Impozitul pe profit în Cipru și transferul profiturilor în Israel: 15% din 2026, dividende, reținere la sursă și ce se întâmplă în Israel

Timp de ani de zile, Cipru a atras antreprenori și societăți israeliene datorită impozitului pe profit de 12,5%, lipsei reținerii la sursă pe dividende și apropierii geografice. Reforma fiscală intrată în vigoare la 1 ianuarie 2026 a schimbat o parte din tablou. Ghidul explică care este astăzi impozitul în Cipru, ce se întâmplă când profiturile sunt transferate în Israel și ce capcane fiscale merită cunoscute din timp.

1Care este cota impozitului pe profit în Cipru în 2026?

15% în 2026: potrivit PwC Tax Summaries și BDO, de la 1 ianuarie 2026 impozitul pe profit în Cipru este de 15% din profitul impozabil, față de 12,5% până la 31 decembrie 2025. Cota se aplică societății rezidente fiscal în Cipru și profiturilor unui sediu permanent al unei societăți străine în Cipru.

Legile reformei au fost publicate în Monitorul Oficial la 31 decembrie 2025 și au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2026. Principalele modificări pentru societăți:

2Ce regimuri fiscale speciale există în Cipru?

Principalele sunt regimul IP Box, deducerea majorată pentru cercetare-dezvoltare și impozitul pe tonaj pentru transportul maritim, potrivit PwC Tax Summaries, la noiembrie 2026. Beneficiul fiecăruia depinde de condiții de fond și nu este automat.

• Regimul pentru proprietatea intelectuală (IP Box): o deducere de până la 80% din profitul eligibil din proprietate intelectuală eligibilă, astfel încât, la o cotă de 15%, cota efectivă de impozitare ajunge la circa 3%. Avantajul este condiționat de testul legăturii (Nexus) cu cheltuielile de cercetare-dezvoltare.
• Deducere majorată pentru cercetare-dezvoltare: o deducere suplimentară de 20% pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare în anii 2025-2030.
• Impozitul pe tonaj pentru transportul maritim: se aplică până la 31 decembrie 2029, iar dividendul din profiturile impozitate în acest regim nu este impozitat în nicio etapă a distribuirii în Cipru.
• Prețuri de transfer: obligația unui dosar local pentru tranzacțiile cu părți afiliate peste pragurile anuale (5 milioane de euro pentru vânzarea de mărfuri, 10 milioane de euro pentru finanțare și 2,5 milioane de euro pentru alte tranzacții).

3Ce trebuie știut despre TVA în Cipru?

Potrivit PwC Tax Summaries, la noiembrie 2026, cota standard de TVA în Cipru este de 19%, alături de cotele reduse de 9%, 5% și 3% și de cota zero pentru export și anumite produse de bază. Obligația de înregistrare se aplică atunci când cifra de afaceri din ultimele 12 luni depășește 15.600 de euro sau când se preconizează că o va depăși în următoarele 30 de zile.

• Achiziții intracomunitare din Uniune: prag de înregistrare de 10.251,61 euro pe an calendaristic.
• Servicii din străinătate cu taxare inversă: prag de 15.600 de euro în orice perioadă de 12 luni consecutive.
• Livrări intracomunitare: nu există prag, înregistrarea este necesară de la prima tranzacție.

4Reține Cipru impozit la sursă pe dividendul plătit unui acționar israelian?

Ca regulă, nu. Cipru nu reține impozit la sursă pe dividendele sau dobânzile plătite nerezidenților, astfel că dividendul unei societăți cipriote către un acționar israelian, persoană fizică sau societate, se plătește de regulă fără reținere în Cipru. Aceasta este situația potrivit PwC Tax Summaries, la noiembrie 2026.

Israelul nu este o jurisdicție cu impozitare redusă și nu se află pe lista neagră a Uniunii, astfel că excepțiile nu se aplică, de regulă, unui acționar israelian. Dar dacă dividendul trece printr-o societate intermediară dintr-un alt stat, trebuie verificat statutul acelui stat.

5Există o convenție fiscală între Israel și Cipru?

Nu. La noiembrie 2026 nu există o convenție pentru evitarea dublei impuneri între Israel și Cipru, iar Israelul nu figurează pe lista convențiilor Ciprului. Aceasta înseamnă: nu există cote de reținere conform unei convenții, nu există o regulă care să soluționeze dubla rezidență și nici o definiție convenită a sediului permanent. Evitarea dublei impuneri se face numai prin credit pentru impozitul străin conform Ordonanței israeliene privind impozitul pe venit.

Pentru o privire de ansamblu asupra tuturor convențiilor fiscale relevante, consultați Convențiile fiscale ale Israelului pe țări.

6Cum se impozitează în Israel dividendul unei societăți cipriote?

Da, dividendul este impozabil în Israel: în 2026, 25% pentru persoana fizică, 30% pentru acționarul semnificativ și 23% pentru o societate israeliană, potrivit PwC Tax Summaries. Un rezident israelian este impozitat pe veniturile sale mondiale, inclusiv pe dividendul unei societăți cipriote. Cota depinde de identitatea beneficiarului: persoană fizică, asociat semnificativ sau societate israeliană.

Când nu există reținere la sursă în Cipru, nu există un impozit străin direct care să fie creditat față de impozitul israelian pe dividend. Creditul indirect, pentru impozitul pe profit plătit de societatea cipriotă, este disponibil societății israeliene beneficiare în anumite condiții. Decizia privind modul de deținere a societății cipriote, direct sau printr-o societate israeliană, este o decizie fiscală esențială, care trebuie luată împreună cu un contabil israelian.

7Ce este societatea străină controlată (CFC) și de ce este Cipru deosebit de sensibil?

Ciprul este deosebit de sensibil deoarece testul cotei de impozit străine din regulile CFC israeliene este de cel mult 15%, iar impozitul pe profit cipriot în 2026 este exact 15%, potrivit PwC Tax Summaries. Conform dreptului israelian, un rezident israelian care deține 10% sau mai mult din mijloacele de control ale unei societăți străine poate datora impozit pentru partea sa din profiturile nedistribuite, dacă majoritatea veniturilor societății sunt pasive (dobânzi, dividende, chirii, redevențe, câștiguri de capital), iar cota impozitului străin pe acestea nu depășește 15%, sub rezerva unor condiții suplimentare.

Impozitul pe profit în Cipru este de exact 15%, astfel că, și după reformă, o societate cipriotă cu venituri în principal pasive poate îndeplini testul cotei impozitului. În plus, anumite venituri sunt scutite în Cipru, astfel încât cota efectivă de impozitare poate fi mai mică. O societate holding sau o societate cu imobile generatoare de venit în Cipru trebuie să verifice acest punct din timp.

8Salariu sau dividend: ce este preferabil pentru un director israelian?

Nu există un răspuns unic. Salariul sau indemnizația de director sunt de regulă convenabile ca cheltuială în Cipru, dar sunt impozitate în Israel ca venit din muncă, la cote marginale de până la 47%, plus suprataxa. Dividendul este impozitat de două ori: 15% impozit pe profit în Cipru și apoi 25% sau 30% în Israel.

• Unde se prestează munca: munca prestată în Cipru poate fi impozabilă în Cipru. Tranșele de impozit pentru persoane fizice în Cipru în 2026: 0% până la 22.000 de euro, apoi 20%, 25%, 30% și 35% peste 72.000 de euro.
• Asigurările sociale cipriote: un angajat în Cipru datorează contribuții de asigurări sociale de 8,8% din partea angajatului și 8,8% din partea angajatorului în 2026, precum și contribuții suplimentare la sistemul de sănătate (GHS) și la fondurile angajatorului.
• Rezidența societății: un director israelian care ia toate deciziile din Israel poate face societatea rezidentă israeliană, iar atunci toate profiturile ei pot deveni supuse impozitului pe profit israelian.
• Nu există convenție: dubla impunere a salariului se evită numai prin credit conform dreptului israelian, nu conform unui articol de convenție.

9Când se creează pentru o societate israeliană un sediu permanent în Cipru?

Legea cipriotă definește sediul permanent (Permanent Establishment) al unei societăți străine într-un mod care corespunde în mare măsură Modelului de convenție OCDE din 2014: un loc fix de afaceri, precum un birou, o sucursală sau un șantier de construcții pentru o anumită perioadă, sau un agent dependent care contractează în numele societății. Când există un sediu permanent, profiturile acestuia sunt supuse impozitului pe profit de 15% în Cipru.

În Israel, o societate israeliană este impozitată pe toate profiturile sale, inclusiv pe profiturile sediului permanent, și poate solicita credit pentru impozitul cipriot conform dreptului israelian. Întrucât nu există o convenție, nu există o definiție convenită a sediului permanent între cele două state, iar expunerea se analizează numai conform dreptului cipriot.

10Cum arată o comparație între modalitățile de deținere?

În ilustrarea de mai jos, deținerea printr-o societate israeliană care optează pentru impozitul pe profit cu credit indirect, sau activitatea printr-o sucursală, lasă 77 din 100, față de 59,5 până la 63,75 în cazul unui dividend direct către o persoană fizică. Tabelul de mai jos este doar o ilustrare aritmetică, pentru un profit de 100 de euro înainte de impozit într-o societate cipriotă, distribuit integral, înainte de suprataxă și înainte de cheltuieli. Nu ia în calcul regulile CFC, dubla rezidență sau scutirile speciale și nu înlocuiește calculul unui contabil.

11Care sunt pașii recomandați înainte de transferul profiturilor în Israel?

Înainte de orice distribuire, verificați rezidența fiscală, expunerea la regulile CFC și structura de deținere, și abia apoi luați decizia și raportați în Israel. Aceștia sunt pașii, în ordine:

1. Verificați rezidența fiscală a societății cipriote în ambele state, în funcție de locul conducerii efective.
2. Verificați dacă societatea poate fi considerată societate străină controlată (CFC) conform dreptului israelian.
3. Decideți, împreună cu un contabil israelian, dacă societatea va fi deținută direct sau printr-o societate israeliană.
4. Asigurați-vă că societatea a depus situațiile financiare și declarația fiscală în Cipru și că profitul distribuibil este aprobat.
5. Adoptați o hotărâre a consiliului de administrație privind distribuirea și documentați plata.
6. Raportați în Israel dividendul și deținerea în societatea străină și solicitați credit pentru impozitul străin, în măsura în care aveți dreptul.

Ghidul reprezintă informații generale valabile la noiembrie 2026 și nu constituie consultanță fiscală. Fiecare structură necesită o analiză individuală cu un contabil israelian și un consultant fiscal cipriot.

Mai multe despre activitatea comercială în Cipru: Înființarea unei societăți în Cipru · Activitatea unei societăți israeliene în Cipru · Litigii comerciale în Cipru · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri

Citiți în continuare · 11 min de lecturăO societate israeliană care activează în Cipru: sucursală sau filială, sediu permanent, TVA, angajarea personalului și calendarul anual de conformitateCum activează o firmă israeliană în Cipru: sucursală sau filială, sediu permanent, TVA, angajați, salariul minim 2026, permise de muncă, bancă, conformitate.Citiți ghidul