Pe scurt
O societate constituită în Israel rămâne rezidentă a Israelului conform secțiunii 1 din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit chiar și după ce proprietarul ei se mută în străinătate, dar noul stat o poate considera rezidentă sau poate susține că are acolo un sediu permanent dacă este condusă de acolo. În paralel, o societate străină pe care proprietarii o conduc din Israel poate fi considerată rezidentă a Israelului. Dividendul plătit de o societate israeliană unui acționar nerezident este supus unei rețineri de 25%, sau de 30% pentru un acționar semnificativ, sub rezerva convenției, iar salariul pentru munca prestată în străinătate nu este venit din Israel. Cine închide o afacere depune cereri de închidere la autorități, iar o societate inactivă se poate lichida printr-o procedură accelerată.
Ce este important de reținut
- 1O societate constituită în Israel este rezidentă a Israelului conform testului constituirii, indiferent de locul de reședință al proprietarilor (secțiunea 1(b)(1) din Ordonanță).
- 2O societate străină „al cărei control și a cărei conducere a afacerilor se exercită în Israel” este rezidentă a Israelului, cu o excepție pentru imigranți și rezidenții care revin după o perioadă îndelungată, în primii zece ani.
- 3Secțiunea 100A se aplică oricărei „persoane”, iar Ordonanța definește persoana ca incluzând o societate: și o societate care încetează să fie rezidentă a Israelului este considerată că și-a vândut activele cu o zi înainte.
- 4Dividendul plătit de o societate israeliană unui nerezident: ca regulă 25%, sau 30% pentru un acționar semnificativ (10% sau mai mult), înainte de reducerea conform convenției.
- 5Salariul pentru munca prestată în străinătate nu este venit obținut în Israel (secțiunea 4A(a)(4)), dar noul stat îl poate impozita și poate considera că societatea are un sediu permanent.
- 6O societate trebuie să mențină un sediu social în Israel (secțiunea 123 din Legea societăților), iar o persoană impozabilă care își încetează activitatea depune o cerere de închidere a dosarului de TVA (formularul 18).
Mulți israelieni se mută în străinătate având o societate cu răspundere limitată activă, o afacere ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA (osek murshe) sau acțiuni într-o societate de familie. Mutarea schimbă rezidența proprietarului, dar nu neapărat și pe cea a societății, iar uneori creează o problemă nouă în statul de destinație. Ghidul răspunde la întrebările care apar înainte de plecare: unde este rezidentă societatea, cum scoateți bani din ea, ce se întâmplă cu angajații din Israel și când este mai bine să o închideți.
Despre partea personală a încetării rezidenței, prezumții și impozitul de ieșire al persoanei fizice am scris într-un ghid separat despre încetarea rezidenței fiscale în Israel la relocare. Despre investitorul israelian care deține o societate străină vedeți Impozitarea investitorului israelian într-o societate de proiect străină.
Rămâne societatea israeliană rezidentă a Israelului după ce proprietarii se mută în străinătate?
Da, conform dreptului israelian. Secțiunea 1 din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit prevede că o entitate juridică este rezidentă a Israelului dacă îndeplinește unul dintre două teste: a fost constituită în Israel sau controlul și conducerea afacerilor sale se exercită în Israel. O societate cu răspundere limitată înregistrată la Registrul societăților îndeplinește primul test și, prin urmare, rămâne rezidentă a Israelului chiar dacă toți acționarii și directorii locuiesc în străinătate.
Problema poate veni din cealaltă parte. Dacă proprietarii conduc societatea din noul stat, legislația de acolo o poate considera societate rezidentă sau societate cu sediu permanent. În caz de rezidență dublă decide convenția fiscală dintre Israel și statul respectiv, dacă există. Potrivit PwC, Israelul a adoptat modificările aduse de convenția multilaterală (MLI), care se aplică de regulă atunci când și celălalt stat le-a ratificat și niciunul nu a formulat rezerve, astfel că regula de departajare pentru societăți trebuie verificată separat în fiecare convenție.
Când devine israeliană o societate străină pe care ați înființat-o?
Când controlul și conducerea afacerilor sale se exercită în Israel. Acesta este al doilea test al secțiunii 1 și se aplică și unei societăți constituite legal în străinătate. Potrivit PwC, legea și instanțele nu au definit noțiunea, iar fiecare caz se analizează în funcție de fapte. Cine înființează o societate în noul stat încă înainte de mutare și o conduce din Tel Aviv în primele luni este expus argumentului că societatea a fost israeliană în acea perioadă.
Ordonanța prevede o excepție: o societate al cărei control și a cărei conducere se exercită în Israel de către o persoană fizică devenită rezidentă a Israelului pentru prima dată sau rezidentă care revine după o perioadă îndelungată, dacă nu au trecut încă zece ani de atunci, nu este considerată rezidentă a Israelului doar din acest motiv. Excepția este relevantă pentru cine revine în Israel, nu pentru cine pleacă.
Testul controlului și conducerii verifică unde se iau deciziile de afaceri importante. Proprietarul unei societăți străine care petrece o parte considerabilă a anului în Israel și decide de acolo asupra contractelor, finanțării și investițiilor poate muta locul conducerii în Israel fără să intenționeze. Documentarea ședințelor consiliului de administrație în statul societății și un administrator local cu atribuții reale fac parte din planificare.
Când se aplică impozitul de ieșire unei societăți sau unei afaceri?
Secțiunea 100A se aplică „activului unei persoane rezidente a Israelului care a încetat să fie rezidentă a Israelului”, iar Ordonanța definește „persoana” ca incluzând societatea și entitatea juridică. Prin urmare, o societate care încetează să fie rezidentă a Israelului este considerată că și-a vândut activele în ziua anterioară, iar plata impozitului poate fi amânată până la vânzarea efectivă, ca la persoana fizică. Întrucât o societate constituită în Israel rămâne rezidentă conform testului constituirii, întrebarea apare mai ales la o societate străină care a fost condusă din Israel și a cărei conducere se mută în străinătate.
| Situația | Rezidența conform dreptului israelian | Ce trebuie verificat |
|---|---|---|
| Societate israeliană cu răspundere limitată, proprietarii s-au mutat în străinătate | Rămâne rezidentă a Israelului (testul constituirii) | Dacă noul stat o consideră rezidentă sau sediu permanent și ce prevede convenția |
| Societate străină condusă din Israel, iar conducerea s-a mutat în străinătate împreună cu proprietarii | Poate înceta să fie rezidentă a Israelului | Impozitul de ieșire conform secțiunii 100A asupra activelor societății și data exactă a mutării |
| Societate străină înființată înainte de mutare și condusă din Israel până la plecare | Poate fi considerată rezidentă a Israelului în această perioadă | Documentarea locului în care se iau deciziile, din prima zi |
| Osek murshe (afacere a unei persoane fizice) | Afacerea aparține persoanei fizice, deci i se aplică regimul persoanei fizice | Impozitul de ieșire personal asupra activelor afacerii și impozitarea în continuare în Israel a activității care rămâne aici |
| Acțiuni într-o societate israeliană deținute de cine s-a mutat | Acțiunile sunt un activ al persoanei fizice | Impozitul de ieșire al persoanei fizice asupra acțiunilor, cu posibilitatea amânării până la vânzare |
Cum scoateți bani din societatea israeliană după mutare?
Există trei căi principale, fiecare cu un rezultat diferit în Israel și în noul stat. Distincția centrală este unde se prestează munca și cine plătește.
| Tipul plății | Impozitul în Israel pentru proprietarul nerezident | Observații |
|---|---|---|
| Salariu pentru munca prestată în străinătate | Conform secțiunii 4A(a)(4), locul obținerii venitului din muncă este locul prestării muncii, deci nu este venit din Israel | Noul stat impozitează salariul. Pentru ca societatea să nu rețină impozit în Israel este necesară de regulă o aprobare de la inspectorul fiscal |
| Salariu pentru zilele de muncă în Israel | Venit obținut în Israel | La vizite îndelungate în Israel, salariul trebuie împărțit în funcție de zilele de muncă |
| Dividend | Ca regulă 25%, sau 30% pentru un acționar semnificativ (10% sau mai mult), reținere la sursă | Convenția fiscală poate reduce cota; noul stat impozitează dividendul conform legislației sale |
Înainte de plecare merită să verificați cu un contabil dacă profiturile acumulate în societate trebuie distribuite înainte de încetarea rezidenței, după aceasta sau deloc. Considerentele includ impozitul pe dividend în Israel, impozitul în noul stat, cota din convenție și regimurile fiscale speciale pentru noii rezidenți din statul de destinație, care în unele state scutesc sau reduc impozitarea dividendelor din străinătate pentru o perioadă limitată.
Ce este sediul permanent în noul stat și de ce este periculos pentru societatea israeliană?
Sediul permanent este o prezență comercială într-un stat care îi permite acestuia să impoziteze profiturile unei societăți străine atribuibile acelei prezențe. Când proprietarul societății locuiește în noul stat, lucrează de acolo, semnează de acolo contracte în numele societății israeliene sau gestionează de acolo clienții, autoritățile fiscale de acolo pot susține că societatea israeliană are un sediu permanent la ele și pot cere declarații și impozit pe profit pentru o parte din câștig.
- Verificați convenția. Definiția sediului permanent și a „agentului dependent” este stabilită în convenție, iar într-un stat fără convenție, precum Cipru, doar conform legislației locale.
- Luați în considerare o entitate locală. O filială sau o societate privată în noul stat care prestează servicii societății israeliene pe bază de contract, la preț de piață, separă activitățile. Vedeți Comparație între 8 state pentru înființarea unei societăți în străinătate.
- Stabiliți drepturile de semnătură. Cine semnează contracte în numele societății israeliene și unde.
- Documentați. Contract de muncă sau contract de servicii, pontaje și locul prestării muncii.
Pentru fiecare stat de pe site există și un ghid pentru societatea israeliană care activează acolo, de exemplu Societate israeliană care activează în Portugalia, în Grecia și în Cipru.
Ce se întâmplă cu angajații care rămân în Israel?
Societatea rămâne angajatorul lor, iar obligațiile ei de angajator nu se schimbă pentru că proprietarul s-a mutat: reținerea impozitului la sursă, contribuțiile la Institutul Național de Asigurări (Bituach Leumi), contribuțiile la pensie, fluturașii de salariu și raportările curente. Ce se schimbă este capacitatea de a le îndeplini de la distanță.
- Sediul social. Conform secțiunii 123 din Legea societăților, societatea trebuie să mențină în Israel un sediu social la care pot fi trimise notificări și să informeze registrul despre orice modificare în termen de 14 zile.
- Persoana cu drept de semnătură și banca. Numirea unui administrator sau a unei persoane cu drept de semnătură în Israel ori o procură în bună regulă, pentru ca banca și autoritățile să poată lucra cu cineva aici.
- Contabilitate și salarizare. Un contabil și un birou de salarizare care continuă să raporteze Autorității Fiscale a Israelului și Bituach Leumi.
- Situații anuale. Societatea continuă să depună declarația anuală la Autoritatea Fiscală a Israelului și raportările la Registrul societăților.
Închideți societatea sau o păstrați?
Nu există un singur răspuns. O societate activă cu clienți și angajați în Israel rămâne de regulă. O societate care a servit drept cadru pentru munca personală a proprietarului, a cărei activitate se mută integral în străinătate, devine uneori o povară: raportări în două state, riscul sediului permanent și costuri curente.
| Opțiunea | Când se potrivește | Ce implică |
|---|---|---|
| Păstrarea ca societate activă | Există clienți, angajați sau active în Israel | Conducere de la distanță, persoană cu drept de semnătură în Israel, verificarea sediului permanent în noul stat |
| Păstrarea ca societate inactivă | Nu există activitate, dar există un activ, o reputație comercială sau un motiv pentru a păstra societatea | Raportări curente și taxe, deși nu există venituri |
| Lichidarea voluntară | Societatea este solvabilă și se dorește încetarea ei | Hotărârea adunării generale, declarația de solvabilitate, numirea unui lichidator, notificarea creditorilor și a registrului (Partea a opta A din Legea societăților) |
| Lichidarea voluntară prin procedură accelerată | Societatea îndeplinește condițiile de „societate inactivă” prevăzute de lege | Procedură simplificată conform Capitolului 4 din Partea a opta A din Legea societăților |
| Transferul activității către o societate străină | Întreaga activitate se mută în străinătate | Verificarea impozitării transferului de active și al fondului comercial și noua structură de deținere |
Când o societate se lichidează și distribuie soldul către acționari, aceasta are consecințe fiscale în Israel și în noul stat. Momentul lichidării în raport cu data încetării rezidenței proprietarilor poate schimba rezultatul, de aceea se decide asupra lui înainte de plecare, nu după.
Aveți o afacere ca osek murshe sau osek patur: ce faceți cu dosarele?
O persoană impozabilă care își încetează activitatea în Israel depune o cerere de închidere a dosarului de TVA, pe formularul 18, la biroul regional de TVA la care este înregistrată. Potrivit paginii de servicii a Autorității Fiscale a Israelului, în cerere se indică data încetării activității și se detaliază echipamentele, activele și stocurile rămase și nevândute. Un osek patur (persoană scutită de TVA) poate cere închiderea și prin declarația sa anuală. În paralel se închide dosarul la impozitul pe venit și se notifică Bituach Leumi încetarea activității ca independent.
Cine continuă să presteze servicii pentru clienți israelieni din noul stat trebuie să verifice două lucruri înainte de închidere: cum privește noul stat activitatea (înregistrarea afacerii, TVA local și asigurări sociale) și dacă îi rămâne o activitate în Israel care impune menținerea înregistrării aici.
Care este ordinea pașilor înainte de mutare?
- Inventarierea: lista societăților, participațiilor, afacerilor, contractelor, angajaților și activelor din Israel și din străinătate.
- Decizia pentru fiecare societate: păstrare ca activă, păstrare ca inactivă, lichidare sau transferul activității.
- Verificarea rezidenței societății: cine o va conduce după mutare și de unde, și ce prevede convenția cu statul de destinație.
- Verificarea sediului permanent: dacă munca dumneavoastră din noul stat poate crea pentru societatea israeliană o prezență impozabilă acolo.
- Planificarea plăților: salariu, dividend sau onorarii pentru servicii și când se distribuie profiturile acumulate.
- Impozitul de ieșire: valoarea acțiunilor și a activelor la data încetării rezidenței și decizia privind plata sau amânarea.
- Operațiunile din Israel: sediu social, persoană cu drept de semnătură, contabil și birou de salarizare.
- Contracte: un contract de servicii între societatea israeliană și o societate sau o persoană impozabilă din noul stat și actualizarea acordului dintre acționari atunci când există parteneri.
- Închideri: dacă decideți să închideți, începeți procedura de lichidare sau închiderea dosarelor înainte ca proprietarul să plece.
Ghidul reprezintă informații generale valabile la noiembrie 2026; orice structură trebuie verificată cu un contabil din Israel și cu un consultant fiscal din statul de destinație înainte de mutare.
Mai multe despre relocare: Încetarea rezidenței fiscale în Israel · Checklistul juridic pentru familie
Întrebări frecvente
Dacă mă mut în străinătate, societatea mea israeliană devine societate străină?
Nu conform dreptului israelian. O societate constituită în Israel este rezidentă a Israelului conform secțiunii 1 din Ordonanță, indiferent de locul de reședință al proprietarilor. Noul stat o poate totuși considera rezidentă sau societate cu sediu permanent dacă este condusă de acolo, iar atunci decide convenția.
Se poate conduce o societate israeliană din străinătate?
Da. Legea nu cere ca acționarii să locuiască în Israel, dar societatea trebuie să mențină un sediu social în Israel conform secțiunii 123 din Legea societăților. În practică sunt necesare și o persoană cu drept de semnătură, un contabil și un birou de salarizare care activează în Israel.
Cât impozit se reține în Israel din dividendul plătit unui acționar care s-a mutat în străinătate?
Ca regulă 25%, sau 30% pentru un acționar semnificativ care deține 10% sau mai mult. Convenția fiscală dintre Israel și noul stat poate reduce cota, de regulă prin prezentarea unui certificat de rezidență. Noul stat impozitează dividendul conform legislației sale și acordă un credit conform convenției sau legislației locale.
Dacă societatea israeliană îmi plătește salariu în timp ce locuiesc în străinătate, voi plăti impozit în Israel?
Pentru munca prestată în străinătate, ca regulă nu, deoarece conform secțiunii 4A din Ordonanță venitul din muncă se obține în locul prestării muncii. Zilele de muncă din Israel rămân venit din Israel. Noul stat impozitează salariul și merită să obțineți o aprobare de la inspectorul fiscal pentru ca societatea să nu rețină impozit în Israel.
Ce este sediul permanent și de ce privește o societate israeliană?
Sediul permanent este o prezență comercială într-un stat care îi permite acestuia să impoziteze profiturile atribuibile acelei prezențe. Proprietarul unei societăți care lucrează și semnează contracte în numele societății israeliene din noul stat poate crea pentru societate un sediu permanent acolo, cu obligații de raportare și impozit local.
Se aplică impozitul de ieșire societății mele?
Secțiunea 100A se aplică și unei societăți care încetează să fie rezidentă a Israelului. O societate constituită în Israel de regulă nu încetează să fie rezidentă conform dreptului israelian, de aceea întrebarea apare mai ales la o societate străină care a fost condusă din Israel. Acțiunile dumneavoastră în societate, în schimb, sunt supuse impozitului de ieșire personal.
Cum închideți un osek murshe înainte de mutarea în străinătate?
Depuneți la biroul regional o cerere de închidere a afacerii la TVA pe formularul 18, cu data încetării activității și detalierea echipamentelor, activelor și stocurilor rămase. În paralel închideți dosarul la impozitul pe venit și notificați Bituach Leumi încetarea activității ca independent.
Citiți în continuare · 10 min de lecturăAsocierea cu un partener local în străinătate: asociere contractuală sau societate comună, acordul acționarilor, blocajul decizional, ieșirea și verificarea parteneruluiJoint venture cu un partener local în străinătate: asociere contractuală sau societate comună, acordul acționarilor, blocaj, ieșire și verificare.Citiți ghidulSurse
- Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit [Versiune nouă], text consolidat: secțiunile 1, 4A, 100A, 125B, 170 (în ebraică)
- Legea societăților din Israel, 1999, text consolidat: secțiunea 123 și Partea a opta A (lichidarea voluntară) (în ebraică)
- Autoritatea Fiscală a Israelului: cerere de închidere a afacerii la TVA (formularul 18) (în ebraică)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Corporate, Corporate residence (verificat la 29.6.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Corporate, Withholding taxes (verificat la 29.6.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Corporate, Income determination
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Individual, Residence
