Impozitul pe profit în Portugalia și transferul profiturilor în Israel: IRC de 19% în 2026, reținerea la sursă pe dividende, convenția fiscală și ce se întâmplă în Israel

Un om de afaceri israelian care activează în Portugalia pune de regulă trei întrebări: cât impozit va plăti societatea în Portugalia, cât se va reține când profitul pleacă spre Israel și ce se va întâmpla în Israel. Ghidul răspunde la toate trei potrivit dreptului portughez și israelian și potrivit convenției pentru evitarea dublei impuneri dintre cele două state, la noiembrie 2026. El nu înlocuiește o planificare fiscală individuală.

1Care este cota impozitului pe profit în Portugalia în 2026?

La noiembrie 2026, potrivit art. 87 din Codul impozitului pe profit (Código do IRC) publicat pe Portal das Finanças, cota generală în Portugalia continentală pentru perioadele fiscale care încep în 2026 este de 19%. Legea 64/2025 din 7 noiembrie 2025 a stabilit o scădere treptată: 18% pentru perioadele care încep în 2027 și 17% din 2028. O întreprindere mică și mijlocie care îndeplinește condițiile plătește 15% pentru primii 50.000 de euro de profit impozabil, iar restul este impozitat cu cota generală.

Exemplu cu titlu ilustrativ: o întreprindere mică și mijlocie din Portugalia continentală, cu un profit impozabil de 200.000 de euro, într-o municipalitate care percepe o suprataxă de 1,5%, va plăti aproximativ 7.500 de euro pentru primii 50.000 de euro, 28.500 de euro pentru rest și 3.000 de euro suprataxă municipală, adică circa 39.000 de euro. Calculul real depinde de ajustările profitului, de pierderile reportate, de impozitele autonome pe anumite cheltuieli și de condițiile de eligibilitate.

2Există în Portugalia regimuri fiscale speciale pentru afaceri?

Da, dar depind de condiții. Printre altele: cota redusă pentru întreprinderile mici și mijlocii, cote mai mici în Madeira și în Azore, o cotă de 12,5% pentru întreprinderile mici și mijlocii a căror activitate și conducere efectivă se află în regiunile din interiorul Portugaliei continentale și regimul IFICI pentru angajații și profesioniștii definiți care se mută în Portugalia, care înlocuiește NHR. Despre IFICI vedeți rezidența și impozitarea în Portugalia pentru israelieni. Grupurile cu o cifră de afaceri consolidată de 750 de milioane de euro sau mai mult sunt supuse și impozitului minim global (Pillar Two).

3Ce trebuie știut despre TVA în Portugalia?

La noiembrie 2026, potrivit PwC Worldwide Tax Summaries, cota generală de TVA în Portugalia continentală este de 23%, cu cote reduse de 13% și 6%. În Madeira, cotele sunt 22%, 12% și 4%, iar în Azore 16%, 9% și 4%. O societate portugheză se înregistrează în scopuri de TVA prin declarația de începere a activității.

O societate israeliană care efectuează operațiuni taxabile în Portugalia fără un sediu permanent acolo și fără sediu sau sediu permanent într-un alt stat membru al Uniunii este obligată, potrivit art. 30 din Codul TVA portughez, să numească un reprezentant fiscal în Portugalia. Excepție: cine efectuează doar operațiuni pentru care clientul portughez declară TVA prin taxare inversă (reverse charge), potrivit art. 2 alin. (1) lit. (e), (g) sau (h) din cod, nu trebuie să se înregistreze.

4Cât impozit se reține când societatea portugheză distribuie dividende în Israel?

La noiembrie 2026, potrivit art. 10 alin. (2) din convenția fiscală dintre Israel și Portugalia, reținerea la sursă asupra dividendului plătit unui rezident israelian este limitată la 15% sau la 5% când beneficiarul efectiv este o societate (alta decât un parteneriat) care deține direct cel puțin 25% din capitalul societății care distribuie. Fără convenție, dreptul portughez reține 28% din dividendul plătit unei persoane fizice nerezidente în Portugalia și 25% din dividendul plătit unei societăți nerezidente.

Pentru ca societatea plătitoare să rețină la cota din convenție, acționarul israelian îi predă din timp formularul Modelo 21-RFI semnat, cu un certificat de rezidență de la Autoritatea Fiscală din Israel. Dacă documentele nu au sosit la timp, societatea reține cota integrală, iar acționarul poate cere restituirea în termen de doi ani de la sfârșitul anului în care profitul a fost pus la dispoziția sa. Societatea portugheză raportează plățile către nerezidenți în formularul Modelo 30.

5Ce se întâmplă în Israel când sosește un dividend din Portugalia?

Da, dividendul este impozitat și în Israel, cu credit pentru impozitul reținut în Portugalia. Un rezident israelian este impozitat pentru veniturile sale din întreaga lume, astfel că dividendul este raportat și impozitat și în Israel. Potrivit art. 23 alin. (2) lit. (a) din convenție, Israelul acordă credit pentru impozitul plătit în Portugalia, până la nivelul impozitului israelian pentru același venit și sub rezerva dreptului israelian privind creditul pentru impozitele străine.

• Persoană fizică: dividendul de la o societate străină este impozitat de regulă cu 25% sau cu 30% pentru un acționar semnificativ (10%+) (art. 125B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit) și se poate aplica și suprataxa israeliană. Cei 15% reținuți în Portugalia se creditează împotriva impozitului israelian.
• Societate israeliană: dividendul de la o societate nerezidentă este impozitat de regulă cu 23%, cu credit pentru impozitul reținut în Portugalia. În anumite condiții, societatea poate opta pentru impozitul pe profit obișnuit și poate primi un credit indirect pentru impozitul pe profit plătit de societatea portugheză.
• Credit indirect potrivit convenției: art. 23 alin. (2) lit. (b) prevede că atunci când o societate israeliană deține cel puțin 25% din capitalul societății portugheze, creditul va ține cont și de impozitul portughez plătit de societatea care distribuie pentru venitul său.
• Raportare: deținerea unei societăți străine poate impune depunerea unei declarații anuale și a Formularului 150. Vedeți partea israeliană a activității în străinătate.

6Poate fi considerată societatea portugheză o societate străină controlată?

De regulă nu, dacă societatea portugheză este activă. Regulile israeliene privind societatea străină controlată (CFC, art. 75B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit) se aplică, printre altele, când majoritatea veniturilor sau profiturilor societății sunt pasive, cum ar fi dobânzile, dividendele, chiriile și redevențele, și când impozitul efectiv pe venitul pasiv nu a depășit 15%. O societate portugheză activă, care plătește 19%, este de regulă departe de aceste condiții. O societate holding portugheză al cărei venit este în mare parte pasiv și care beneficiază de scutiri trebuie verificată. Detalii în impozitarea investitorului israelian într-o societate de proiect străină.

7Salariu sau dividend: ce este mai avantajos pentru un proprietar israelian care conduce societatea?

Nu există un singur răspuns, iar decizia depinde de cotele de impozitare din cele două state, de asigurările sociale și de locul în care se prestează efectiv munca. Punctele pe care este bine să le cunoașteți:

• Remunerația administratorilor: potrivit art. 16 din convenție, remunerația primită de un rezident israelian ca membru al consiliului de administrație sau al organului de supraveghere al unei societăți portugheze poate fi impozitată în Portugalia. Potrivit protocolului la convenție, articolul nu se aplică plăților pentru o altă funcție decât calitatea de membru al organului însuși.
• Salariu: potrivit art. 15 din convenție, salariul pentru munca prestată în Israel este impozitat de regulă doar în Israel. Munca prestată în Portugalia poate fi impozitată acolo, cu excepția cazului în care sunt îndeplinite toate condițiile: ședere de până la 183 de zile, angajator care nu este rezident în Portugalia și salariu care nu este suportat de un sediu permanent din Portugalia.
• În Portugalia: venitul din muncă al unui nerezident este impozitat în 2026 cu o cotă fixă de 25%. Contribuțiile sociale pentru administratori (gerentes) sunt de 23,75% în sarcina angajatorului și de 11% în sarcina administratorului, potrivit PwC.
• Dividend: se plătește din profitul după impozitul pe profit și este impozitat prin reținere la sursă potrivit convenției și cu impozit israelian, cu credit.
• Cheltuială deductibilă: un salariu stabilit în condiții de piață reduce profitul impozabil în Portugalia, iar dividendul nu.

8Când are o societate israeliană un sediu permanent în Portugalia?

Potrivit art. 5 din convenție, sediul permanent este un loc fix de afaceri prin care se desfășoară activitatea întreprinderii, inclusiv un loc de conducere, o sucursală, un birou, o fabrică sau un atelier. Un șantier de construcții sau un proiect de montaj este considerat sediu permanent doar dacă durează mai mult de 12 luni. Și o persoană care nu este agent independent, care acționează în Portugalia în numele societății și exercită în mod obișnuit autoritatea de a încheia contracte în numele ei, creează un sediu permanent. În schimb, activitatea pregătitoare și auxiliară, cum ar fi un depozit doar pentru stocare sau colectarea de informații, nu creează un sediu permanent.

Semnificația: o societate israeliană care trimite un angajat în Portugalia pentru a semna tranzacții sau care închiriază acolo un birou permanent poate datora impozit pe profit portughez pentru profitul atribuit activității de acolo. Despre alegerea structurii, vedeți și ghidul despre convențiile fiscale ale Israelului.

9Cum arată fiecare scenariu în practică?

Răspunsul depinde de cine deține societatea și de locul în care se desfășoară activitatea. Tabelul rezumă cinci scenarii frecvente pe baza cotelor de mai sus, la noiembrie 2026:

10Ce faceți înainte de prima distribuire de dividende?

Înainte de distribuire asigurați-vă că societatea portugheză primește în prealabil formularul Modelo 21-RFI și certificatul de rezidență israelian, pentru a reține cota din convenție, și coordonați raportarea în Israel. Ordinea practică:

1. Aprobați situațiile financiare și distribuirea în adunarea asociaților, potrivit statutului și dreptului portughez.
2. Obțineți de la Autoritatea Fiscală din Israel un certificat de rezidență pentru anul relevant.
3. Completați formularul Modelo 21-RFI și predați-l societății portugheze înainte de plată.
4. Verificați cu un consultant fiscal portughez dacă se aplică cota de 5% sau scutirea pentru participații, când acționarul este o societate israeliană.
5. Coordonați cu contabilul israelian raportarea, creditul și plățile anticipate din Israel.
6. Păstrați certificatele de reținere la sursă și documentele transferului pentru declarația anuală din Israel.

Ghidul reprezintă informații generale valabile la noiembrie 2026 și nu constituie consultanță fiscală; fiecare caz se analizează individual împreună cu un contabil din Israel și un consultant fiscal din Portugalia.

Mai multe despre activitatea economică în Portugalia: Înființarea unei societăți în Portugalia · Activitatea unei societăți israeliene în Portugalia · Litigii comerciale și proceduri judiciare în Portugalia · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri

Citiți în continuare · 11 min de lecturăSocietate israeliană care activează în Portugalia: sucursală, filială sau activitate directă, sediu permanent, TVA, angajați și raportări anualeFirmă israeliană în Portugalia: când e obligatorie reprezentanța permanentă (art. 4), sucursală vs. Lda, sediu permanent, reprezentant TVA, salariu minim 920 €.Citiți ghidul