בקצרה
יחיד הופך לתושב מס בקפריסין אם שהה בה יותר מ-183 ימים בשנה קלנדרית, או לפי כלל 60 הימים: 60 ימים לפחות, לא יותר מ-183 ימים במדינה אחרת אחת, עסק, עבודה או כהונת דירקטור בקפריסין ובית קבוע בה. תושב מס שאינו בעל מקום מושב בקפריסין (non-dom) פטור מההיטל המיוחד לביטחון, ולכן דיבידנד וריבית שלו פטורים כמעט לגמרי ממס קפריסאי עד 17 שנה, ומ-2026 אפשר להאריך את המעמד בתשלום של 250,000 יורו לכל חמש שנים. אין אמנת מס בין ישראל לקפריסין, ולכן מי שנשאר תושב ישראל לפי מבחן מרכז החיים עלול להיות ממוסה בשתי המדינות, נכון לנובמבר 2026.
הנקודות החשובות
- 1מבחן 183 הימים: מי ששהה בקפריסין יותר מ-183 ימים בשנה קלנדרית הוא תושב מס, בלי תנאים נוספים.
- 2כלל 60 הימים: 60 ימים לפחות בקפריסין, לא יותר מ-183 ימים במדינה אחרת אחת, עסק, עבודה או כהונת דירקטור בחברה קפריסאית ובית קבוע בקפריסין. מ-2026 בוטל התנאי שלא להיות תושב מס במדינה אחרת.
- 3Non-dom: פטור מההיטל המיוחד לביטחון (SDC) על דיבידנד וריבית ל-17 שנה. מ-2026 אפשר להאריך פעמיים בחמש שנים, בתשלום חד-פעמי של 250,000 יורו לכל תקופה.
- 4מדרגות מס ליחיד ב-2026: 0% עד 22,000 יורו, ומעל 72,000 יורו 35%. פטור של 50% על שכר מעל 55,000 יורו בשנה לעובד חדש, ל-17 שנה.
- 5פנסיה מחו״ל: 5% על הסכום שמעל 5,000 יורו בשנה, או לפי בחירה במדרגות הרגילות.
- 6אין אמנת מס בין ישראל לקפריסין, ולא אותרה אמנת ביטוח סוציאלי. כפל מס נמנע רק בזיכוי לפי הדין הפנימי.
קפריסין מוכרת בישראל כ״מקלט מס״, אבל המציאות מדויקת יותר. משטר ה-non-dom הקפריסאי מעניק פטור מרשים על הכנסות פסיביות, וכלל 60 הימים מאפשר להיות תושב מס בלי לגור באי רוב השנה. מנגד, אין בין ישראל לקפריסין אמנה למניעת כפל מס, ולכן מי שעובר בלי לנתק בפועל את מרכז החיים בישראל עלול לגלות ששתי המדינות רואות בו תושב. המדריך מסביר מתי נוצרת תושבות מס בקפריסין, מה הטבות המס לתושבים חדשים אחרי רפורמת 2026, ומה צריך לבדוק בצד הישראלי.
מתי הופכים לתושב מס בקפריסין?
יחיד הוא תושב מס בקפריסין אם התקיים בו אחד משני מבחנים בשנת המס, שהיא השנה הקלנדרית: מבחן 183 הימים או כלל 60 הימים. אין צורך ברישום פורמלי כדי להפוך לתושב, אבל כדי ליהנות מהמעמד בפועל צריך להירשם ברשות המסים, להגיש דוחות ולהחזיק אישור תושבות מס.
- מבחן 183 הימים: שהייה בקפריסין של יותר מ-183 ימים במצטבר בשנה קלנדרית. זה מספיק, בלי תנאים נוספים.
- כלל 60 הימים: מיועד למי שאינו שוהה רוב השנה באף מדינה, וכל תנאיו מצטברים. הם מפורטים בסעיף הבא.
מה התנאים של כלל 60 הימים, ומה השתנה ב-2026?
לפי PwC, נכון ל-2026 כלל 60 הימים חל על מי שעומד בכל התנאים הבאים בשנת המס:
- שהה בקפריסין 60 ימים לפחות.
- לא שהה במדינה אחרת אחת יותר מ-183 ימים במצטבר.
- ניהל עסק בקפריסין, הועסק בה, או כיהן כדירקטור בחברה שהיא תושבת מס בקפריסין, בכל שלב בשנת המס, בלי שהעיסוק או הכהונה הסתיימו באותה שנה.
- החזיק בקפריסין בית מגורים קבוע, בבעלות או בשכירות, במהלך שנת המס.
עד 2025 היה בכלל 60 הימים תנאי נוסף: שהיחיד אינו תושב מס של מדינה אחרת. לפי PwC, תנאי זה אינו חל עוד החל מ-1 בינואר 2026. המשמעות לישראלים חדה: אפשר לעמוד בכלל 60 הימים בקפריסין ובאותה שנה להישאר תושב ישראל לפי מבחן מרכז החיים. הכלל הקפריסאי אינו מנתק את התושבות הישראלית, ובהיעדר אמנה אין כלל שמכריע בין שתי התושבויות.
איך סופרים ימי שהייה בקפריסין?
- יום היציאה מקפריסין נחשב יום מחוץ לקפריסין.
- יום ההגעה לקפריסין נחשב יום בקפריסין.
- הגעה ויציאה באותו יום נחשבות יום אחד בקפריסין.
- יציאה וחזרה באותו יום נחשבות יום אחד מחוץ לקפריסין.
- תיעוד: כדאי לנהל יומן ימים מתועד, עם כרטיסי טיסה וחותמות, כבר מהיום הראשון. אותו תיעוד ישמש גם בבדיקת ימי השהייה בישראל, שבה סופרים אחרת.
מה זה non-dom בקפריסין, ולמה זה המעמד החשוב ביותר לישראלים?
Non-dom הוא תושב מס בקפריסין שאינו בעל מקום מושב (domicile) בקפריסין לעניין ההיטל המיוחד לביטחון (Special Defence Contribution, SDC). ההיטל חל רק על מי שהוא גם תושב וגם בעל מקום מושב. מאחר שדיבידנד וריבית פטורים ממס הכנסה בקפריסין וממוסים רק בהיטל, תושב שהוא non-dom פטור בפועל ממרבית המס הקפריסאי על דיבידנד וריבית, מקפריסין ומחו״ל.
ישראלי שמקום המושב המקורי שלו אינו בקפריסין ייחשב בעל מקום מושב לעניין ההיטל רק אחרי שהיה תושב קפריסין לפחות 17 שנים מתוך 20 שנות המס שקדמו לשנת המס. כלומר, תקופת ההטבה הבסיסית היא עד 17 שנה. חלים כללים נגד ניצול לרעה, ולכן כדאי לבחון מבנים מורכבים מראש.
מה השתנה במשטר ה-non-dom ברפורמת המס של 2026?
הרפורמה, שנכנסה לתוקף ב-1 בינואר 2026, שמרה על משטר ה-non-dom ועל תקופת 17 השנים, והוסיפה אפשרות להאריך אותו. לפי EY ו-Andersen, מי שתקופת 17 השנים שלו הסתיימה רשאי לבחור בתשלום חד-פעמי של 250,000 יורו לכל תקופה של חמש שנים, לשתי תקופות לכל היותר, בכפוף לאישור נציב המסים. לפי EY, לתקופות שמתחילות ב-1 בינואר 2026 היה צריך להגיש בקשה עד 30 ביוני 2026. לישראלי שעובר עכשיו, ההארכה רלוונטית רק בעוד 17 שנה. השינויים שנוגעים אליו כבר היום הם אחרים: שיעור ההיטל על דיבידנד לתושבים בעלי מקום מושב ירד מ-17% ל-5% על רווחים מ-2026, ההיטל על שכירות בוטל, ומדרגות מס ההכנסה ליחיד עודכנו.
על מה משלם תושב מס בקפריסין, ובאילו שיעורים?
תושב מס בקפריסין חייב במס הכנסה על הכנסותיו מכל העולם, ולא רק על מה שהוא מעביר לקפריסין. תושב חוץ ממוסה רק על הכנסות מסוימות שמקורן בקפריסין. מדרגות המס ליחיד, לפי PwC, משנת 2026: המדרגות האלה תואמות את המדרגות שמופיעות במדריכים מס חברות בקפריסין והעברת רווחים לישראל ומס על הכנסה משכירות בקפריסין. עד 2025 המדרגה הפטורה הייתה 19,500 יורו, והמדרגה של 35% התחילה ב-60,001 יורו.
| הכנסה חייבת (יורו בשנה) | שיעור המס | מס מצטבר בסוף המדרגה |
|---|---|---|
| 0 עד 22,000 | 0% | 0 |
| 22,001 עד 32,000 | 20% | 2,000 |
| 32,001 עד 42,000 | 25% | 4,500 |
| 42,001 עד 72,000 | 30% | 13,500 |
| מעל 72,000 | 35% | - |
אילו הקלות מס יש לעובד שעובר לקפריסין?
קפריסין מציעה שלושה פטורים חלקיים על הכנסת עבודה למי שמתחיל לעבוד בה אחרי תקופה של אי-תושבות, ואי אפשר לצרף ביניהם. ההטבה תלויה בגובה השכר, במועד תחילת העבודה ובשנות התושבות הקודמות. בנוסף, לפי PwC, שכר בעבור עבודה מחוץ לקפריסין במשך יותר מ-90 יום בשנת מס, אצל מעסיק שאינו תושב קפריסין, פטור ממס בקפריסין. לתושב שעובד מרחוק עבור מעסיק ישראלי זה עשוי להיות רלוונטי, אבל אותה הכנסה עלולה להיות חייבת במס בישראל.
| פטור | תנאים עיקריים | תקרה | משך |
|---|---|---|---|
| 50% מהשכר | העסקה ראשונה בקפריסין שהחלה אחרי 1 בינואר 2022, שכר מעל 55,000 יורו בשנה, ואי-תושבות של 15 שנות מס רצופות לפחות לפני כן | ללא תקרה סכומית | 17 שנה, פעם אחת בחיים |
| 20% מהשכר | העסקה ראשונה שהחלה אחרי 26 ביולי 2022, אחרי שלוש שנים לפחות של אי-תושבות, כשהעובד הועסק קודם מחוץ לקפריסין על ידי מעסיק זר | 8,550 יורו בשנה | 7 שנים מהשנה שאחרי תחילת ההעסקה |
| 25% מהשכר או מרווחי עסק | עבודה או עסק בקפריסין בין 1 בינואר 2025 ל-31 בדצמבר 2030, הכנסה מעל 30,000 יורו ב-12 החודשים הראשונים, ותנאי תושבות ועבודה קודמת | 25,000 יורו בשנה | 7 שנים |
איך ממוסות בקפריסין פנסיה, דיבידנד, ריבית ורווחי הון?
- פנסיה מחו״ל בעבור עבודה שבוצעה מחוץ לקפריסין: מס של 5% על הסכום שמעל 5,000 יורו בשנה (עד 2025 הסף היה 3,420 יורו). אפשר לבחור מדי שנה במיסוי לפי המדרגות הרגילות.
- דיבידנד וריבית: פטורים ממס הכנסה. ההיטל המיוחד לביטחון חל רק על מי שהוא תושב ובעל מקום מושב, ולכן non-dom פטור ממנו.
- רווחי הון: ככלל אינם ממוסים בקפריסין, למעט רווח ממקרקעין בקפריסין או ממניות של חברה שמחזיקה מקרקעין בקפריסין. רווח ממכירת ניירות ערך פטור ממס הכנסה.
- קריפטו: מ-2026 רווח ממכירת נכסים דיגיטליים ממוסה בשיעור קבוע של 8%, למעט נכסים שהתקבלו מכרייה.
- אופציות לעובדים: מ-2026 ההטבה ממוסה בשיעור קבוע של 8%, בתנאים מסוימים.
קצבה מקרן פנסיה ישראלית היא הכנסה שמקורה בישראל, וישראל רשאית לנכות ממנה מס גם כשהמקבל עבר לקפריסין. בהיעדר אמנה, אין הסדר מוסכם שמחלק את זכות המיסוי, ויש לבדוק מראש איזה זיכוי יינתן ובאיזו מדינה.
כמה ביטוח סוציאלי ודמי בריאות משלמים בקפריסין?
לפי PwC, ב-2026 שכיר משלם דמי ביטוח סוציאלי של 8.8% מהשכר, והמעסיק משלם 8.8% נוספים, עד תקרת הכנסה מבוטחת של 68,904 יורו בשנה. עצמאי משלם 16.6% מהכנסתו, בכפוף לרף תחתון ותקרה. בנוסף חלות תרומות למערכת הבריאות הכללית (GHS).
- GHS לשכיר: 2.65% מהשכר.
- GHS לעצמאי: 4.00% מההכנסה.
- GHS לפנסיונר: 2.65% מהפנסיה.
- GHS על הכנסה פסיבית כמו שכירות, ריבית ודיבידנד: 2.65%. תרומות ה-GHS מוגבלות להכנסה שנתית של 180,000 יורו. תחולת התרומה על הכנסה פסיבית של non-dom טעונה בדיקה במקרה הפרטני.
לפי רשימת האמנות של המוסד לביטוח לאומי, לא אותרה אמנת ביטוח סוציאלי בין ישראל לקפריסין. המשמעות האפשרית היא חובת תשלום בשתי המדינות בתקופות מסוימות, ואי-צבירה של תקופות ביטוח בין המערכות. יש לבדוק מול ביטוח לאומי את מעמדכם לפני המעבר ואחריו.
האם יש אמנת מס בין ישראל לקפריסין?
לא. נכון לנובמבר 2026 אין אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לקפריסין, וישראל אינה מופיעה ברשימת האמנות של קפריסין. לכן אין כלל מכריע (tie-breaker) שקובע באיזו מדינה אתם תושבים כששתיהן רואות בכם תושב, ואין שיעורי ניכוי במקור מופחתים לפי אמנה. מניעת כפל המס נעשית רק בזיכוי ממס זר לפי הדין הפנימי של כל מדינה. ראו אמנות המס של ישראל לפי מדינה.
מה קורה בצד הישראלי כשעוברים לקפריסין?
בישראל, תושבות נקבעת לפי מבחן מרכז החיים: הבית הקבוע, המשפחה, מקום העבודה והעסקים, האינטרסים הכלכליים והקשרים החברתיים. לצדו קיימות שתי חזקות ימים, שניתנות לסתירה: שהייה בישראל של 183 ימים או יותר בשנת המס, או שהייה של 30 ימים או יותר בשנת המס ו-425 ימים או יותר בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה.
- הצהרת תושבות: מי שחזקת הימים מתקיימת בו וטוען שאינו תושב ישראל, מצרף לדוח השנתי את טופס 1348.
- תושב חוץ: לפי PwC, יחיד שאינו תושב ישראל ושהה מחוץ לישראל 183 ימים לפחות בשנת המס ובשנה שאחריה, ומרכז חייו לא היה בישראל גם בשתי השנים שלאחר מכן, ייחשב תושב חוץ.
- מס יציאה: כשיחיד מפסיק להיות תושב ישראל, חלות הוראות מס יציאה על נכסיו (סעיף 100א לפקודת מס הכנסה). את ההשלכות יש לבחון עם רואה חשבון ישראלי לפני המעבר.
- מה נשאר חייב בישראל: הכנסות שמקורן בישראל, כמו שכר דירה מנכס בישראל, משכורת על עבודה בישראל וקצבאות מסוימות, נשארות חייבות במס בישראל גם אחרי ניתוק התושבות.
- חברה זרה: כל עוד אתם תושבי ישראל, החזקה בחברה קפריסאית מחייבת דיווח, ועלולה להיחשב חבר בני אדם נשלט (CFC). ראו מרכז הדיווח לרשות המסים.
ישראלי שעומד בכלל 60 הימים בקפריסין, אבל משאיר בישראל בית, משפחה או עסק פעיל, עלול להיחשב תושב בשתי המדינות. בהיעדר אמנה, כל מדינה תמסה לפי הדין שלה, והזיכוי ממס זר לא תמיד מבטל את הכפל. ככל שהמטרה היא ליהנות ממשטר ה-non-dom, הניתוק מישראל צריך להיות אמיתי ומתועד.
איך נראים המצבים השונים בהשוואה?
| מצב | מס בקפריסין על דיבידנד וריבית מחו״ל | מס בקפריסין על שכר | חשיפה בישראל |
|---|---|---|---|
| תושב קפריסין, non-dom, תושבות ישראלית נותקה | פטור ממס הכנסה ומ-SDC, בכפוף לבדיקת GHS | לפי המדרגות, עם פטורים לעובדים חדשים | רק על הכנסות שמקורן בישראל |
| תושב קפריסין, non-dom, עדיין תושב ישראל | פטור ממס הכנסה ומ-SDC, בכפוף לבדיקת GHS | לפי המדרגות | מס על הכנסות מכל העולם, עם זיכוי ממס זר |
| תושב קפריסין בעל מקום מושב (אחרי 17 שנה) | SDC של 5% על דיבידנד מרווחי 2026 ואילך, ו-17% על רוב הריבית, אלא אם נבחרה הארכה בתשלום | לפי המדרגות | תלוי במעמד בישראל |
| לא תושב קפריסין | אין מס על הכנסות מחו״ל | רק על הכנסות מסוימות שמקורן בקפריסין | תושב ישראל ממוסה על הכנסות מכל העולם |
מה עושים בשנה הראשונה אחרי המעבר?
- לפני המעבר: בדיקה עם רואה חשבון ישראלי של מועד היציאה, מס היציאה, החזקות בחברות ונכסים שנשארים בישראל.
- בחירת המבחן הקפריסאי: 183 ימים או כלל 60 הימים, ותכנון לוח ימים מתאים לשני הצדדים.
- הסדרת הקשרים לכלל 60 הימים: בית קבוע בבעלות או בשכירות, ועבודה, עסק או כהונת דירקטור בחברה קפריסאית שנמשכים עד סוף השנה.
- רישום ברשות המסים הקפריסאית וקבלת מספר זיהוי מס, ופנייה לקבלת מעמד non-dom והוכחתו לפי הצורך.
- בקשה לפטור לעובד חדש דרך המעסיק, כשמתקיימים התנאים.
- רישום לביטוח סוציאלי ול-GHS כשמתחילים לעבוד או לעסוק בקפריסין.
- תשלומי מקדמה: מי שיש לו הכנסה שאינה מנוכה במקור משלם מקדמות בשני תשלומים, ב-31 ביולי וב-31 בדצמבר של אותה שנה.
- הגשת דוח שנתי בקפריסין: שכירים ופנסיונרים עד 31 ביולי בשנה שאחרי, ועצמאים בהיקף שנקבע עד 31 בינואר של השנה השנייה שאחרי.
- הגשת דוח בישראל לשנת המעבר, כולל טופס 1348 כשיש צורך, ובקשת אישור תושבות מס בקפריסין כדי לתמוך בעמדה.
על ניתוק תושבות המס בישראל, מס היציאה והזכויות בחזרה לישראל ראו המדריך הכללי על ניתוק תושבות מס במעבר לחו״ל. את ההחלטה על מועד היציאה ועל אופן הדיווח כדאי לקבל יחד עם רואה חשבון ישראלי, לפני המעבר ולא אחריו. המדריך הוא מידע כללי נכון לנובמבר 2026 ואינו ייעוץ מס. כל מעבר מחייב בדיקה פרטנית של הדין הקפריסאי והישראלי, בתיאום עם רואה חשבון ישראלי ויועץ מס קפריסאי.
עוד על קפריסין: תושבות קבע דרך השקעה · גולדן ויזה באירופה 2026 · פתיחת חברה בקפריסין · חברה ישראלית שפועלת בקפריסין · מס חברות והעברת רווחים לישראל
עוד על רילוקיישן לקפריסין: מסלולי שהייה ותושבות בקפריסין · ניתוק תושבות מס בישראל · מעבר לחו״ל עם חברה או עסק ישראלי · הצ׳קליסט המשפטי למשפחה
שאלות נפוצות
כמה ימים צריך לגור בקפריסין כדי להיות תושב מס?
יותר מ-183 ימים בשנה קלנדרית, או 60 ימים לפחות לפי כלל 60 הימים. כלל 60 הימים מחייב גם לא לשהות יותר מ-183 ימים במדינה אחרת אחת, לעבוד, לנהל עסק או לכהן כדירקטור בחברה קפריסאית, ולהחזיק בית קבוע בקפריסין.
האם כלל 60 הימים מנתק אותי מתושבות המס בישראל?
לא. כלל 60 הימים קובע רק את התושבות בקפריסין. מ-2026 הוא אף אינו דורש שלא תהיו תושבי מדינה אחרת. בישראל התושבות נקבעת לפי מרכז החיים, ובהיעדר אמנה אין כלל שמכריע בין שתי התושבויות.
מה זה non-dom בקפריסין?
תושב מס בקפריסין שאינו בעל מקום מושב בה לעניין ההיטל המיוחד לביטחון (SDC). הוא פטור מההיטל, ולכן דיבידנד וריבית שלו פטורים כמעט לגמרי ממס קפריסאי. המעמד נמשך עד שהיחיד היה תושב 17 שנים מתוך 20.
מה השתנה ב-non-dom בקפריסין ב-2026?
המשטר ותקופת 17 השנים נשמרו. נוספה אפשרות להאריך את הפטור אחרי 17 שנה בתשלום חד-פעמי של 250,000 יורו לכל תקופה של חמש שנים, לשתי תקופות לכל היותר, באישור נציב המסים.
האם יש אמנת מס בין ישראל לקפריסין?
לא, נכון לנובמבר 2026. לכן אין כלל מוסכם לתושבות כפולה ואין שיעורי ניכוי במקור לפי אמנה. כפל מס נמנע רק בזיכוי ממס זר לפי הדין הפנימי, ולכן חשוב לתכנן את המעבר מראש.
כמה מס משלם פנסיונר ישראלי שעובר לקפריסין?
פנסיה מחו״ל בעבור עבודה מחוץ לקפריסין ממוסה בקפריסין ב-5% על הסכום שמעל 5,000 יורו בשנה, או לפי בחירה במדרגות הרגילות. קצבה מישראל עשויה להיות חייבת במס גם בישראל, ולכן יש לבדוק את מנגנון הזיכוי לפני המעבר.
האם אני זכאי לפטור של 50% על השכר בקפריסין?
ייתכן, אם זו העסקה הראשונה שלכם בקפריסין שהחלה אחרי 1 בינואר 2022, השכר עולה על 55,000 יורו בשנה, ולא הייתם תושבי קפריסין 15 שנות מס רצופות לפחות לפני כן. הפטור ניתן ל-17 שנה, פעם אחת בחיים, ואינו מצטרף לפטורים האחרים.
האם צריך לשלם ביטוח לאומי בישראל אחרי המעבר לקפריסין?
זה תלוי בשאלה אם ביטוח לאומי עדיין רואה בכם תושבי ישראל. לא אותרה אמנת ביטוח סוציאלי בין ישראל לקפריסין, ולכן יש לבדוק מול ביטוח לאומי את המעמד ואת ההשלכות על הזכויות לפני המעבר.
הקריאה הבאה · 12 דק׳ קריאהמס חברות בקפריסין והעברת רווחים לישראל: 15% מ-2026, דיבידנד, ניכוי במקור ומה קורה בישראלמס חברות בקפריסין עלה ל-15% ב-2026. מה השתנה ברפורמה, האם יש ניכוי במקור על דיבידנד לישראלי, איך ממוסה הדיבידנד בישראל, CFC ומשכורת לדירקטור.לקריאת המדריךמקורות
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Individual: Residence
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Individual: Taxes on personal income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Individual: Income determination
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Individual: Other taxes (social insurance, GHS)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Individual: Tax administration
- PwC Worldwide Tax Summaries - Cyprus, Corporate: Withholding taxes (treaty list)
- EY Cyprus - Cyprus Tax Facts
- Andersen Cyprus - Cyprus Tax Reform: comprehensive update effective from 1 January 2026
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Residence
- המוסד לביטוח לאומי - אמנות בינלאומיות
