Коротко
Налоговая конвенция между Израилем и Румынией, подписанная 15 июня 1997 года и применяемая с 1 января 1999 года, предоставляет Румынии первоочередное право облагать налогом аренду и прибыль от продажи находящегося в ней объекта. Резидент Израиля декларирует тот же доход и в Израиле и получает зачёт румынского налога в пределах суммы израильского налога. Тот, кто выбирает в Израиле режим 15% для арендного дохода из-за рубежа, отказывается от этого зачёта.
Главное
- 1Конвенция не освобождает от налога в Израиле. Она определяет, кто облагает налогом первым, и предотвращает двойную уплату с одного и того же дохода.
- 2Аренда и прибыль от продажи облагаются сначала в Румынии, а Израиль предоставляет зачёт в пределах израильского налога с того же дохода.
- 3В режиме 15% (статья 122А Ордонанса о подоходном налоге) зачёта нет, поэтому румынский налог становится окончательным расходом.
- 4С 1 января 2026 года румынский налог на дивиденды составляет 16%, а конвенция ограничивает его 15% при предъявлении израильского сертификата налогового резидентства.
- 5Конвенция не распространяется на местный налог на недвижимость в Румынии и на социальное страхование, по которому есть отдельное соглашение.
Одно из распространённых предположений израильских инвесторов: «есть конвенция, значит в Израиле не платят». Это ошибка, и иногда она обходится в деньги. Налоговая конвенция не отменяет обязательство. Она устанавливает порядок: какое государство облагает налогом первым и как второе государство учитывает уже уплаченное.
Руководство объясняет, что конвенция между Израилем и Румынией устанавливает в отношении недвижимости, как зачёт работает на практике и какие ваши решения в Израиле могут свести на нет её пользу. Расчёту румынского налога на аренду и на продажу посвящены наши отдельные руководства.
Есть ли налоговая конвенция между Израилем и Румынией и с какого времени она применяется?
Да. Конвенция об избежании двойного налогообложения подписана 15 июня 1997 года и применяется с 1 января 1999 года. Она распространяется на резидентов обоих государств, физических лиц и компании. Текст можно найти в румынской базе законодательства под названием «Convenție 15/06/1997» и на сайте Налогового управления Израиля.
Без конвенции резидент Израиля с объектом в Румынии мог бы уплатить полный налог в обоих государствах с одной и той же аренды. Конвенция это урегулирует: одно государство облагает налогом первым, а второе предоставляет зачёт.
Аренда и прибыль от продажи облагаются сначала в Румынии, а Израиль предоставляет зачёт в пределах израильского налога с того же дохода.
Кто облагает налогом аренду и продажу объекта в Румынии?
Первой облагает Румыния, государство, в котором находится объект. Израиль облагает налогом своих резидентов по их доходам во всём мире, поэтому доход декларируется и там, с зачётом румынского налога.
| Вид дохода | Налог в Румынии (по состоянию на октябрь 2026 года) | Что происходит в Израиле |
|---|---|---|
| Аренда объекта | 10% после фиксированного вычета 20% | Декларирование и выбор между режимом 15% без зачёта и режимом по предельной ставке с зачётом |
| Продажа физическим лицом, владение до 3 лет | 3% от стоимости сделки | Декларирование прироста капитала и зачёт румынского налога в пределах израильского налога |
| Продажа физическим лицом, владение более 3 лет | 1% от стоимости сделки | То же |
Правило зачёта одинаково для всех строк: Израиль позволяет вычесть из израильского налога налог, уплаченный в Румынии, но не более израильского налога с того же дохода. Если израильский налог выше румынского, в Израиле доплачивается разница. Если он ниже, излишек, уплаченный в Румынии, не возвращается.
При продаже расхождение между системами особенно заметно: в Румынии налог рассчитывается как процент от стоимости сделки, а в Израиле декларируется прирост капитала. Поэтому продажу следует планировать заранее с налоговым консультантом, знакомым с обеими системами.
Почему режим 15% в Израиле может свести на нет пользу конвенции?
Потому что в этом режиме нет зачёта иностранного налога. В отношении аренды объекта за рубежом Ордонанс о подоходном налоге предоставляет резиденту Израиля два варианта:
| Режим 15% (статья 122А) | Режим по предельной ставке | |
|---|---|---|
| Ставка налога | 15% от арендной платы | По личной шкале налогообложения |
| Вычет расходов | Только амортизация | Все разрешённые расходы |
| Зачёт румынского налога | Нет | Есть, в силу конвенции |
| Обычно подходит при | Высокой налоговой ставке и низких расходах | Низкой налоговой ставке или высоких расходах |
Тот, кто выбирает режим 15%, платит румынский налог и дополнительно 15% в Израиле, без взаимного зачёта. Конвенция существует, но в этом режиме она не помогает. Решение нужно принимать заново каждый год, по данным этого года.
Что конвенция устанавливает в отношении дивидендов, процентов и роялти от румынской компании?
Это актуально для тех, кто владеет объектами через румынскую компанию (SRL, общество с ограниченной ответственностью) и извлекает из неё прибыль. По данным PwC Tax Summaries, с 1 января 2026 года румынский налог на дивиденды вырос до 16%, и он может быть снижен в силу налоговой конвенции. Максимальные ставки по конвенции с Израилем:
- Дивиденды: 15%.
- Проценты: 10% и 5% в определённых случаях продажи оборудования в кредит.
- Роялти: 10%.
Чтобы румынская компания удерживала налог у источника по ставке конвенции, ей, как правило, необходим сертификат налогового резидентства от Налогового управления Израиля. Без такого сертификата удерживается полная румынская ставка. Сертификат следует запросить до выплаты, а не после.
Чего конвенция не делает?
- Она не освобождает от налога в Израиле. Она предотвращает двойное налогообложение, а не отменяет обязательство.
- Она не заменяет декларирование. Резидент Израиля декларирует в Израиле аренду и продажу, даже если уплатил налог в Румынии.
- Она не распространяется на местные налоги. Ежегодный налог на недвижимость, уплачиваемый местному органу власти в Румынии, является отдельным вопросом.
- Она не касается социального страхования. Для этого существует отдельное соглашение между Израилем и Румынией, которое, по данным Института национального страхования, действует с 2013 года.
Как воспользоваться конвенцией на практике: перечень действий
- Сохраняйте каждое подтверждение уплаты налога в Румынии. Без подтверждения зачёта в Израиле не будет.
- Выбирайте режим в Израиле каждый год, по данным этого года, вместе с налоговым консультантом.
- Запрашивайте израильский сертификат резидентства до получения дивидендов или процентов из Румынии.
- Подавайте декларации в срок в обоих государствах. В Румынии годовая декларация подаётся в ANAF, Налоговое управление Румынии, до 25 мая.
- Планируйте продажу заранее, поскольку именно там расхождение между двумя системами наибольшее.
Перед подписанием: почему думать о конвенции нужно уже на этапе покупки
Решения, такие как покупка на частное имя или через компанию и на чьё имя регистрируется объект, трудно изменить после закрытия сделки, и они определяют, какие положения конвенции будут к вам применяться. Ещё до предварительного договора мы готовим вместе с израильскими покупателями перечень вопросов для налогового консультанта, знающего право обоих государств. Декларирование и уплата в Румынии осуществляются в ANAF, как правило через бухгалтера или налогового консультанта с местной лицензией.
Статья представляет собой общую информацию по состоянию на октябрь 2026 года и не является юридической или налоговой консультацией. Применение конвенции зависит от ваших личных обстоятельств и действующего права обоих государств. Перед любым решением рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом, сведущим в израильском и румынском праве.
Частые вопросы
Есть ли налоговая конвенция между Израилем и Румынией?
Да. Конвенция об избежании двойного налогообложения подписана 15 июня 1997 года и применяется с 1 января 1999 года к физическим лицам и компаниям, являющимся резидентами обоих государств.
Где платить налог с аренды объекта в Румынии?
Сначала в Румынии, где находится объект, а затем доход декларируется в Израиле. В режиме по предельной ставке в Израиле предоставляется зачёт румынского налога. В режиме 15% зачёт не предоставляется.
Освобождает ли меня конвенция от налога в Израиле?
Нет. Она предоставляет зачёт налога, уплаченного в Румынии, в пределах израильского налога с того же дохода. Если израильский налог выше, в Израиле доплачивается разница.
Какой налог удерживается с дивидендов румынской компании для резидента Израиля?
Румынская ставка в 2026 году составляет 16%, а конвенция ограничивает её 15% при условии, что компания-плательщик получает израильский сертификат налогового резидентства.
Что происходит при продаже объекта в Румынии?
В Румынии физическое лицо платит 3% от стоимости сделки, если владело объектом до трёх лет, и 1% после трёх лет. В Израиле декларируется прирост капитала и предоставляется зачёт румынского налога в пределах израильского налога.
Читать дальше · 7 мин чтенияЗавещание для израильтянина с недвижимостью в Румынии: выбор права, форма завещания и согласование с завещанием в ИзраилеЗавещание на недвижимость в Румынии: Регламент 650/2012 и выбор права, нотариальное или собственноручное завещание, обязательная доля и Израиль.Читать руководствоИсточники
Информация в руководстве носит общий характер и не является юридической или налоговой консультацией по конкретной сделке. Каждая сделка рассматривается индивидуально.