Коротко
С 1 января 2026 года налог на прибыль на Кипре составляет 15% (12,5% до конца 2025 года), а реформа также отменила условное распределение дивидендов по прибыли с 2026 года и гербовый сбор. Кипр не удерживает налог у источника с дивидендов и процентов, выплачиваемых израильскому акционеру, за исключением случаев юрисдикций с низкими налогами или из чёрного списка ЕС, к которым Израиль не относится. В Израиле дивиденды облагаются налогом: 25% или 30% для физического лица (для существенного акционера) плюс налог на высокие доходы и 23% для израильской компании, а поскольку налоговой конвенции между странами нет, зачёт предоставляется только по израильскому праву.
Главное
- 1Налог на прибыль на Кипре: 15% с 1 января 2026 года против 12,5% до 31 декабря 2025 года.
- 2Кипр не удерживает налог у источника с дивидендов и процентов нерезидентам. Исключение с 2026 года: удержание с дивидендов связанным компаниям в юрисдикциях с низкими налогами (5%) или из чёрного списка ЕС (17%).
- 3Роялти за права, используемые на Кипре: удержание у источника 10%, и конвенции, снижающей его для Израиля, нет.
- 4Налоговой конвенции между Израилем и Кипром нет по состоянию на ноябрь 2026 года. Устранение двойного налогообложения осуществляется только по израильскому праву.
- 5В Израиле: дивиденды иностранной компании облагаются по ставке 25% для физического лица, 30% для существенного акционера, плюс налог на высокие доходы 3% и ещё 2% на доход от капитала свыше 721 560 ILS (2026). Израильская компания: 23%.
- 6Израильские правила о CFC применяются к иностранной компании с преимущественно пассивным доходом, обложенным налогом 15% и ниже. Кипрский налог на прибыль находится ровно на пороге.
Кипр на протяжении многих лет привлекал израильских предпринимателей и компании налогом на прибыль 12,5%, отсутствием удержания у источника с дивидендов и географической близостью. Налоговая реформа, вступившая в силу 1 января 2026 года, изменила часть картины. В гиде объясняется, каков налог на Кипре сегодня, что происходит при переводе прибыли в Израиль и о каких налоговых ловушках стоит знать заранее.
Какова ставка налога на прибыль на Кипре в 2026 году?
15% в 2026 году: по данным PwC Tax Summaries и BDO, с 1 января 2026 года налог на прибыль на Кипре составляет 15% от налогооблагаемой прибыли против 12,5% до 31 декабря 2025 года. Ставка применяется к компании - налоговому резиденту Кипра и к прибыли постоянного представительства иностранной компании на Кипре.
Законы о реформе опубликованы в официальном вестнике 31 декабря 2025 года и вступили в силу 1 января 2026 года. Основные изменения для компаний:
| Тема | До 2025 года | С 1 января 2026 года |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 12,5% | 15% |
| Перенос убытков на будущие годы | 5 лет | 7 лет |
| Проценты, получаемые компанией | Пассивные проценты облагались оборонным сбором (SDC) по ставке 17% | Весь процентный доход облагается налогом на прибыль 15% и освобождён от SDC |
| Доход компании от аренды | SDC 3% с 75% арендной платы в дополнение к налогу на прибыль | Только налог на прибыль 15% после вычитаемых расходов |
| Условное распределение дивидендов (DDD) | Применялось к нераспределённой прибыли | Отменено для прибыли с 2026 года. К прибыли 2024 и 2025 годов продолжает применяться до 31 декабря 2027 года |
| Гербовый сбор | Применялся к отдельным документам | Отменён |
| Годовая налоговая декларация | До 31 марта второго года после налогового | С 2026 налогового года: до 31 января второго года после налогового |
Режим условного распределения дивидендов применяется к акционерам - резидентам Кипра, имеющим там домицилий (domicile). Израильский акционер, не являющийся резидентом Кипра, не уплачивает оборонный сбор (SDC) со своих доходов. Поэтому отмена режима затрагивает главным образом кипрских владельцев и в меньшей степени - компании в израильской собственности.
Какие специальные налоговые режимы есть на Кипре?
Основные из них - режим IP Box, повышенный вычет на исследования и разработки и тоннажный налог для судоходства, по данным PwC Tax Summaries на ноябрь 2026 года. Льгота по каждому из них зависит от существенных условий и не является автоматической.
- Режим IP Box: вычет до 80% квалифицированной прибыли от квалифицированной интеллектуальной собственности, так что при ставке 15% эффективная ставка налога достигает около 3%. Льгота обусловлена тестом связи (Nexus) с расходами на НИОКР.
- Повышенный вычет на НИОКР: дополнительный вычет 20% расходов на НИОКР в 2025-2030 годах.
- Тоннажный налог для судоходства: действует до 31 декабря 2029 года, и дивиденды из прибыли, обложенной в этом режиме, не облагаются на Кипре ни на каком этапе распределения.
- Трансфертное ценообразование: обязанность вести локальный файл по сделкам со связанными сторонами свыше годовых порогов (5 миллионов евро для продажи товаров, 10 миллионов евро для финансирования и 2,5 миллиона евро для прочих сделок).
Что нужно знать об НДС на Кипре?
По данным PwC Tax Summaries на ноябрь 2026 года, стандартная ставка НДС на Кипре - 19%, наряду с пониженными ставками 9%, 5% и 3% и нулевой ставкой для экспорта и отдельных товаров первой необходимости. Обязанность регистрации возникает, когда оборот за предыдущие 12 месяцев превышает 15 600 евро или когда ожидается, что он превысит его в ближайшие 30 дней.
- Приобретения внутри ЕС: порог регистрации 10 251,61 евро за календарный год.
- Услуги из-за рубежа с обратным начислением: порог 15 600 евро за любые 12 последовательных месяцев.
- Поставки внутри ЕС: порога нет, регистрация требуется с первой сделки.
Удерживает ли Кипр налог у источника с дивидендов израильскому акционеру?
Как правило, нет. Кипр не удерживает налог у источника с дивидендов или процентов, выплачиваемых нерезидентам, поэтому дивиденды кипрской компании израильскому акционеру - физическому лицу или компании - обычно выплачиваются без удержания на Кипре. Так указано в PwC Tax Summaries по состоянию на ноябрь 2026 года.
| Выплата кипрской компании | Израильскому акционеру | Исключения |
|---|---|---|
| Дивиденды | 0% | С 2026 года: 5% связанной компании в юрисдикции с низкими налогами, 17% связанной компании в стране из чёрного списка ЕС |
| Проценты | 0% | 17% компании в стране из чёрного списка |
| Роялти за права, используемые на Кипре | 10% (5% за кинофильмы) | 10% для страны из чёрного списка |
| Роялти за права, не используемые на Кипре | 0% | - |
Израиль не является юрисдикцией с низкими налогами и не входит в чёрный список ЕС, поэтому исключения к израильскому акционеру, как правило, не применяются. Но если дивиденды проходят через промежуточную компанию в другой стране, нужно проверить статус этой страны.
Есть ли налоговая конвенция между Израилем и Кипром?
Нет. По состоянию на ноябрь 2026 года конвенции об избежании двойного налогообложения между Израилем и Кипром нет, и Израиль не значится в перечне конвенций Кипра. Это означает: нет ставок удержания по конвенции, нет правила разрешения вопроса о двойном резидентстве и нет согласованного определения постоянного представительства. Двойное налогообложение устраняется только через зачёт иностранного налога по израильскому Налоговому ордонансу.
Обзор всех релевантных налоговых конвенций см. в гиде Налоговые конвенции Израиля по странам.
Как облагаются в Израиле дивиденды кипрской компании?
Да, дивиденды облагаются налогом в Израиле: в 2026 году 25% для физического лица, 30% для существенного акционера и 23% для израильской компании, по данным PwC Tax Summaries. Резидент Израиля облагается налогом на доходы со всего мира, включая дивиденды кипрской компании. Ставка зависит от получателя: физическое лицо, существенный акционер или израильская компания.
| Получатель дивидендов в Израиле | Ставка налога в Израиле | Примечания |
|---|---|---|
| Физическое лицо, не являющееся существенным акционером | 25% | Плюс налог на высокие доходы |
| Существенный акционер (10% и более) | 30% | Плюс налог на высокие доходы |
| Налог на высокие доходы для физического лица (2026) | 3% с налогооблагаемого дохода свыше 721 560 ILS и ещё 2% с дохода от капитала свыше того же порога | Доход от капитала включает дивиденды |
| Израильская компания | 23% | При определённых условиях можно выбрать обычный налог на прибыль с косвенным зачётом кипрского налога на прибыль |
Когда на Кипре нет удержания у источника, нет и прямого иностранного налога, который можно зачесть против израильского налога на дивиденды. Косвенный зачёт - за налог на прибыль, уплаченный кипрской компанией, - доступен израильской компании-получателю при определённых условиях. Решение о том, как владеть кипрской компанией - напрямую или через израильскую компанию, - существенное налоговое решение, которое нужно принимать с израильским бухгалтером.
Что такое контролируемая иностранная компания (CFC) и почему Кипр особенно чувствителен?
Кипр особенно чувствителен, поскольку критерий иностранной налоговой ставки в израильских правилах о CFC - 15% и ниже, а налог на прибыль на Кипре в 2026 году составляет ровно 15%, по данным PwC Tax Summaries. По израильскому праву резидент Израиля, владеющий 10% и более средств контроля иностранной компании, может быть обязан уплатить налог со своей доли нераспределённой прибыли, если большая часть доходов компании пассивная (проценты, дивиденды, аренда, роялти, прирост капитала), а ставка иностранного налога на них не превышает 15%, при соблюдении дополнительных условий.
Налог на прибыль на Кипре составляет ровно 15%, поэтому и после реформы кипрская компания с преимущественно пассивным доходом может соответствовать критерию ставки. Кроме того, отдельные доходы на Кипре освобождены от налога, так что эффективная ставка может быть ниже. Холдинговой компании или компании с доходной недвижимостью на Кипре нужно проверить этот момент заранее.
Правила о CFC могут создать налоговое обязательство в Израиле, даже если не распределено ни одного шекеля. Проверку нужно проводить на этапе планирования структуры, вместе с ежегодной отчётностью о владении иностранной компанией. См. Центр отчётности перед Налоговым управлением Израиля.
Зарплата или дивиденды: что лучше для израильского директора?
Единого ответа нет. Зарплата или вознаграждение директора обычно удобны как расход на Кипре, но облагаются в Израиле как трудовой доход по предельным ставкам до 47% плюс налог на высокие доходы. Дивиденды облагаются дважды: 15% налога на прибыль на Кипре, а затем 25% или 30% в Израиле.
- Где выполняется работа: работа, выполняемая на Кипре, может облагаться налогом на Кипре. Шкала подоходного налога на Кипре в 2026 году: 0% до 22 000 евро, далее 20%, 25%, 30% и 35% свыше 72 000 евро.
- Кипрское социальное страхование: работник на Кипре уплачивает взносы социального страхования 8,8% со стороны работника и 8,8% со стороны работодателя в 2026 году, а также дополнительные взносы в систему здравоохранения (GHS) и фонды работодателя.
- Резидентство компании: израильский директор, принимающий все решения из Израиля, может сделать компанию израильским резидентом, и тогда вся её прибыль может облагаться израильским налогом на прибыль.
- Конвенции нет: двойное налогообложение зарплаты устраняется только зачётом по израильскому праву, а не по статье конвенции.
Когда у израильской компании возникает постоянное представительство на Кипре?
Кипрский закон определяет постоянное представительство (Permanent Establishment) иностранной компании в значительной мере в соответствии с Модельной конвенцией ОЭСР 2014 года: постоянное место деятельности, например офис, филиал или строительная площадка на определённый срок, либо зависимый агент, заключающий договоры от имени компании. При наличии постоянного представительства его прибыль облагается на Кипре налогом на прибыль 15%.
В Израиле израильская компания облагается налогом на всю свою прибыль, включая прибыль постоянного представительства, и может запросить зачёт кипрского налога по израильскому праву. Поскольку конвенции нет, согласованного между странами определения постоянного представительства нет, и риск оценивается только по кипрскому праву.
Как выглядит сравнение способов владения?
В приведённой ниже иллюстрации владение через израильскую компанию, выбравшую налог на прибыль с косвенным зачётом, или работа через филиал оставляет 77 из 100 против 59,5-63,75 при прямом дивиденде физическому лицу. Следующая таблица - лишь арифметическая иллюстрация для прибыли 100 евро до налогообложения в кипрской компании, распределяемой полностью, без учёта налога на высокие доходы и расходов. Она не учитывает правила о CFC, двойное резидентство или специальные освобождения и не заменяет расчёт бухгалтера.
| Сценарий | Налог на Кипре | Налог в Израиле | Остаётся у владельца (иллюстрация) |
|---|---|---|---|
| Израильское физическое лицо, существенный акционер, дивиденды | 15 (налог на прибыль) + 0 удержание | 30% от 85 = 25,5 | 59,5 |
| Израильское физическое лицо, несущественный акционер, дивиденды | 15 + 0 | 25% от 85 = 21,25 | 63,75 |
| Израильская компания, дивиденды по ставке 23% | 15 + 0 | 23% от 85 = 19,55 | 65,45 в израильской компании, до дальнейшего распределения |
| Израильская компания, выбор налога на прибыль с косвенным зачётом | 15 + 0 | 23 минус зачёт 15 = 8 | 77 в израильской компании, до дальнейшего распределения |
| Филиал израильской компании (постоянное представительство) | 15 | 23 минус зачёт 15 = 8 | 77 в израильской компании |
Какие шаги рекомендуются перед переводом прибыли в Израиль?
Перед любым распределением проверяют налоговое резидентство, риск применения правил о CFC и структуру владения, и только затем принимают решение и отчитываются в Израиле. Шаги по порядку:
- Проверить налоговое резидентство кипрской компании в обеих странах по месту фактического управления.
- Проверить, может ли компания быть признана контролируемой иностранной компанией (CFC) по израильскому праву.
- Решить с израильским бухгалтером, владеть ли компанией напрямую или через израильскую компанию.
- Убедиться, что компания подала на Кипре финансовую отчётность и налоговую декларацию и что прибыль к распределению утверждена.
- Принять решение совета директоров о распределении и документировать выплату.
- Отчитаться в Израиле о дивидендах и о владении иностранной компанией и при наличии права запросить зачёт иностранного налога.
Гид представляет собой общую информацию по состоянию на ноябрь 2026 года и не является налоговой консультацией. Каждая структура требует индивидуальной проверки с израильским бухгалтером и кипрским налоговым консультантом.
Ещё о деловой деятельности на Кипре: Создание компании на Кипре · Деятельность израильской компании на Кипре · Коммерческие споры и судебные процессы на Кипре · Сравнение 8 стран · Все гиды для компаний и бизнеса
Частые вопросы
Какая ставка налога на прибыль на Кипре в 2026 году?
15%. По состоянию на ноябрь 2026 года налог на прибыль на Кипре составляет 15% с 1 января 2026 года против 12,5% до конца 2025 года - в рамках налоговой реформы, опубликованной 31 декабря 2025 года. Одновременно срок переноса убытков продлён до 7 лет, а гербовый сбор отменён.
Удерживает ли Кипр налог с дивидендов, выплачиваемых в Израиль?
Как правило, нет. По состоянию на ноябрь 2026 года Кипр не удерживает налог у источника с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам. С 2026 года удержание применяется только к дивидендам связанным компаниям в юрисдикциях с низкими налогами или в странах из чёрного списка ЕС, и Израиль к ним не относится.
Сколько налога платят в Израиле с дивидендов кипрской компании?
Физическое лицо обычно платит 25%, существенный акционер (10% и более) - 30%, плюс дополнительный налог 3% и ещё 2% на доход от капитала свыше 721 560 шекелей в 2026 году. Израильская компания платит 23% и при определённых условиях может выбрать налог на прибыль с косвенным зачётом. Точный расчёт зависит от обстоятельств и должен выполняться с бухгалтером.
Есть ли налоговый договор между Израилем и Кипром?
Нет. По состоянию на ноябрь 2026 года договора нет. Поэтому нет договорных ставок удержания, нет правила разрешения двойного резидентства, а двойное налогообложение устраняется только по израильскому праву. Перед любым решением стоит проверить актуальное положение, поскольку страны в прошлом вели контакты по этому вопросу.
Считается ли кипрская компания израильтянина контролируемой иностранной компанией (CFC)?
Зависит от обстоятельств. Правила о CFC применяются, в частности, когда большая часть доходов компании пассивная, а ставка иностранного налога на них не превышает 15%. Поскольку налог на прибыль на Кипре составляет ровно 15%, пассивная кипрская компания может подпасть под критерий, а компания с реальной коммерческой деятельностью обычно менее уязвима.
Облагается ли налогом в Израиле кипрская компания, управляемая из Израиля?
Возможно. Она может считаться резидентом Израиля, если контроль и управление её делами осуществляются из Израиля, и тогда её прибыль может облагаться израильским налогом на прибыль. С 2026 года Кипр по умолчанию считает резидентом компанию, зарегистрированную на Кипре, а при отсутствии договора нет правила, разрешающего спор между странами.
Отменено ли на Кипре условное распределение дивидендов?
Да, для прибыли, накопленной с 1 января 2026 года. Для нераспределённой прибыли 2024 и 2025 годов прежний режим продолжает действовать до 31 декабря 2027 года. В любом случае режим касается акционеров - налоговых резидентов Кипра с домицилем на Кипре, а не израильских акционеров.
Какая ставка НДС на Кипре в 2026 году?
19% - стандартная ставка по состоянию на ноябрь 2026 года, с пониженными ставками 9%, 5% и 3% и нулевой ставкой для экспорта и отдельных товаров первой необходимости. Обязанность регистрации возникает при обороте свыше 15 600 евро за 12 месяцев, а для поставок внутри ЕС - с первой сделки.
Читать дальше · 11 мин чтенияИзраильская компания на Кипре: филиал или дочерняя компания, постоянное представительство, НДС, наём работников и годовой календарь соблюдения требованийКак израильской компании работать на Кипре: филиал или дочерняя компания, риск ПП, НДС, наём и минимальная зарплата 2026, разрешения на работу, банк, календарь.Читать руководствоИсточники
- Cyprus Tax Department (Ministry of Finance)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Taxes on corporate income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Withholding taxes
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Corporate residence
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Tax administration
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Other taxes (VAT, social insurance)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Individual taxes on personal income
- BDO - Cyprus tax reform includes corporate tax rate increase
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Income determination (corporate)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Group taxation (CFC rules)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual income determination
- Cyprus Mail - Israel homing in on citizens doing business in Cyprus (no treaty, ITA source)
