Rezidența fiscală în Cipru pentru israelieni: regula celor 60 de zile, statutul non-dom după reforma din 2026 și consecințele mutării în Israel

Ciprul este cunoscut în Israel drept „paradis fiscal”, dar realitatea este mai nuanțată. Regimul non-dom cipriot oferă o scutire impresionantă pentru veniturile pasive, iar regula celor 60 de zile permite statutul de rezident fiscal fără a locui pe insulă cea mai mare parte a anului. Pe de altă parte, între Israel și Cipru nu există o convenție de evitare a dublei impuneri, de aceea cine se mută fără să rupă efectiv centrul vieții din Israel poate descoperi că ambele state îl consideră rezident. Ghidul explică când apare rezidența fiscală în Cipru, ce beneficii fiscale au rezidenții noi după reforma din 2026 și ce trebuie verificat în partea israeliană.

1Când deveniți rezident fiscal în Cipru?

O persoană fizică este rezidentă fiscal în Cipru dacă îndeplinește unul dintre cele două teste în anul fiscal, care este anul calendaristic: testul celor 183 de zile sau regula celor 60 de zile. Nu este nevoie de o înregistrare formală pentru a deveni rezident, dar pentru a beneficia efectiv de statut trebuie să vă înregistrați la administrația fiscală, să depuneți declarații și să dețineți un certificat de rezidență fiscală.

• Testul celor 183 de zile: o ședere în Cipru de peste 183 de zile cumulat într-un an calendaristic. Este suficient, fără alte condiții.
• Regula celor 60 de zile: destinată celor care nu stau cea mai mare parte a anului în niciun stat, iar toate condițiile ei sunt cumulative. Ele sunt detaliate în secțiunea următoare.

2Care sunt condițiile regulii celor 60 de zile și ce s-a schimbat în 2026?

Potrivit PwC, în 2026 regula celor 60 de zile se aplică celui care îndeplinește toate condițiile următoare în anul fiscal:

1. A stat în Cipru cel puțin 60 de zile.
2. Nu a stat într-un alt stat mai mult de 183 de zile cumulat.
3. A desfășurat o afacere în Cipru, a fost angajat acolo sau a deținut funcția de director într-o societate rezidentă fiscal în Cipru, în orice moment al anului fiscal, fără ca activitatea sau funcția să fi încetat în același an.
4. A deținut în Cipru o locuință permanentă, în proprietate sau închiriată, pe parcursul anului fiscal.

3Cum se numără zilele de ședere în Cipru?

• Ziua plecării din Cipru se consideră zi petrecută în afara Ciprului.
• Ziua sosirii în Cipru se consideră zi petrecută în Cipru.
• Sosirea și plecarea în aceeași zi se consideră o zi în Cipru.
• Plecarea și întoarcerea în aceeași zi se consideră o zi în afara Ciprului.
• Documentare: este bine să țineți un jurnal documentat al zilelor, cu bilete de avion și ștampile, încă din prima zi. Aceeași documentare va servi și la verificarea zilelor de ședere în Israel, unde numărătoarea se face diferit.

4Ce înseamnă non-dom în Cipru și de ce este cel mai important statut pentru israelieni?

Non-dom este rezidentul fiscal al Ciprului care nu are domiciliul (domicile) în Cipru în sensul contribuției speciale pentru apărare (Special Defence Contribution, SDC). Contribuția se aplică doar celui care este atât rezident, cât și domiciliat. Deoarece dividendele și dobânzile sunt scutite de impozitul pe venit în Cipru și sunt supuse doar contribuției, un rezident non-dom este în practică scutit de cea mai mare parte a impozitului cipriot pe dividende și dobânzi, din Cipru și din străinătate.

Un israelian al cărui domiciliu de origine nu este în Cipru va fi considerat domiciliat în sensul contribuției numai după ce a fost rezident al Ciprului cel puțin 17 ani din cei 20 de ani fiscali anteriori anului fiscal. Cu alte cuvinte, perioada de bază a beneficiului este de până la 17 ani. Se aplică reguli anti-abuz, de aceea structurile complexe este bine să fie analizate din timp.

5Ce s-a schimbat în regimul non-dom prin reforma fiscală din 2026?

Reforma, intrată în vigoare la 1 ianuarie 2026, a păstrat regimul non-dom și perioada de 17 ani și a adăugat posibilitatea prelungirii lui. Potrivit EY și Andersen, cel a cărui perioadă de 17 ani s-a încheiat poate opta pentru o plată unică de 250.000 de euro pentru fiecare perioadă de cinci ani, pentru cel mult două perioade, sub rezerva aprobării comisarului fiscal. Potrivit EY, pentru perioadele care încep la 1 ianuarie 2026 cererea trebuia depusă până la 30 iunie 2026. Pentru un israelian care se mută acum, prelungirea devine relevantă abia peste 17 ani. Schimbările care îl privesc deja astăzi sunt altele: cota contribuției pe dividende pentru rezidenții domiciliați a scăzut de la 17% la 5% pentru profiturile din 2026, contribuția pe chirii a fost eliminată, iar tranșele impozitului pe venit al persoanelor fizice au fost actualizate.

6Pentru ce plătește impozit un rezident fiscal al Ciprului și cu ce cote?

Rezidentul fiscal al Ciprului datorează impozit pe venit pentru veniturile din întreaga lume, nu doar pentru ceea ce transferă în Cipru. Nerezidentul este impozitat doar pentru anumite venituri din surse cipriote. Tranșele de impozit pentru persoanele fizice, potrivit PwC, din 2026: aceste tranșe corespund celor care apar în ghidurile Impozitul pe profit în Cipru și transferul profiturilor în Israel și Impozitul pe veniturile din chirii în Cipru. Până în 2025, tranșa scutită era de 19.500 de euro, iar tranșa de 35% începea de la 60.001 euro.

7Ce facilități fiscale are un angajat care se mută în Cipru?

Ciprul oferă trei scutiri parțiale pentru veniturile din muncă celor care încep să lucreze acolo după o perioadă de nerezidență, iar ele nu pot fi cumulate. Beneficiul depinde de nivelul salariului, de data începerii activității și de anii anteriori de rezidență. În plus, potrivit PwC, salariul pentru munca prestată în afara Ciprului mai mult de 90 de zile într-un an fiscal, pentru un angajator nerezident în Cipru, este scutit de impozit în Cipru. Pentru un rezident care lucrează la distanță pentru un angajator israelian acest lucru poate fi relevant, dar același venit poate fi impozabil în Israel.

8Cum se impozitează în Cipru pensiile, dividendele, dobânzile și câștigurile de capital?

• Pensia din străinătate pentru munca prestată în afara Ciprului: impozit de 5% asupra sumei care depășește 5.000 de euro pe an (până în 2025 pragul era de 3.420 de euro). Se poate opta anual pentru impozitarea potrivit tranșelor obișnuite.
• Dividende și dobânzi: scutite de impozitul pe venit. Contribuția specială pentru apărare se aplică doar celui care este rezident și domiciliat, de aceea non-dom-ul este scutit de ea.
• Câștiguri de capital: ca regulă generală nu se impozitează în Cipru, cu excepția câștigului din imobile situate în Cipru sau din acțiuni ale unei societăți care deține imobile în Cipru. Câștigul din vânzarea valorilor mobiliare este scutit de impozitul pe venit.
• Cripto: din 2026, câștigul din vânzarea activelor digitale se impozitează cu o cotă fixă de 8%, cu excepția activelor obținute prin minare.
• Opțiuni pentru angajați: din 2026 beneficiul se impozitează cu o cotă fixă de 8%, în anumite condiții.

9Cât se plătește în Cipru pentru asigurări sociale și contribuții de sănătate?

Potrivit PwC, în 2026 salariatul plătește contribuții de asigurări sociale de 8,8% din salariu, iar angajatorul plătește încă 8,8%, până la un plafon al venitului asigurat de 68.904 euro pe an. Lucrătorul independent plătește 16,6% din venit, cu un prag minim și un plafon. În plus se aplică contribuțiile la sistemul general de sănătate (GHS).

• GHS pentru salariat: 2,65% din salariu.
• GHS pentru lucrătorul independent: 4,00% din venit.
• GHS pentru pensionar: 2,65% din pensie.
• GHS pentru venituri pasive precum chiriile, dobânzile și dividendele: 2,65%. Contribuțiile GHS sunt plafonate la un venit anual de 180.000 de euro. Aplicarea contribuției asupra venitului pasiv al unui non-dom trebuie verificată în fiecare caz în parte.

Potrivit listei de acorduri a Institutului Național de Asigurări din Israel (Bituah Leumi), nu a fost identificat un acord de securitate socială între Israel și Cipru. Consecința posibilă este obligația de plată în ambele state în anumite perioade și necumularea perioadelor de asigurare între sisteme. Trebuie să vă verificați situația la Bituah Leumi înainte și după mutare.

10Există o convenție fiscală între Israel și Cipru?

Nu. La noiembrie 2026 nu există o convenție de evitare a dublei impuneri între Israel și Cipru, iar Israelul nu figurează pe lista convențiilor Ciprului. De aceea nu există o regulă de departajare (tie-breaker) care să stabilească în ce stat sunteți rezident atunci când ambele vă consideră rezident și nu există cote reduse de reținere la sursă potrivit unei convenții. Evitarea dublei impuneri se face doar prin creditul pentru impozitul străin potrivit dreptului intern al fiecărui stat. Vedeți Convențiile fiscale ale Israelului pe țări.

11Ce se întâmplă în partea israeliană când vă mutați în Cipru?

În Israel, rezidența se stabilește potrivit testului centrului vieții: locuința permanentă, familia, locul de muncă și afacerile, interesele economice și legăturile sociale. Alături de el există două prezumții privind zilele, care pot fi răsturnate: o ședere în Israel de 183 de zile sau mai mult în anul fiscal ori o ședere de 30 de zile sau mai mult în anul fiscal și de 425 de zile sau mai mult în anul fiscal și în cei doi ani anteriori.

• Declarația de rezidență: cine îndeplinește prezumția privind zilele și susține că nu este rezident israelian anexează la declarația anuală Formularul 1348.
• Rezident străin: potrivit PwC, persoana fizică nerezidentă în Israel care a stat în afara Israelului cel puțin 183 de zile în anul fiscal și în anul următor și al cărei centru al vieții nu a fost în Israel nici în următorii doi ani va fi considerată rezident străin.
• Impozitul de ieșire: când o persoană fizică încetează să fie rezident israelian, se aplică prevederile privind impozitul de ieșire asupra bunurilor sale (secțiunea 100A din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit). Consecințele trebuie analizate cu un contabil autorizat israelian înainte de mutare.
• Ce rămâne impozabil în Israel: veniturile din surse israeliene, precum chiria dintr-un imobil din Israel, salariul pentru munca prestată în Israel și anumite pensii, rămân impozabile în Israel și după încetarea rezidenței.
• Societate străină: atât timp cât sunteți rezidenți israelieni, deținerea unei societăți cipriote impune raportare și poate fi considerată societate străină controlată (CFC) potrivit secțiunii 75B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit. Vedeți centrul de raportare către Autoritatea Fiscală din Israel.

12Cum arată situațiile diferite în comparație?

13Ce faceți în primul an după mutare?

1. Înainte de mutare: analiza, împreună cu un contabil autorizat israelian, a momentului plecării, a impozitului de ieșire, a participațiilor în societăți și a bunurilor care rămân în Israel.
2. Alegerea testului cipriot: 183 de zile sau regula celor 60 de zile și planificarea unui calendar al zilelor potrivit pentru ambele părți.
3. Stabilirea legăturilor pentru regula celor 60 de zile: o locuință permanentă în proprietate sau închiriată și un loc de muncă, o afacere sau o funcție de director într-o societate cipriotă care continuă până la sfârșitul anului.
4. Înregistrarea la administrația fiscală cipriotă și obținerea unui cod de identificare fiscală, precum și solicitarea statutului non-dom și dovedirea lui, după caz.
5. Cererea de scutire pentru noul angajat prin angajator, când sunt îndeplinite condițiile.
6. Înregistrarea la asigurările sociale și la GHS când începeți să lucrați sau să desfășurați o activitate în Cipru.
7. Plăți anticipate: cine are venituri care nu sunt supuse reținerii la sursă plătește anticipat în două tranșe, la 31 iulie și la 31 decembrie ale aceluiași an.
8. Depunerea declarației anuale în Cipru: salariații și pensionarii până la 31 iulie a anului următor, iar lucrătorii independenți de o anumită dimensiune până la 31 ianuarie al celui de-al doilea an următor.
9. Depunerea declarației în Israel pentru anul mutării, inclusiv Formularul 1348 când este cazul, și solicitarea unui certificat de rezidență fiscală în Cipru pentru a susține poziția.

Despre încetarea rezidenței fiscale în Israel, impozitul de ieșire și drepturile la revenirea în Israel, vedeți ghidul general despre încetarea rezidenței fiscale la mutarea în străinătate. Decizia privind momentul plecării și modul de raportare este bine să fie luată împreună cu un contabil autorizat israelian, înainte de mutare, nu după. Ghidul are caracter informativ general, la noiembrie 2026, și nu constituie consultanță fiscală. Fiecare mutare necesită o analiză individuală a dreptului cipriot și israelian, în coordonare cu un contabil autorizat israelian și un consultant fiscal cipriot.

Mai multe despre Cipru: Rezidența permanentă prin investiție · Golden visa în Europa 2026 · Înființarea unei societăți în Cipru · Societatea israeliană care activează în Cipru · Impozitul pe profit și transferul profiturilor în Israel

Mai multe despre relocarea în Cipru: Rutele de ședere și rezidență în Cipru · Încetarea rezidenței fiscale în Israel · Mutarea în străinătate cu o societate sau o afacere israeliană · Lista de verificare juridică pentru familie

Citiți în continuare · 12 min de lecturăImpozitul pe profit în Cipru și transferul profiturilor în Israel: 15% din 2026, dividende, reținere la sursă și ce se întâmplă în IsraelImpozitul pe profit în Cipru a crescut la 15% în 2026: ce s-a schimbat, reținerea pe dividendele unui israelian, impozitul în Israel, CFC, salariul de director.Citiți ghidul