestabilită în Bulgaria care efectuează acolo livrări taxabile trebuie, ca regulă, să se înregistreze indiferent de cifra de afaceri, sub rezerva excepțiilor.
- Înregistrare voluntară: este posibilă, dar nu retroactiv.
Ce trebuie raportat în Israel?
Un asociat rezident în Israel trebuie să verifice obligația de a declara deținerea într-o societate străină, de exemplu prin formularul 150, precum și raportarea anuală a dividendelor, a câștigului de capital și a dividendului fictiv, dacă se aplică regulile privind societățile străine controlate. Pentru a primi credit pentru impozitul bulgar este nevoie de o confirmare a reținerii de la societate. Obligațiile sunt centralizate în ghidul Latura israeliană a unui imobil în străinătate.
Cum se planifică corect înainte de distribuirea profiturilor?
- Verificați cu contabilul bulgar cota actuală a reținerii pe dividende.
- Obțineți un certificat de rezidență israelian, dacă este necesar pentru a beneficia de plafoanele convenției.
- Verificați dacă proprietarul este asociat semnificativ și dacă se aplică suprataxa.
- Verificați testele privind societatea străină controlată pentru anul relevant.
- Documentați unde se iau deciziile esențiale ale societății.
- Păstrați confirmările reținerii la sursă pentru creditul fiscal din Israel.
- Coordonați raportarea în ambele țări înainte de termenul de depunere din Israel.
Ghidul oferă informații generale și nu constituie consultanță fiscală; fiecare structură necesită o analiză individuală cu un contabil din Bulgaria și din Israel.
Mai multe despre activitatea comercială în Bulgaria: Înființarea unei societăți în Bulgaria · Activitatea unei societăți israeliene în Bulgaria · Litigii comerciale în Bulgaria · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri
Întrebări frecvente
Care este cota impozitului pe profit în Bulgaria în 2026?
10% unic pe profitul impozabil, fără impozit pe profit local suplimentar. Potrivit sintezei PwC din august 2026, cota nu s-a modificat în 2026.
Cât impozit se reține pe dividendele din Bulgaria către Israel?
5% conform dreptului bulgar, potrivit sintezei PwC din august 2026. Convenția cu Israelul nu majorează cota, deoarece plafonul din convenție este mai mare decât cota internă. Propunerea de majorare a impozitului la 10% în 2026 a fost abandonată, dar merită verificată cota înainte de fiecare distribuire.
Există o convenție fiscală între Israel și Bulgaria?
Da. Convenția a fost semnată la 18 ianuarie 2000 și modificată prin Convenția multilaterală (MLI). Ea limitează impozitul în statul sursei pe dividende, dobânzi și redevențe și prevede că Israelul acordă credit pentru impozitul bulgar.
Cât impozit voi plăti în Israel pe dividendul unei societăți bulgare?
O persoană fizică plătește 25%, sau 30% ca asociat semnificativ, și se poate aplica suprataxa. Impozitul reținut în Bulgaria se acordă drept credit până la nivelul impozitului israelian pe același venit. O societate israeliană este impozitată, ca regulă, cu 23% pe dividendul unei societăți străine, potrivit PwC.
Cât rămâne din profitul unei societăți bulgare după toate impozitele?
Într-o ilustrare înainte de suprataxă și ajustări, dintr-un profit de 100 rămân aproximativ 63 unei persoane fizice israeliene care este asociat semnificativ și 67,5 uneia care nu este: 10% impozit pe profit în Bulgaria, 5% reținere pe dividend, iar restul până la 30% sau 25% se plătește în Israel.
Este o societate bulgară deținută de israelieni o societate străină controlată?
Poate fi, dacă cea mai mare parte a venitului său este pasivă și peste jumătate din control aparține rezidenților israelieni, deoarece impozitul pe profit bulgar este sub 15%. În acest caz, asociatul care deține controlul este impozitat în Israel pentru profiturile nedistribuite. O societate cu activitate comercială reală în Bulgaria este mai puțin expusă.
Datorează o societate israeliană care lucrează în Bulgaria impozit acolo?
Numai dacă își creează un sediu permanent, de exemplu o sucursală, un birou, un șantier de construcții care durează mai mult de șase luni sau prestarea de servicii în Bulgaria mai mult de șase luni într-o perioadă de 12 luni. Atunci profitul atribuit activității este impozitat în Bulgaria, iar Israelul acordă credit.
Care este cota de TVA în Bulgaria și când este obligatorie înregistrarea?
Cota standard este de 20%, cu o cotă redusă de 9% pentru anumite livrări. De la 1 ianuarie 2026, înregistrarea este obligatorie când cifra de afaceri taxabilă în Bulgaria depășește 51.130 de euro, în termen de 7 zile de la depășirea pragului. O societate străină nestabilită în Bulgaria care efectuează acolo livrări taxabile trebuie, ca regulă, să se înregistreze indiferent de cifra de afaceri.
Citiți în continuare · 10 min de lecturăO societate israeliană care activează în Bulgaria: sucursală, filială sau reprezentanță, sediu permanent, TVA, angajați și calendarul anual de conformitateCum activează o firmă israeliană în Bulgaria în 2026: sucursală, filială sau reprezentanță comercială, sediu permanent, TVA, angajați, contracte, conformitate.Citiți ghidulSurse
- Israel-Bulgaria tax convention, synthesised text with MLI (gov.il)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Withholding taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Other taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Corporate: Tax administration
- BTA - Bulgarian Parliament adopts 2026 State Budget (24 July 2026)
- Novinite - Bulgaria 2026 Budget: coalition drops dividend tax hike
- Orbitax - Bulgaria draft Budget Law for 2026 (proposed dividend tax increase, Nov 2025)
