باختصار
يمكن لشركة إسرائيلية أن تعمل في البرتغال بثلاث طرق رئيسية: أن تبيع أو تقدّم خدمة مباشرة من إسرائيل، أو أن تسجّل فرعًا (sucursal) يكون جزءًا من الشركة الإسرائيلية، أو أن تؤسس شركة تابعة برتغالية، عادةً Lda. وبموجب المادة 4 من قانون الشركات البرتغالي، يجب على الشركة الأجنبية التي تريد العمل في البرتغال أكثر من سنة أن تنشئ تمثيلًا دائمًا وأن تُسجَّل في السجل التجاري، وإلا كانت هي والعاملون باسمها مسؤولين بالتضامن. ولا تنطبق ضريبة الشركات البرتغالية إلا إذا نشأت منشأة دائمة وفق المادة 5 من اتفاقية الضرائب، وقد تستلزم ضريبة القيمة المضافة تعيين ممثل ضريبي حتى دون منشأة دائمة. ويستلزم توظيف العاملين التسجيل كصاحب عمل، والتأمين ضد حوادث العمل، ودفع حد أدنى للأجر قدره 920 يورو شهريًا في 2026 في البرتغال القارية.
أبرز النقاط
- 1النشاط لأكثر من سنة يستلزم تمثيلًا دائمًا وتسجيلًا تجاريًا (المادة 4(1) من قانون الشركات). ودون تسجيل تكون الشركة والأشخاص الذين عملوا باسمها، وكذلك مديروها، مسؤولين بالتضامن، ويجوز للمحكمة أن تأمر بوقف النشاط.
- 2المنشأة الدائمة وفق الاتفاقية: مقر عمل ثابت، أو فرع أو مكتب، أو موقع بناء لأكثر من 12 شهرًا، أو وكيل تابع يوقّع العقود بانتظام باسم الشركة.
- 3ضريبة القيمة المضافة: الشركة الإسرائيلية التي ليست لها منشأة دائمة في الاتحاد وتجري معاملات خاضعة للضريبة في البرتغال يجب أن تعيّن ممثلًا ضريبيًا (المادة 30 من قانون ضريبة القيمة المضافة)، ما لم تكن جميع معاملاتها بالاحتساب العكسي.
- 4العاملون: حد أدنى للأجر 920 يورو شهريًا في البرتغال القارية اعتبارًا من 1 كانون الثاني/يناير 2026 (Decreto-Lei 139/2025)، و966 يورو في جزر الأزور و980 يورو في ماديرا. والضمان الاجتماعي: 23.75% على صاحب العمل و11% على العامل.
- 5ضريبة الشركات 2026: 19%، و15% على أول 50,000 يورو للشركة الصغيرة والمتوسطة. والإقرار السنوي حتى نهاية أيار/مايو، والدفعات المقدمة في تموز/يوليو وأيلول/سبتمبر وحتى 15 كانون الأول/ديسمبر.
- 6الشركة التابعة البرتغالية التي تُدار فعليًا من إسرائيل قد تُعتبر مقيمة في إسرائيل أيضًا. ووفق الاتفاقية يُحسم الأمر بحسب مكان الإدارة الفعلية.
الشركة الإسرائيلية التي تبدأ العمل مع عملاء في البرتغال لا تحتاج دائمًا إلى كيان محلي. والسؤال هو حجم النشاط ومدته، وما إذا كان سيكون للشركة عاملون أو مكتب أو ممثل يوقّع الصفقات في البرتغال. يشرح هذا الدليل الخيارات، والمعنى القانوني والضريبي لكل منها، والالتزامات الجارية.
بأي طرق يمكن لشركة إسرائيلية أن تعمل في البرتغال؟
هناك أربع طرق رئيسية: النشاط المباشر من إسرائيل، أو العمل عبر موزّع أو وكيل مستقل، أو فرع مسجَّل للشركة الإسرائيلية، أو شركة تابعة برتغالية. والفرق الأساسي هو من يتحمل المسؤولية عن الديون، وأين تُدفع ضريبة الشركات، وأي التزامات تسجيل وإبلاغ تنطبق.
| طريقة العمل | المسؤولية | ضريبة الشركات في البرتغال | التسجيل | مناسب لـ |
|---|---|---|---|---|
| النشاط المباشر من إسرائيل | الشركة الإسرائيلية | عادةً لا، ما دامت لا توجد منشأة دائمة | قد يلزم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عبر ممثل ضريبي | المبيعات والخدمات عن بُعد، والنشاط القصير |
| موزّع أو وكيل مستقل محلي | بحسب العقد مع الموزّع | عادةً لا، إذا كان الوكيل مستقلًا ويعمل في السياق المعتاد لأعماله | لا يوجد تسجيل للشركة الإسرائيلية | دخول السوق دون حضور دائم |
| فرع (sucursal, representação permanente) | الشركة الإسرائيلية مسؤولة مباشرة | نعم، على الربح المنسوب إلى الفرع | السجل التجاري، ومصلحة الضرائب، والضمان الاجتماعي إذا وُجد عاملون | نشاط مستمر دون كيان مستقل |
| شركة تابعة (Lda أو SA) | تقتصر على رأس مال الشركة التابعة | نعم، على كامل ربح الشركة التابعة | تأسيس كامل، وRCBE، ومصلحة الضرائب | نشاط جوهري، وعاملون، وعقود كبيرة، وشركاء محليون |
لم نجد في البرتغال وضعًا مستقلًا لـ«مكتب تمثيلي» معفى من التسجيل. فكل نشاط مستمر لشركة أجنبية، إذا امتد أكثر من سنة، يُفحص وفق التزام التمثيل الدائم الوارد في المادة 4 من قانون الشركات. والمكتب الذي يقتصر على الأنشطة التحضيرية والمساعدة قد لا يُنشئ منشأة دائمة لأغراض الضريبة، لكن هذه مسألة منفصلة عن مسألة التسجيل.
متى يجب على شركة إسرائيلية أن تُسجَّل في البرتغال؟
عندما تعتزم العمل في البرتغال أكثر من سنة - وهذه هي القاعدة في المادة 4(1) من قانون الشركات التجارية حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026. بموجب المادة 4(1) من قانون الشركات التجارية (Código das Sociedades Comerciais)، يجب على الشركة التي ليس لها مقر فعلي في البرتغال وتريد العمل فيها أكثر من سنة أن تنشئ تمثيلًا دائمًا وأن تلتزم بقوانين السجل التجاري البرتغالية. ويتم التسجيل في السجل التجاري (Conservatória do Registo Comercial)، وبعده يُمنح رقم تعريف ويُفتح النشاط لدى مصلحة الضرائب.
بموجب المادة 4(2)، تبقى الشركة ملزمة بالتصرفات التي أُجريت باسمها في البرتغال، ويكون الأشخاص الذين أجروها، وكذلك مديرو الشركة أو أعضاء مجلس إدارتها، مسؤولين معها بالتضامن. وبموجب المادة 4(3)، يجوز للمحكمة، بطلب من أي ذي مصلحة أو من النيابة العامة، أن تأمر الشركة بوقف نشاطها في البرتغال وتصفية أصولها هناك.
متى يُنشئ النشاط في البرتغال منشأة دائمة؟
عندما يكون لها في البرتغال مقر ثابت للأعمال، أو موقع بناء يستمر أكثر من 12 شهرًا، أو وكيل تابع يبرم العقود باسمها. بموجب المادة 5 من الاتفاقية بين إسرائيل والبرتغال، المنشأة الدائمة هي مقر عمل ثابت تُمارَس من خلاله أعمال الشركة، ويشمل مكان الإدارة والفرع والمكتب والمصنع والورشة. وعندما توجد منشأة دائمة، يجوز للبرتغال أن تفرض الضريبة على الربح المنسوب إليها، وتمنح إسرائيل خصمًا.
- موقع البناء أو مشروع التركيب: منشأة دائمة فقط إذا استمر أكثر من 12 شهرًا.
- الوكيل التابع: الشخص الذي يعمل باسم الشركة ويمارس بانتظام صلاحية توقيع العقود باسمها يُنشئ منشأة دائمة، حتى دون مكتب.
- الوكيل المستقل: السمسار أو الوكيل المستقل الذي يعمل في السياق المعتاد لأعماله لا يُنشئ منشأة دائمة.
- التحضير والمساعدة: التخزين أو العرض أو تسليم البضائع، أو جمع المعلومات، لا تُنشئ منشأة دائمة إذا كانت هي كل النشاط.
- الشركة التابعة: مجرد السيطرة على شركة تابعة برتغالية لا يجعلها منشأة دائمة للشركة الإسرائيلية.
فرع أم شركة تابعة: أيهما أفضل لشركة إسرائيلية؟
لا توجد إجابة واحدة. فالفرع أبسط من الناحية المؤسسية، لكن الشركة الإسرائيلية تكون معرّضة مباشرة لكل التزاماته. أما الشركة التابعة فتفصل المخاطر، وتبدو محلية في نظر العملاء والبنوك، وتتيح إدخال شركاء محليين، لكنها تستلزم إدارة ومسك دفاتر وتقارير لكيان مستقل. وبشأن تأسيس شركة تابعة انظروا ضريبة المستثمر الإسرائيلي في شركة مشروع أجنبية، وبشأن الجانب الإسرائيلي الجانب الإسرائيلي للنشاط في الخارج.
| الاعتبار | الفرع | الشركة التابعة (Lda) |
|---|---|---|
| المسؤولية عن الديون | الشركة الإسرائيلية بأكملها | تقتصر عادةً على الشركة التابعة |
| مستندات التسجيل | مستندات الشركة الإسرائيلية مع أبوستيل وترجمة، وقرار إنشاء الفرع، وتعيين ممثل | النظام الأساسي، والشركاء، والمديرون، ورأس المال |
| ضريبة الشركات | على الربح المنسوب إلى الفرع | على كامل ربح الشركة التابعة |
| تحويل الأرباح إلى إسرائيل | ربح الشركة نفسها | أرباح موزعة، مع اقتطاع من المصدر وفق الاتفاقية (5% أو 15%) |
| الصورة أمام العملاء والبنوك | كيان أجنبي | كيان محلي |
| الإغلاق | إلغاء تسجيل الفرع | تصفية الشركة وفق القانون البرتغالي |
هل تحتاج شركة إسرائيلية إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في البرتغال؟
في الغالب نعم، عن طريق ممثل ضريبي، إذا كانت تجري في البرتغال معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة وليس لها مقر أو منشأة دائمة في الاتحاد. هذا ما تنص عليه المادة 30 من قانون ضريبة القيمة المضافة البرتغالي، ويتم التسجيل من خلال الممثل. واستثناء مهم: عندما تكون جميع المعاملات من النوع الذي يصرّح فيه العميل البرتغالي عن ضريبة القيمة المضافة بآلية الاحتساب العكسي، وفق المادة 2(1)(e) أو (g) أو (h) من القانون، لا يُفترض أن يلزم التسجيل. والنسبة العامة في البرتغال القارية 23%، حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026 وفق PwC Worldwide Tax Summaries.
ما التزامات صاحب العمل عند توظيف عاملين في البرتغال؟
يُسجَّل صاحب العمل في البرتغال، فرعًا كان أو شركة تابعة، لدى الضمان الاجتماعي (Segurança Social)، ويدفع على الأقل الحد الأدنى للأجور البالغ 920 يورو شهريًا في البرتغال القارية في 2026 (وفق Decreto-Lei 139/2025)، ويقتطع ويحوّل اشتراكات الضمان الاجتماعي وضريبة الدخل، ويؤمّن العاملين بتأمين إلزامي ضد حوادث العمل. والمعطيات الرئيسية لعام 2026:
- الحد الأدنى للأجر: 920 يورو شهريًا في البرتغال القارية اعتبارًا من 1 كانون الثاني/يناير 2026 (Decreto-Lei 139/2025). وفي جزر الأزور 966 يورو وفي ماديرا 980 يورو، وفق تشريعات إقليمية.
- الضمان الاجتماعي: 23.75% على صاحب العمل و11% على العامل، من الأجر الإجمالي، دون سقف. ولأعضاء هيئات الإدارة نسب مختلفة.
- التأمين ضد حوادث العمل: إلزامي، ويتوقف القسط على نوع العمل ومخاطره.
- عامل موفَد من إسرائيل: بموجب المادة 15 من الاتفاقية، قد يخضع الأجر عن العمل في البرتغال للضريبة هناك، ما لم تكن الإقامة حتى 183 يومًا خلال فترة 12 شهرًا، وصاحب العمل غير مقيم في البرتغال، والأجر لا تتحمله منشأة دائمة في البرتغال.
- العاملون الذين ينتقلون إلى البرتغال: قد يكون بعضهم مؤهلًا لنظام IFICI. انظروا الإقامة والضريبة في البرتغال.
قوانين العمل البرتغالية مفصّلة وتحمي العامل، ومن ذلك ما يتعلق بالعقود محددة المدة وساعات العمل والفصل. وقبل توظيف العامل الأول يُستحسن صياغة عقد عمل برتغالي مع محامٍ محلي، لا استخدام عقد إسرائيلي مترجم.
بأي قانون وبأي لغة تُكتب العقود في البرتغال؟
في العقد بين الشركات يمكن للطرفين عادةً اختيار القانون الواجب التطبيق واللغة معًا. في العقد بين المنشآت، تتيح لائحة روما 1 الأوروبية للطرفين اختيار القانون الواجب التطبيق، وتحترم المحكمة البرتغالية هذا الاختيار مع مراعاة الأحكام الآمرة. والعقد بالإنجليزية شائع في الصفقات الدولية، لكن إذا أُديرت إجراءات أمام محكمة في البرتغال فقد تلزم ترجمة. وفي العقود مع المستهلكين والعاملين تنطبق قواعد حماية خاصة، ولذلك تحتاج إلى فحص محلي. وبشأن بنود الاختصاص والتحكيم انظروا التحكيم أم المحكمة في نزاع بالخارج.
هل يحتاج النشاط إلى ترخيص في البرتغال؟
يتوقف ذلك على المجال. بعض الأنشطة خاضعة للرقابة وتتطلب ترخيصًا أو تسجيلًا قبل بدء النشاط، مثل الخدمات المالية والتأمين والبناء والوساطة العقارية واستيراد منتجات معينة والخدمات الصحية. وتختلف الجهة الرقابية بحسب المجال. كما يستلزم التأجير قصير الأجل تسجيلًا، كما هو موضح في دليل Alojamento Local. وقبل توقيع عقد إيجار لمكتب أو عقد أول مع عميل، يُفحص ما إذا كان المجال يتطلب ترخيصًا.
ما الذي يجب معرفته عن البنك والمدفوعات؟
يحتاج الفرع والشركة التابعة إلى حساب مصرفي في البرتغال لدفع الأجور والضرائب والموردين. وسيفحص البنك الشركة الإسرائيلية، وهيكل الملكية حتى المستفيد الحقيقي، ومصدر الأموال، ولذلك يُستحسن إعداد مستندات شركة حديثة مع أبوستيل، ومخطط للملكية، وشرح للنشاط مسبقًا. وقد يطلب البنك الإسرائيلي أيضًا مستندات في التحويلات الكبيرة. انظروا تأخير التحويلات إلى الخارج.
كيف يبدو جدول التقارير السنوي للفرع أو الشركة التابعة؟
تقدّم الشركة التابعة والفرع الذي يشكّل منشأة دائمة إقرار ضريبة الشركات (Modelo 22) حتى آخر يوم من أيار/مايو، وتدفع ثلاث دفعات مقدمة في تموز/يوليو وأيلول/سبتمبر وحتى 15 كانون الأول/ديسمبر، وفق PwC Worldwide Tax Summaries، حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026. ويحوّل أصحاب العمل الاقتطاعات واشتراكات الضمان الاجتماعي شهريًا.
| الالتزام | على من | الموعد |
|---|---|---|
| إقرار ضريبة الشركات (Modelo 22) | الشركة التابعة والفرع الذي يُعد منشأة دائمة | حتى آخر يوم من أيار/مايو (السنة الضريبية الميلادية) |
| الدفعات المقدمة لضريبة الشركات | كما سبق | في تموز/يوليو وأيلول/سبتمبر وحتى 15 كانون الأول/ديسمبر |
| IES (تقرير سنوي وإيداع البيانات) | الشركات البرتغالية | بحسب مصادر ثانوية، حتى 15 تموز/يوليو |
| إقرارات ضريبة القيمة المضافة | كل مسجَّل في ضريبة القيمة المضافة | بحسب النظام المحدد |
| الاقتطاعات من المصدر واشتراكات الضمان الاجتماعي | أصحاب العمل | شهريًا |
| RCBE | الشركة التابعة | التصريح خلال 30 يومًا من التأسيس والتحديث عند حدوث تغيير |
| الإبلاغ في إسرائيل | الشركة الإسرائيلية والمساهمون | وفق القانون الإسرائيلي، بما في ذلك الإقرار السنوي والإبلاغ عن الحيازة في شركة أجنبية |
كيف يُبدأ العمل في البرتغال بصورة منظمة؟
ابدأوا بتحديد النشاط وفحص المنشأة الدائمة وضريبة القيمة المضافة، ثم اختاروا الهيكل وسجّلوا. والترتيب العملي:
- رسم خريطة النشاط: مبيعات عن بُعد، أو عامل ميداني، أو مكتب، أو مشروع، ولأي مدة.
- فحص المنشأة الدائمة وضريبة القيمة المضافة: في ضوء المادة 5 من الاتفاقية وقواعد ضريبة القيمة المضافة البرتغالية.
- اختيار الهيكل: نشاط مباشر أو فرع أو شركة تابعة، بحسب المخاطر والمدة وخطة العمل.
- فحص التراخيص: إذا كان المجال خاضعًا للرقابة.
- التسجيل: الفرع في السجل التجاري أو تأسيس شركة تابعة، ثم مصلحة الضرائب وضريبة القيمة المضافة والضمان الاجتماعي.
- تنظيم الإدارة ومكان اتخاذ القرارات: لتقليص خطر الإقامة المزدوجة.
- صياغة العقود: عقود عمل برتغالية، وعقود مع العملاء والموزعين، وبنود الاختصاص والتحكيم.
- تحديد جدول التقارير: مع محاسب معتمد في البرتغال ومحاسب في إسرائيل.
هذا الدليل معلومات عامة صحيحة حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026، وليس استشارة قانونية أو ضريبية، وكل حالة تُفحص على حدة مع محامٍ ومحاسب في البرتغال وفي إسرائيل.
المزيد عن النشاط التجاري في البرتغال: تأسيس شركة في البرتغال · ضريبة الشركات وتحويل الأرباح إلى إسرائيل في البرتغال · المنازعات التجارية والتقاضي في البرتغال · مقارنة بين 8 دول · جميع أدلة الشركات والأعمال
أسئلة شائعة
هل يمكن لشركة إسرائيلية البيع في البرتغال دون فتح شركة هناك؟
ليس بالضرورة. فالبيع أو الخدمة عن بُعد، دون مكتب أو عاملين أو ممثل يوقّع العقود في البرتغال، لا يُنشئ عادةً منشأة دائمة. لكن النشاط المستمر لأكثر من سنة يستلزم تمثيلًا دائمًا وتسجيلًا وفق المادة 4 من قانون الشركات، وقد تستلزم ضريبة القيمة المضافة ممثلًا ضريبيًا.
ما الفرق بين الفرع والشركة التابعة في البرتغال؟
الفرع جزء من الشركة الإسرائيلية، وهي مسؤولة مباشرة عن ديونه. أما الشركة التابعة فكيان برتغالي مستقل، وتقتصر المسؤولية عادةً على رأس مالها. وكلاهما يدفع ضريبة الشركات البرتغالية على أرباحه.
ماذا يحدث إذا عملت شركة أجنبية في البرتغال دون تسجيل؟
بموجب المادة 4 من قانون الشركات، تكون الشركة ملزمة بالتصرفات التي أُجريت باسمها، ويكون الأشخاص الذين تصرفوا ومديرو الشركة مسؤولين معها بالتضامن. ويجوز للمحكمة أيضًا أن تأمر بوقف النشاط وتصفية الأصول في البرتغال.
هل تحتاج شركة إسرائيلية إلى ممثل ضريبي في البرتغال؟
لأغراض ضريبة القيمة المضافة، نعم، إذا كانت تجري معاملات خاضعة للضريبة في البرتغال وليس لها مقر أو منشأة دائمة في الاتحاد، وفق المادة 30 من قانون ضريبة القيمة المضافة. والاستثناء: عندما تكون جميع المعاملات بآلية الاحتساب العكسي، التي يصرّح فيها العميل البرتغالي عن ضريبة القيمة المضافة.
ما ضريبة الشركات في البرتغال في 2026 على الفرع أو الشركة التابعة؟
19% في 2026، و15% على أول 50,000 يورو للشركة الصغيرة والمتوسطة، وفق المادة 87 من قانون ضريبة دخل الشركات على Portal das Finanças، حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026. ويدفع الفرع الذي يشكّل منشأة دائمة الضريبة على الربح المنسوب إليه، والشركة التابعة على كامل ربحها. ويُقدَّم الإقرار الضريبي السنوي حتى آخر يوم من أيار/مايو.
ما الحد الأدنى للأجور في البرتغال في 2026؟
920 يورو شهريًا في البرتغال القارية، اعتبارًا من 1 كانون الثاني/يناير 2026 وفق Decreto-Lei 139/2025. وفي جزر الأزور 966 يورو وفي ماديرا 980 يورو.
كم يكلّف الضمان الاجتماعي صاحب العمل في البرتغال؟
23.75% من الأجر الإجمالي على صاحب العمل، و11% تُقتطع من العامل، دون سقف. وإضافةً إلى ذلك يلتزم صاحب العمل بالتأمين ضد حوادث العمل. النسب حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026 وفق PwC Worldwide Tax Summaries.
هل يدفع عامل إسرائيلي موفَد إلى البرتغال ضريبة هناك؟
بموجب المادة 15 من الاتفاقية، لا، إذا أقام في البرتغال حتى 183 يومًا خلال فترة 12 شهرًا، وكان صاحب العمل غير مقيم في البرتغال، ولم يكن الأجر تتحمله منشأة دائمة أو فرع في البرتغال. وإلا جاز للبرتغال أن تفرض الضريبة على الأجر عن العمل هناك.
اقرأ التالي · 12 دقائق للقراءةضريبة الشركات في البرتغال وتحويل الأرباح إلى إسرائيل: IRC بنسبة 19% في 2026، والاقتطاع من المصدر على الأرباح الموزعة، واتفاقية الضرائب وما يحدث في إسرائيلضريبة الشركات في البرتغال 2026: 19%، و15% للمنشأة الصغيرة، وderrama، وضريبة قيمة مضافة 23%، واقتطاع 25%/28% مقابل 5%-15% وفق الاتفاقية، والخصم في إسرائيل وCFC.قراءة الدليلالمصادر
- Código das Sociedades Comerciais, artigo 4.º (sociedades com atividade em Portugal) - Informador
- Convenção entre Portugal e Israel para evitar a dupla tributação, Resolução da AR 2/2008 (arts. 4, 5, 15)
- Portal das Finanças - Código do IRC, artigo 87.º (taxas)
- DGERT - Retribuição mínima mensal garantida (Decreto-Lei 139/2025)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Other taxes (VAT, social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Other taxes (social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Tax administration
- EY - Portugal clarifies VAT rules related to nonresident taxable persons (art. 30 CIVA)
- Justiça (IRN) - Criar Empresa na Hora (obrigações após a constituição)
- Regulation (EC) No 593/2008 (Rome I)
