Impozitul pe profit în România în 2026 și transferul profiturilor în Israel: micro 1%, impozit pe profit 16%, dividende, convenția fiscală și raportarea în Israel

O societate israeliană sau un antreprenor israelian care activează în România printr-o societate locală pune de regulă trei întrebări: cât impozit va plăti societatea în România, cât se va reține când profitul pleacă spre Israel și ce se va întâmpla după aceea în Israel. Ghidul răspunde la toate trei potrivit legii în vigoare în noiembrie 2026, după cele două pachete fiscale adoptate de România în 2025 și după modificările suplimentare din 2026. Despre înființarea societății însăși, capitalul minim și înregistrarea la ONRC am scris în ghidul privind înființarea unui SRL în România.

1Cât impozit pe profit plătește o societate în România în 2026?

Potrivit PwC, la data de noiembrie 2026, cota standard a impozitului pe profit în România este de 16% din profitul impozabil. O societate mică ce îndeplinește condițiile regimului micro plătește în schimb 1% din venituri, indiferent de profit. Regimul aplicabil se verifică din nou în fiecare an. Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), care se aplică doar societăților cu o cifră de afaceri de peste 50 de milioane de euro, este abrogat potrivit PwC începând cu anul fiscal 2027.

2Cine este eligibil pentru regimul micro de 1% și ce s-a schimbat în 2026?

Potrivit PwC, la data de noiembrie 2026, o societate este eligibilă pentru regimul micro de 1% doar dacă veniturile din anul precedent nu au depășit echivalentul a 100.000 de euro și dacă îndeplinește o serie de condiții. De la 1 ianuarie 2026, plafonul a scăzut de la 250.000 de euro la 100.000 de euro, iar cota de 3% care exista pentru unele activități a fost eliminată, astfel că a rămas o singură cotă de 1%.

• Angajat: cel puțin un angajat sau un administrator remunerat în baza unui contract de mandat.
• Asociați: cine deține mai mult de 25% din capital sau din drepturile de vot poate folosi regimul micro doar într-o singură societate.
• Situații financiare: societatea trebuie să depună la termen situațiile financiare anuale și nu poate fi în lichidare.
• Domenii neeligibile: bancar, asigurări, jocuri de noroc și explorarea și producția de petrol și gaze.
• Depășirea plafonului: din trimestrul în care veniturile au depășit plafonul, societatea trece la impozitul pe profit de 16%.

3Când este avantajos regimul micro și când impozitul pe profit?

Regimul micro este avantajos când profitabilitatea este mare și cheltuielile sunt mici, deoarece impozitul se calculează asupra veniturilor. Impozitul pe profit este avantajos când există cheltuieli mari, cheltuieli de finanțare sau pierderi, deoarece se calculează doar asupra profitului.

4Cât impozit se reține din dividendul plătit în Israel?

Potrivit dreptului român, dividendul distribuit de la 1 ianuarie 2026 este supus unei rețineri la sursă de 16%, inclusiv pentru un acționar nerezident (Legea 141/2025). Pentru un acționar rezident în Israel, convenția fiscală dintre Israel și România limitează impozitul în România la 15%, cu condiția ca societatea plătitoare să primească înainte de plată un certificat de rezidență fiscală israeliană.

Dividendul bazat pe situații financiare interimare din 2025 rămâne la cota de 10% potrivit dispozițiilor tranzitorii. Beneficiul de 0% prevăzut de Directiva UE privind societățile-mamă și filialele nu se aplică unei societăți israeliene, deoarece Israelul nu este membru al Uniunii. Detalii despre convenția însăși găsiți în ghidul privind convenția fiscală dintre Israel și România. În plus, Legea 239/2025 interzice distribuirea de dividende înainte de acoperirea pierderilor reportate și limitează rambursarea împrumuturilor asociaților când capitalul propriu se erodează; vedeți structura societății pentru un dezvoltator israelian în România.

5Ce se întâmplă în Israel când sosește dividendul?

Potrivit PwC, la data de noiembrie 2026, o persoană fizică rezidentă în Israel plătește 25% pe dividendul de la o societate românească sau 30% ca acționar semnificativ și primește credit pentru impozitul reținut în România. Un rezident israelian este impozitat pentru veniturile sale din întreaga lume, astfel că dividendul este raportat și impozitat în Israel, cu credit pentru impozitul reținut în România până la nivelul impozitului israelian pentru același venit.

• Persoană fizică: 25% pe dividende și 30% pentru un acționar semnificativ care deține 10% sau mai mult din mijloacele de control (PwC, verificat în iunie 2026).
• Suprataxa israeliană: 3% pentru venitul impozabil de peste 721.560 ILS în 2026 și încă 2% pentru venitul din capital (inclusiv dividendele) peste aceeași sumă.
• Societate israeliană: dividendul de la o societate străină este impozitat de regulă cu 23%. În anumite situații se poate opta pentru impozitarea la cota impozitului pe profit, cu credit și pentru impozitul pe profit plătit în România (credit indirect).
• Credit: pentru persoana fizică, creditul se referă în principiu la impozitul reținut din dividend, nu la impozitul pe profit plătit de societatea românească.

6Cât rămâne proprietarului israelian după toate impozitele?

Pe baza cotelor valabile în noiembrie 2026 (PwC), dintr-un profit de 100 într-o societate românească plătitoare de impozit pe profit rămân aproximativ 58,8 unei persoane fizice israeliene care deține 10% sau mai mult, 62,6 unei persoane fizice care deține sub 10% și 64,68 unei societăți israeliene. Tabelul ilustrează, aproximativ, un profit de 100 de unități într-o societate românească plătitoare de impozit pe profit, distribuit integral ca dividend. Nu include suprataxa israeliană, diferențele de curs sau ajustările și are doar rol ilustrativ.

La o societate israeliană, când banii vor fi distribuiți mai departe acționarilor persoane fizice, se va aplica un impozit suplimentar pe dividende în Israel. La o microîntreprindere situația este diferită, deoarece impozitul din România se calculează asupra veniturilor și nu asupra profitului, iar aici intră în discuție și chestiunea societății străine controlate.

7Poate fi considerată societatea românească o societate străină controlată în Israel?

Da, în anumite condiții. Potrivit art. 75B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit, o entitate nerezidentă controlată de rezidenți israelieni, ale cărei venituri sau profituri dintr-un an sunt în majoritate pasive (dobânzi, dividende, chirii, redevențe, câștiguri de capital) și la care impozitul efectiv pe venitul pasiv nu a depășit 15%, poate fi considerată societate străină controlată (CFC). Un acționar de control, care deține 10% sau mai mult din mijloacele de control, va fi atunci impozitat pentru partea sa din profiturile nedistribuite, ca și cum ar fi fost distribuite.

O societate românească cu activitate economică reală, angajați și clienți nu va îndeplini de regulă testul venitului pasiv. O societate care deține imobile închiriate și plătește impozitul micro de 1% este exact cazul care trebuie verificat cu un consultant fiscal israelian. Vedeți și cumpărare prin SRL sau pe numele dumneavoastră.

8Când poate fi considerată o societate românească rezidentă în Israel?

Când controlul și conducerea afacerilor ei sunt exercitate efectiv din Israel. Potrivit definiției „rezidentului israelian” din Ordonanță, o entitate ale cărei control și conducere sunt exercitate din Israel este rezidentă în Israel. Dacă administratorul unic se află în Israel și ia acolo toate deciziile, poate apărea o astfel de susținere, iar atunci profitul ar putea fi impozitat și cu impozit pe profit israelian, sub rezerva regulilor de departajare din convenție.

Și în România există un test paralel: o entitate străină al cărei loc de conducere efectivă este în România este considerată rezidentă în România, de exemplu când cel puțin jumătate dintre administratori sunt rezidenți în România sau când deciziile strategice se iau acolo.

9Salariu sau dividend: cum retrageți bani ca administrator israelian?

Nu există un singur răspuns: salariul este o cheltuială deductibilă care reduce impozitul pe profit de 16%, dar atrage contribuții sociale ridicate, iar dividendul se plătește din profitul după impozitare, cu o reținere de 15% potrivit convenției și impozit suplimentar în Israel. Salariul plătit unui angajat în România este impozitat acolo cu 10% impozit pe venit, iar în plus angajatul plătește 25% contribuția de asigurări sociale (CAS) și 10% contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), iar angajatorul plătește 2,25% (PwC, verificat în septembrie 2026). Salariul minim brut este de 4.325 de lei pe lună de la 1 iulie 2026.

• Salariu: cheltuială deductibilă la impozitul pe profit, dar costul contribuțiilor sociale este relativ ridicat. În regimul micro, un salariu minim pentru un angajat sau administrator este și condiție de eligibilitate.
• Dividend: se distribuie din profitul după impozitare, cu reținere de 15% potrivit convenției și impozit suplimentar în Israel.
• Administrator care lucrează din Israel: întrebarea unde se impozitează remunerația administratorului, în România sau în Israel, depinde de articolele din convenție privind veniturile din muncă și remunerația administratorilor și de locul în care munca se prestează efectiv. Este o chestiune de planificare individuală.
• Asigurări sociale: între Israel și România există un acord separat de securitate socială, care stabilește către ce stat se plătesc contribuțiile în cazurile de muncă în ambele state.

10Când este considerată o societate israeliană care activează în România ca având un sediu permanent?

Când are în România un loc fix de afaceri prin care își desfășoară activitatea sau un agent dependent autorizat să semneze contracte în numele ei. Într-un astfel de caz, România impozitează cu 16% profitul atribuit sediului permanent, iar în Israel se acordă credit pentru acest impozit.

• Șantier de construcții sau proiect de montaj: potrivit Codului fiscal român, sediu permanent dacă durează mai mult de șase luni. În convenția cu Israelul poate exista un alt test, iar textul ei trebuie verificat.
• Activități pregătitoare și auxiliare: depozitarea, expunerea, achizițiile și colectarea de informații nu creează de regulă un sediu permanent.
• Înregistrarea contractelor: o societate românească ce încheie cu un nerezident contracte de construcții, montaj, supraveghere, consultanță sau asistență tehnică în România trebuie să înregistreze contractul la ANAF.
• Partea israeliană a unui proiect: vedeți impozitarea investitorului israelian într-o societate de proiect în străinătate.

11Care este cota de TVA în România și când este obligatorie înregistrarea?

Potrivit PwC, la data de noiembrie 2026, cota standard de TVA în România este de 21%, în vigoare de la 1 august 2025 (în loc de 19%), iar înregistrarea este obligatorie peste o cifră de afaceri anuală de 395.000 de lei. La aceeași dată, cele două cote reduse, de 5% și 9%, au fost înlocuite cu o singură cotă redusă de 11% pentru o listă închisă de bunuri și servicii, cum ar fi alimentele, medicamentele, cărțile, cazarea și restaurantele.

• Plafonul pentru întreprinderile mici: 395.000 de lei cifră de afaceri anuală, de la 1 septembrie 2025 (anterior 300.000 de lei). Peste acest plafon, înregistrarea în scopuri de TVA este obligatorie.
• Servicii de la un furnizor străin: un serviciu pe care o societate românească îl primește de la un furnizor fără sediu în România este impozitat de regulă prin taxare inversă (reverse charge) la societatea românească.
• Facturi: sistemul e-Factura se aplică tranzacțiilor între profesioniști și tranzacțiilor cu consumatorii; din 2026, termenul de încărcare a facturii este de cinci zile lucrătoare.
• Locuințe noi: regimul tranzitoriu de 9% pentru locuințe s-a încheiat la 30 septembrie 2026. Vedeți modificările fiscale din România în 2026.

12Ce trebuie raportat și când?

1. În România, trimestrial: declararea și plata impozitului pe profit sau a impozitului micro până la data de 25 a lunii următoare trimestrului.
2. În România, situațiile financiare: în 150 de zile de la sfârșitul exercițiului financiar; pentru anul 2025, termenul a fost 2 iunie 2026. Din 2026, cine nu le-a depus în cinci luni de la termen poate fi declarat inactiv fiscal.
3. În România, declarația anuală de impozit pe profit: până la 25 iunie a anului următor, pentru anul fiscal calendaristic.
4. În România, reținerea la sursă pentru nerezidenți: declarație anuală până la 31 ianuarie.
5. Înaintea fiecărei distribuiri: certificatul de rezidență fiscală israeliană pentru societatea românească, pentru aplicarea cotei din convenție.
6. În Israel: raportarea în declarația anuală a dividendului și a deținerii într-o entitate nerezidentă (Formularul 150) și raportarea tranzacțiilor cu părți afiliate, cum ar fi împrumuturile asociaților (formularul 1385). Detalii în centrul de raportare către Autoritatea Fiscală din Israel.

Ghidul reprezintă informații generale valabile la noiembrie 2026 și nu constituie consultanță fiscală; legislația fiscală din România s-a schimbat de mai multe ori în 2025-2026, iar fiecare caz necesită o analiză individuală.

Mai multe despre activitatea economică în România: Înființarea unei societăți în România · Activitatea unei societăți israeliene în România · Litigii comerciale și proceduri judiciare în România · Comparație între 8 țări · Toate ghidurile pentru societăți și afaceri

Citiți în continuare · 10 min de lecturăÎnființarea unei firme în România de către israelieni: SRL operațional la ONRC, capital, coduri CAEN, regim de microîntreprindere, TVA și bancăCum înființează un israelian o firmă în România în 2026: SRL la ONRC, capital de 500 lei, sediu social, beneficiar real, CAEN, micro 1%, TVA și bancă.Citiți ghidul