Societate israeliană care activează în Portugalia: sucursală, filială sau activitate directă, sediu permanent, TVA, angajați și raportări anuale

O societate israeliană care începe să lucreze cu clienți din Portugalia nu are întotdeauna nevoie de o entitate locală. Întrebarea este care este volumul activității, cât va dura și dacă societatea va avea angajați, un birou sau un reprezentant care semnează tranzacții în Portugalia. Ghidul explică opțiunile, semnificația juridică și fiscală a fiecăreia și obligațiile curente.

1Pe ce căi poate activa o societate israeliană în Portugalia?

Există patru căi principale: activitate directă din Israel, lucrul printr-un distribuitor sau un agent independent, o sucursală înregistrată a societății israeliene sau o filială portugheză. Diferența principală este cine răspunde pentru obligații, unde se plătește impozitul pe profit și ce obligații de înregistrare și raportare se aplică.

În Portugalia nu am găsit un statut separat de „birou de reprezentanță” scutit de înregistrare. Orice activitate de durată a unei societăți străine, dacă se întinde pe mai mult de un an, se analizează potrivit obligației de reprezentanță permanentă de la art. 4 din Codul societăților. Un birou care desfășoară doar activități pregătitoare și auxiliare poate să nu creeze un sediu permanent în scopuri fiscale, dar aceasta este o chestiune separată de cea a înregistrării.

2Când este obligată o societate israeliană să se înregistreze în Portugalia?

Atunci când intenționează să activeze în Portugalia mai mult de un an - aceasta este regula art. 4 alin. (1) din Codul societăților comerciale, la noiembrie 2026. Potrivit art. 4 alin. (1) din Codul societăților comerciale (Código das Sociedades Comerciais), o societate care nu are sediul efectiv în Portugalia și dorește să activeze acolo mai mult de un an trebuie să înființeze o reprezentanță permanentă și să respecte normele portugheze de înregistrare comercială. Înregistrarea se face la registrul comercial (Conservatória do Registo Comercial), după care se obține un număr de identificare și se deschide activitatea la autoritatea fiscală.

3Când creează activitatea din Portugalia un sediu permanent?

Atunci când are în Portugalia un loc fix de afaceri, un șantier care durează mai mult de 12 luni sau un agent dependent care încheie contracte în numele ei. Potrivit art. 5 din convenția dintre Israel și Portugalia, sediul permanent este un loc fix de afaceri prin care se desfășoară activitatea societății, inclusiv un loc de conducere, o sucursală, un birou, o fabrică sau un atelier. Când există un sediu permanent, Portugalia poate impozita profitul atribuit acestuia, iar Israelul acordă credit.

• Șantier de construcții sau proiect de montaj: sediu permanent doar dacă durează mai mult de 12 luni.
• Agent dependent: o persoană care acționează în numele societății și exercită în mod obișnuit autoritatea de a semna contracte în numele ei creează un sediu permanent, chiar și fără birou.
• Agent independent: un intermediar sau un agent independent care acționează în cursul obișnuit al activității sale nu creează un sediu permanent.
• Activități pregătitoare și auxiliare: depozitarea, expunerea sau livrarea mărfurilor ori colectarea de informații nu creează un sediu permanent când reprezintă întreaga activitate.
• Filială: simplul control al unei filiale portugheze nu o transformă într-un sediu permanent al societății israeliene.

4Sucursală sau filială: ce este mai avantajos pentru o societate israeliană?

Nu există un singur răspuns. Sucursala este mai simplă din punct de vedere societar, dar societatea israeliană este expusă direct la fiecare obligație a ei. Filiala separă riscul, apare ca entitate locală în ochii clienților și ai băncilor și permite atragerea de parteneri locali, dar impune administrarea, contabilitatea și raportările unei entități separate. Despre înființarea unei filiale vedeți impozitarea investitorului israelian într-o societate de proiect străină, iar despre partea israeliană partea israeliană a activității în străinătate.

5Trebuie o societate israeliană să se înregistreze în scopuri de TVA în Portugalia?

De regulă da, prin intermediul unui reprezentant fiscal, dacă efectuează în Portugalia operațiuni taxabile și nu are sediu sau sediu permanent în Uniune. Așa prevede art. 30 din Codul TVA portughez, iar înregistrarea se face prin intermediul reprezentantului. Excepție importantă: când toate operațiunile sunt dintre cele pentru care clientul portughez declară TVA prin taxare inversă, potrivit art. 2 alin. (1) lit. (e), (g) sau (h) din cod, nu ar trebui să fie necesară înregistrarea. Cota generală în Portugalia continentală este de 23%, la noiembrie 2026, potrivit PwC Worldwide Tax Summaries.

6Care sunt obligațiile angajatorului atunci când angajați personal în Portugalia?

Un angajator din Portugalia, sucursală sau filială, se înregistrează la asigurările sociale (Segurança Social), plătește cel puțin salariul minim de 920 de euro pe lună în Portugalia continentală în 2026 (potrivit Decreto-Lei 139/2025), reține și virează contribuțiile sociale și impozitul pe venit și își asigură angajații prin asigurarea obligatorie pentru accidente de muncă. Datele principale pentru 2026:

• Salariu minim: 920 de euro pe lună în Portugalia continentală de la 1 ianuarie 2026 (Decreto-Lei 139/2025). În Azore 966 de euro și în Madeira 980 de euro, potrivit legislației regionale.
• Asigurări sociale: 23,75% în sarcina angajatorului și 11% în sarcina angajatului, din salariul brut, fără plafon. Membrii organelor de conducere au cote separate.
• Asigurarea pentru accidente de muncă: obligatorie, iar prima depinde de tipul muncii și de risc.
• Angajat trimis din Israel: potrivit art. 15 din convenție, salariul pentru munca din Portugalia poate fi impozitat acolo, cu excepția cazului în care șederea este de până la 183 de zile într-o perioadă de 12 luni, angajatorul nu este rezident în Portugalia și salariul nu este suportat de un sediu permanent din Portugalia.
• Angajați care se mută în Portugalia: unii dintre ei pot fi eligibili pentru regimul IFICI. Vedeți rezidența și impozitarea în Portugalia.

Dreptul muncii portughez este detaliat și protector față de angajat, printre altele în privința contractelor pe durată determinată, a programului de lucru și a concedierilor. Înainte de recrutarea primului angajat este bine să redactați un contract de muncă portughez cu un avocat local și să nu folosiți un contract israelian tradus.

7În ce lege și în ce limbă să redactați contractele în Portugalia?

Într-un contract între profesioniști, părțile pot alege de regulă atât legea aplicabilă, cât și limba. Într-un contract între profesioniști, Regulamentul Roma I al Uniunii permite părților să aleagă legea aplicabilă, iar o instanță portugheză va respecta alegerea, sub rezerva normelor imperative. Contractul în engleză este frecvent în tranzacțiile internaționale, dar dacă se va desfășura o procedură în fața unei instanțe din Portugalia, poate fi necesară o traducere. În contractele cu consumatorii și cu angajații se aplică reguli speciale de protecție, de aceea ele necesită o verificare locală. Despre clauzele de competență și arbitraj vedeți arbitraj sau instanță într-un litigiu în străinătate.

8Are nevoie activitatea de o licență în Portugalia?

Depinde de domeniu. Unele activități sunt supravegheate și necesită o licență sau o înregistrare înainte de începerea activității, de exemplu serviciile financiare, asigurările, construcțiile, intermedierea imobiliară, importul anumitor produse și serviciile medicale. Autoritatea de reglementare diferă în funcție de domeniu. Și închirierea pe termen scurt impune înregistrare, după cum se explică în ghidul Alojamento Local. Înainte de a semna un contract de închiriere pentru birou sau primul contract cu un client, verificați dacă domeniul necesită licență.

9Ce trebuie știut despre bancă și plăți?

Sucursala și filiala au nevoie de un cont bancar în Portugalia pentru plata salariilor, a impozitelor și a furnizorilor. Banca va verifica societatea israeliană, structura de proprietate până la beneficiarul real și proveniența fondurilor, de aceea este bine să pregătiți din timp documente actualizate ale societății cu apostilă, o diagramă a structurii de proprietate și o explicație a activității. Și banca israeliană poate cere documente pentru transferurile mari. Vedeți întârzierea transferurilor în străinătate.

10Cum arată calendarul anual al raportărilor unei sucursale sau al unei filiale?

Filiala și sucursala care constituie sediu permanent depun declarația de impozit pe profit (Modelo 22) până în ultima zi a lunii mai și plătesc trei avansuri, în iulie, în septembrie și până la 15 decembrie, potrivit PwC Worldwide Tax Summaries, la noiembrie 2026. Angajatorii virează lunar reținerile și contribuțiile sociale.

11Cum începeți să activați în Portugalia în mod ordonat?

Începeți cu maparea activității și verificarea sediului permanent și a TVA, și abia apoi alegeți structura și vă înregistrați. Ordinea practică:

1. Cartografiați activitatea: vânzări la distanță, angajat pe teren, birou, proiect și pentru cât timp.
2. Verificați sediul permanent și TVA: în raport cu art. 5 din convenție și cu regulile portugheze de TVA.
3. Alegeți structura: activitate directă, sucursală sau filială, în funcție de risc, durată și planul de afaceri.
4. Verificați licențele: dacă domeniul este supravegheat.
5. Înregistrați-vă: sucursala în registrul comercial sau înființarea filialei, apoi autoritatea fiscală, TVA și asigurările sociale.
6. Reglementați conducerea și locul luării deciziilor: pentru a reduce riscul dublei rezidențe.
7. Redactați contractele: contracte de muncă portugheze, contracte cu clienți și distribuitori și clauze de competență și arbitraj.
8. Stabiliți calendarul raportărilor: cu un contabil autorizat în Portugalia și un contabil în Israel.

Ghidul reprezintă informații generale valabile la noiembrie 2026 și nu constituie consultanță juridică sau fiscală; fiecare caz se analizează individual împreună cu un avocat și un contabil din Portugalia și din Israel.

Mai multe despre activitatea economică în Portugalia: Înființarea unei societăți în Portugalia · Impozitul pe profit și transferul profiturilor în Israel din Portugalia · Litigii comerciale și proceduri judiciare în Portugalia · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri

Citiți în continuare · 12 min de lecturăImpozitul pe profit în Portugalia și transferul profiturilor în Israel: IRC de 19% în 2026, reținerea la sursă pe dividende, convenția fiscală și ce se întâmplă în IsraelImpozit pe profit în Portugalia 2026: 19%, 15% pentru IMM-uri, derrama, TVA 23%, reținere 25%/28% față de 5%-15% prin convenția cu Israelul, credit fiscal, CFC.Citiți ghidul