מס חברות ברומניה 2026 והעברת רווחים לישראל: מיקרו 1%, מס חברות 16%, דיבידנד, אמנת המס ודיווח בישראל

חברה ישראלית או יזם ישראלי שפועלים ברומניה דרך חברה מקומית שואלים בדרך כלל שלוש שאלות: כמה מס תשלם החברה ברומניה, כמה ינוכה כשהרווח יוצא לישראל, ומה יקרה בישראל אחרי זה. המדריך עונה על שלושתן לפי הדין בתוקף בנובמבר 2026, אחרי שתי חבילות מס שרומניה העבירה ב-2025 ותיקונים נוספים ב-2026. על הקמת החברה עצמה, ההון המינימלי והרישום ב-ONRC כתבנו במדריך להקמת SRL ברומניה.

1כמה מס חברות משלמת חברה ברומניה ב-2026?

לפי PwC, נכון לנובמבר 2026, השיעור הרגיל של מס החברות ברומניה הוא 16% מהרווח החייב. חברה קטנה שעומדת בתנאי משטר המיקרו משלמת במקום זאת 1% מההכנסות, בלי קשר לרווח. השאלה איזה משטר חל נבדקת כל שנה מחדש. מס המינימום על המחזור (IMCA), שחל רק על חברות שמחזורן עולה על 50 מיליון אירו, מבוטל לפי PwC החל משנת המס 2027.

2מי זכאי למשטר המיקרו של 1%, ומה השתנה ב-2026?

לפי PwC, נכון לנובמבר 2026, חברה זכאית למשטר המיקרו של 1% רק אם הכנסותיה בשנה הקודמת לא עלו על שווה ערך ל-100,000 אירו ואם היא עומדת בשורת תנאים. מ-1 בינואר 2026 התקרה ירדה מ-250,000 אירו ל-100,000 אירו, ושיעור ה-3% שהיה קיים לחלק מהפעילויות בוטל, כך שנשאר שיעור אחד של 1%.

• עובד: לפחות עובד אחד, או מנהל שמקבל שכר מכוח חוזה ניהול (contract de mandat).
• בעלי מניות: מי שמחזיק יותר מ-25% מההון או מזכויות ההצבעה רשאי להשתמש במשטר המיקרו רק בחברה אחת.
• דוחות: החברה צריכה להגיש את הדוחות הכספיים השנתיים במועד, ואסור שתהיה בפירוק.
• תחומים שאינם זכאים: בנקאות, ביטוח, הימורים, וחיפוש והפקה של נפט וגז.
• חריגה מהתקרה: מהרבעון שבו ההכנסות חצו את התקרה, החברה עוברת למס חברות של 16%.

3מתי משתלם מיקרו ומתי מס חברות?

מיקרו משתלם כשהרווחיות גבוהה וההוצאות נמוכות, כי המס מחושב על ההכנסות. מס חברות משתלם כשיש הוצאות גבוהות, הוצאות מימון או הפסדים, כי הוא מחושב רק על הרווח.

4כמה מס מנוכה מדיבידנד שמשולם לישראל?

לפי הדין הרומני, דיבידנד שמחולק מ-1 בינואר 2026 חייב בניכוי במקור של 16%, גם לבעל מניות תושב חוץ (חוק 141/2025). לבעל מניות תושב ישראל, אמנת המס בין ישראל לרומניה מגבילה את המס ברומניה ל-15%, בתנאי שהחברה המשלמת מקבלת אישור תושבות מס ישראלי לפני התשלום.

דיבידנד שמבוסס על דוחות ביניים של 2025 נשאר בשיעור 10% לפי הוראות המעבר. ההטבה של 0% לפי דירקטיבת חברות האם והבת של האיחוד האירופי אינה חלה על חברה ישראלית, כי ישראל אינה חברה באיחוד. פירוט על האמנה עצמה תמצאו במדריך לאמנת המס בין ישראל לרומניה. בנוסף, חוק 239/2025 אוסר לחלק דיבידנד לפני כיסוי הפסדים צבורים ומגביל החזר הלוואות בעלים כשההון העצמי נשחק; ראו מבנה חברה ליזם ישראלי ברומניה.

5מה קורה בישראל כשהדיבידנד מגיע?

לפי PwC, נכון לנובמבר 2026, יחיד תושב ישראל משלם על דיבידנד מחברה רומנית 25%, או 30% כבעל מניות מהותי, ומקבל זיכוי על המס שנוכה ברומניה. תושב ישראל ממוסה על הכנסותיו בכל העולם, ולכן הדיבידנד מדווח בישראל וממוסה בה, עם זיכוי על המס שנוכה ברומניה עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה.

• יחיד: 25% על דיבידנד, ו-30% לבעל מניות מהותי שמחזיק 10% ומעלה מאמצעי השליטה (PwC, נבדק ביוני 2026).
• מס יסף: 3% על הכנסה חייבת מעל 721,560 ש״ח ב-2026, ועוד 2% על הכנסה הונית (כולל דיבידנד) מעל אותו סכום.
• חברה ישראלית: דיבידנד מחברה זרה ממוסה בדרך כלל ב-23%. בנסיבות מסוימות אפשר לבחור במיסוי לפי שיעור מס החברות ולקבל זיכוי גם על מס החברות ששולם ברומניה (זיכוי עקיף).
• זיכוי: ליחיד, הזיכוי מתייחס בעיקרון למס שנוכה מהדיבידנד, ולא למס החברות שהחברה הרומנית שילמה.

6כמה נשאר ביד לבעלים ישראלי אחרי כל המסים?

לפי השיעורים הנכונים לנובמבר 2026 (PwC), מרווח של 100 בחברה רומנית במס חברות נשארים ביד בערך 58.8 ליחיד ישראלי שמחזיק 10% ומעלה, 62.6 ליחיד שמחזיק פחות מ-10% ו-64.68 לחברה ישראלית. הטבלה ממחישה, בקירוב, רווח של 100 יחידות בחברה רומנית במס חברות, שמחולק כולו כדיבידנד. היא אינה כוללת מס יסף, הפרשי שער או התאמות, ונועדה להמחשה בלבד.

בחברה ישראלית, כשהכסף יחולק הלאה לבעלי המניות היחידים, יחול מס דיבידנד נוסף בישראל. בחברת מיקרו התמונה שונה, כי המס ברומניה מחושב על ההכנסות ולא על הרווח, וכאן נכנסת לתמונה גם שאלת החברה הנשלטת הזרה.

7האם החברה הרומנית עלולה להיחשב חברה נשלטת זרה בישראל?

כן, בתנאים מסוימים. לפי סעיף 75ב לפקודת מס הכנסה, חבר בני אדם תושב חוץ שנשלט בידי תושבי ישראל, שרוב הכנסותיו או רווחיו בשנה פסיביים (ריבית, דיבידנד, שכירות, תמלוגים, רווח הון) ושהמס האפקטיבי על ההכנסה הפסיבית לא עלה על 15%, עלול להיחשב חברה נשלטת זרה. בעל שליטה, שמחזיק 10% ומעלה מאמצעי השליטה, ימוסה אז על חלקו ברווחים שלא חולקו, כאילו חולקו.

חברה רומנית עם פעילות עסקית אמיתית, עובדים ולקוחות, בדרך כלל לא תעמוד במבחן ההכנסה הפסיבית. חברה שמחזיקה נכסים מושכרים ומשלמת 1% מיקרו היא בדיוק המקרה שצריך לבדוק עם יועץ מס ישראלי. ראו גם קנייה דרך SRL או על שמכם.

8מתי חברה רומנית עלולה להיחשב תושבת ישראל?

כשהשליטה והניהול של עסקיה מופעלים בפועל מישראל. לפי הגדרת ״תושב ישראל״ בפקודה, חבר בני אדם שהשליטה והניהול בו מופעלים מישראל הוא תושב ישראל. אם המנהל היחיד יושב בישראל ומקבל שם את כל ההחלטות, עלולה לעלות טענה כזו, ואז ייתכן שהרווח ימוסה גם במס חברות ישראלי, בכפוף לכללי שובר השוויון שבאמנה.

גם ברומניה יש מבחן מקביל: ישות זרה שמקום הניהול האפקטיבי שלה ברומניה נחשבת תושבת רומניה, למשל כשלפחות מחצית מהמנהלים הם תושבי רומניה או כשההחלטות האסטרטגיות מתקבלות שם.

9שכר או דיבידנד: איך מושכים כסף כמנהל ישראלי?

אין תשובה אחת: שכר מוכר כהוצאה ומקטין את מס החברות של 16%, אבל נושא ביטוחים סוציאליים גבוהים, ודיבידנד משולם מרווח אחרי מס, עם ניכוי של 15% לפי האמנה ומס נוסף בישראל. שכר שמשולם לעובד ברומניה ממוסה שם ב-10% מס הכנסה, ובנוסף העובד משלם 25% ביטוח פנסיוני (CAS) ו-10% ביטוח בריאות (CASS), והמעסיק משלם 2.25% (PwC, נבדק בספטמבר 2026). שכר המינימום ברוטו הוא 4,325 לֵיי לחודש מ-1 ביולי 2026.

• שכר: הוצאה מותרת במס חברות, אבל עלות הביטוחים הסוציאליים גבוהה יחסית. במשטר מיקרו שכר מינימלי לעובד או למנהל הוא גם תנאי זכאות.
• דיבידנד: מחולק מרווח אחרי מס, עם ניכוי של 15% לפי האמנה ומס נוסף בישראל.
• מנהל שעובד מישראל: השאלה היכן ממוסה שכר המנהל, ברומניה או בישראל, תלויה בסעיפי האמנה על עבודה ועל שכר דירקטורים ובמקום שבו העבודה מבוצעת בפועל. זו שאלה לתכנון פרטני.
• ביטוח סוציאלי: בין ישראל לרומניה קיימת אמנת ביטוח סוציאלי נפרדת, שקובעת לאיזו מדינה משלמים דמי ביטוח במקרים של עבודה בשתי המדינות.

10מתי חברה ישראלית שפועלת ברומניה נחשבת כבעלת מוסד קבע?

כשיש לה ברומניה מקום עסקים קבוע שדרכו מתנהלת פעילותה, או סוכן תלוי שמוסמך לחתום על חוזים בשמה. במקרה כזה רומניה ממסה את הרווח שמיוחס למוסד הקבע ב-16%, ובישראל ניתן זיכוי על המס הזה.

• אתר בנייה או פרויקט התקנה: לפי קוד המס הרומני, מוסד קבע אם הוא נמשך יותר משישה חודשים. באמנה עם ישראל ייתכן מבחן אחר, ויש לבדוק את נוסחה.
• פעילות הכנה ועזר: אחסון, תצוגה, רכש ואיסוף מידע אינם יוצרים בדרך כלל מוסד קבע.
• רישום חוזים: חברה רומנית שמתקשרת עם תושב חוץ לעבודות בנייה, הרכבה, פיקוח, ייעוץ או סיוע טכני ברומניה חייבת לרשום את החוזה ב-ANAF.
• הצד הישראלי של פרויקט: ראו מיסוי משקיע ישראלי בחברת פרויקט בחו״ל.

11מה שיעור המע״מ ברומניה ומתי חייבים להירשם?

לפי PwC, נכון לנובמבר 2026, שיעור המע״מ הכללי ברומניה הוא 21%, בתוקף מ-1 באוגוסט 2025 (במקום 19%), וחובת הרישום חלה מעל מחזור שנתי של 395,000 לֵיי. באותו מועד שני השיעורים המופחתים, 5% ו-9%, הוחלפו בשיעור מופחת אחד של 11% לרשימה סגורה של מוצרים ושירותים, כמו מזון, תרופות, ספרים, לינה ומסעדות.

• תקרת עסק קטן: 395,000 לֵיי מחזור שנתי, מ-1 בספטמבר 2025 (קודם 300,000 לֵיי). מעליה חובה להירשם למע״מ.
• שירותים מספק זר: שירות שחברה רומנית מקבלת מספק שאין לו מוסד ברומניה ממוסה בדרך כלל בחיוב הפוך (reverse charge) אצל החברה הרומנית.
• חשבוניות: מערכת e-Factura חלה על עסקאות בין עוסקים ועל עסקאות לצרכנים; מ-2026 המועד להעלאת חשבונית הוא חמישה ימי עבודה.
• דירות חדשות: מסלול המעבר של 9% על דיור הסתיים ב-30 בספטמבר 2026. ראו שינויי המס ברומניה ב-2026.

12מה צריך לדווח ומתי?

1. ברומניה, כל רבעון: הצהרה ותשלום של מס חברות או מס מיקרו עד ה-25 בחודש שאחרי הרבעון.
2. ברומניה, דוחות כספיים: בתוך 150 יום מסוף שנת הכספים; על שנת 2025 המועד היה 2 ביוני 2026. מ-2026, מי שלא הגיש בתוך חמישה חודשים מהמועד עלול להיות מוכרז כלא פעיל לצורכי מס.
3. ברומניה, הצהרת מס חברות שנתית: עד 25 ביוני של השנה שאחרי, לשנת מס קלנדרית.
4. ברומניה, ניכוי במקור לתושבי חוץ: הצהרה שנתית עד 31 בינואר.
5. לפני כל חלוקה: אישור תושבות מס ישראלי לחברה הרומנית, כדי ליישם את שיעור האמנה.
6. בישראל: דיווח בדוח השנתי על הדיבידנד ועל ההחזקה בחבר בני אדם תושב חוץ (טופס 150), ודיווח על עסקאות עם צד קשור כמו הלוואות בעלים (טופס 1385). פירוט במרכז הדיווח לרשות המסים.

המדריך הוא מידע כללי נכון לנובמבר 2026 ואינו ייעוץ מס; דיני המס ברומניה השתנו כמה פעמים ב-2025-2026, וכל מקרה דורש בדיקה פרטנית.

עוד על פעילות עסקית ברומניה: הקמת חברה ברומניה · פעילות של חברה ישראלית ברומניה · סכסוכים מסחריים וליטיגציה ברומניה · השוואה בין 8 מדינות · כל המדריכים לחברות ועסקים

הקריאה הבאה · 10 דק׳ קריאהפתיחת חברה ברומניה לישראלים: הקמת SRL תפעולית ב-ONRC, הון, קודי CAEN, משטר מיקרו, מע״מ ובנקאיך ישראלי פותח חברה תפעולית ברומניה ב-2026: שלבי הקמת SRL ב-ONRC, הון 500 לֵיי, משרד רשום, נהנה סופי, קודי CAEN, משטר מיקרו 1%, מע״מ, ייפוי כוח ובנק.לקריאת המדריך