Налоговое резидентство на Кипре для израильтян: правило 60 дней, статус non-dom после реформы 2026 года и последствия переезда в Израиле

В Израиле Кипр известен как «налоговая гавань», но реальность точнее. Кипрский режим non-dom даёт впечатляющее освобождение пассивных доходов, а правило 60 дней позволяет быть налоговым резидентом, не живя на острове большую часть года. С другой стороны, между Израилем и Кипром нет конвенции об избежании двойного налогообложения, поэтому тот, кто переезжает, фактически не перенеся центр жизни из Израиля, может обнаружить, что обе страны считают его резидентом. Руководство объясняет, когда возникает налоговое резидентство на Кипре, какие налоговые льготы есть у новых резидентов после реформы 2026 года и что нужно проверить на израильской стороне.

1Когда становятся налоговым резидентом Кипра?

Физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, если в налоговом году, то есть в календарном году, оно отвечает одному из двух критериев: правилу 183 дней или правилу 60 дней. Для того чтобы стать резидентом, формальная регистрация не нужна, но чтобы фактически пользоваться статусом, нужно зарегистрироваться в налоговом органе, подавать декларации и иметь справку о налоговом резидентстве.

• Правило 183 дней: пребывание на Кипре в совокупности более 183 дней в календарном году. Этого достаточно, без дополнительных условий.
• Правило 60 дней: предназначено для тех, кто не проводит большую часть года ни в одной стране, и все его условия кумулятивны. Они описаны в следующем разделе.

2Каковы условия правила 60 дней и что изменилось в 2026 году?

По данным PwC, по состоянию на 2026 год правило 60 дней применяется к тому, кто в налоговом году отвечает всем следующим условиям:

1. Находился на Кипре не менее 60 дней.
2. Не находился в какой-либо одной другой стране более 183 дней в совокупности.
3. Вёл бизнес на Кипре, работал там по найму или занимал должность директора в компании - налоговом резиденте Кипра в любой момент налогового года, и эта деятельность или должность не прекратились в том же году.
4. Имел на Кипре постоянное жильё, в собственности или в аренде, в течение налогового года.

3Как считаются дни пребывания на Кипре?

• День выезда с Кипра считается днём за пределами Кипра.
• День прибытия на Кипр считается днём на Кипре.
• Прибытие и выезд в один день считаются одним днём на Кипре.
• Выезд и возвращение в один день считаются одним днём за пределами Кипра.
• Документирование: стоит с первого дня вести документированный журнал дней с авиабилетами и штампами. Эти же документы пригодятся и для подсчёта дней пребывания в Израиле, где дни считаются иначе.

4Что такое non-dom на Кипре и почему это самый важный статус для израильтян?

Non-dom - это налоговый резидент Кипра, не имеющий домициля (domicile) на Кипре для целей специального оборонного сбора (Special Defence Contribution, SDC). Сбор применяется только к тем, кто одновременно является резидентом и имеет домициль. Поскольку дивиденды и проценты на Кипре освобождены от подоходного налога и облагаются только сбором, резидент со статусом non-dom фактически освобождён от большей части кипрского налога на дивиденды и проценты - как кипрские, так и зарубежные.

Израильтянин, чей домициль происхождения находится не на Кипре, будет считаться имеющим домициль для целей сбора только после того, как был резидентом Кипра не менее 17 из 20 налоговых лет, предшествующих налоговому году. То есть базовый льготный период - до 17 лет. Действуют правила против злоупотреблений, поэтому сложные структуры стоит проверять заранее.

5Что изменилось в режиме non-dom в ходе налоговой реформы 2026 года?

Реформа, вступившая в силу 1 января 2026 года, сохранила режим non-dom и период 17 лет и добавила возможность его продления. По данным EY и Andersen, тот, у кого истёк период 17 лет, может выбрать единовременный платёж 250 000 евро за каждый пятилетний период, не более двух периодов, с одобрения налогового комиссара. По данным EY, для периодов, начинающихся 1 января 2026 года, заявление нужно было подать до 30 июня 2026 года. Для израильтянина, переезжающего сейчас, продление станет актуальным только через 17 лет. Изменения, которые касаются его уже сегодня, другие: ставка сбора на дивиденды для резидентов с домицилем снижена с 17% до 5% на прибыль начиная с 2026 года, сбор на аренду отменён, а шкала подоходного налога для физических лиц обновлена.

6С чего платит налог налоговый резидент Кипра и по каким ставкам?

Налоговый резидент Кипра облагается подоходным налогом на доходы со всего мира, а не только на то, что он переводит на Кипр. Нерезидент облагается только на определённые доходы из кипрских источников. Шкала налога для физических лиц по данным PwC с 2026 года: она совпадает со шкалой, приведённой в руководствах Корпоративный налог на Кипре и перевод прибыли в Израиль и Налог на доход от аренды на Кипре. До 2025 года необлагаемый порог составлял 19 500 евро, а ставка 35% начиналась с 60 001 евро.

7Какие налоговые льготы есть у работника, переезжающего на Кипр?

Кипр предлагает три частичных освобождения дохода от работы тем, кто начинает там работать после периода нерезидентства, и совмещать их нельзя. Льгота зависит от размера зарплаты, даты начала работы и предыдущих лет резидентства. Кроме того, по данным PwC, зарплата за работу за пределами Кипра более 90 дней в налоговом году у работодателя - нерезидента Кипра освобождена от налога на Кипре. Для резидента, работающего удалённо на израильского работодателя, это может быть актуально, но тот же доход может облагаться налогом в Израиле.

8Как на Кипре облагаются пенсия, дивиденды, проценты и прирост капитала?

• Пенсия из-за рубежа за работу, выполненную за пределами Кипра: налог 5% с суммы свыше 5 000 евро в год (до 2025 года порог составлял 3 420 евро). Ежегодно можно выбрать налогообложение по обычной шкале.
• Дивиденды и проценты: освобождены от подоходного налога. Специальный оборонный сбор применяется только к тем, кто является резидентом и имеет домициль, поэтому non-dom от него освобождён.
• Прирост капитала: как правило, на Кипре не облагается, кроме прибыли от недвижимости на Кипре или от акций компании, владеющей недвижимостью на Кипре. Прибыль от продажи ценных бумаг освобождена от подоходного налога.
• Криптовалюта: с 2026 года прибыль от продажи цифровых активов облагается по фиксированной ставке 8%, кроме активов, полученных майнингом.
• Опционы для работников: с 2026 года льгота облагается по фиксированной ставке 8% при определённых условиях.

9Сколько платят на Кипре за социальное страхование и здравоохранение?

По данным PwC, в 2026 году наёмный работник платит взносы социального страхования 8,8% от зарплаты, а работодатель платит ещё 8,8%, до потолка застрахованного дохода 68 904 евро в год. Самозанятый платит 16,6% своего дохода с учётом нижнего порога и потолка. Кроме того, уплачиваются взносы в Общую систему здравоохранения (GHS).

• GHS для наёмного работника: 2,65% от зарплаты.
• GHS для самозанятого: 4,00% от дохода.
• GHS для пенсионера: 2,65% от пенсии.
• GHS на пассивный доход, например аренду, проценты и дивиденды: 2,65%. Взносы GHS ограничены годовым доходом 180 000 евро. Применение взноса к пассивному доходу non-dom требует проверки в конкретном случае.

В перечне соглашений Битуах Леуми (Институт национального страхования Израиля) соглашение о социальном обеспечении между Израилем и Кипром не найдено. Возможное последствие - обязанность платить взносы в обеих странах в определённые периоды и отсутствие суммирования страховых периодов между системами. Свой статус нужно проверить в Битуах Леуми до и после переезда.

10Есть ли налоговая конвенция между Израилем и Кипром?

Нет. По состоянию на ноябрь 2026 года конвенции об избежании двойного налогообложения между Израилем и Кипром нет, и Израиль не входит в перечень конвенций Кипра. Поэтому нет правила разрешения коллизий (tie-breaker), определяющего, в какой стране Вы являетесь резидентом, когда обе считают Вас резидентом, и нет пониженных ставок удержания у источника по конвенции. Двойное налогообложение устраняется только зачётом иностранного налога по внутреннему праву каждой страны. См. Налоговые конвенции Израиля по странам.

11Что происходит на израильской стороне при переезде на Кипр?

В Израиле резидентство определяется по критерию центра жизни: постоянный дом, семья, место работы и бизнеса, экономические интересы и социальные связи. Наряду с ним действуют две опровержимые презумпции по дням: пребывание в Израиле 183 дня или более в налоговом году либо пребывание 30 дней или более в налоговом году и 425 дней или более в этом налоговом году и двух предшествующих.

• Декларация о резидентстве: тот, к кому применяется презумпция по дням и кто утверждает, что не является резидентом Израиля, прилагает к годовой декларации форму 1348.
• Иностранный резидент: по данным PwC, физическое лицо, не являющееся резидентом Израиля, которое находилось за пределами Израиля не менее 183 дней в налоговом году и в следующем году и чей центр жизни не находился в Израиле также в двух последующих годах, будет считаться иностранным резидентом.
• Налог на выезд: когда физическое лицо перестаёт быть резидентом Израиля, к его активам применяются положения о налоге на выезд (статья 100А Указа о подоходном налоге). Последствия нужно проверить с израильским бухгалтером до переезда.
• Что остаётся облагаемым в Израиле: доходы из израильских источников, например арендная плата за недвижимость в Израиле, зарплата за работу в Израиле и некоторые пенсии, продолжают облагаться налогом в Израиле и после прекращения резидентства.
• Иностранная компания: пока Вы являетесь резидентами Израиля, владение кипрской компанией требует отчётности и может привести к её квалификации как контролируемой иностранной компании (КИК, CFC) по статье 75B Указа о подоходном налоге Израиля. См. центр по отчётности в Налоговое управление Израиля.

12Как выглядят разные ситуации в сравнении?

13Что делать в первый год после переезда?

1. До переезда: проверка с израильским бухгалтером даты выезда, налога на выезд, долей в компаниях и активов, остающихся в Израиле.
2. Выбор кипрского критерия: 183 дня или правило 60 дней и планирование календаря дней, подходящего для обеих сторон.
3. Оформление связей для правила 60 дней: постоянное жильё в собственности или в аренде и работа, бизнес или должность директора в кипрской компании, сохраняющиеся до конца года.
4. Регистрация в налоговом органе Кипра и получение налогового идентификационного номера, а также обращение за статусом non-dom и его подтверждение по мере необходимости.
5. Заявление на освобождение для нового работника через работодателя, если выполнены условия.
6. Регистрация в системе социального страхования и GHS при начале работы или деятельности на Кипре.
7. Авансовые платежи: тот, у кого есть доход, с которого налог не удерживается у источника, вносит авансы двумя платежами - 31 июля и 31 декабря того же года.
8. Подача годовой декларации на Кипре: наёмные работники и пенсионеры - до 31 июля следующего года, а самозанятые с установленным оборотом - до 31 января второго года после налогового.
9. Подача декларации в Израиле за год переезда, включая форму 1348 при необходимости, и запрос справки о налоговом резидентстве на Кипре в подтверждение позиции.

О прекращении налогового резидентства в Израиле, налоге на выезд и правах при возвращении в Израиль читайте в общем руководстве о прекращении налогового резидентства при переезде за границу. Решение о дате выезда и порядке отчётности стоит принимать вместе с израильским бухгалтером - до переезда, а не после. Руководство носит общий информационный характер, актуально на ноябрь 2026 года и не является налоговой консультацией. Каждый переезд требует индивидуальной проверки кипрского и израильского права совместно с израильским бухгалтером и кипрским налоговым консультантом.

Ещё о Кипре: ПМЖ через инвестиции · «Золотая виза» в Европе 2026 · открытие компании на Кипре · израильская компания, работающая на Кипре · корпоративный налог и перевод прибыли в Израиль

Ещё о релокации на Кипр: маршруты пребывания и резидентства на Кипре · прекращение налогового резидентства в Израиле · переезд за границу с израильской компанией или бизнесом · юридический чек-лист для семьи

Читать дальше · 12 мин чтенияНалог на прибыль на Кипре и перевод прибыли в Израиль: 15% с 2026 года, дивиденды, удержание у источника и что происходит в ИзраилеНалог на прибыль на Кипре вырос до 15% в 2026 году. Что изменила реформа, есть ли удержание с дивидендов, налог в Израиле, CFC и зарплата директора.Читать руководство