בקצרה
חברה ישראלית יכולה לפעול בפורטוגל בשלוש דרכים עיקריות: למכור או לתת שירות ישירות מישראל, לרשום סניף (sucursal) שהוא חלק מהחברה הישראלית, או להקים חברה בת פורטוגלית, בדרך כלל Lda. לפי סעיף 4 לקוד החברות הפורטוגלי, חברה זרה שרוצה לפעול בפורטוגל יותר משנה חייבת להקים נציגות קבועה ולהירשם במרשם המסחרי, ואם לא, היא והפועלים בשמה אחראים ביחד ולחוד. מס חברות פורטוגלי חל רק אם נוצר מוסד קבע לפי סעיף 5 לאמנת המס, ומע״מ עשוי לחייב מינוי נציג מס גם בלי מוסד קבע. העסקת עובדים מחייבת רישום כמעסיק, ביטוח תאונות עבודה ותשלום שכר מינימום של 920 אירו בחודש ב-2026 ביבשת.
הנקודות החשובות
- 1פעילות של יותר משנה מחייבת נציגות קבועה ורישום מסחרי (סעיף 4(1) לקוד החברות). בלי רישום, החברה והאנשים שפעלו בשמה, וכן מנהליה, אחראים ביחד ולחוד, ובית משפט יכול להורות על הפסקת הפעילות.
- 2מוסד קבע לפי האמנה: מקום עסקים קבוע, סניף או משרד, אתר בנייה של יותר מ-12 חודשים, או סוכן תלוי שחותם בדרך קבע על חוזים בשם החברה.
- 3מע״מ: חברה ישראלית בלי מוסד קבע באיחוד שמבצעת עסקאות חייבות בפורטוגל צריכה למנות נציג מס (סעיף 30 לקוד המע״מ), אלא אם כל עסקאותיה בחיוב הפוך.
- 4עובדים: שכר מינימום של 920 אירו בחודש ביבשת מ-1 בינואר 2026 (Decreto-Lei 139/2025), 966 אירו באיים האזוריים ו-980 אירו במדיירה. ביטוח לאומי: 23.75% על המעסיק ו-11% על העובד.
- 5מס חברות 2026: 19%, ו-15% על 50,000 האירו הראשונים לחברה קטנה ובינונית. דוח שנתי עד סוף מאי, מקדמות ביולי, בספטמבר ועד 15 בדצמבר.
- 6חברה בת פורטוגלית שמנוהלת בפועל מישראל עלולה להיחשב גם תושבת ישראל. לפי האמנה ההכרעה היא לפי מקום הניהול האפקטיבי.
חברה ישראלית שמתחילה לעבוד עם לקוחות בפורטוגל לא תמיד צריכה ישות מקומית. השאלה היא מה היקף הפעילות, כמה זמן היא תימשך, ואם יהיו לחברה עובדים, משרד או נציג שחותם על עסקאות בפורטוגל. המדריך מסביר את האפשרויות, את המשמעות המשפטית והמיסויית של כל אחת, ואת החובות השוטפות.
באילו דרכים חברה ישראלית יכולה לפעול בפורטוגל?
יש ארבע דרכים עיקריות: פעילות ישירה מישראל, עבודה דרך מפיץ או סוכן עצמאי, סניף רשום של החברה הישראלית, או חברה בת פורטוגלית. ההבדל המרכזי הוא מי אחראי לחובות, היכן משולם מס החברות ואילו חובות רישום ודיווח חלים.
| דרך פעולה | אחריות | מס חברות בפורטוגל | רישום | מתאים ל- |
|---|---|---|---|---|
| פעילות ישירה מישראל | החברה הישראלית | בדרך כלל לא, כל עוד אין מוסד קבע | ייתכן רישום למע״מ דרך נציג מס | מכירות ושירותים מרחוק, פעילות קצרה |
| מפיץ או סוכן עצמאי מקומי | לפי החוזה עם המפיץ | בדרך כלל לא, אם הסוכן עצמאי ופועל במהלך הרגיל של עסקיו | אין רישום של החברה הישראלית | כניסה לשוק בלי נוכחות קבועה |
| סניף (sucursal, representação permanente) | החברה הישראלית אחראית ישירות | כן, על הרווח שמיוחס לסניף | מרשם מסחרי, רשות המסים, ביטוח לאומי אם יש עובדים | פעילות מתמשכת בלי ישות נפרדת |
| חברה בת (Lda או SA) | מוגבלת להון החברה הבת | כן, על כל הרווח של החברה הבת | הקמה מלאה, RCBE, רשות המסים | פעילות מהותית, עובדים, חוזים גדולים, שותפים מקומיים |
בפורטוגל לא מצאנו מעמד נפרד של ״משרד נציגות״ שפטור מרישום. כל פעילות מתמשכת של חברה זרה, אם היא נמשכת יותר משנה, נבחנת לפי חובת הנציגות הקבועה שבסעיף 4 לקוד החברות. משרד שעוסק רק בפעולות הכנה ועזר עשוי לא ליצור מוסד קבע לצורכי מס, אבל זו שאלה נפרדת משאלת הרישום.
מתי חברה ישראלית חייבת להירשם בפורטוגל?
כשהיא מתכוונת לפעול בפורטוגל יותר משנה - זה הכלל בסעיף 4(1) לקוד החברות המסחריות, נכון לנובמבר 2026. לפי סעיף 4(1) לקוד החברות המסחריות (Código das Sociedades Comerciais), חברה שאין לה מושב אפקטיבי בפורטוגל ורוצה לפעול בה יותר משנה, חייבת להקים נציגות קבועה ולעמוד בדיני הרישום המסחרי הפורטוגליים. הרישום נעשה במרשם המסחרי (Conservatória do Registo Comercial), ואחריו מתקבל מספר זיהוי ונפתחת פעילות ברשות המסים.
לפי סעיף 4(2), החברה עדיין מחויבת במעשים שנעשו בשמה בפורטוגל, והאנשים שעשו אותם, וכן המנהלים או הדירקטורים של החברה, אחראים איתה ביחד ולחוד. לפי סעיף 4(3), בית משפט רשאי, לבקשת כל בעל עניין או התביעה הציבורית, להורות לחברה להפסיק את פעילותה בפורטוגל ולפרק את נכסיה שם.
מתי פעילות בפורטוגל יוצרת מוסד קבע?
כשיש לה בפורטוגל מקום עסקים קבוע, אתר בנייה של יותר מ-12 חודשים או סוכן תלוי שחותם בשמה על חוזים. לפי סעיף 5 לאמנה בין ישראל לפורטוגל, מוסד קבע הוא מקום עסקים קבוע שדרכו מתנהלים עסקי החברה, כולל מקום ניהול, סניף, משרד, בית חרושת או סדנה. כשיש מוסד קבע, פורטוגל רשאית למסות את הרווח שמיוחס לו, וישראל נותנת זיכוי.
- אתר בנייה או פרויקט התקנה: מוסד קבע רק אם הוא נמשך יותר מ-12 חודשים.
- סוכן תלוי: אדם שפועל בשם החברה ומפעיל בדרך קבע סמכות לחתום על חוזים בשמה יוצר מוסד קבע, גם בלי משרד.
- סוכן עצמאי: מתווך או סוכן עצמאי שפועל במהלך הרגיל של עסקיו אינו יוצר מוסד קבע.
- הכנה ועזר: אחסון, תצוגה או מסירה של סחורה, או איסוף מידע, אינם יוצרים מוסד קבע כשזו כל הפעילות.
- חברה בת: עצם השליטה בחברה בת פורטוגלית אינה הופכת אותה למוסד קבע של החברה הישראלית.
סניף או חברה בת: מה עדיף לחברה ישראלית?
אין תשובה אחת. סניף פשוט יותר מבחינה תאגידית, אבל החברה הישראלית חשופה ישירות לכל התחייבות שלו. חברה בת מפרידה את הסיכון, נראית מקומית בעיני לקוחות ובנקים, ומאפשרת להכניס שותפים מקומיים, אבל מחייבת ניהול, הנהלת חשבונות ודיווחים של ישות נפרדת. על הקמת חברה בת ראו מס למשקיע ישראלי בחברת פרויקט זרה, ועל הצד הישראלי הצד הישראלי של פעילות בחו״ל.
| שיקול | סניף | חברה בת (Lda) |
|---|---|---|
| אחריות לחובות | החברה הישראלית כולה | בדרך כלל מוגבלת לחברה הבת |
| מסמכים לרישום | מסמכי החברה הישראלית עם אפוסטיל ותרגום, החלטה על הקמת הסניף, מינוי נציג | תקנון, שותפים, מנהלים, הון |
| מס חברות | על הרווח שמיוחס לסניף | על כל רווח החברה הבת |
| העברת רווחים לישראל | רווח של אותה חברה | דיבידנד, עם ניכוי במקור לפי האמנה (5% או 15%) |
| תדמית מול לקוחות ובנקים | ישות זרה | ישות מקומית |
| סגירה | ביטול רישום הסניף | פירוק חברה לפי הדין הפורטוגלי |
האם חברה ישראלית צריכה להירשם למע״מ בפורטוגל?
בדרך כלל כן, דרך נציג מס, אם היא מבצעת בפורטוגל עסקאות חייבות במע״מ ואין לה מושב או מוסד קבע באיחוד. כך קובע סעיף 30 לקוד המע״מ הפורטוגלי, והרישום נעשה דרך הנציג. חריג חשוב: כשכל העסקאות הן כאלה שבהן הלקוח הפורטוגלי מדווח את המע״מ בשיטת חיוב הפוך, לפי סעיף 2(1)(e), (g) או (h) לקוד, לא אמור להידרש רישום. השיעור הכללי ביבשת הוא 23%, נכון לנובמבר 2026 לפי PwC Worldwide Tax Summaries.
מה חובות המעסיק כשמעסיקים עובדים בפורטוגל?
מעסיק בפורטוגל, סניף או חברה בת, נרשם בביטוח הלאומי (Segurança Social), משלם לפחות שכר מינימום של 920 אירו בחודש ביבשת ב-2026 (לפי Decreto-Lei 139/2025), מנכה ומעביר דמי ביטוח לאומי ומס הכנסה, ומבטח את העובדים בביטוח תאונות עבודה חובה. הנתונים המרכזיים ל-2026:
- שכר מינימום: 920 אירו בחודש ביבשת מ-1 בינואר 2026 (Decreto-Lei 139/2025). באיים האזוריים 966 אירו ובמדיירה 980 אירו, לפי חקיקה אזורית.
- ביטוח לאומי: 23.75% על המעסיק ו-11% על העובד, מהשכר ברוטו, בלי תקרה. לחברי גופי ניהול יש שיעורים נפרדים.
- ביטוח תאונות עבודה: חובה, והפרמיה תלויה בסוג העבודה ובסיכון.
- עובד שנשלח מישראל: לפי סעיף 15 לאמנה, שכר עבור עבודה בפורטוגל עשוי להיות ממוסה שם, אלא אם השהייה עד 183 יום בתקופת 12 חודשים, המעסיק אינו תושב פורטוגל והשכר אינו נישא על ידי מוסד קבע בפורטוגל.
- עובדים שעוברים לפורטוגל: חלקם עשויים להיות זכאים למשטר IFICI. ראו תושבות ומס בפורטוגל.
דיני העבודה הפורטוגליים מפורטים ומגנים על העובד, בין היתר בעניין חוזים לתקופה קצובה, שעות עבודה ופיטורים. לפני גיוס העובד הראשון כדאי לנסח חוזה עבודה פורטוגלי עם עורך דין מקומי ולא להשתמש בחוזה ישראלי מתורגם.
באיזה דין ובאיזו שפה לכתוב חוזים בפורטוגל?
בחוזה בין עסקים אפשר בדרך כלל לבחור גם את הדין החל וגם את השפה. בחוזה בין עסקים, תקנת רומא I של האיחוד מאפשרת לצדדים לבחור את הדין החל, ובית משפט פורטוגלי יכבד את הבחירה בכפוף להוראות חובה. חוזה באנגלית נפוץ בעסקאות בינלאומיות, אבל אם יתנהל הליך בבית משפט בפורטוגל, ייתכן שיידרש תרגום. בחוזים עם צרכנים ועובדים חלים כללי הגנה מיוחדים, ולכן הם צריכים בדיקה מקומית. על סעיפי שיפוט ובוררות ראו בוררות או בית משפט בסכסוך בחו״ל.
האם הפעילות צריכה רישיון בפורטוגל?
תלוי בתחום. חלק מהפעילויות מפוקחות ודורשות רישיון או רישום לפני תחילת הפעילות, למשל שירותים פיננסיים, ביטוח, בנייה, תיווך נדל״ן, ייבוא של מוצרים מסוימים ושירותי בריאות. הרגולטור משתנה לפי התחום. גם השכרה לטווח קצר מחייבת רישום, כפי שמוסבר במדריך Alojamento Local. לפני חתימה על חוזה שכירות למשרד או על חוזה ראשון עם לקוח, בודקים אם התחום דורש רישיון.
מה צריך לדעת על בנק ותשלומים?
סניף וחברה בת צריכים חשבון בנק בפורטוגל לתשלום שכר, מסים וספקים. הבנק יבדוק את החברה הישראלית, את מבנה הבעלות עד הנהנה הסופי ואת מקור הכספים, ולכן כדאי להכין מראש מסמכי חברה עדכניים עם אפוסטיל, תרשים בעלות והסבר על הפעילות. גם הבנק הישראלי עשוי לבקש מסמכים בהעברות גדולות. ראו עיכוב העברות לחו״ל.
איך נראה לוח הדיווחים השנתי של סניף או חברה בת?
חברה בת וסניף שהוא מוסד קבע מגישים דוח מס חברות (Modelo 22) עד היום האחרון של מאי ומשלמים שלוש מקדמות, ביולי, בספטמבר ועד 15 בדצמבר, לפי PwC Worldwide Tax Summaries, נכון לנובמבר 2026. מעסיקים מעבירים ניכויים ודמי ביטוח לאומי מדי חודש.
| חובה | מי | מועד |
|---|---|---|
| דוח מס חברות (Modelo 22) | חברה בת וסניף שהוא מוסד קבע | עד היום האחרון של מאי (שנת מס קלנדרית) |
| מקדמות מס חברות | כנ״ל | ביולי, בספטמבר ועד 15 בדצמבר |
| IES (דיווח שנתי והפקדת דוחות) | חברות פורטוגליות | לפי מקורות משניים, עד 15 ביולי |
| דוחות מע״מ | כל מי שרשום למע״מ | לפי המשטר שנקבע |
| ניכויים במקור ודמי ביטוח לאומי | מעסיקים | חודשי |
| RCBE | חברה בת | הצהרה בתוך 30 יום מההקמה ועדכון כשחל שינוי |
| דיווח בישראל | החברה הישראלית ובעלי המניות | לפי הדין הישראלי, כולל דוח שנתי ודיווח על החזקה בחברה זרה |
איך מתחילים לפעול בפורטוגל בצורה מסודרת?
מתחילים במיפוי הפעילות ובבדיקת מוסד קבע ומע״מ, ורק אחר כך בוחרים מבנה ונרשמים. הסדר המעשי:
- ממפים את הפעילות: מכירות מרחוק, עובד בשטח, משרד, פרויקט, ולכמה זמן.
- בודקים מוסד קבע ומע״מ: מול סעיף 5 לאמנה ומול כללי המע״מ הפורטוגליים.
- בוחרים מבנה: פעילות ישירה, סניף או חברה בת, לפי סיכון, משך ותוכנית עסקית.
- בודקים רישיונות: אם התחום מפוקח.
- נרשמים: סניף במרשם המסחרי או הקמת חברה בת, ואחר כך רשות המסים, מע״מ וביטוח לאומי.
- מסדירים ניהול ומקום קבלת החלטות: כדי לצמצם סיכון של תושבות כפולה.
- מנסחים חוזים: חוזי עבודה פורטוגליים, חוזים עם לקוחות ומפיצים, וסעיפי שיפוט ובוררות.
- קובעים לוח דיווחים: עם רואה חשבון מוסמך בפורטוגל ורואה חשבון בישראל.
המדריך הוא מידע כללי נכון לנובמבר 2026 ואינו ייעוץ משפטי או מיסויי, וכל מקרה נבדק לגופו מול עורך דין ורואה חשבון בפורטוגל ובישראל.
עוד על פעילות עסקית בפורטוגל: הקמת חברה בפורטוגל · מס חברות והעברת רווחים לישראל בפורטוגל · סכסוכים מסחריים וליטיגציה בפורטוגל · השוואה בין 8 מדינות · כל המדריכים לחברות ועסקים
שאלות נפוצות
חברה ישראלית יכולה למכור בפורטוגל בלי לפתוח חברה שם?
לא בהכרח. מכירה או שירות מרחוק, בלי משרד, עובדים או נציג שחותם על חוזים בפורטוגל, בדרך כלל אינם יוצרים מוסד קבע. אבל פעילות מתמשכת של יותר משנה מחייבת נציגות קבועה ורישום לפי סעיף 4 לקוד החברות, ומע״מ עשוי לחייב נציג מס.
מה ההבדל בין סניף לחברה בת בפורטוגל?
סניף הוא חלק מהחברה הישראלית, והיא אחראית ישירות לחובותיו. חברה בת היא ישות פורטוגלית נפרדת, והאחריות מוגבלת בדרך כלל להונה. שתיהן משלמות מס חברות פורטוגלי על הרווח שלהן.
מה קורה אם חברה זרה פועלת בפורטוגל בלי רישום?
לפי סעיף 4 לקוד החברות, החברה מחויבת במעשים שנעשו בשמה, והאנשים שפעלו ומנהלי החברה אחראים איתה ביחד ולחוד. בית משפט רשאי גם להורות על הפסקת הפעילות ועל פירוק הנכסים בפורטוגל.
האם חברה ישראלית צריכה נציג מס בפורטוגל?
לצורכי מע״מ, כן, אם היא מבצעת עסקאות חייבות בפורטוגל ואין לה מושב או מוסד קבע באיחוד, לפי סעיף 30 לקוד המע״מ. חריג: כשכל העסקאות בשיטת חיוב הפוך, שבה הלקוח הפורטוגלי מדווח את המע״מ.
מה מס החברות בפורטוגל 2026 לסניף או חברה בת?
19% ב-2026, ו-15% על 50,000 האירו הראשונים לחברה קטנה ובינונית, לפי סעיף 87 לקוד מס החברות באתר Portal das Finanças, נכון לנובמבר 2026. סניף שהוא מוסד קבע משלם על הרווח שמיוחס לו, וחברה בת על כל רווחה. דוח המס השנתי מוגש עד היום האחרון של מאי.
מה שכר המינימום בפורטוגל 2026?
920 אירו בחודש ביבשת, מ-1 בינואר 2026 לפי Decreto-Lei 139/2025. באיים האזוריים 966 אירו ובמדיירה 980 אירו.
כמה עולה למעסיק ביטוח לאומי בפורטוגל?
23.75% מהשכר ברוטו על המעסיק, ו-11% שמנוכים מהעובד, בלי תקרה. בנוסף המעסיק חייב בביטוח תאונות עבודה. השיעורים נכונים לנובמבר 2026, לפי PwC Worldwide Tax Summaries.
האם עובד ישראלי שנשלח לפורטוגל ישלם מס שם?
לפי סעיף 15 לאמנה, לא, אם הוא שוהה בפורטוגל עד 183 יום בתקופה של 12 חודשים, המעסיק אינו תושב פורטוגל, והשכר אינו נישא על ידי מוסד קבע או סניף בפורטוגל. אחרת, פורטוגל רשאית למסות את השכר על העבודה שם.
הקריאה הבאה · 12 דק׳ קריאהמס חברות בפורטוגל והעברת רווחים לישראל: IRC של 19% ב-2026, ניכוי במקור על דיבידנד, אמנת המס ומה קורה בישראלמס חברות בפורטוגל ב-2026: 19%, ו-15% לעסק קטן, derrama, מע״מ 23%, ניכוי במקור 25%/28% מול 5%-15% לפי האמנה עם ישראל, זיכוי בישראל, חברה נשלטת זרה ומוסד קבע.לקריאת המדריךמקורות
- Código das Sociedades Comerciais, artigo 4.º (sociedades com atividade em Portugal) - Informador
- Convenção entre Portugal e Israel para evitar a dupla tributação, Resolução da AR 2/2008 (arts. 4, 5, 15)
- Portal das Finanças - Código do IRC, artigo 87.º (taxas)
- DGERT - Retribuição mínima mensal garantida (Decreto-Lei 139/2025)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Other taxes (VAT, social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Individual: Other taxes (social security)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Portugal, Corporate: Tax administration
- EY - Portugal clarifies VAT rules related to nonresident taxable persons (art. 30 CIVA)
- Justiça (IRN) - Criar Empresa na Hora (obrigações após a constituição)
- Regulation (EC) No 593/2008 (Rome I)
