Коротко
Для налоговых периодов, начинающихся в 2026 году, налог на прибыль (IRC) в континентальной Португалии составляет 19%, а малая и средняя компания платит 15% на первые 50 000 евро прибыли. К этому могут добавиться муниципальный сбор до 1,5% и государственный сбор от 3% до 9% на прибыль свыше 1,5 млн евро. Дивиденды, выплачиваемые израильскому акционеру, облагаются в Португалии налогом у источника 28% для физического лица или 25% для компании, но по конвенции между Израилем и Португалией удержание ограничено 15% или 5%, если получатель - компания, прямо владеющая не менее чем 25% капитала. В Израиле дивиденды облагаются повторно, с зачётом португальского налога, а израильская компания, владеющая не менее чем 25%, по конвенции вправе учесть и налог на прибыль, уплаченный в Португалии.
Главное
- 1IRC в 2026 году: 19% (закон 64/2025), 18% в 2027 году и 17% с 2028 года. Для малой и средней компании: 15% на первые 50 000 евро. На Мадейре и Азорских островах: 13%.
- 2Сборы: муниципальный сбор (derrama municipal) до 1,5% от налогооблагаемой прибыли и государственный сбор 3% (1,5-7,5 млн евро), 5% (7,5-35 млн) и 9% (свыше 35 млн).
- 3Удержание у источника с нерезидентов по португальскому праву: 28% с дивидендов физическому лицу, 25% с дивидендов, процентов и роялти иностранной компании и 35% для резидентов стран из чёрного списка.
- 4По конвенции Израиль - Португалия: дивиденды 5% (компания, прямо владеющая не менее чем 25%) или 15% (все остальные), проценты 10%, роялти 10%. Для применения ставки конвенции выплачивающей компании до выплаты подают форму Modelo 21-RFI.
- 5В Израиле: дивиденды от иностранной компании облагаются у физического лица по ставке 25% или 30% для существенного акционера (10%+), а у израильской компании - 23%, с зачётом иностранного налога. Согласно статье 23(2)(b) конвенции израильская компания, владеющая не менее чем 25%, имеет право на зачёт и португальского налога на прибыль.
- 6Постоянное представительство: согласно статье 5(3) конвенции строительная площадка или монтажный объект в Португалии является постоянным представительством, только если работы длятся более 12 месяцев.
Израильский владелец бизнеса, работающего в Португалии, обычно задаёт три вопроса: сколько налога заплатит компания в Португалии, сколько будет удержано при выводе прибыли в Израиль и что произойдёт в Израиле. Руководство отвечает на все три по португальскому и израильскому праву и по конвенции об избежании двойного налогообложения между странами, по состоянию на ноябрь 2026 года. Оно не заменяет индивидуального налогового планирования.
Какова ставка налога на прибыль в Португалии в 2026 году?
На ноябрь 2026 года, согласно статье 87 Кодекса налога на прибыль (Código do IRC) на портале Portal das Finanças, общая ставка в континентальной Португалии для налоговых периодов, начинающихся в 2026 году, составляет 19%. Закон 64/2025 от 7 ноября 2025 года установил постепенное снижение: 18% для периодов, начинающихся в 2027 году, и 17% с 2028 года. Малая или средняя компания, отвечающая условиям, платит 15% на первые 50 000 евро налогооблагаемой прибыли, а остаток облагается по общей ставке.
| Компонент | Ставка (2026) | Примечания |
|---|---|---|
| Общий налог на прибыль, континентальная Португалия | 19% | 18% в 2027, 17% с 2028 (закон 64/2025) |
| Малая и средняя компания | 15% на первые 50 000 евро | Остаток по общей ставке; при соблюдении условий |
| Мадейра и Азорские острова | 13% | Пониженные ставки для малого бизнеса, при соблюдении условий |
| Муниципальный сбор (derrama municipal) | До 1,5% | Устанавливается каждым муниципалитетом, рассчитывается от налогооблагаемой прибыли до зачёта убытков |
| Государственный сбор (derrama estadual) | 3% / 5% / 9% | На прибыль свыше 1,5 млн, 7,5 млн и 35 млн евро соответственно |
| Иностранная компания без постоянного представительства, на доход из Португалии | 25% | Как правило, удержанием у источника, с учётом конвенции |
Пример исключительно для иллюстрации: малая или средняя компания на континенте с налогооблагаемой прибылью 200 000 евро в муниципалитете, взимающем сбор 1,5%, заплатит примерно 7 500 евро с первых 50 000 евро, 28 500 евро с остатка и 3 000 евро муниципального сбора, то есть около 39 000 евро. Фактический расчёт зависит от корректировок прибыли, перенесённых убытков, автономных налогов на отдельные расходы и условий права на льготу.
Годовая налоговая декларация подаётся в электронном виде до последнего дня мая. В течение года вносятся три авансовых платежа - в июле, сентябре и до 15 декабря - в размере 80% налога за предыдущий год для компании с оборотом до 500 000 евро или 95% свыше этого порога. Срок давности для доначисления, как правило, четыре года.
Есть ли в Португалии специальные налоговые режимы для бизнеса?
Да, но они зависят от условий. В частности: пониженная ставка для малых и средних компаний, более низкие ставки на Мадейре и Азорских островах, ставка 12,5% для малых и средних компаний, деятельность и фактическое управление которых находятся во внутренних районах континента, и режим IFICI для работников и представителей определённых профессий, переезжающих в Португалию, который заменяет NHR. Об IFICI см. резидентство и налоги в Португалии для израильтян. Группы с консолидированной выручкой от 750 млн евро также подпадают под глобальный минимальный налог (Pillar Two).
Что нужно знать об НДС в Португалии?
На ноябрь 2026 года, по данным PwC Worldwide Tax Summaries, общая ставка НДС в континентальной Португалии - 23%, с пониженными ставками 13% и 6%. На Мадейре ставки составляют 22%, 12% и 4%, на Азорских островах - 16%, 9% и 4%. Португальская компания регистрируется плательщиком НДС в рамках декларации о начале деятельности.
Израильская компания, совершающая облагаемые операции в Португалии без постоянного представительства там и без местонахождения или постоянного представительства в другом государстве ЕС, обязана согласно статье 30 португальского Кодекса НДС назначить налогового представителя в Португалии. Исключение: тот, кто совершает только операции, по которым португальский клиент отчитывается по НДС методом обратного начисления (reverse charge) по статье 2(1)(e), (g) или (h) Кодекса, не должен регистрироваться.
Сколько налога удерживается, когда португальская компания выплачивает дивиденды в Израиль?
На ноябрь 2026 года, согласно статье 10(2) налоговой конвенции между Израилем и Португалией, налог у источника с дивидендов резиденту Израиля ограничен 15% или 5%, если бенефициарный собственник - компания (не являющаяся товариществом), прямо владеющая не менее чем 25% капитала выплачивающей компании. Без конвенции португальское право удерживает 28% с дивидендов физическому лицу - нерезиденту Португалии и 25% с дивидендов компании-нерезиденту.
| Выплата из Португалии в Израиль | Португальское право | По конвенции |
|---|---|---|
| Дивиденды физическому лицу | 28% | 15% |
| Дивиденды израильской компании с долей 25% и более, при прямом владении | 25% | 5% |
| Дивиденды израильской компании с долей менее 25% | 25% | 15% |
| Проценты | 25% | 10% (освобождение для займов правительства или центрального банка, при соблюдении условий) |
| Роялти | 25% | 10% |
| Выплата в страну из чёрного списка | 35% | Не относится к Израилю |
Чтобы выплачивающая компания удержала налог по ставке конвенции, израильский акционер заранее передаёт ей подписанную форму Modelo 21-RFI с подтверждением резидентства от Налоговой службы Израиля. Если документы не поступили вовремя, компания удерживает полную ставку, а акционер может потребовать возврата в течение двух лет с конца года, в котором прибыль была предоставлена в его распоряжение. Португальская компания отчитывается о выплатах нерезидентам по форме Modelo 30.
Португальское право допускает освобождение от удержания у источника с дивидендов материнской компании из страны, имеющей с Португалией налоговую конвенцию с обменом информацией, если она владеет не менее чем 10% в течение не менее одного года и облагается налогом на прибыль по ставке не ниже 60% от португальской. Израильская компания может отвечать этим условиям, но существуют и правила против злоупотреблений. Право на освобождение проверяют заранее с португальским налоговым консультантом.
Что происходит в Израиле, когда поступают дивиденды из Португалии?
Да, дивиденды облагаются и в Израиле, с зачётом налога, удержанного в Португалии. Резидент Израиля облагается налогом на доходы со всего мира, поэтому дивиденды декларируются и облагаются налогом и в Израиле. Согласно статье 23(2)(a) конвенции Израиль предоставляет зачёт налога, уплаченного в Португалии, в пределах израильского налога на тот же доход и с учётом израильского права о зачёте иностранных налогов.
- Физическое лицо: дивиденды от иностранной компании облагаются, как правило, по ставке 25% или 30% для существенного акционера (10%+) (статья 125Б Ордонанса), и может применяться также израильский дополнительный налог (мас ясаф). 15%, удержанные в Португалии, засчитываются в израильский налог.
- Израильская компания: дивиденды от компании-нерезидента облагаются, как правило, по ставке 23%, с зачётом налога, удержанного в Португалии. При определённых условиях компания может выбрать обычный налог на прибыль и получить косвенный зачёт налога на прибыль, уплаченного португальской компанией.
- Косвенный зачёт по конвенции: статья 23(2)(b) устанавливает, что когда израильская компания владеет не менее чем 25% капитала португальской компании, зачёт учитывает и португальский налог, уплаченный распределяющей компанией со своего дохода.
- Отчётность: владение иностранной компанией может потребовать подачи годовой декларации и Form 150. См. израильская сторона деятельности за рубежом.
Может ли португальская компания считаться контролируемой иностранной компанией (CFC)?
Как правило, нет, если португальская компания ведёт активную деятельность. Израильские правила о контролируемой иностранной компании (CFC, статья 75Б Ордонанса о подоходном налоге) применяются, в частности, когда большая часть доходов или прибыли компании пассивна, например проценты, дивиденды, арендная плата и роялти, и когда эффективный налог на пассивный доход не превышал 15%. Действующая португальская компания, платящая 19%, как правило, далека от этих условий. Португальская холдинговая компания, большая часть дохода которой пассивна и которая пользуется освобождениями, требует проверки. Подробнее - в материале налог для израильского инвестора в иностранной проектной компании.
Зарплата или дивиденды: что лучше для израильского владельца, управляющего компанией?
Единого ответа нет: решение зависит от ставок налога в обеих странах, социального страхования и места фактического выполнения работы. Что стоит знать:
- Вознаграждение директоров: согласно статье 16 конвенции вознаграждение, получаемое резидентом Израиля в качестве члена совета директоров или наблюдательного органа португальской компании, может облагаться налогом в Португалии. Согласно протоколу к конвенции статья не применяется к оплате за иную функцию, не связанную с членством в самом органе.
- Заработная плата: согласно статье 15 конвенции зарплата за работу, выполняемую в Израиле, как правило, облагается налогом только в Израиле. Работа, выполняемая в Португалии, может облагаться там, если только не выполнены все условия: пребывание до 183 дней, работодатель - не резидент Португалии и зарплата не несётся постоянным представительством в Португалии.
- В Португалии: доход нерезидента от работы облагается в 2026 году по фиксированной ставке 25%. Взносы на социальное страхование для управляющих (gerentes) составляют 23,75% за счёт работодателя и 11% за счёт управляющего, по данным PwC.
- Дивиденды: выплачиваются из прибыли после налога на прибыль и облагаются удержанием по конвенции и израильским налогом с зачётом.
- Вычитаемый расход: зарплата, установленная на рыночных условиях, уменьшает налогооблагаемую прибыль в Португалии, а дивиденды - нет.
Когда у израильской компании возникает постоянное представительство в Португалии?
Согласно статье 5 конвенции постоянное представительство - это постоянное место деятельности, через которое ведётся предпринимательская деятельность, включая место управления, филиал, офис, фабрику или мастерскую. Строительная площадка или монтажный объект считается постоянным представительством, только если работы длятся более 12 месяцев. Лицо, не являющееся независимым агентом, которое действует в Португалии от имени компании и обычно использует полномочия заключать договоры от её имени, также создаёт постоянное представительство. Напротив, подготовительная и вспомогательная деятельность, например склад только для хранения или сбор информации, постоянного представительства не создаёт.
Это означает, что израильская компания, которая направляет работника в Португалию подписывать сделки или арендует там постоянный офис, может стать плательщиком португальского налога на прибыль с прибыли, относимой к деятельности там. О выборе структуры см. также руководство о налоговых конвенциях Израиля.
Как выглядит каждый сценарий на практике?
Ответ зависит от того, кто владеет компанией и где ведётся деятельность. В таблице сведены пять распространённых сценариев по указанным выше ставкам на ноябрь 2026 года:
| Сценарий | Налог в Португалии | Удержание при выводе | В Израиле |
|---|---|---|---|
| Португальская Lda, принадлежащая израильскому физическому лицу, выплачивает дивиденды | 19% (или 15% на первые 50 000) + сборы | 15% по конвенции (28% без формы) | 25% или 30%, с зачётом 15% |
| Lda, принадлежащая израильской компании (100%) | То же | 5% по конвенции или освобождение для участия при соблюдении условий | 23% с зачётом или налог на прибыль с косвенным зачётом по статье 23(2)(b) |
| Израильская компания продаёт в Португалию без присутствия там | Португальского налога на прибыль нет, пока нет постоянного представительства | Не применимо | Израильский налог на прибыль со всей прибыли |
| Израильская компания с филиалом в Португалии (постоянное представительство) | 19% на прибыль, относимую к филиалу | Дивиденды не распределяются; перевод прибыли материнской компании проверяют с налоговым консультантом | Израильский налог на прибыль с зачётом португальского налога |
| Lda, фактически управляемая из Израиля | Риск: обложение налогом на прибыль и в Израиле | - | Компания может считаться резидентом Израиля; вопрос решается по месту фактического управления (статья 4(3) конвенции) |
Что сделать перед первой выплатой дивидендов?
Перед распределением убедитесь, что португальская компания заранее получила форму Modelo 21-RFI и израильскую справку о резидентстве, чтобы удержать налог по ставке конвенции, и согласуйте отчётность в Израиле. Практический порядок:
- Утвердить финансовую отчётность и распределение на собрании партнёров в соответствии с уставом и португальским правом.
- Получить в Налоговой службе Израиля подтверждение резидентства за соответствующий год.
- Заполнить форму Modelo 21-RFI и передать её португальской компании до выплаты.
- Проверить с португальским налоговым консультантом, применяется ли ставка 5% или освобождение для участия, когда акционером является израильская компания.
- Согласовать с израильским бухгалтером отчётность, зачёт и авансовые платежи в Израиле.
- Сохранить подтверждения удержания у источника и документы о переводе для годовой декларации в Израиле.
Руководство содержит общую информацию по состоянию на ноябрь 2026 года и не является налоговой консультацией; каждый случай рассматривается отдельно с бухгалтером в Израиле и налоговым консультантом в Португалии.
Ещё о деятельности бизнеса в Португалии: Создание компании в Португалии · Деятельность израильской компании в Португалии · Коммерческие споры и судебные разбирательства в Португалии · Сравнение 8 стран · Все руководства для компаний и бизнеса
Частые вопросы
Какова ставка налога на прибыль в Португалии в 2026 году?
19% в континентальной Португалии для налоговых периодов, начинающихся в 2026 году, и 15% на первые 50 000 евро прибыли для малой и средней компании, отвечающей условиям. Согласно закону 64/2025 общая ставка снизится до 18% в 2027 году и до 17% с 2028 года. Кроме того, возможны муниципальный сбор до 1,5% и государственный сбор на прибыль свыше 1,5 млн евро.
Какой налог удерживается с дивидендов из Португалии в Израиль?
По конвенции между Израилем и Португалией - до 15% для физического лица и до 5% для израильской компании, прямо владеющей не менее чем 25% капитала. Без формы Modelo 21-RFI и подтверждения резидентства компания удержит внутреннюю ставку, 28% для физического лица или 25% для компании, а возврат можно потребовать в течение двух лет. Ставки указаны на ноябрь 2026 года.
Есть ли налоговая конвенция между Израилем и Португалией?
Да. Конвенция подписана 26 сентября 2006 года и утверждена в Португалии резолюцией Ассамблеи Республики 2/2008. Она ограничивает удержание с дивидендов 5% или 15%, с процентов и роялти - 10% и устанавливает, что Израиль предоставляет зачёт португальского налога.
Нужно ли платить налог в Израиле с дивидендов из Португалии?
Да. Физическое лицо - резидент Израиля облагается, как правило, по ставке 25% или 30% (существенный акционер), а израильская компания - 23%, с зачётом налога, удержанного в Португалии, в пределах израильского налога. Израильская компания, владеющая не менее чем 25%, по конвенции вправе учесть и португальский налог на прибыль.
Какая ставка НДС в Португалии в 2026 году?
23% в континентальной Португалии, с пониженными ставками 13% и 6%, на ноябрь 2026 года по данным PwC Worldwide Tax Summaries. На Мадейре ставки составляют 22%, 12% и 4%, на Азорских островах - 16%, 9% и 4%. Португальская компания регистрируется плательщиком НДС в рамках декларации о начале деятельности.
Платит ли налог в Португалии израильская компания, продающая клиентам там?
Португальский налог на прибыль, как правило, применяется, только если у неё есть постоянное представительство в Португалии, например постоянный офис, филиал, строительная площадка длительностью более 12 месяцев или представитель, подписывающий договоры от её имени. НДС - отдельный вопрос и может потребовать назначения налогового представителя.
Что такое форма Modelo 21-RFI и зачем она нужна?
Это португальская форма, с помощью которой нерезидент просит применить ставку конвенции к дивидендам, процентам или роялти. Акционер заполняет и подписывает её, прилагает подтверждение резидентства из страны, резидентом которой он является, и передаёт её выплачивающей компании до выплаты.
Зарплата или дивиденды из португальской компании - что выгоднее?
Это зависит от места выполнения работы, ставок налога и социального страхования в обеих странах. Вознаграждение директора может облагаться в Португалии по статье 16 конвенции, а зарплата за работу, выполняемую в Израиле, как правило, облагается только в Израиле. Решение стоит принимать с бухгалтерами в обеих странах.
Читать дальше · 11 мин чтенияИзраильская компания в Португалии: филиал, дочерняя компания или прямая деятельность, постоянное представительство, НДС, наём работников и годовая отчётностьИзраильская компания в Португалии: когда регистрировать представительство (ст. 4), филиал или Lda, ПП по конвенции, налоговый представитель, МРОТ 920 евро.Читать руководствоИсточники
- Portal das Finanças - Código do IRC, artigo 87.º (taxas), redação da Lei 64/2025
- Diário da República - Lei n.º 64/2025, de 7 de novembro
- Convenção entre Portugal e Israel para evitar a dupla tributação (texto PT/EN), Resolução da AR 2/2008
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Withholding taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Tax administration
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Other taxes (VAT, social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Other taxes (social security of managers)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Corporate: Withholding taxes (Portugal treaty rates)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Corporate: Income determination and Group taxation (CFC)
- OCC - IRS: pagamento a não residentes e distribuição de dividendos (Modelo 21-RFI, taxa de 28%)
- EY - Portugal clarifies VAT rules related to nonresident taxable persons (art. 30 CIVA)
