Налог на прибыль в Румынии в 2026 году и перевод прибыли в Израиль: микропредприятие 1%, налог на прибыль 16%, дивиденды, налоговая конвенция и отчётность в Израиле

Израильская компания или израильский предприниматель, работающие в Румынии через местную компанию, обычно задают три вопроса: сколько налога заплатит компания в Румынии, сколько будет удержано при выводе прибыли в Израиль и что произойдёт после этого в Израиле. Руководство отвечает на все три по праву, действующему в ноябре 2026 года, после двух налоговых пакетов, принятых Румынией в 2025 году, и дополнительных поправок 2026 года. О создании самой компании, минимальном капитале и регистрации в ONRC мы писали в руководстве по созданию SRL в Румынии.

1Сколько налога на прибыль платит компания в Румынии в 2026 году?

По данным PwC, по состоянию на ноябрь 2026 года обычная ставка налога на прибыль в Румынии - 16% от налогооблагаемой прибыли. Небольшая компания, отвечающая условиям режима микропредприятия, вместо этого платит 1% с доходов независимо от прибыли. Вопрос о применимом режиме проверяется заново каждый год. Минимальный налог с оборота (IMCA), который применяется только к компаниям с оборотом свыше 50 млн евро, по данным PwC отменяется начиная с 2027 налогового года.

2Кто вправе применять режим микропредприятия 1% и что изменилось в 2026 году?

По данным PwC, по состоянию на ноябрь 2026 года компания вправе применять режим микропредприятия со ставкой 1%, только если её доходы за предыдущий год не превысили эквивалента 100 000 евро и она отвечает ряду условий. С 1 января 2026 года порог снизился с 250 000 евро до 100 000 евро, а ставка 3%, существовавшая для части видов деятельности, отменена, так что осталась единая ставка 1%.

• Работник: не менее одного работника или директор, получающий вознаграждение по договору управления (contract de mandat).
• Акционеры: лицо, владеющее более чем 25% капитала или голосов, может использовать режим микропредприятия только в одной компании.
• Отчётность: компания должна вовремя подавать годовую финансовую отчётность и не должна находиться в ликвидации.
• Неприменимые сферы: банковское дело, страхование, азартные игры, а также разведка и добыча нефти и газа.
• Превышение порога: с квартала, в котором доходы превысили порог, компания переходит на налог на прибыль 16%.

3Когда выгоден режим микропредприятия, а когда налог на прибыль?

Режим микропредприятия выгоден при высокой рентабельности и низких расходах, поскольку налог рассчитывается с доходов. Налог на прибыль выгоден при высоких расходах, расходах на финансирование или убытках, поскольку он рассчитывается только с прибыли.

4Сколько налога удерживается с дивидендов, выплачиваемых в Израиль?

По румынскому праву дивиденды, распределяемые с 1 января 2026 года, облагаются удержанием у источника 16%, в том числе для акционера-нерезидента (закон 141/2025). Для акционера - резидента Израиля налоговая конвенция между Израилем и Румынией ограничивает налог в Румынии 15% при условии, что выплачивающая компания получает подтверждение израильского налогового резидентства до выплаты.

Дивиденды на основе промежуточной отчётности 2025 года остаются по ставке 10% согласно переходным положениям. Льгота 0% по директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях на израильскую компанию не распространяется, поскольку Израиль не является членом ЕС. Подробнее о самой конвенции - в руководстве по налоговой конвенции между Израилем и Румынией. Кроме того, закон 239/2025 запрещает распределять дивиденды до покрытия накопленных убытков и ограничивает возврат займов собственников при истощении собственного капитала; см. структура компании израильского застройщика в Румынии.

5Что происходит в Израиле, когда поступают дивиденды?

По данным PwC, по состоянию на ноябрь 2026 года физическое лицо - резидент Израиля платит с дивидендов от румынской компании 25%, а как существенный акционер - 30%, с зачётом налога, удержанного в Румынии. Резидент Израиля облагается налогом на доходы со всего мира, поэтому дивиденды декларируются и облагаются в Израиле с зачётом налога, удержанного в Румынии, в пределах израильского налога на тот же доход.

• Физическое лицо: 25% на дивиденды и 30% для существенного акционера, владеющего 10% и более средств контроля (PwC, проверено в июне 2026 года).
• Дополнительный налог: 3% на налогооблагаемый доход свыше 721 560 ILS в 2026 году и ещё 2% на доход от капитала (включая дивиденды) свыше той же суммы.
• Израильская компания: дивиденды от иностранной компании облагаются, как правило, по ставке 23%. В определённых обстоятельствах можно выбрать налогообложение по ставке налога на прибыль и получить зачёт и налога на прибыль, уплаченного в Румынии (косвенный зачёт).
• Зачёт: для физического лица зачёт в принципе относится к налогу, удержанному с дивидендов, а не к налогу на прибыль, уплаченному румынской компанией.

6Сколько остаётся израильскому владельцу после всех налогов?

По ставкам на ноябрь 2026 года (PwC) из прибыли в 100 единиц румынской компании, облагаемой налогом на прибыль, на руках остаётся примерно 58,8 у израильского физического лица с долей 10% и более, 62,6 у физического лица с долей менее 10% и 64,68 у израильской компании. Таблица приблизительно иллюстрирует прибыль в 100 единиц в румынской компании, облагаемой налогом на прибыль, которая полностью распределяется как дивиденды. Она не учитывает дополнительный налог, курсовые разницы и корректировки и служит только для иллюстрации.

В израильской компании, когда деньги будут распределены дальше акционерам - физическим лицам, в Израиле будет уплачен дополнительный налог на дивиденды. У микропредприятия картина иная, поскольку налог в Румынии рассчитывается с доходов, а не с прибыли, и здесь в игру вступает также вопрос о контролируемой иностранной компании.

7Может ли румынская компания считаться в Израиле контролируемой иностранной компанией?

Да, при определённых условиях. Согласно статье 75Б израильского Ордонанса о подоходном налоге иностранная корпорация, контролируемая резидентами Израиля, большая часть доходов или прибыли которой за год пассивна (проценты, дивиденды, арендная плата, роялти, прирост капитала) и эффективный налог на пассивный доход которой не превысил 15%, может считаться контролируемой иностранной компанией (CFC). Контролирующий акционер, владеющий 10% и более средств контроля, тогда будет облагаться налогом на свою долю нераспределённой прибыли, как если бы она была распределена.

Румынская компания с реальной деятельностью, работниками и клиентами, как правило, не отвечает критерию пассивного дохода. Компания, владеющая сдаваемой в аренду недвижимостью и платящая 1% как микропредприятие, - именно тот случай, который нужно проверить с израильским налоговым консультантом. См. также покупка через SRL или на своё имя.

8Когда румынская компания может считаться резидентом Израиля?

Когда контроль и управление её делами фактически осуществляются из Израиля. Согласно определению «резидента Израиля» в Ордонансе, корпорация, контроль и управление которой осуществляются из Израиля, является резидентом Израиля. Если единственный директор находится в Израиле и принимает там все решения, такой довод может возникнуть, и тогда прибыль может облагаться и израильским налогом на прибыль с учётом правил разрешения коллизий резидентства в конвенции.

В Румынии есть аналогичный критерий: иностранное юрлицо, место фактического управления которого находится в Румынии, считается резидентом Румынии, например когда не менее половины директоров - резиденты Румынии или когда стратегические решения принимаются там.

9Зарплата или дивиденды: как израильскому директору выводить деньги?

Однозначного ответа нет: зарплата - вычитаемый расход, уменьшающий налог на прибыль по ставке 16%, но влечёт высокие социальные взносы, а дивиденды выплачиваются из прибыли после налогообложения с удержанием 15% по конвенции и дополнительным налогом в Израиле. Зарплата, выплачиваемая работнику в Румынии, облагается там подоходным налогом 10%, кроме того работник платит 25% пенсионных взносов (CAS) и 10% медицинского страхования (CASS), а работодатель - 2,25% (PwC, проверено в сентябре 2026 года). Минимальная зарплата брутто - 4 325 леев в месяц с 1 июля 2026 года.

• Зарплата: расход, вычитаемый при налоге на прибыль, но стоимость социальных взносов относительно высока. В режиме микропредприятия минимальная зарплата работника или директора является также условием права на режим.
• Дивиденды: распределяются из прибыли после налога, с удержанием 15% по конвенции и дополнительным налогом в Израиле.
• Директор, работающий из Израиля: где облагается вознаграждение директора, в Румынии или в Израиле, зависит от статей конвенции о работе по найму и вознаграждении директоров и от места фактического выполнения работы. Это вопрос индивидуального планирования.
• Социальное страхование: между Израилем и Румынией действует отдельное соглашение о социальном обеспечении, определяющее, в какую страну платятся взносы при работе в обеих странах.

10Когда израильская компания, работающая в Румынии, считается имеющей постоянное представительство?

Когда у неё есть в Румынии постоянное место деятельности, через которое ведётся её деятельность, или зависимый агент, уполномоченный подписывать договоры от её имени. В этом случае Румыния облагает прибыль, относимую к постоянному представительству, по ставке 16%, а в Израиле предоставляется зачёт этого налога.

• Строительная площадка или монтажный объект: по румынскому Налоговому кодексу - постоянное представительство, если работы длятся более шести месяцев. В конвенции с Израилем может быть иной критерий, и её текст нужно проверить.
• Подготовительная и вспомогательная деятельность: хранение, демонстрация, закупки и сбор информации, как правило, постоянного представительства не создают.
• Регистрация договоров: румынская компания, заключающая договор с нерезидентом на строительные, монтажные работы, надзор, консультирование или техническое содействие в Румынии, обязана зарегистрировать договор в ANAF.
• Израильская сторона проекта: см. налогообложение израильского инвестора в иностранной проектной компании.

11Какова ставка НДС в Румынии и когда нужно регистрироваться?

По данным PwC, по состоянию на ноябрь 2026 года общая ставка НДС в Румынии - 21%, действующая с 1 августа 2025 года (вместо 19%), а регистрация обязательна при годовом обороте свыше 395 000 леев. С той же даты две пониженные ставки, 5% и 9%, заменены одной пониженной ставкой 11% для закрытого перечня товаров и услуг, таких как продукты питания, лекарства, книги, проживание и рестораны.

• Порог для малого бизнеса: годовой оборот 395 000 леев с 1 сентября 2025 года (ранее 300 000 леев). Выше порога регистрация по НДС обязательна.
• Услуги иностранного поставщика: услуга, которую румынская компания получает от поставщика без учреждения в Румынии, как правило, облагается у румынской компании методом обратного начисления (reverse charge).
• Счета: система e-Factura применяется к сделкам между предпринимателями и к сделкам с потребителями; с 2026 года срок загрузки счёта - пять рабочих дней.
• Новые квартиры: переходный режим 9% для жилья закончился 30 сентября 2026 года. См. налоговые изменения в Румынии в 2026 году.

12Что и когда нужно отчитывать?

1. В Румынии, ежеквартально: декларация и уплата налога на прибыль или налога микропредприятия до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
2. В Румынии, финансовая отчётность: в течение 150 дней после окончания финансового года; за 2025 год срок был 2 июня 2026 года. С 2026 года тот, кто не подал отчётность в течение пяти месяцев после срока, может быть признан неактивным для налоговых целей.
3. В Румынии, годовая декларация по налогу на прибыль: до 25 июня следующего года, при календарном налоговом годе.
4. В Румынии, удержание у источника с нерезидентов: годовая декларация до 31 января.
5. Перед каждым распределением: подтверждение израильского налогового резидентства для румынской компании, чтобы применить ставку конвенции.
6. В Израиле: отражение в годовой декларации дивидендов и владения иностранной корпорацией (Form 150), а также отчётность о сделках со связанными сторонами, например займах собственников (форма 1385). Подробнее - в центре отчётности перед Налоговой службой Израиля.

Руководство содержит общую информацию по состоянию на ноябрь 2026 года и не является налоговой консультацией; налоговое законодательство Румынии несколько раз менялось в 2025-2026 годах, и каждый случай требует индивидуальной проверки.

Ещё о деятельности бизнеса в Румынии: Создание компании в Румынии · Деятельность израильской компании в Румынии · Коммерческие споры и судебные разбирательства в Румынии · Сравнение 8 стран · Все руководства для компаний и бизнеса

Читать дальше · 10 мин чтенияОткрытие компании в Румынии для израильтян: создание операционной SRL в ONRC, капитал, коды CAEN, режим микропредприятия, НДС и банкКак израильтянину открыть операционную компанию в Румынии в 2026 году: этапы SRL в ONRC, капитал 500 леев, офис, бенефициар, коды CAEN, режим 1%, НДС, банк.Читать руководство