Коротко
Израильская компания может работать в Португалии тремя основными способами: продавать или оказывать услуги напрямую из Израиля, зарегистрировать филиал (sucursal), являющийся частью израильской компании, или создать португальскую дочернюю компанию, как правило Lda. Согласно статье 4 португальского Кодекса коммерческих обществ иностранная компания, желающая работать в Португалии более года, обязана создать постоянное представительство и зарегистрироваться в торговом реестре; в противном случае она и лица, действующие от её имени, несут солидарную ответственность. Португальский налог на прибыль применяется, только если возникло постоянное представительство по статье 5 налоговой конвенции, а НДС может потребовать назначения налогового представителя и без постоянного представительства. Наём работников требует регистрации в качестве работодателя, страхования от несчастных случаев на производстве и выплаты минимальной зарплаты 920 евро в месяц в 2026 году на континенте.
Главное
- 1Деятельность более года требует постоянного представительства и торговой регистрации (статья 4(1) Кодекса коммерческих обществ). Без регистрации компания и лица, действовавшие от её имени, а также её директора несут солидарную ответственность, и суд может распорядиться о прекращении деятельности.
- 2Постоянное представительство по конвенции: постоянное место деятельности, филиал или офис, строительная площадка длительностью более 12 месяцев или зависимый агент, регулярно подписывающий договоры от имени компании.
- 3НДС: израильская компания без постоянного представительства в ЕС, совершающая облагаемые операции в Португалии, должна назначить налогового представителя (статья 30 Кодекса НДС), если только все её операции не облагаются по методу обратного начисления.
- 4Работники: минимальная зарплата 920 евро в месяц на континенте с 1 января 2026 года (Decreto-Lei 139/2025), 966 евро на Азорских островах и 980 евро на Мадейре. Социальное страхование: 23,75% за счёт работодателя и 11% за счёт работника.
- 5Налог на прибыль 2026: 19% и 15% на первые 50 000 евро для малой и средней компании. Годовая декларация до конца мая, авансы в июле, сентябре и до 15 декабря.
- 6Португальская дочерняя компания, фактически управляемая из Израиля, может считаться также резидентом Израиля. По конвенции вопрос решается по месту фактического управления.
Израильской компании, которая начинает работать с клиентами в Португалии, не всегда нужно местное юридическое лицо. Вопрос в том, каков объём деятельности, как долго она продлится и будут ли у компании работники, офис или представитель, подписывающий сделки в Португалии. Руководство объясняет варианты, правовое и налоговое значение каждого из них и текущие обязанности.
Какими способами израильская компания может работать в Португалии?
Есть четыре основных способа: прямая деятельность из Израиля, работа через независимого дистрибьютора или агента, зарегистрированный филиал израильской компании или португальская дочерняя компания. Главное различие - кто отвечает по обязательствам, где уплачивается налог на прибыль и какие обязанности по регистрации и отчётности применяются.
| Форма деятельности | Ответственность | Налог на прибыль в Португалии | Регистрация | Подходит для |
|---|---|---|---|---|
| Прямая деятельность из Израиля | Израильская компания | Как правило, нет, пока нет постоянного представительства | Возможна регистрация по НДС через налогового представителя | Дистанционные продажи и услуги, краткосрочная деятельность |
| Местный независимый дистрибьютор или агент | По договору с дистрибьютором | Как правило, нет, если агент независим и действует в рамках своей обычной деятельности | Израильская компания не регистрируется | Выход на рынок без постоянного присутствия |
| Филиал (sucursal, representação permanente) | Израильская компания отвечает напрямую | Да, на прибыль, относимую к филиалу | Торговый реестр, налоговая служба, социальное страхование при наличии работников | Длительная деятельность без отдельного юрлица |
| Дочерняя компания (Lda или SA) | Ограничена капиталом дочерней компании | Да, на всю прибыль дочерней компании | Полное учреждение, RCBE, налоговая служба | Существенная деятельность, работники, крупные договоры, местные партнёры |
В Португалии мы не нашли отдельного статуса «представительского офиса», освобождённого от регистрации. Любая длительная деятельность иностранной компании, если она продолжается более года, оценивается по обязанности создать постоянное представительство по статье 4 Кодекса коммерческих обществ. Офис, занимающийся только подготовительной и вспомогательной деятельностью, может не создавать постоянного представительства для налоговых целей, но это вопрос, отдельный от вопроса регистрации.
Когда израильская компания обязана зарегистрироваться в Португалии?
Когда она намерена работать в Португалии более года - таково правило статьи 4(1) Кодекса коммерческих обществ на ноябрь 2026 года. Согласно статье 4(1) Кодекса коммерческих обществ (Código das Sociedades Comerciais) компания, не имеющая фактического местонахождения в Португалии и желающая работать там более года, обязана создать постоянное представительство и соблюдать португальское законодательство о торговой регистрации. Регистрация проводится в торговом реестре (Conservatória do Registo Comercial), после чего присваивается идентификационный номер и открывается деятельность в налоговой службе.
Согласно статье 4(2) компания всё равно связана действиями, совершёнными от её имени в Португалии, а лица, совершившие их, а также управляющие или директора компании несут вместе с ней солидарную ответственность. Согласно статье 4(3) суд вправе по заявлению любого заинтересованного лица или прокуратуры обязать компанию прекратить деятельность в Португалии и ликвидировать её активы там.
Когда деятельность в Португалии создаёт постоянное представительство?
Когда у неё в Португалии есть постоянное место деятельности, строительная площадка продолжительностью более 12 месяцев или зависимый агент, заключающий договоры от её имени. Согласно статье 5 конвенции между Израилем и Португалией постоянное представительство - это постоянное место деятельности, через которое ведётся деятельность компании, включая место управления, филиал, офис, фабрику или мастерскую. При наличии постоянного представительства Португалия вправе облагать относимую к нему прибыль, а Израиль предоставляет зачёт.
- Строительная площадка или монтажный объект: постоянное представительство, только если работы длятся более 12 месяцев.
- Зависимый агент: лицо, которое действует от имени компании и регулярно использует полномочия подписывать договоры от её имени, создаёт постоянное представительство даже без офиса.
- Независимый агент: брокер или независимый агент, действующий в рамках своей обычной деятельности, постоянного представительства не создаёт.
- Подготовительная и вспомогательная деятельность: хранение, демонстрация или доставка товара либо сбор информации не создают постоянного представительства, если это вся деятельность.
- Дочерняя компания: сам по себе контроль над португальской дочерней компанией не делает её постоянным представительством израильской компании.
Филиал или дочерняя компания: что лучше для израильской компании?
Единого ответа нет. Филиал проще с корпоративной точки зрения, но израильская компания напрямую отвечает по всем его обязательствам. Дочерняя компания разделяет риск, воспринимается клиентами и банками как местная и позволяет привлечь местных партнёров, но требует управления, бухгалтерского учёта и отчётности отдельного юрлица. О создании дочерней компании см. налог для израильского инвестора в иностранной проектной компании, а об израильской стороне - израильская сторона деятельности за рубежом.
| Соображение | Филиал | Дочерняя компания (Lda) |
|---|---|---|
| Ответственность по долгам | Вся израильская компания | Как правило, ограничена дочерней компанией |
| Документы для регистрации | Документы израильской компании с апостилем и переводом, решение об открытии филиала, назначение представителя | Устав, партнёры, управляющие, капитал |
| Налог на прибыль | На прибыль, относимую к филиалу | На всю прибыль дочерней компании |
| Перевод прибыли в Израиль | Прибыль той же компании | Дивиденды с удержанием у источника по конвенции (5% или 15%) |
| Имидж перед клиентами и банками | Иностранное юрлицо | Местное юрлицо |
| Закрытие | Снятие филиала с регистрации | Ликвидация компании по португальскому праву |
Нужно ли израильской компании регистрироваться по НДС в Португалии?
Как правило, да, через налогового представителя, если она совершает в Португалии облагаемые НДС операции и не имеет местонахождения или постоянного представительства в ЕС. Этого требует статья 30 португальского Кодекса НДС, и регистрация проводится через представителя. Важное исключение: если все операции таковы, что португальский клиент отчитывается по НДС методом обратного начисления по статье 2(1)(e), (g) или (h) Кодекса, регистрация не должна требоваться. Общая ставка на континенте - 23% на ноябрь 2026 года по данным PwC Worldwide Tax Summaries.
Каковы обязанности работодателя при найме работников в Португалии?
Работодатель в Португалии, филиал или дочерняя компания, регистрируется в системе социального обеспечения (Segurança Social), платит не менее минимальной заработной платы - 920 евро в месяц на континенте в 2026 году (согласно Decreto-Lei 139/2025), удерживает и перечисляет социальные взносы и подоходный налог и страхует работников обязательным страхованием от несчастных случаев на производстве. Основные данные на 2026 год:
- Минимальная зарплата: 920 евро в месяц на континенте с 1 января 2026 года (Decreto-Lei 139/2025). На Азорских островах 966 евро и на Мадейре 980 евро, по региональному законодательству.
- Социальное страхование: 23,75% за счёт работодателя и 11% за счёт работника, от зарплаты брутто, без потолка. Для членов органов управления действуют отдельные ставки.
- Страхование от несчастных случаев на производстве: обязательно, а премия зависит от вида работы и риска.
- Работник, направленный из Израиля: согласно статье 15 конвенции зарплата за работу в Португалии может облагаться там, если только пребывание не превышает 183 дней в любом 12-месячном периоде, работодатель не является резидентом Португалии и зарплата не несётся постоянным представительством в Португалии.
- Работники, переезжающие в Португалию: часть из них может иметь право на режим IFICI. См. резидентство и налоги в Португалии.
Португальское трудовое право детально и защищает работника, в частности в вопросах срочных договоров, рабочего времени и увольнений. Перед наймом первого работника стоит составить португальский трудовой договор с местным адвокатом, а не использовать переведённый израильский договор.
По какому праву и на каком языке составлять договоры в Португалии?
В договоре между предприятиями стороны, как правило, могут выбрать и применимое право, и язык. В договоре между предприятиями регламент ЕС Рим I позволяет сторонам выбрать применимое право, и португальский суд уважит этот выбор с учётом императивных норм. Договор на английском языке распространён в международных сделках, но если разбирательство пойдёт в португальском суде, может потребоваться перевод. В договорах с потребителями и работниками действуют особые защитные правила, поэтому они требуют местной проверки. О положениях о подсудности и арбитраже см. арбитраж или суд при споре за рубежом.
Нужна ли для деятельности лицензия в Португалии?
Это зависит от сферы деятельности. Некоторые виды деятельности регулируются и требуют лицензии или регистрации до начала работы, например финансовые услуги, страхование, строительство, посредничество в сфере недвижимости, импорт отдельных товаров и медицинские услуги. Регулятор зависит от сферы. Краткосрочная аренда также требует регистрации, как объясняется в руководстве Alojamento Local. Перед подписанием договора аренды офиса или первого договора с клиентом проверяют, требует ли сфера лицензии.
Что нужно знать о банке и платежах?
Филиалу и дочерней компании нужен банковский счёт в Португалии для выплаты зарплаты, налогов и расчётов с поставщиками. Банк проверит израильскую компанию, структуру собственности до конечного бенефициара и происхождение средств, поэтому стоит заранее подготовить актуальные документы компании с апостилем, схему собственности и описание деятельности. Израильский банк также может запросить документы при крупных переводах. См. задержка переводов за рубеж.
Как выглядит годовой календарь отчётности филиала или дочерней компании?
Дочерняя компания и филиал, являющийся постоянным представительством, подают декларацию по налогу на прибыль (Modelo 22) до последнего дня мая и вносят три авансовых платежа - в июле, сентябре и до 15 декабря, по данным PwC Worldwide Tax Summaries на ноябрь 2026 года. Работодатели ежемесячно перечисляют удержания и социальные взносы.
| Обязанность | Кто | Срок |
|---|---|---|
| Декларация по налогу на прибыль (Modelo 22) | Дочерняя компания и филиал, являющийся постоянным представительством | До последнего дня мая (календарный налоговый год) |
| Авансовые платежи по налогу на прибыль | То же | В июле, сентябре и до 15 декабря |
| IES (годовая отчётность и подача финансовой отчётности) | Португальские компании | По вторичным источникам, до 15 июля |
| Декларации по НДС | Все зарегистрированные плательщики НДС | По установленному режиму |
| Удержания у источника и социальные взносы | Работодатели | Ежемесячно |
| RCBE | Дочерняя компания | Декларация в течение 30 дней после учреждения и обновление при изменении |
| Отчётность в Израиле | Израильская компания и акционеры | По израильскому праву, включая годовую декларацию и отчёт о владении иностранной компанией |
Как начать работать в Португалии упорядоченно?
Начните с описания деятельности и проверки постоянного представительства и НДС, и только затем выбирайте структуру и регистрируйтесь. Практический порядок:
- Описать деятельность: дистанционные продажи, работник на месте, офис, проект и на какой срок.
- Проверить постоянное представительство и НДС: по статье 5 конвенции и по португальским правилам НДС.
- Выбрать структуру: прямая деятельность, филиал или дочерняя компания, с учётом риска, срока и бизнес-плана.
- Проверить лицензии: если сфера регулируется.
- Зарегистрироваться: филиал в торговом реестре или учреждение дочерней компании, а затем налоговая служба, НДС и социальное страхование.
- Упорядочить управление и место принятия решений: чтобы снизить риск двойного резидентства.
- Составить договоры: португальские трудовые договоры, договоры с клиентами и дистрибьюторами, положения о подсудности и арбитраже.
- Установить календарь отчётности: с сертифицированным бухгалтером в Португалии и бухгалтером в Израиле.
Руководство содержит общую информацию по состоянию на ноябрь 2026 года и не является юридической или налоговой консультацией; каждый случай рассматривается отдельно с адвокатом и бухгалтером в Португалии и в Израиле.
Ещё о деятельности бизнеса в Португалии: Создание компании в Португалии · Налог на прибыль и перевод прибыли в Израиль из Португалии · Коммерческие споры и судебные разбирательства в Португалии · Сравнение 8 стран · Все руководства для компаний и бизнеса
Частые вопросы
Может ли израильская компания продавать в Португалии, не открывая там компанию?
Не обязательно. Дистанционные продажи или услуги без офиса, работников или представителя, подписывающего договоры в Португалии, как правило, не создают постоянного представительства. Но длительная деятельность более года требует постоянного представительства и регистрации по статье 4 Кодекса коммерческих обществ, а НДС может потребовать налогового представителя.
Чем филиал отличается от дочерней компании в Португалии?
Филиал - часть израильской компании, и она напрямую отвечает по его обязательствам. Дочерняя компания - отдельное португальское юрлицо, и ответственность, как правило, ограничена её капиталом. Обе платят португальский налог на прибыль со своей прибыли.
Что будет, если иностранная компания работает в Португалии без регистрации?
Согласно статье 4 Кодекса коммерческих обществ компания связана действиями, совершёнными от её имени, а действовавшие лица и директора компании несут вместе с ней солидарную ответственность. Суд также вправе распорядиться о прекращении деятельности и ликвидации активов в Португалии.
Нужен ли израильской компании налоговый представитель в Португалии?
Для целей НДС - да, если она совершает облагаемые операции в Португалии и не имеет местонахождения или постоянного представительства в ЕС, согласно статье 30 Кодекса НДС. Исключение: когда все операции облагаются методом обратного начисления, при котором НДС декларирует португальский клиент.
Какой налог на прибыль в Португалии в 2026 году для филиала или дочерней компании?
19% в 2026 году и 15% на первые 50 000 евро для малой или средней компании, согласно статье 87 Кодекса налога на прибыль на портале Portal das Finanças, на ноябрь 2026 года. Филиал, являющийся постоянным представительством, платит налог с относимой к нему прибыли, а дочерняя компания - со всей своей прибыли. Годовая налоговая декларация подаётся до последнего дня мая.
Какова минимальная зарплата в Португалии в 2026 году?
920 евро в месяц на континенте с 1 января 2026 года согласно Decreto-Lei 139/2025. На Азорских островах 966 евро и на Мадейре 980 евро.
Сколько стоит работодателю социальное страхование в Португалии?
23,75% от зарплаты брутто за счёт работодателя и 11%, удерживаемые с работника, без потолка. Кроме того, работодатель обязан страховать от несчастных случаев на производстве. Ставки на ноябрь 2026 года по данным PwC Worldwide Tax Summaries.
Будет ли израильский работник, направленный в Португалию, платить там налог?
Согласно статье 15 конвенции - нет, если он находится в Португалии не более 183 дней в 12-месячном периоде, работодатель не является резидентом Португалии и зарплата не несётся постоянным представительством или филиалом в Португалии. В противном случае Португалия вправе облагать зарплату за работу там.
Читать дальше · 12 мин чтенияНалог на прибыль в Португалии и перевод прибыли в Израиль: IRC 19% в 2026 году, удержание с дивидендов, налоговая конвенция и что происходит в ИзраилеНалог на прибыль в Португалии в 2026: 19% и 15% для малого бизнеса, derrama, НДС 23%, удержание 25%/28% против 5%-15% по конвенции с Израилем, зачёт, CFC, ПП.Читать руководствоИсточники
- Código das Sociedades Comerciais, artigo 4.º (sociedades com atividade em Portugal) - Informador
- Convenção entre Portugal e Israel para evitar a dupla tributação, Resolução da AR 2/2008 (arts. 4, 5, 15)
- Portal das Finanças - Código do IRC, artigo 87.º (taxas)
- DGERT - Retribuição mínima mensal garantida (Decreto-Lei 139/2025)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Other taxes (VAT, social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Other taxes (social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Tax administration
- EY - Portugal clarifies VAT rules related to nonresident taxable persons (art. 30 CIVA)
- Justiça (IRN) - Criar Empresa na Hora (obrigações após a constituição)
- Regulation (EC) No 593/2008 (Rome I)
