باختصار
تبقى الشركة المؤسسة في إسرائيل مقيمة في إسرائيل وفق المادة 1 من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي حتى بعد انتقال مالكها إلى الخارج، لكن الدولة الجديدة قد تعتبرها مقيمة فيها أو تدّعي أن لها منشأة دائمة هناك إذا كانت تُدار من هناك. وفي المقابل، قد تُعتبر الشركة الأجنبية التي يديرها مالكوها من إسرائيل مقيمة في إسرائيل. وتخضع الأرباح الموزعة من شركة إسرائيلية لمساهم غير مقيم لاقتطاع بنسبة 25%، أو 30% للمساهم الجوهري، رهنًا بالاتفاقية، أما الراتب عن عمل يُؤدّى في الخارج فليس دخلًا من إسرائيل. ومن يُغلق نشاطًا تجاريًا يقدّم إلى السلطات طلبات إغلاق، ويمكن تصفية الشركة غير النشطة في إجراء مُعجَّل.
أبرز النقاط
- 1الشركة المؤسسة في إسرائيل مقيمة في إسرائيل وفق اختبار التأسيس، بصرف النظر عن مكان سكن المالكين (المادة 1(ب)(1) من المرسوم).
- 2الشركة الأجنبية «التي تُمارَس السيطرة على أعمالها وإدارتها في إسرائيل» مقيمة في إسرائيل، باستثناء حالة خاصة بالمهاجرين الجدد والمقيمين العائدين القدامى في السنوات العشر الأولى.
- 3تسري المادة 100A على كل «شخص»، والمرسوم يعرّف الشخص بما يشمل الشركة: فحتى الشركة التي توقفت عن كونها مقيمة في إسرائيل تُعتبر كأنها باعت أصولها قبل يوم.
- 4الأرباح الموزعة من شركة إسرائيلية لغير مقيم: كقاعدة عامة 25%، أو 30% للمساهم الجوهري (10% فأكثر)، قبل التخفيض وفق الاتفاقية.
- 5الراتب عن عمل يُؤدّى في الخارج ليس دخلًا نشأ في إسرائيل (المادة 4A(a)(4))، لكن الدولة الجديدة قد تفرض عليه الضريبة وتعتبر أن للشركة منشأة دائمة.
- 6يجب على الشركة الاحتفاظ بمكتب مسجّل في إسرائيل (المادة 123 من قانون الشركات)، والعامل الذي يتوقف عن النشاط يقدّم طلبًا لإغلاق ملفه في ضريبة القيمة المضافة (النموذج 18).
ينتقل كثير من الإسرائيليين إلى الخارج وهم يملكون شركة محدودة نشطة، أو نشاطًا تجاريًا بصفة «عوسيك مورشيه» (مكلّف مسجّل في ضريبة القيمة المضافة)، أو أسهمًا في شركة عائلية. ويغيّر الانتقال إقامة المالك، لكن ليس بالضرورة إقامة الشركة، وأحيانًا يخلق مشكلة جديدة في دولة المقصد. ويجيب الدليل عن الأسئلة التي تُطرح قبل المغادرة: أين تقيم الشركة، وكيف يُسحب منها المال، وماذا عن الموظفين في إسرائيل، ومتى يكون الإغلاق أفضل.
أما الجانب الشخصي من قطع الإقامة والقرائن وضريبة الخروج على الفرد، فقد كتبنا عنه في دليل منفصل حول قطع الإقامة الضريبية في إسرائيل عند الانتقال للعيش في الخارج. وحول المستثمر الإسرائيلي الذي يملك شركة أجنبية انظروا ضريبة المستثمر الإسرائيلي في شركة مشروع أجنبية.
هل تبقى الشركة الإسرائيلية مقيمة في إسرائيل بعد انتقال مالكيها إلى الخارج؟
نعم، وفق القانون الإسرائيلي. فالمادة 1 من مرسوم ضريبة الدخل تنص على أن الهيئة الاعتبارية مقيمة في إسرائيل إذا تحقق فيها أحد اختبارين: أنها تأسست في إسرائيل، أو أن السيطرة على أعمالها وإدارتها تُمارَس في إسرائيل. والشركة المحدودة المسجلة لدى مسجّل الشركات تستوفي الاختبار الأول، ولذلك تبقى مقيمة في إسرائيل حتى لو كان جميع المساهمين وأعضاء مجلس الإدارة يعيشون في الخارج.
قد تأتي المشكلة من الجانب الآخر. فإذا أدار المالكون الشركة من الدولة الجديدة، قد يعتبرها القانون هناك شركة مقيمة أو شركة لها منشأة دائمة. وفي حالة الإقامة المزدوجة، تحسم اتفاقية الضرائب بين إسرائيل وتلك الدولة، إن وُجدت. ووفق PwC، اعتمدت إسرائيل تعديلات الاتفاقية متعددة الأطراف (MLI)، التي تسري عادةً عندما تكون الدولة الأخرى قد صادقت عليها أيضًا ولم تتحفظ أي منهما، ولذلك يجب فحص قاعدة الترجيح للشركات في كل اتفاقية على حدة.
متى تصبح الشركة الأجنبية التي أسستموها شركة إسرائيلية؟
عندما تُمارَس السيطرة على أعمالها وإدارتها في إسرائيل. وهذا هو الاختبار الثاني في المادة 1، وهو يسري أيضًا على شركة تأسست وفق القانون في الخارج. ووفق PwC، لم يعرّف القانون ولا المحاكم هذا المصطلح، وتُفحص كل حالة وفق وقائعها. ومن يؤسس شركة في الدولة الجديدة قبل الانتقال، ويديرها من تل أبيب في الأشهر الأولى، يكون عرضة للادعاء بأن الشركة إسرائيلية خلال هذه الفترة.
ويقرر المرسوم استثناءً: فالشركة التي تُمارَس السيطرة عليها وإدارتها في إسرائيل بيد فرد أصبح مقيمًا في إسرائيل لأول مرة أو مقيمًا عائدًا قديمًا، ولم تمضِ بعد عشر سنوات على ذلك، لا تُعتبر مقيمة في إسرائيل لهذا السبب وحده. والاستثناء يخص من يعود إلى إسرائيل، لا من يغادرها.
يفحص اختبار السيطرة والإدارة أين تُتخذ القرارات التجارية المهمة. فمالك الشركة الأجنبية الذي يقضي جزءًا كبيرًا من السنة في إسرائيل ويقرر من هناك بشأن العقود والتمويل والاستثمارات، قد ينقل مكان الإدارة إلى إسرائيل دون قصد. وتوثيق اجتماعات مجلس الإدارة في دولة الشركة، ووجود مدير محلي ذي صلاحيات حقيقية، جزء من التخطيط.
متى تسري ضريبة الخروج على شركة أو نشاط تجاري؟
تسري المادة 100A على «أصل لشخص مقيم في إسرائيل توقف عن كونه مقيمًا في إسرائيل»، والمرسوم يعرّف «الشخص» بما يشمل الشركة والهيئة الاعتبارية. ولذلك فالشركة التي توقفت عن كونها مقيمة في إسرائيل تُعتبر كأنها باعت أصولها في اليوم السابق لذلك، ويمكن تأجيل دفع الضريبة حتى البيع الفعلي، كما لدى الفرد. وبما أن الشركة المؤسسة في إسرائيل تبقى مقيمة وفق اختبار التأسيس، فإن المسألة تُطرح أساسًا في شركة أجنبية كانت تُدار من إسرائيل وانتقلت إدارتها إلى الخارج.
| الحالة | الإقامة وفق القانون الإسرائيلي | ما الذي يجب فحصه |
|---|---|---|
| شركة محدودة إسرائيلية، انتقل مالكوها إلى الخارج | تبقى مقيمة في إسرائيل (اختبار التأسيس) | هل تعتبرها الدولة الجديدة مقيمة أو منشأة دائمة، وماذا تقرر الاتفاقية |
| شركة أجنبية كانت تُدار من إسرائيل، وانتقلت إدارتها إلى الخارج مع المالكين | قد تتوقف عن كونها مقيمة في إسرائيل | ضريبة الخروج وفق المادة 100A على أصول الشركة، والموعد الدقيق للانتقال |
| شركة أجنبية تأسست قبل الانتقال وتُدار من إسرائيل حتى موعد السفر | قد تُعتبر مقيمة في إسرائيل خلال هذه الفترة | توثيق مكان اتخاذ القرارات منذ اليوم الأول |
| «عوسيك مورشيه» (نشاط تجاري لفرد) | النشاط ملك للفرد، ولذلك يسري عليه قانون الفرد | ضريبة خروج شخصية على أصول النشاط، واستمرار الضريبة في إسرائيل على النشاط الذي يبقى هنا |
| أسهم في شركة إسرائيلية بيد من انتقل | الأسهم أصل للفرد | ضريبة خروج الفرد على الأسهم، مع إمكانية التأجيل حتى البيع |
كيف يُسحب المال من الشركة الإسرائيلية بعد الانتقال؟
هناك ثلاث طرق رئيسية، ولكل منها نتيجة مختلفة في إسرائيل وفي الدولة الجديدة. والتمييز الأساسي هو أين يُؤدّى العمل ومن يدفع.
| نوع الدفعة | الضريبة في إسرائيل على المالك غير المقيم | ملاحظات |
|---|---|---|
| راتب عن عمل يُؤدّى في الخارج | وفق المادة 4A(a)(4)، مكان نشوء دخل العمل هو مكان أداء العمل، ولذلك فهو ليس دخلًا من إسرائيل | تفرض الدولة الجديدة الضريبة على الراتب. وكي لا تقتطع الشركة ضريبة في إسرائيل تلزم عادةً موافقة من مأمور التقدير |
| راتب عن أيام عمل في إسرائيل | دخل نشأ في إسرائيل | في الزيارات الطويلة للبلاد يجب تقسيم الراتب وفق أيام العمل |
| الأرباح الموزعة | كقاعدة عامة 25%، أو 30% للمساهم الجوهري (10% فأكثر)، اقتطاع من المصدر | قد تخفّض اتفاقية الضرائب النسبة؛ وتفرض الدولة الجديدة الضريبة على الأرباح وفق قانونها |
قبل المغادرة يُستحسن التحقق مع محاسب مما إذا كان يجب توزيع الأرباح المتراكمة في الشركة قبل قطع الإقامة، أو بعده، أو عدم توزيعها أصلًا. وتشمل الاعتبارات الضريبة على الأرباح الموزعة في إسرائيل، والضريبة في الدولة الجديدة، ونسبة الاتفاقية، والأنظمة الضريبية الخاصة بالمقيمين الجدد في دولة المقصد، التي تُعفي في بعض الدول الأرباح الموزعة من الخارج أو تخفف عنها لفترة محدودة.
ما هي المنشأة الدائمة في الدولة الجديدة، ولماذا تشكل خطرًا على الشركة الإسرائيلية؟
المنشأة الدائمة هي حضور تجاري في دولة يتيح لها فرض الضريبة على أرباح الشركة الأجنبية المنسوبة إلى ذلك الحضور. وعندما يعيش مالك الشركة في الدولة الجديدة، ويعمل من هناك، ويوقّع من هناك عقودًا باسم الشركة الإسرائيلية أو يدير العملاء من هناك، قد تدّعي سلطات الضرائب هناك أن للشركة الإسرائيلية منشأة دائمة لديها، وتطالب بإقرارات وضريبة شركات على جزء من الربح.
- افحصوا الاتفاقية. يُحدَّد تعريف المنشأة الدائمة و«الوكيل التابع» في الاتفاقية، وفي دولة بلا اتفاقية، مثل قبرص، وفق القانون المحلي وحده.
- فكّروا في كيان محلي. شركة تابعة أو شركة خاصة في الدولة الجديدة تقدّم خدمات للشركة الإسرائيلية بموجب اتفاق، بسعر السوق، تفصل بين الأنشطة. انظروا مقارنة بين 8 دول لتأسيس شركة في الخارج.
- حدّدوا صلاحيات التوقيع. من يوقّع العقود باسم الشركة الإسرائيلية، وأين.
- وثّقوا. عقد عمل أو عقد خدمات، وتقارير ساعات العمل، ومكان أداء العمل.
ولكل دولة في الموقع أيضًا دليل للشركة الإسرائيلية العاملة فيها، مثل شركة إسرائيلية تعمل في البرتغال، وفي اليونان وفي قبرص.
ماذا يحدث للموظفين الذين يبقون في إسرائيل؟
تبقى الشركة صاحبة العمل لديهم، ولا تتغير التزاماتها كصاحب عمل بسبب انتقال المالك: الاقتطاع من المصدر، واشتراكات التأمين الوطني، ومخصصات التقاعد، وقسائم الرواتب، والتقارير الجارية. وما يتغير هو القدرة على تنفيذها عن بُعد.
- المكتب المسجّل. وفق المادة 123 من قانون الشركات، يجب على الشركة الاحتفاظ بمكتب مسجّل في إسرائيل يمكن توجيه الإشعارات إليه، وإبلاغ المسجّل بأي تغيير خلال 14 يومًا.
- المفوّض بالتوقيع والمصرف. تعيين مدير أو مفوّض بالتوقيع في إسرائيل، أو توكيل منظَّم، كي يتمكن المصرف والسلطات من التعامل مع شخص هنا.
- مسك الدفاتر والرواتب. محاسب ومكتب رواتب يواصلان الإبلاغ لسلطة الضرائب الإسرائيلية وللتأمين الوطني.
- التقارير السنوية. تواصل الشركة تقديم إقرار سنوي لسلطة الضرائب الإسرائيلية، وتقارير لمسجّل الشركات.
إغلاق الشركة أم الإبقاء عليها؟
لا توجد إجابة واحدة. فالشركة النشطة التي لها عملاء وموظفون في إسرائيل تبقى عادةً. أما الشركة التي كانت إطارًا للعمل الشخصي للمالك، والتي ينتقل كل نشاطها إلى الخارج، فتتحول أحيانًا إلى عبء: تقارير في دولتين، وخطر المنشأة الدائمة، وتكاليف جارية.
| الخيار | متى يناسب | ما الذي ينطوي عليه |
|---|---|---|
| الإبقاء عليها نشطة | يوجد عملاء أو موظفون أو أصول في إسرائيل | إدارة عن بُعد، ومفوّض بالتوقيع في إسرائيل، وفحص المنشأة الدائمة في الدولة الجديدة |
| الإبقاء عليها خاملة | لا يوجد نشاط لكن يوجد أصل أو سمعة تجارية أو سبب للحفاظ على الشركة | تقارير جارية ورسوم رغم عدم وجود دخل |
| التصفية الطوعية | الشركة مليئة ويُراد إنهاؤها | قرار الجمعية العامة، وإقرار بالقدرة على الوفاء، وتعيين مصفٍّ، وإشعار للدائنين وللمسجّل (الجزء الثامن أ من قانون الشركات) |
| التصفية الطوعية في إجراء مُعجَّل | الشركة تستوفي شروط «الشركة غير النشطة» في القانون | إجراء مختصر وفق الفصل الرابع من الجزء الثامن أ من قانون الشركات |
| نقل النشاط إلى شركة أجنبية | النشاط كله ينتقل إلى الخارج | فحص الضريبة على نقل الأصول والسمعة التجارية، وهيكل الحيازة الجديد |
عندما تُصفّى الشركة وتوزّع الرصيد على المساهمين، تترتب على ذلك نتيجة ضريبية في إسرائيل وفي الدولة الجديدة. وتوقيت التصفية بالنسبة إلى موعد قطع إقامة المالكين قد يغيّر النتيجة، ولذلك يُتخذ القرار بشأنه قبل المغادرة لا بعدها.
لديكم نشاط تجاري بصفة «عوسيك مورشيه» أو «عوسيك بطور»: ماذا تفعلون بالملفات؟
العامل الذي يتوقف عن النشاط في إسرائيل يقدّم طلبًا لإغلاق ملفه في ضريبة القيمة المضافة، على النموذج 18، إلى مكتب ضريبة القيمة المضافة الإقليمي المسجّل فيه. ووفق صفحة الخدمة لدى سلطة الضرائب الإسرائيلية، يُذكر في الطلب موعد التوقف عن النشاط وتُفصَّل المعدات والأصول والمخزون التي بقيت ولم تُبع. ويمكن لـ«عوسيك بطور» (المكلّف المعفى من ضريبة القيمة المضافة) طلب الإغلاق أيضًا في إقراره السنوي. وبالتوازي يُغلق الملف في ضريبة الدخل ويُبلَّغ التأمين الوطني بالتوقف عن العمل الحر.
ومن يواصل تقديم خدمات لعملاء إسرائيليين من الدولة الجديدة عليه أن يتحقق من أمرين قبل الإغلاق: كيف تنظر الدولة الجديدة إلى النشاط (تسجيل النشاط التجاري، وضريبة القيمة المضافة المحلية، والتأمين الاجتماعي)، وهل بقي له نشاط في إسرائيل يستلزم استمرار التسجيل هنا.
ما ترتيب الإجراءات قبل الانتقال؟
- الحصر: قائمة الشركات والحيازات والأنشطة التجارية والعقود والموظفين والأصول في إسرائيل والخارج.
- قرار بشأن كل شركة: الإبقاء عليها نشطة، أو الإبقاء عليها خاملة، أو تصفيتها، أو نقل النشاط.
- فحص إقامة الشركة: من سيديرها بعد الانتقال ومن أين، وماذا تقرر الاتفاقية مع دولة المقصد.
- فحص المنشأة الدائمة: هل قد يخلق عملكم من الدولة الجديدة للشركة الإسرائيلية حضورًا خاضعًا للضريبة هناك.
- تخطيط الدفعات: راتب أو أرباح موزعة أو رسوم خدمات، ومتى تُوزَّع الأرباح المتراكمة.
- ضريبة الخروج: قيمة الأسهم والأصول في يوم قطع الإقامة، والقرار بين الدفع أو التأجيل.
- التشغيل في إسرائيل: مكتب مسجّل، ومفوّض بالتوقيع، ومحاسب، ومكتب رواتب.
- الاتفاقات: اتفاق خدمات بين الشركة الإسرائيلية وشركة أو عامل مستقل في الدولة الجديدة، وتحديث اتفاق المساهمين عند وجود شركاء.
- الإغلاقات: إذا تقرر الإغلاق، يبدأ إجراء التصفية أو إغلاق الملفات قبل مغادرة المالك.
الدليل معلومات عامة صحيحة حتى تشرين الثاني/نوفمبر 2026؛ ويجب فحص كل هيكل مع محاسب في إسرائيل ومع مستشار ضرائب في دولة المقصد قبل الانتقال.
المزيد عن الانتقال للعيش في الخارج: قطع الإقامة الضريبية في إسرائيل · القائمة القانونية للعائلة
أسئلة شائعة
إذا انتقلت إلى الخارج، هل تصبح شركتي الإسرائيلية شركة أجنبية؟
ليس وفق القانون الإسرائيلي. فالشركة المؤسسة في إسرائيل مقيمة في إسرائيل وفق المادة 1 من المرسوم، بصرف النظر عن مكان سكن المالكين. ومع ذلك قد تعتبرها الدولة الجديدة مقيمة أو شركة لها منشأة دائمة إذا كانت تُدار من هناك، وعندها تحسم الاتفاقية.
هل يمكن إدارة شركة إسرائيلية من الخارج؟
نعم. لا يشترط القانون أن يعيش المساهمون في إسرائيل، لكن يجب على الشركة الاحتفاظ بمكتب مسجّل في إسرائيل وفق المادة 123 من قانون الشركات. وفي الواقع يلزم أيضًا مفوّض بالتوقيع ومحاسب ومكتب رواتب يعملون في إسرائيل.
كم تُقتطع ضريبة في إسرائيل من الأرباح الموزعة لمساهم انتقل إلى الخارج؟
كقاعدة عامة 25%، أو 30% للمساهم الجوهري الذي يملك 10% فأكثر. وقد تخفّض اتفاقية ضرائب بين إسرائيل والدولة الجديدة النسبة، عادةً بتقديم شهادة إقامة. وتفرض الدولة الجديدة الضريبة على الأرباح وفق قانونها وتمنح خصمًا وفق الاتفاقية أو القانون المحلي.
إذا دفعت لي الشركة الإسرائيلية راتبًا وأنا أعيش في الخارج، هل سأدفع ضريبة في إسرائيل؟
على العمل الذي يُؤدّى في الخارج، كقاعدة عامة لا، لأنه وفق المادة 4A من المرسوم ينشأ دخل العمل في مكان أداء العمل. أما أيام العمل في إسرائيل فتبقى دخلًا من إسرائيل. وتفرض الدولة الجديدة الضريبة على الراتب، ويُستحسن الحصول على موافقة من مأمور التقدير كي لا تقتطع الشركة ضريبة في إسرائيل.
ما هي المنشأة الدائمة، ولماذا تخص الشركة الإسرائيلية؟
المنشأة الدائمة هي حضور تجاري في دولة يتيح لها فرض الضريبة على الأرباح المنسوبة إلى هذا الحضور. ومالك الشركة الذي يعمل ويوقّع عقودًا باسم الشركة الإسرائيلية من الدولة الجديدة قد يخلق للشركة منشأة دائمة هناك، مع واجب الإبلاغ وضريبة محلية.
هل تسري ضريبة الخروج على شركتي؟
تسري المادة 100A أيضًا على الشركة التي توقفت عن كونها مقيمة في إسرائيل. والشركة المؤسسة في إسرائيل لا تتوقف عادةً عن كونها مقيمة وفق القانون الإسرائيلي، ولذلك تُطرح المسألة أساسًا في شركة أجنبية كانت تُدار من إسرائيل. أما أسهمكم في الشركة فتخضع لضريبة الخروج الشخصية الخاصة بكم.
كيف يُغلق ملف «عوسيك مورشيه» قبل الانتقال إلى الخارج؟
يُقدَّم طلب لإغلاق النشاط في ضريبة القيمة المضافة على النموذج 18 إلى المكتب الإقليمي، مع موعد التوقف عن النشاط وتفصيل المعدات والأصول والمخزون المتبقية. وبالتوازي يُغلق الملف في ضريبة الدخل ويُبلَّغ التأمين الوطني بالتوقف عن العمل الحر.
اقرأ التالي · 10 دقائق للقراءةمشروع مشترك مع شريك محلي في الخارج: مشروع تعاقدي أم شركة مشتركة، اتفاقية المساهمين، الجمود، الخروج وفحص الشريكمشروع مشترك مع شريك محلي في الخارج: مشروع تعاقدي أم شركة مشتركة، اتفاقية المساهمين، الجمود، الجرّ والانضمام، الحصص العينية وفحص المستفيد الحقيقي.قراءة الدليلالمصادر
- مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي [صيغة جديدة]، الصيغة الموحدة: المواد 1 و4A و100A و125B و170
- قانون الشركات الإسرائيلي لسنة 1999، الصيغة الموحدة: المادة 123 والجزء الثامن أ (التصفية الطوعية)
- سلطة الضرائب الإسرائيلية: طلب إغلاق نشاط تجاري في ضريبة القيمة المضافة (النموذج 18)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Corporate, Corporate residence (رُوجع في 29.6.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Corporate, Withholding taxes (رُوجع في 29.6.2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Corporate, Income determination
- PwC Worldwide Tax Summaries: Israel, Individual, Residence
