Коротко
Компания, зарегистрированная в Израиле, остаётся резидентом Израиля по статье 1 Ордонанса о подоходном налоге и после переезда владельца за рубеж, но новая страна может считать её своим резидентом или утверждать, что у неё там есть постоянное представительство, если компанией управляют оттуда. Одновременно иностранная компания, которой владельцы управляют из Израиля, может быть признана резидентом Израиля. С дивидендов израильской компании акционеру-нерезиденту удерживается 25%, или 30% для существенного акционера, с учётом налоговой конвенции, а зарплата за работу, выполняемую за рубежом, не является доходом из Израиля. Тот, кто закрывает бизнес, подаёт в органы заявления о закрытии, а неактивную компанию можно ликвидировать в ускоренном порядке.
Главное
- 1Компания, зарегистрированная в Израиле, является резидентом Израиля по критерию регистрации, независимо от места жительства владельцев (статья 1(б)(1) Ордонанса).
- 2Иностранная компания, «контроль над делами и управление которой осуществляются в Израиле», является резидентом Израиля, за исключением льготы для репатриантов и вернувшихся резидентов-ветеранов в первые десять лет.
- 3Статья 100А применяется к любому «лицу», а Ордонанс определяет лицо, включая компанию: компания, переставшая быть резидентом Израиля, также считается продавшей свои активы днём ранее.
- 4Дивиденды израильской компании нерезиденту: как правило, 25%, или 30% для существенного акционера (10% и более), до снижения по конвенции.
- 5Зарплата за работу, выполняемую за рубежом, не является доходом, полученным в Израиле (статья 4А(а)(4)), но новая страна может облагать её налогом и считать, что у компании есть постоянное представительство.
- 6Компания обязана иметь зарегистрированный офис в Израиле (статья 123 Закона о компаниях), а налогоплательщик, прекращающий деятельность, подаёт заявление о закрытии дела по НДС (форма 18).
Многие израильтяне переезжают за рубеж, имея действующую компанию с ограниченной ответственностью, бизнес в статусе зарегистрированного плательщика НДС (осек мурше) или акции семейной компании. Переезд меняет резидентство владельца, но не обязательно резидентство компании, а иногда создаёт новую проблему в стране назначения. Руководство отвечает на вопросы, возникающие перед отъездом: резидентом какой страны является компания, как выводить из неё деньги, что будет с работниками в Израиле и когда лучше её закрыть.
О личной стороне разрыва резидентства, презумпциях и налоге на выезд для физического лица мы писали в отдельном руководстве о прекращении налогового резидентства в Израиле при релокации. Об израильском инвесторе, владеющем иностранной компанией, см. налогообложение израильского инвестора в иностранной проектной компании.
Остаётся ли израильская компания резидентом Израиля после переезда владельцев за рубеж?
Да, по израильскому праву. Статья 1 Ордонанса о подоходном налоге устанавливает, что объединение лиц является резидентом Израиля, если выполняется один из двух критериев: оно зарегистрировано в Израиле или контроль над его делами и управление ими осуществляются в Израиле. Компания с ограниченной ответственностью, зарегистрированная у Регистратора компаний, отвечает первому критерию и поэтому остаётся резидентом Израиля, даже если все акционеры и директора живут за рубежом.
Проблема может прийти с другой стороны. Если владельцы управляют компанией из новой страны, местное право может считать её компанией-резидентом или компанией, имеющей постоянное представительство. При двойном резидентстве вопрос решает налоговая конвенция между Израилем и этой страной, если она есть. По данным PwC, Израиль принял изменения по Многосторонней конвенции (MLI), которые, как правило, применяются, если вторая страна также её ратифицировала и ни одна из них не сделала оговорок, поэтому правило разрешения коллизий для компаний нужно проверять в каждой конвенции отдельно.
Когда созданная Вами иностранная компания становится израильской?
Когда контроль над её делами и управление ими осуществляются в Израиле. Это второй критерий статьи 1, и он применяется также к компании, законно зарегистрированной за рубежом. По данным PwC, ни закон, ни суды не дали определения этого понятия, и каждый случай оценивается по фактам. Тот, кто создаёт компанию в новой стране ещё до переезда и в первые месяцы управляет ею из Тель-Авива, рискует столкнуться с позицией, что в этот период компания является израильской.
Ордонанс предусматривает исключение: компания, контроль и управление которой осуществляются в Израиле физическим лицом, впервые ставшим резидентом Израиля или вернувшимся резидентом-ветераном, если с тех пор не прошло десяти лет, не считается резидентом Израиля только по этой причине. Исключение актуально для тех, кто возвращается в Израиль, а не для тех, кто из него уезжает.
Критерий контроля и управления проверяет, где принимаются важные деловые решения. Владелец иностранной компании, который проводит значительную часть года в Израиле и решает оттуда вопросы договоров, финансирования и инвестиций, может непреднамеренно перенести место управления в Израиль. Документирование заседаний совета директоров в стране компании и местный управляющий с реальными полномочиями - часть планирования.
Когда налог на выезд применяется к компании или бизнесу?
Статья 100А применяется к «активу лица - резидента Израиля, переставшего быть резидентом Израиля», а Ордонанс определяет «лицо», включая компанию и объединение лиц. Поэтому компания, переставшая быть резидентом Израиля, считается продавшей свои активы накануне, и уплату налога можно отсрочить до фактической продажи, как и у физического лица. Поскольку компания, зарегистрированная в Израиле, остаётся резидентом по критерию регистрации, вопрос возникает в основном у иностранной компании, которой управляли из Израиля и управление которой переходит за рубеж.
| Ситуация | Резидентство по израильскому праву | Что проверить |
|---|---|---|
| Израильская компания с ограниченной ответственностью, владельцы переехали за рубеж | Остаётся резидентом Израиля (критерий регистрации) | Считает ли новая страна её резидентом или постоянным представительством и что устанавливает конвенция |
| Иностранная компания, которой управляли из Израиля, а управление переехало за рубеж вместе с владельцами | Может перестать быть резидентом Израиля | Налог на выезд по статье 100А с активов компании и точная дата переезда |
| Иностранная компания, созданная до переезда и управляемая из Израиля до самого вылета | Может считаться резидентом Израиля в этот период | Документирование места принятия решений с первого дня |
| Осек мурше (бизнес физического лица) | Бизнес принадлежит физическому лицу, поэтому к нему применяются правила для физического лица | Личный налог на выезд с активов бизнеса и сохранение налогообложения в Израиле по деятельности, которая остаётся здесь |
| Акции израильской компании у переехавшего лица | Акции - актив физического лица | Налог на выезд физического лица с акций с возможностью отсрочки до продажи |
Как выводить деньги из израильской компании после переезда?
Есть три основных способа, и у каждого свои последствия в Израиле и в новой стране. Главное различие - где выполняется работа и кто платит.
| Вид выплаты | Налог в Израиле для владельца-нерезидента | Примечания |
|---|---|---|
| Зарплата за работу, выполняемую за рубежом | Согласно статье 4А(а)(4), местом получения дохода от работы является место её выполнения, поэтому это не доход из Израиля | Зарплату облагает новая страна. Чтобы компания не удерживала налог в Израиле, обычно требуется разрешение налогового инспектора |
| Зарплата за рабочие дни в Израиле | Доход, полученный в Израиле | При длительных визитах в страну зарплату нужно разделять по рабочим дням |
| Дивиденды | Как правило, 25%, или 30% для существенного акционера (10% и более), удержание у источника | Налоговая конвенция может снизить ставку; новая страна облагает дивиденды по своему праву |
Перед отъездом стоит проверить с бухгалтером, распределять ли накопленную в компании прибыль до разрыва резидентства, после него или не распределять вовсе. Учитываются налог на дивиденды в Израиле, налог в новой стране, ставка по конвенции и специальные налоговые режимы для новых резидентов в стране назначения, которые в некоторых странах освобождают или облегчают налогообложение иностранных дивидендов на ограниченный срок.
Что такое постоянное представительство в новой стране и чем оно опасно для израильской компании?
Постоянное представительство - это деловое присутствие в стране, позволяющее ей облагать налогом прибыль иностранной компании, относящуюся к этому присутствию. Когда владелец компании живёт в новой стране, работает оттуда, подписывает оттуда договоры от имени израильской компании или ведёт оттуда клиентов, местные налоговые органы могут утверждать, что у израильской компании есть у них постоянное представительство, и требовать отчётности и налога на прибыль с части прибыли.
- Проверьте конвенцию. Определение постоянного представительства и «зависимого агента» устанавливается конвенцией, а в стране без конвенции, такой как Кипр, - только местным правом.
- Рассмотрите местное юридическое лицо. Дочерняя или частная компания в новой стране, которая оказывает услуги израильской компании по договору по рыночной цене, разделяет виды деятельности. См. сравнение 8 стран для открытия компании за рубежом.
- Определите право подписи. Кто подписывает договоры от имени израильской компании и где.
- Документируйте. Трудовой договор или договор об оказании услуг, табели рабочего времени и место выполнения работы.
Для каждой страны на сайте есть также руководство об израильской компании, работающей в ней, например израильская компания, работающая в Португалии, в Греции и на Кипре.
Что происходит с работниками, которые остаются в Израиле?
Компания остаётся их работодателем, и её обязанности как работодателя не меняются из-за переезда владельца: удержание налога у источника, взносы в Битуах Леуми (Институт национального страхования), пенсионные отчисления, расчётные листки и текущая отчётность. Меняется возможность выполнять их дистанционно.
- Зарегистрированный офис. Согласно статье 123 Закона о компаниях, компания обязана иметь зарегистрированный офис в Израиле, куда можно направлять уведомления, и сообщать Регистратору об изменении в течение 14 дней.
- Лицо с правом подписи и банк. Назначение управляющего или лица с правом подписи в Израиле либо оформленная доверенность, чтобы банк и органы могли работать с кем-то здесь.
- Бухгалтерия и зарплата. Бухгалтер и расчётная служба, которые продолжают отчитываться перед Налоговым управлением Израиля и Битуах Леуми.
- Годовая отчётность. Компания продолжает подавать годовую декларацию в Налоговое управление Израиля и отчёты Регистратору компаний.
Закрыть компанию или оставить?
Единого ответа нет. Действующая компания с клиентами и работниками в Израиле обычно остаётся. Компания, которая служила рамкой для личной работы владельца и вся деятельность которой переходит за рубеж, иногда становится обузой: отчётность в двух странах, риск постоянного представительства и текущие расходы.
| Вариант | Когда подходит | Что он включает |
|---|---|---|
| Оставить действующей | Есть клиенты, работники или активы в Израиле | Дистанционное управление, лицо с правом подписи в Израиле, проверка постоянного представительства в новой стране |
| Оставить «спящей» | Деятельности нет, но есть актив, деловая репутация или причина сохранить компанию | Текущая отчётность и пошлины, несмотря на отсутствие доходов |
| Добровольная ликвидация | Компания платёжеспособна, и её хотят закрыть | Решение общего собрания, декларация о платёжеспособности, назначение ликвидатора, уведомление кредиторов и Регистратора (часть восьмая-А Закона о компаниях) |
| Добровольная ликвидация в ускоренном порядке | Компания отвечает установленным законом условиям «неактивной компании» | Сокращённая процедура по главе 4 части восьмой-А Закона о компаниях |
| Перевод деятельности в иностранную компанию | Вся деятельность переходит за рубеж | Проверка налога на передачу активов и деловой репутации и новой структуры владения |
Когда компания ликвидируется и распределяет остаток между акционерами, это влечёт налоговые последствия в Израиле и в новой стране. Время ликвидации относительно даты разрыва резидентства владельца может изменить результат, поэтому решение о нём принимают до отъезда, а не после.
У Вас бизнес в статусе осек мурше или осек патур: что делать с налоговыми делами?
Налогоплательщик, прекращающий деятельность в Израиле, подаёт заявление о закрытии дела по НДС по форме 18 в районное отделение НДС, в котором он зарегистрирован. Согласно странице услуги Налогового управления Израиля, в заявлении указывают дату прекращения деятельности и перечисляют оставшиеся и непроданные оборудование, активы и товарные запасы. Осек патур (плательщик, освобождённый от НДС) может также запросить закрытие в своей годовой декларации. Параллельно закрывают дело по подоходному налогу и уведомляют Битуах Леуми о прекращении деятельности в качестве самозанятого.
Тот, кто продолжает оказывать услуги израильским клиентам из новой страны, должен перед закрытием проверить две вещи: как новая страна рассматривает эту деятельность (регистрация бизнеса, местный НДС и социальное страхование) и остаётся ли у него в Израиле деятельность, требующая сохранения регистрации здесь.
В каком порядке действовать перед переездом?
- Инвентаризация: перечень компаний, долей, бизнесов, договоров, работников и активов в Израиле и за рубежом.
- Решение по каждой компании: оставить действующей, оставить «спящей», ликвидировать или перевести деятельность.
- Проверка резидентства компании: кто будет управлять ею после переезда и откуда и что устанавливает конвенция со страной назначения.
- Проверка постоянного представительства: может ли Ваша работа из новой страны создать для израильской компании налогооблагаемое присутствие там.
- Планирование выплат: зарплата, дивиденды или плата за услуги и когда распределять накопленную прибыль.
- Налог на выезд: стоимость акций и активов на день разрыва резидентства и решение об уплате или отсрочке.
- Операционная деятельность в Израиле: зарегистрированный офис, лицо с правом подписи, бухгалтер и расчётная служба.
- Договоры: договор об оказании услуг между израильской компанией и компанией или индивидуальным предпринимателем в новой стране и обновление акционерного соглашения при наличии партнёров.
- Закрытие: если решено закрывать, процедуру ликвидации или закрытия налоговых дел начинают до отъезда владельца.
Руководство представляет собой общую информацию по состоянию на ноябрь 2026 года; каждую структуру нужно проверить с бухгалтером в Израиле и налоговым консультантом в стране назначения до переезда.
Ещё о релокации: прекращение налогового резидентства в Израиле · юридический чек-лист для семьи
Частые вопросы
Если я перееду за рубеж, станет ли моя израильская компания иностранной?
Не по израильскому праву. Компания, зарегистрированная в Израиле, является резидентом Израиля по статье 1 Ордонанса, независимо от места жительства владельцев. Однако новая страна может считать её резидентом или компанией с постоянным представительством, если ею управляют оттуда, и тогда вопрос решает конвенция.
Можно ли управлять израильской компанией из-за рубежа?
Да. Закон не требует, чтобы акционеры жили в Израиле, но компания обязана иметь зарегистрированный офис в Израиле по статье 123 Закона о компаниях. На практике нужны также лицо с правом подписи, бухгалтер и расчётная служба, работающие в Израиле.
Какой налог удерживается в Израиле с дивидендов акционеру, переехавшему за рубеж?
Как правило, 25%, или 30% для существенного акционера с долей 10% и более. Налоговая конвенция между Израилем и новой страной может снизить ставку, обычно при предъявлении справки о резидентстве. Новая страна облагает дивиденды по своему праву и предоставляет зачёт по конвенции или местному праву.
Если израильская компания платит мне зарплату, когда я живу за рубежом, буду ли я платить налог в Израиле?
За работу, выполняемую за рубежом, как правило, нет, поскольку по статье 4А Ордонанса доход от работы считается полученным в месте её выполнения. Рабочие дни в Израиле остаются доходом из Израиля. Зарплату облагает новая страна, и стоит получить разрешение налогового инспектора, чтобы компания не удерживала налог в Израиле.
Что такое постоянное представительство и какое отношение оно имеет к израильской компании?
Постоянное представительство - это деловое присутствие в стране, позволяющее ей облагать налогом прибыль, относящуюся к этому присутствию. Владелец компании, который работает и подписывает договоры от имени израильской компании из новой страны, может создать для компании постоянное представительство там, с обязанностью отчётности и уплаты местного налога.
Применяется ли налог на выезд к моей компании?
Статья 100А применяется и к компании, переставшей быть резидентом Израиля. Компания, зарегистрированная в Израиле, как правило, не перестаёт быть резидентом по израильскому праву, поэтому вопрос возникает в основном у иностранной компании, которой управляли из Израиля. Ваши акции в компании, напротив, подпадают под Ваш личный налог на выезд.
Как закрыть осек мурше перед переездом за рубеж?
Подаётся заявление о закрытии бизнеса по НДС по форме 18 в районное отделение с датой прекращения деятельности и перечнем оставшихся оборудования, активов и товарных запасов. Параллельно закрывают дело по подоходному налогу и уведомляют Битуах Леуми о прекращении деятельности в качестве самозанятого.
Читать дальше · 10 мин чтенияСовместное предприятие с местным партнёром за рубежом: договорное СП или совместная компания, акционерное соглашение, тупиковая ситуация, выход и проверка партнёраКак создать СП с местным партнёром за рубежом: договорное СП или совместная компания, акционерное соглашение, тупик, drag-along, tag-along, вклады, UBO.Читать руководствоИсточники
- Ордонанс о подоходном налоге [новая редакция], сводная редакция: статьи 1, 4А, 100А, 125Б, 170
- Закон о компаниях 1999 года, сводная редакция: статья 123 и часть восьмая-А (добровольная ликвидация)
- Налоговое управление Израиля: заявление о закрытии бизнеса по НДС (форма 18)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Corporate, Corporate residence (проверено 29.6.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Corporate, Withholding taxes (проверено 29.6.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Corporate, Income determination
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Individual, Residence
