باختصار
تمنح الاتفاقية الضريبية بين إسرائيل ورومانيا، الموقعة في 15 يونيو 1997 والسارية منذ 1 يناير 1999، رومانيا الحق الأول في فرض الضريبة على الإيجار وعلى الربح من بيع عقار يقع فيها. ويُبلغ المقيم في إسرائيل عن الدخل نفسه في إسرائيل أيضًا ويحصل على خصم للضريبة الرومانية، في حدود مبلغ الضريبة الإسرائيلية. ومن يختار في إسرائيل مسار 15% على الإيجار من الخارج يتنازل عن هذا الخصم.
أبرز النقاط
- 1الاتفاقية لا تُعفي من الضريبة في إسرائيل. بل تحدد من يفرض الضريبة أولًا وتمنع الدفع المزدوج على الدخل نفسه.
- 2يخضع الإيجار والربح من البيع للضريبة أولًا في رومانيا، وتمنح إسرائيل خصمًا في حدود الضريبة الإسرائيلية على الدخل نفسه.
- 3في مسار 15% (المادة 122أ من مرسوم ضريبة الدخل) لا يوجد خصم، ولذلك تصبح الضريبة الرومانية تكلفة نهائية.
- 4منذ 1 يناير 2026 أصبحت الضريبة الرومانية على أرباح الأسهم 16%، وتقيّدها الاتفاقية بنسبة 15% مقابل شهادة إقامة إسرائيلية.
- 5لا تسري الاتفاقية على ضريبة العقار المحلية في رومانيا ولا على الضمان الاجتماعي، الذي له اتفاقية منفصلة.
من الافتراضات الشائعة لدى المستثمرين الإسرائيليين أنه «توجد اتفاقية، إذن لا ندفع في إسرائيل». وهذا خطأ، وقد يكلّف مالًا أحيانًا. فالاتفاقية الضريبية لا تمحو الالتزام، بل تحدد ترتيبًا: أي دولة تفرض الضريبة أولًا، وكيف تأخذ الدولة الثانية في الحسبان ما سبق دفعه.
يشرح هذا الدليل ما تنص عليه الاتفاقية بين إسرائيل ورومانيا بشأن العقارات، وكيف يعمل الخصم عمليًّا، وأي قرارات تتخذونها في إسرائيل قد تُبطل فائدتها. أما حساب الضريبة الرومانية على الإيجار والبيع فلدينا أدلة منفصلة بشأنه.
هل توجد اتفاقية ضريبية بين إسرائيل ورومانيا، ومنذ متى تسري؟
نعم. وُقّعت اتفاقية منع الازدواج الضريبي في 15 يونيو 1997 وتسري منذ 1 يناير 1999. وهي تسري على المقيمين في الدولتين، أفرادًا وشركات. ويمكن العثور على نصها في قاعدة بيانات التشريعات الرومانية تحت عنوان «Convenție 15/06/1997»، وعلى موقع سلطة الضرائب الإسرائيلية.
ولولا الاتفاقية، لكان المقيم في إسرائيل الذي يملك عقارًا في رومانيا معرّضًا لدفع ضريبة كاملة في الدولتين على الإيجار نفسه. والاتفاقية تنظّم ذلك: دولة واحدة تفرض الضريبة أولًا، والثانية تمنح خصمًا.
يخضع الإيجار والربح من البيع للضريبة أولًا في رومانيا، وتمنح إسرائيل خصمًا في حدود الضريبة الإسرائيلية على الدخل نفسه.
من يفرض الضريبة على إيجار عقار في رومانيا وبيعه؟
رومانيا، الدولة التي يقع فيها العقار، تفرض الضريبة أولًا. وإسرائيل تفرض الضريبة على المقيمين فيها على دخلهم في جميع أنحاء العالم، ولذلك يُبلَّغ عن الدخل فيها أيضًا، مع خصم للضريبة الرومانية.
| نوع الدخل | الضريبة في رومانيا (حتى أكتوبر 2026) | ما يحدث في إسرائيل |
|---|---|---|
| إيجار عقار | 10% بعد خصم ثابت بنسبة 20% | الإبلاغ، والاختيار بين مسار 15% بلا خصم ومسار الضريبة الهامشية مع خصم |
| بيع من قِبل فرد، مدة حيازة حتى 3 سنوات | 3% من قيمة الصفقة | الإبلاغ عن الربح الرأسمالي وخصم الضريبة الرومانية، في حدود الضريبة الإسرائيلية |
| بيع من قِبل فرد، مدة حيازة تزيد على 3 سنوات | 1% من قيمة الصفقة | كما سبق |
قاعدة الخصم واحدة في جميع الصفوف: تسمح إسرائيل بخصم الضريبة المدفوعة في رومانيا من الضريبة الإسرائيلية، ولكن ليس بأكثر من الضريبة الإسرائيلية على الدخل نفسه. فإذا كانت الضريبة الإسرائيلية أعلى من الرومانية، يُدفع الفرق في إسرائيل. وإذا كانت أدنى، فلا يُستردّ الفائض المدفوع في رومانيا.
وفي البيع يبرز الفارق بين النظامين بشكل خاص: ففي رومانيا تُحتسب الضريبة نسبةً من قيمة الصفقة، وفي إسرائيل يُبلَّغ عن الربح الرأسمالي. لذلك يُستحسن التخطيط للبيع مسبقًا، مع مستشار ضريبي يعرف النظامين.
لماذا قد يُبطل مسار 15% في إسرائيل فائدة الاتفاقية؟
لأنه لا يوجد في هذا المسار خصم للضريبة الأجنبية. فبالنسبة إلى إيجار عقار في الخارج، يمنح مرسوم ضريبة الدخل المقيم في إسرائيل خيارين:
| مسار 15% (المادة 122أ) | مسار الضريبة الهامشية | |
|---|---|---|
| نسبة الضريبة | 15% من الإيجار | وفق شرائح الضريبة الشخصية |
| خصم النفقات | الاستهلاك فقط | جميع النفقات المسموح بها |
| خصم الضريبة الرومانية | لا يوجد | يوجد، بموجب الاتفاقية |
| يناسب عادةً | شريحة ضريبية مرتفعة ونفقات منخفضة | شريحة ضريبية منخفضة، أو نفقات مرتفعة |
من يختار مسار 15% يدفع الضريبة الرومانية وإضافةً إليها 15% في إسرائيل، دون مقاصة بينهما. فالاتفاقية قائمة، لكنها لا تساعد في هذا المسار. ويجب اتخاذ القرار من جديد كل عام، وفق بيانات ذلك العام.
ماذا تنص الاتفاقية بشأن أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات من شركة رومانية؟
هذا مهم لمن يملك عقارات عبر شركة رومانية (SRL، شركة ذات مسؤولية محدودة) ويسحب منها أرباحًا. ووفقًا لـ PwC Tax Summaries، ارتفعت الضريبة الرومانية على أرباح الأسهم منذ 1 يناير 2026 إلى 16%، ويمكن أن تنخفض بموجب اتفاقية ضريبية. والنسب القصوى في الاتفاقية مع إسرائيل هي:
- أرباح الأسهم: 15%.
- الفوائد: 10%، و5% في حالات معينة من بيع المعدات بالائتمان.
- الإتاوات: 10%.
لكي تقتطع الشركة الرومانية الضريبة من المنبع وفق نسبة الاتفاقية، تحتاج عادةً إلى شهادة إقامة لأغراض ضريبية من سلطة الضرائب الإسرائيلية. ودون هذه الشهادة تُقتطع النسبة الرومانية الكاملة. ويُستحسن طلب الشهادة قبل الدفع، لا بعده.
ما الذي لا تفعله الاتفاقية؟
- لا تُعفي من الضريبة في إسرائيل. فهي تمنع الازدواج الضريبي، ولا تُلغي الالتزام.
- لا تحل محل الإبلاغ. فالمقيم في إسرائيل يُبلغ في إسرائيل عن الإيجار والبيع حتى لو دفع الضريبة في رومانيا.
- لا تسري على الضرائب المحلية. فضريبة العقار السنوية التي تُدفع للسلطة المحلية في رومانيا مسألة منفصلة.
- لا تتناول الضمان الاجتماعي. فلذلك توجد اتفاقية منفصلة بين إسرائيل ورومانيا، سارية منذ 2013 وفقًا لمؤسسة التأمين الوطني.
كيف تستفيدون من الاتفاقية عمليًّا: قائمة إجراءات
- احتفظوا بكل إيصال لدفع الضريبة في رومانيا. فدون إيصال لن يكون هناك خصم في إسرائيل.
- اختاروا كل عام المسار في إسرائيل، وفق بيانات ذلك العام، بالتعاون مع مستشار ضريبي.
- اطلبوا شهادة إقامة إسرائيلية قبل استلام أرباح أسهم أو فوائد من رومانيا.
- قدّموا الإقرارات في موعدها في الدولتين. ففي رومانيا يُقدَّم الإقرار السنوي إلى ANAF، سلطة الضرائب الرومانية، حتى 25 مايو.
- خطّطوا للبيع مسبقًا، لأن الفارق بين النظامين هو الأكبر هناك.
قبل التوقيع: لماذا ينبغي التفكير في الاتفاقية منذ مرحلة الشراء
يصعب تغيير قرارات مثل الشراء باسم شخصي أو عبر شركة، وباسم من يُسجَّل العقار، بعد إتمام الصفقة، وهي تحدد أي بنود الاتفاقية ستسري عليكم. ونحن نُعدّ مع المشترين الإسرائيليين، قبل العقد الابتدائي، قائمة الأسئلة لمستشار ضريبي يعرف القانون في الدولتين. ويتم الإبلاغ والدفع في رومانيا أمام ANAF، عادةً بواسطة محاسب أو مستشار ضريبي حاصل على ترخيص محلي.
هذا المقال معلومات عامة، صحيحة حتى أكتوبر 2026، وليس استشارة قانونية أو ضريبية. ويتوقف تطبيق الاتفاقية على بياناتكم الشخصية وعلى القانون الساري في الدولتين. وقبل أي قرار يُستحسن استشارة مستشار ضريبي ملمّ بالقانونين الإسرائيلي والروماني.
أسئلة شائعة
هل توجد اتفاقية ضريبية بين إسرائيل ورومانيا؟
نعم. وُقّعت اتفاقية منع الازدواج الضريبي في 15 يونيو 1997 وتسري منذ 1 يناير 1999، على الأفراد والشركات المقيمين في الدولتين.
أين تُدفع الضريبة على إيجار عقار في رومانيا؟
أولًا في رومانيا، حيث يقع العقار، ثم يُبلَّغ عن الدخل في إسرائيل. وفي مسار الضريبة الهامشية في إسرائيل يُمنح خصم للضريبة الرومانية. أما في مسار 15% فلا يُمنح خصم.
هل تُعفيني الاتفاقية من الضريبة في إسرائيل؟
لا. فهي تمنح خصمًا للضريبة المدفوعة في رومانيا، في حدود الضريبة الإسرائيلية على الدخل نفسه. وإذا كانت الضريبة الإسرائيلية أعلى، يُدفع الفرق في إسرائيل.
كم تُقتطع من الضريبة على أرباح الأسهم من شركة رومانية للمقيم في إسرائيل؟
النسبة الرومانية في 2026 هي 16%، وتقيّدها الاتفاقية بنسبة 15%، بشرط أن تحصل الشركة الدافعة على شهادة إقامة إسرائيلية لأغراض ضريبية.
ماذا يحدث عند بيع عقار في رومانيا؟
في رومانيا يدفع الفرد 3% من قيمة الصفقة إذا حاز العقار حتى ثلاث سنوات، و1% بعد ثلاث سنوات. وفي إسرائيل يُبلَّغ عن الربح الرأسمالي ويُمنح خصم للضريبة الرومانية، في حدود الضريبة الإسرائيلية.
اقرأ التالي · 7 دقائق للقراءةالوصية للإسرائيلي الذي يملك عقارًا في رومانيا: اختيار القانون، وشكل الوصية، والتنسيق مع الوصية في إسرائيلكيف تُكتب وصية تعمل على عقار في رومانيا: اللائحة 650/2012 واختيار القانون، والوصية الموثّقة أو بخط اليد، والحصة المحفوظة، والتنسيق مع الوصية الإسرائيلية.قراءة الدليلالمصادر
المعلومات الواردة في هذا الدليل عامة، ولا تشكّل استشارة قانونية أو ضريبية لصفقة بعينها. تُدرس كل صفقة على حدة.