בקצרה
אמנת המס בין ישראל לרומניה, שנחתמה ב-15 ביוני 1997 וחלה מ-1 בינואר 1999, נותנת לרומניה זכות ראשונה למסות שכירות ורווח ממכירת נכס שנמצא בה. תושב ישראל מדווח על אותה הכנסה גם בישראל ומקבל זיכוי על המס הרומני, עד גובה המס הישראלי. מי שבוחר בישראל במסלול ה-15% על שכירות מחו״ל מוותר על הזיכוי הזה.
הנקודות החשובות
- 1האמנה לא פוטרת ממס בישראל. היא קובעת מי ממסה ראשון ומונעת תשלום כפול על אותה הכנסה.
- 2שכירות ורווח ממכירה ממוסים קודם ברומניה, וישראל נותנת זיכוי עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה.
- 3במסלול ה-15% (סעיף 122א לפקודת מס הכנסה) אין זיכוי, ולכן המס הרומני הופך לעלות סופית.
- 4מ-1 בינואר 2026 המס הרומני על דיבידנד הוא 16%, והאמנה מגבילה אותו ל-15% מול אישור תושבות ישראלי.
- 5האמנה לא חלה על מס הנכס המקומי ברומניה ולא על ביטוח סוציאלי, שלו יש אמנה נפרדת.
אחת ההנחות הנפוצות אצל משקיעים ישראלים היא ש״יש אמנה, אז בישראל לא משלמים״. זו טעות, ולפעמים היא עולה כסף. אמנת מס לא מוחקת חבות. היא קובעת סדר: איזו מדינה ממסה ראשונה, ואיך המדינה השנייה מתחשבת במה שכבר שולם.
המדריך מסביר מה האמנה בין ישראל לרומניה קובעת לגבי נדל״ן, איך הזיכוי עובד בפועל, ואילו החלטות שלכם בישראל עלולות לבטל את התועלת שלה. על חישוב המס הרומני על שכירות ועל מכירה יש לנו מדריכים נפרדים.
יש אמנת מס בין ישראל לרומניה, וממתי היא חלה?
כן. האמנה למניעת כפל מס נחתמה ב-15 ביוני 1997 וחלה מ-1 בינואר 1999. היא חלה על תושבי שתי המדינות, יחידים וחברות. את הנוסח אפשר למצוא במאגר החקיקה הרומני, תחת ״Convenție 15/06/1997״, ובאתר רשות המסים בישראל.
בלי אמנה, תושב ישראל עם נכס ברומניה עלול היה לשלם מס מלא בשתי המדינות על אותה שכירות. האמנה מסדרת את זה: מדינה אחת ממסה ראשונה, והשנייה נותנת זיכוי.
שכירות ורווח ממכירה ממוסים קודם ברומניה, וישראל נותנת זיכוי עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה.
מי ממסה שכירות ומכירה של נכס ברומניה?
רומניה, המדינה שבה הנכס נמצא, ממסה ראשונה. ישראל ממסה את תושביה על הכנסותיהם בכל העולם, ולכן ההכנסה מדווחת גם בה, עם זיכוי על המס הרומני.
| סוג הכנסה | מס ברומניה (נכון לאוקטובר 2026) | מה קורה בישראל |
|---|---|---|
| שכירות מנכס | 10% אחרי ניכוי קבוע של 20% | דיווח, ובחירה בין מסלול 15% בלי זיכוי למסלול המס השולי עם זיכוי |
| מכירה בידי יחיד, החזקה עד 3 שנים | 3% משווי העסקה | דיווח על רווח ההון וזיכוי על המס הרומני, עד גובה המס הישראלי |
| מכירה בידי יחיד, החזקה מעל 3 שנים | 1% משווי העסקה | כנ״ל |
כלל הזיכוי זהה בכל השורות: ישראל מתירה לקזז מהמס הישראלי את המס ששולם ברומניה, אבל לא יותר מהמס הישראלי על אותה הכנסה. אם המס הישראלי גבוה מהרומני, משלמים בישראל את ההפרש. אם הוא נמוך יותר, העודף ששולם ברומניה לא מוחזר.
במכירה הפער בין השיטות בולט במיוחד: ברומניה המס מחושב כאחוז משווי העסקה, ובישראל מדווחים על רווח ההון. לכן את המכירה כדאי לתכנן מראש, עם יועץ מס שמכיר את שתי המערכות.
למה מסלול ה-15% בישראל עלול לבטל את התועלת של האמנה?
כי במסלול הזה אין זיכוי על מס זר. על שכירות מנכס בחו״ל, פקודת מס הכנסה נותנת לתושב ישראל שתי אפשרויות:
| מסלול 15% (סעיף 122א) | מסלול המס השולי | |
|---|---|---|
| שיעור המס | 15% מהשכירות | לפי מדרגות המס האישיות |
| ניכוי הוצאות | פחת בלבד | כל ההוצאות המותרות |
| זיכוי על המס הרומני | אין | יש, מכוח האמנה |
| מתאים בדרך כלל ל | מדרגת מס גבוהה והוצאות נמוכות | מדרגת מס נמוכה, או הוצאות גבוהות |
מי שבוחר במסלול ה-15% משלם את המס הרומני ובנוסף 15% בישראל, בלי לקזז ביניהם. האמנה קיימת, אבל במסלול הזה היא לא עוזרת. את ההחלטה צריך לקבל כל שנה מחדש, לפי הנתונים של אותה שנה.
מה האמנה קובעת לגבי דיבידנד, ריבית ותמלוגים מחברה רומנית?
זה רלוונטי למי שמחזיק נכסים דרך חברה רומנית (SRL, חברה בערבון מוגבל) ומושך ממנה רווחים. לפי PwC Tax Summaries, מ-1 בינואר 2026 המס הרומני על דיבידנדים עלה ל-16%, והוא יכול לרדת מכוח אמנת מס. השיעורים המרביים באמנה עם ישראל:
- דיבידנד: 15%.
- ריבית: 10%, ו-5% במקרים מסוימים של מכירת ציוד באשראי.
- תמלוגים: 10%.
כדי שהחברה הרומנית תנכה במקור לפי שיעור האמנה, היא צריכה בדרך כלל אישור תושבות לצורכי מס מרשות המסים בישראל. בלי אישור כזה מנוכה השיעור הרומני המלא. את האישור כדאי לבקש לפני התשלום, לא אחריו.
מה האמנה לא עושה?
- היא לא פוטרת ממס בישראל. היא מונעת כפל מס, לא מבטלת חבות.
- היא לא מחליפה דיווח. תושב ישראל מדווח בישראל על השכירות ועל המכירה גם כששילם מס ברומניה.
- היא לא חלה על מסים מקומיים. מס הנכס השנתי שמשולם לרשות המקומית ברומניה הוא נושא נפרד.
- היא לא עוסקת בביטוח סוציאלי. לשם כך יש אמנה נפרדת בין ישראל לרומניה, שלפי המוסד לביטוח לאומי בתוקף מ-2013.
איך נהנים מהאמנה בפועל: רשימת פעולות
- שומרים כל אישור על תשלום מס ברומניה. בלי אישור, לא יהיה זיכוי בישראל.
- בוחרים כל שנה את המסלול בישראל, לפי הנתונים של אותה שנה, יחד עם יועץ מס.
- מבקשים אישור תושבות ישראלי לפני שמתקבל דיבידנד או ריבית מרומניה.
- מדווחים במועד בשתי המדינות. ברומניה ההצהרה השנתית מוגשת ל-ANAF, רשות המסים הרומנית, עד 25 במאי.
- מתכננים את המכירה מראש, כי שם הפער בין שתי השיטות הגדול ביותר.
לפני שחותמים: למה לחשוב על האמנה כבר בשלב הרכישה
החלטות כמו רכישה בשם פרטי או דרך חברה, ובאיזה שם רושמים את הנכס, קשה לשנות אחרי שהעסקה נסגרה, והן קובעות אילו סעיפי אמנה יחולו עליכם. אנחנו מכינים עם רוכשים ישראלים, עוד לפני החוזה המקדמי, את רשימת השאלות ליועץ מס שמכיר את הדין בשתי המדינות. הדיווח והתשלום ברומניה נעשים מול ANAF, בדרך כלל באמצעות רואה חשבון או יועץ מס בעל רישיון מקומי.
המאמר הוא מידע כללי, נכון לאוקטובר 2026, ואינו ייעוץ משפטי או ייעוץ מס. יישום האמנה תלוי בנתונים האישיים שלכם ובדין המעודכן בשתי המדינות. לפני כל החלטה כדאי להתייעץ עם יועץ מס הבקיא בדין הישראלי והרומני.
שאלות נפוצות
יש אמנת מס בין ישראל לרומניה?
כן. האמנה למניעת כפל מס נחתמה ב-15 ביוני 1997 וחלה מ-1 בינואר 1999, על יחידים וחברות תושבי שתי המדינות.
איפה משלמים מס על שכירות מנכס ברומניה?
קודם ברומניה, שבה הנכס נמצא, ואחר כך מדווחים בישראל. במסלול המס השולי בישראל מקבלים זיכוי על המס הרומני. במסלול ה-15% לא מקבלים זיכוי.
האמנה פוטרת אותי ממס בישראל?
לא. היא נותנת זיכוי על המס ששולם ברומניה, עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה. אם המס הישראלי גבוה יותר, משלמים בישראל את ההפרש.
כמה מס מנוכה על דיבידנד מחברה רומנית לתושב ישראל?
השיעור הרומני ב-2026 הוא 16%, והאמנה מגבילה אותו ל-15%, בתנאי שהחברה המשלמת מקבלת אישור תושבות ישראלי לצורכי מס.
מה קורה במכירת נכס ברומניה?
ברומניה יחיד משלם 3% משווי העסקה אם החזיק בנכס עד שלוש שנים, ו-1% אחרי שלוש שנים. בישראל מדווחים על רווח ההון ומקבלים זיכוי על המס הרומני, עד גובה המס הישראלי.
הקריאה הבאה · 7 דק׳ קריאהצוואה לישראלי שיש לו נכס ברומניה: בחירת דין, צורת הצוואה ותיאום עם הצוואה בישראלאיך כותבים צוואה שתעבוד על נכס ברומניה: תקנה 650/2012 ובחירת דין, צוואה נוטריונית או בכתב יד, מנה שמורה ותיאום עם הצוואה הישראלית.לקריאת המדריךמקורות
המידע במדריך הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי לעסקה מסוימת. כל עסקה נבחנת לגופה.