מס חברות בקפריסין והעברת רווחים לישראל: 15% מ-2026, דיבידנד, ניכוי במקור ומה קורה בישראל

קפריסין משכה במשך שנים יזמים וחברות ישראליות בזכות מס חברות של 12.5%, היעדר ניכוי במקור על דיבידנדים וקרבה גאוגרפית. רפורמת המס שנכנסה לתוקף ב-1 בינואר 2026 שינתה חלק מהתמונה. המדריך מסביר מה המס בקפריסין היום, מה קורה כשמעבירים את הרווחים לישראל, ואילו מלכודות מס כדאי להכיר מראש.

1מה שיעור מס החברות בקפריסין ב-2026?

15% ב-2026: לפי PwC Tax Summaries ו-BDO, החל מ-1 בינואר 2026 מס החברות בקפריסין הוא 15% על הרווח החייב, לעומת 12.5% עד 31 בדצמבר 2025. השיעור חל על חברה שהיא תושבת קפריסין לצורכי מס, ועל רווחי מוסד קבע של חברה זרה בקפריסין.

חוקי הרפורמה פורסמו ברשומות ב-31 בדצמבר 2025 ונכנסו לתוקף ב-1 בינואר 2026. השינויים המרכזיים לחברות:

2אילו משטרי מס מיוחדים קיימים בקפריסין?

העיקריים הם תיבת קניין רוחני (IP Box), ניכוי מוגדל למחקר ופיתוח ומס טונאז׳ לספנות, לפי PwC Tax Summaries נכון לנובמבר 2026. ההטבה בכל אחד מהם תלויה בתנאים מהותיים, ואינה אוטומטית.

• תיבת קניין רוחני (IP Box): ניכוי של עד 80% מהרווח הכשיר מקניין רוחני כשיר, כך שבשיעור של 15% שיעור המס האפקטיבי מגיע לכ-3%. ההטבה מותנית במבחן הקשר (Nexus) להוצאות מחקר ופיתוח.
• ניכוי מוגדל למחקר ופיתוח: ניכוי נוסף של 20% על הוצאות מחקר ופיתוח בשנים 2025 עד 2030.
• מס טונאז׳ לספנות: חל עד 31 בדצמבר 2029, והדיבידנד מרווחים שמוסו במשטר זה אינו ממוסה בשום שלב חלוקה בקפריסין.
• מחירי העברה: חובת קובץ מקומי לעסקאות עם צדדים קשורים מעל ספים שנתיים (5 מיליון יורו למכירת סחורות, 10 מיליון יורו למימון ו-2.5 מיליון יורו לעסקאות אחרות).

3מה צריך לדעת על מע״מ בקפריסין?

לפי PwC Tax Summaries, נכון לנובמבר 2026, שיעור המע״מ הרגיל בקפריסין הוא 19%, לצד שיעורים מופחתים של 9%, 5% ו-3%, ושיעור אפס ליצוא ולמוצרי יסוד מסוימים. חובת הרישום חלה כשהמחזור ב-12 החודשים הקודמים עובר 15,600 יורו, או כשצפוי שיעבור אותו בתוך 30 הימים הבאים.

• רכישות תוך-קהילתיות מהאיחוד: סף רישום של 10,251.61 יורו בשנה קלנדרית.
• שירותים מחו״ל בחיוב עצמי: סף של 15,600 יורו בכל 12 חודשים רצופים.
• אספקות תוך-קהילתיות: אין סף, הרישום נדרש מהעסקה הראשונה.

4האם קפריסין מנכה מס במקור על דיבידנד לבעל מניות ישראלי?

ככלל לא. קפריסין אינה מנכה מס במקור על דיבידנד או על ריבית שמשולמים לתושבי חוץ, ולכן דיבידנד מחברה קפריסאית לבעל מניות ישראלי, יחיד או חברה, משולם בדרך כלל בלי ניכוי בקפריסין. זה המצב לפי PwC Tax Summaries, נכון לנובמבר 2026.

ישראל אינה תחום שיפוט במס נמוך ואינה ברשימה השחורה של האיחוד, ולכן החריגים לא חלים בדרך כלל על בעל מניות ישראלי. אבל אם הדיבידנד עובר דרך חברת ביניים במדינה אחרת, יש לבדוק את מעמדה של אותה מדינה.

5האם יש אמנת מס בין ישראל לקפריסין?

לא. נכון לנובמבר 2026 אין אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לקפריסין, וישראל אינה מופיעה ברשימת האמנות של קפריסין. משמעות הדבר: אין שיעורי ניכוי במקור לפי אמנה, אין כלל שמכריע בשאלת תושבות כפולה, ואין הגדרת מוסד קבע מוסכמת. מניעת כפל המס נעשית רק באמצעות זיכוי ממס זר לפי פקודת מס הכנסה הישראלית.

לסקירה של כל אמנות המס הרלוונטיות ראו אמנות המס של ישראל לפי מדינה.

6איך ממוסה בישראל דיבידנד מחברה קפריסאית?

כן, הדיבידנד חייב במס בישראל: ב-2026, 25% ליחיד, 30% לבעל מניות מהותי ו-23% לחברה ישראלית, לפי PwC Tax Summaries. תושב ישראל ממוסה על הכנסותיו מכל העולם, כולל דיבידנד מחברה קפריסאית. השיעור תלוי בזהות המקבל: יחיד, בעל מניות מהותי או חברה ישראלית.

כשאין ניכוי במקור בקפריסין, אין מס זר ישיר לזכות בו כנגד המס הישראלי על הדיבידנד. הזיכוי העקיף, בגין מס החברות ששילמה החברה הקפריסאית, זמין לחברה ישראלית מקבלת בתנאים מסוימים. ההחלטה איך להחזיק את החברה הקפריסאית, ישירות או דרך חברה ישראלית, היא החלטת מס מהותית שיש לקבל עם רואה חשבון ישראלי.

7מה זה חבר בני אדם נשלט (CFC), ולמה קפריסין רגישה במיוחד?

קפריסין רגישה במיוחד כי מבחן שיעור המס הזר בכללי ה-CFC הישראליים הוא 15% ומטה, ומס החברות בקפריסין ב-2026 הוא 15% בדיוק, לפי PwC Tax Summaries. לפי הדין הישראלי, תושב ישראל שמחזיק 10% או יותר מאמצעי השליטה בחברה זרה עלול להתחייב במס על חלקו ברווחים שלא חולקו, אם רוב הכנסות החברה פסיביות (ריבית, דיבידנד, שכירות, תמלוגים, רווחי הון) ושיעור המס הזר עליהן אינו עולה על 15%, בכפוף לתנאים נוספים.

מס החברות בקפריסין הוא 15% בדיוק, ולכן גם אחרי הרפורמה חברה קפריסאית עם הכנסה פסיבית בעיקרה עלולה לעמוד במבחן שיעור המס. בנוסף, הכנסות מסוימות פטורות בקפריסין, כך ששיעור המס האפקטיבי עשוי להיות נמוך יותר. חברת אחזקות או חברת נדל״ן מניב בקפריסין צריכה לבדוק את הנקודה הזו מראש.

8משכורת או דיבידנד: מה עדיף לדירקטור ישראלי?

אין תשובה אחת. משכורת או דמי דירקטור נוחים בדרך כלל כהוצאה בקפריסין, אבל ממוסים בישראל כהכנסת עבודה בשיעורי מס שוליים עד 47%, ועוד מס יסף. דיבידנד ממוסה פעמיים: 15% מס חברות בקפריסין ואז 25% או 30% בישראל.

• היכן מתבצעת העבודה: עבודה שמבוצעת בקפריסין עשויה להיות חייבת במס בקפריסין. מדרגות המס ליחיד בקפריסין ב-2026: 0% עד 22,000 יורו, ואחר כך 20%, 25%, 30% ו-35% מעל 72,000 יורו.
• ביטוח לאומי קפריסאי: עובד בקפריסין חייב בדמי ביטוח סוציאלי של 8.8% מצד העובד ו-8.8% מצד המעסיק ב-2026, ובתרומות נוספות למערכת הבריאות (GHS) ולקרנות המעסיק.
• תושבות החברה: דירקטור ישראלי שמקבל את כל ההחלטות מישראל עלול להפוך את החברה לתושבת ישראל, ואז כל רווחיה עלולים להתחייב במס חברות ישראלי.
• אין אמנה: כפל מס על משכורת נמנע רק באמצעות זיכוי לפי הדין הישראלי, ולא לפי סעיף אמנה.

9מתי לחברה ישראלית נוצר מוסד קבע בקפריסין?

החוק הקפריסאי מגדיר מוסד קבע (Permanent Establishment) של חברה זרה באופן שתואם במידה רבה את מודל האמנה של ה-OECD משנת 2014: מקום עסקים קבוע, כמו משרד, סניף או אתר בנייה לתקופה מסוימת, או סוכן תלוי שמתקשר בשם החברה. כשקיים מוסד קבע, רווחיו חייבים במס חברות של 15% בקפריסין.

בישראל, חברה ישראלית ממוסה על כל רווחיה, כולל רווחי המוסד הקבע, ותוכל לבקש זיכוי בגין המס הקפריסאי לפי הדין הישראלי. מאחר שאין אמנה, אין הגדרה מוסכמת של מוסד קבע בין המדינות, והחשיפה נבחנת לפי הדין הקפריסאי בלבד.

10איך נראית השוואה בין דרכי ההחזקה?

בהמחשה שלהלן, החזקה דרך חברה ישראלית שבוחרת במס חברות עם זיכוי עקיף, או פעילות דרך סניף, משאירה 77 מתוך 100, לעומת 59.5 עד 63.75 בדיבידנד ישיר ליחיד. הטבלה הבאה היא המחשה אריתמטית בלבד, לרווח של 100 יורו לפני מס בחברה קפריסאית שמחולק במלואו, לפני מס יסף ולפני הוצאות. היא אינה מביאה בחשבון כללי CFC, תושבות כפולה או פטורים מיוחדים, ואינה תחליף לחישוב של רואה חשבון.

11מה הצעדים המומלצים לפני שמעבירים רווחים לישראל?

לפני כל חלוקה בודקים תושבות מס, חשיפה לכללי CFC ומבנה החזקה, ורק אחר כך מקבלים החלטה ומדווחים בישראל. אלה הצעדים לפי הסדר:

1. לבדוק את תושבות החברה הקפריסאית לצורכי מס בשתי המדינות, לפי מקום הניהול בפועל.
2. לבדוק אם החברה עלולה להיחשב חבר בני אדם נשלט (CFC) לפי הדין הישראלי.
3. להחליט, עם רואה חשבון ישראלי, אם להחזיק את החברה ישירות או דרך חברה ישראלית.
4. לוודא שהחברה הגישה דוחות כספיים ודוח מס בקפריסין, ושהרווח הניתן לחלוקה מאושר.
5. לקבל החלטת דירקטוריון על חלוקה ולתעד את התשלום.
6. לדווח בישראל על הדיבידנד ועל ההחזקה בחברה הזרה, ולבקש זיכוי ממס זר במידת הזכאות.

המדריך הוא מידע כללי נכון לנובמבר 2026, ואינו ייעוץ מס. כל מבנה מחייב בדיקה פרטנית עם רואה חשבון ישראלי ויועץ מס קפריסאי.

עוד על פעילות עסקית בקפריסין: הקמת חברה בקפריסין · פעילות של חברה ישראלית בקפריסין · סכסוכים מסחריים וליטיגציה בקפריסין · השוואה בין 8 מדינות · כל המדריכים לחברות ועסקים

הקריאה הבאה · 11 דק׳ קריאהחברה ישראלית שפועלת בקפריסין: סניף או חברת בת, מוסד קבע, מע״מ, העסקת עובדים ולוח ציות שנתיאיך חברה ישראלית פועלת בקפריסין: סניף מול חברת בת, סיכון מוסד קבע, רישום למע״מ, העסקת עובדים ושכר מינימום 2026, היתרי עבודה, חשבון בנק ולוח ציות.לקריאת המדריך