חברה ישראלית שפועלת ברומניה: סניף, חברה בת או נציגות, מוסד קבע, מע״מ, עובדים ולוח ציות

חברה ישראלית שמתחילה למכור, לבצע פרויקטים או להעסיק אנשים ברומניה צריכה להחליט באיזו מסגרת משפטית לפעול. ההחלטה קובעת מי אחראי לחובות, כמה מס משולם ואיפה, אילו דיווחים מגישים, וכמה קל יהיה לפתוח חשבון בנק ולחתום על חוזים מקומיים. המדריך מציג את האפשרויות ואת החובות השוטפות, לפי הדין בתוקף בנובמבר 2026.

1באילו דרכים חברה ישראלית יכולה לפעול ברומניה?

יש ארבע דרכים עיקריות: פעילות ישירה מישראל, סניף, נציגות וחברה בת. הבחירה תלויה בהיקף הפעילות, במשך הזמן שלה ובשאלה אם רוצים להפריד את הסיכון של רומניה מהחברה הישראלית.

2מתי אפשר לפעול ישירות מישראל בלי לרשום דבר ברומניה?

כל עוד אין לחברה הישראלית מוסד קבע ברומניה. חברה שמוכרת ללקוחות רומניים מישראל, בלי משרד, עובדים או סוכן תלוי ברומניה, בדרך כלל אינה חייבת במס חברות שם, אבל עדיין עשויות לחול עליה חובות מע״מ וניכוי במקור על תשלומים מסוימים.

• מקום עסקים קבוע: משרד, מחסן פעיל או אתר עבודה שדרכם מתנהלת הפעילות יוצרים מוסד קבע.
• אתר בנייה או התקנה: לפי קוד המס הרומני, מוסד קבע נוצר אם הפרויקט נמשך יותר משישה חודשים, וחוזים קשורים מצטרפים לחישוב.
• סוכן תלוי: אדם ברומניה שמוסמך לחתום על חוזים בשם החברה הישראלית יוצר מוסד קבע. סוכן עצמאי שפועל במהלך הרגיל של עסקיו בדרך כלל לא.
• פעילות הכנה ועזר: אחסון, תצוגה, רכש ואיסוף מידע אינם יוצרים מוסד קבע כשלעצמם.
• ניכוי במקור: לפי הדין הרומני, תשלום לתושב חוץ על שירותי ייעוץ וניהול, ועל שירותים שניתנו ברומניה, חייב ב-16%; האמנה עם ישראל עשויה להפחית או לבטל זאת כשאין מוסד קבע, בהצגת אישור תושבות.

3מה ההבדל בין סניף לחברה בת?

סניף הוא חלק מהחברה הישראלית, וחברה בת היא חברה רומנית נפרדת. בשני המקרים, לפי PwC ונכון לנובמבר 2026, הרווח מפעילות ברומניה ממוסה שם ב-16%, אבל ההבדלים באחריות, בדיווח ובהוצאת הכסף משמעותיים.

• אחריות: בסניף החברה הישראלית אחראית ישירות לחובות. בחברה בת האחריות מוגבלת להון ולהשקעה בה, בכפוף למקרים חריגים.
• הוצאת רווחים: מחברה בת מחלקים דיבידנד, עם ניכוי במקור של 16% לפי הדין הרומני ושל עד 15% לפי האמנה. בסניף, PwC אינו מציין מס על העברת רווחים לחברה האם.
• משטר מיקרו: זמין רק לחברה רומנית, לא לסניף.
• בישראל: רווחי סניף הם חלק מהכנסות החברה הישראלית וממוסים בה, עם זיכוי על המס הרומני. רווחי חברה בת ממוסים בישראל בדרך כלל רק כשמחולקים, בכפוף לכללי חברה נשלטת זרה.
• מסמכים: רישום סניף דורש מסמכי התאגדות של החברה הישראלית, החלטת דירקטוריון ומינוי מנהל לסניף, בתרגום מוסמך ובאפוסטיל לפי הצורך.

4מתי נציגות מספיקה?

נציגות מתאימה לשלב שבו בודקים את השוק, משווקים ומקיימים קשר עם לקוחות, בלי לחתום על עסקאות ובלי לייצר הכנסות ברומניה. לפי PwC, נכון לנובמבר 2026, היא משלמת מס נציגות קבוע של 18,000 לֵיי לשנה, שמוצהר ומשולם עד היום האחרון של פברואר, ובשנה שבה הוקמה או נסגרה המס מחושב לפי מספר החודשים. ברגע שהנציגות עוסקת בפעילות מסחרית בפועל, היא עלולה להיחשב מוסד קבע.

5האם חברה בת רומנית צריכה מנהל מקומי?

לא. חוק החברות הרומני אינו דורש מנהל רומני או תושב רומניה, ומנהל ישראלי מותר. עם זאת, יש שלוש סיבות מעשיות לשקול מנהל מקומי או ניהול שמתבצע ברומניה בפועל:

• תושבות החברה בישראל: חברה שהשליטה והניהול בה מופעלים מישראל עלולה להיחשב תושבת ישראל לצורכי מס.
• בנקים: חלק מהבנקים מבקשים נוכחות של המנהל בפתיחת החשבון ובחתימות.
• משטר המיקרו: מנהל שמקבל שכר מכוח חוזה ניהול יכול למלא את תנאי העובד.

הפרטים על ההקמה, ההון המינימלי לפי חוק 239/2025 והמגבלות על הלוואות בעלים נמצאים במדריך להקמת SRL ברומניה, ועל מבנה עם שותפים מקומיים במבנה חברה ליזם ישראלי ברומניה.

6מתי חברה ישראלית צריכה להירשם למע״מ ברומניה?

כשהיא מבצעת ברומניה עסקאות חייבות שהחיוב בהן אינו עובר לקונה. במכירת שירותים לעסק רומני, המע״מ משולם בדרך כלל בחיוב הפוך אצל הלקוח, וחברה ישראלית אינה נדרשת להירשם בגלל זה בלבד. מכירת סחורות שנמצאות ברומניה, מכירה לצרכנים או פרויקט ברומניה עשויים לחייב רישום.

• שיעורים: 21% כללי, ו-11% מופחת לרשימה סגורה של מוצרים ושירותים, מ-1 באוגוסט 2025.
• נציג פיסקלי: חברה שאינה מהאיחוד האירופי ואין לה מוסד קבע ברומניה נדרשת בדרך כלל למנות נציג פיסקלי רומני, באמצעות ייפוי כוח נוטריוני. הנציג אחראי יחד איתה לחובות המע״מ.
• חברה בת או סניף: נרשמים כעוסק רומני רגיל; חובת הרישום חלה מעל מחזור של 395,000 לֵיי בשנה, ואפשר להירשם מרצון גם מתחתיו.
• e-Factura: עוסק רשום מעלה חשבוניות למערכת הממשלתית בתוך חמישה ימי עבודה.

7מה חובות המעסיק כשמעסיקים עובדים ברומניה?

העסקה ברומניה נעשית בחוזה עבודה אישי בכתב, שנרשם במרשם העובדים הממוחשב (REGES-ONLINE, שהחליף את REVISAL) לפני תחילת העבודה. המעסיק מנכה במקור את מס ההכנסה ואת דמי הביטוח של העובד ומעביר אותם, יחד עם חלקו שלו.

• עובד ישראלי שעובר לרומניה: אזרח שאינו מהאיחוד האירופי זקוק בדרך כלל להיתר עבודה ולאשרה מתאימה. ראו היתר שהייה ברומניה.
• עובד שנשלח מישראל לתקופה: אמנת הביטוח הסוציאלי בין ישראל לרומניה קובעת לאיזו מדינה משלמים דמי ביטוח, ויש לבדוק אותה מראש.
• ענף הבנייה: חל בו שכר מינימום ענפי נפרד וגבוה יותר.

8באיזו שפה ובאיזה דין לנסח חוזים מקומיים?

בעסקאות בין חברות אפשר בדרך כלל לבחור את הדין ואת השפה. מסמכים שמוגשים לרשויות, לבתי משפט ולמרשמים נדרשים ברומנית או בתרגום מוסמך, ולכן חוזה דו-לשוני עם הוראה איזו גרסה גוברת חוסך בעיות. חוזי עבודה, חוזי שכירות למשרד וחוזים מול רשויות נחתמים בפועל לפי הדין הרומני וברומנית.

על סעיפי שיפוט, בוררות ואכיפה ראו את המדריך על סכסוכים מסחריים ברומניה; על חוזים עם קבלנים ראו הסכמי קבלן בפרויקט בחו״ל.

9האם הפעילות דורשת רישיון?

חלק מהפעילויות כן. תחומי הפעילות נרשמים במרשם המסחר לפי קודי CAEN, ופעילויות מפוקחות, כמו בנייה, שירותים פיננסיים, ביטוח, מזון, בריאות, הימורים ותחבורה, דורשות היתר או רישוי נוסף מהרשות המתאימה. כדאי לבדוק את דרישות הרישוי של התחום הספציפי לפני ההקמה, כי הן משפיעות על לוח הזמנים.

10אילו דיווחים מגישים כל שנה?

מ-2026, חברה שלא הגישה דוחות כספיים בתוך חמישה חודשים מהמועד עלולה להיות מוכרזת כלא פעילה לצורכי מס, עם השלכות כמו שלילת ניכוי מע״מ.

11איך פותחים חשבון בנק לחברה בבעלות ישראלית?

בנקים רומניים מבצעים בדיקת הכר את הלקוח מלאה: זיהוי החברה, שרשרת הבעלות עד היחיד שבראשה, מקור הכספים והפעילות המתוכננת. כשבעלת המניות היא חברה ישראלית, יש להציג את מסמכיה בתרגום ובאפוסטיל לפי הצורך. פירוט בחשבון בנק ברומניה לתושב חוץ.

12מה צריך לעשות בישראל?

• סניף: הכנסות הסניף נכללות בדוח של החברה הישראלית, עם זיכוי על המס הרומני לפי האמנה.
• חברה בת: דיווח על ההחזקה בתאגיד זר, ודיווח על עסקאות עם צד קשור כמו הלוואות, שירותים ודמי ניהול (טופס 1385), במחירי שוק.
• חברה נשלטת זרה: בחברה בת עם הכנסות פסיביות ומס נמוך יש לבדוק את סעיף 75ב.
• תיאום: פירוט על חובות הדיווח במרכז הדיווח לרשות המסים ועל אמנות המס באמנות המס של ישראל לפי מדינה.

13איך מתחילים לפעול ברומניה, ובאיזה סדר?

1. מגדירים את הפעילות: מה מוכרים, למי, לכמה זמן, עם עובדים או בלי, והאם יהיו נכסים ברומניה.
2. בודקים מוסד קבע ומע״מ: האם הפעילות הישירה המתוכננת יוצרת מוסד קבע או חובת רישום למע״מ.
3. בוחרים מסגרת: פעילות ישירה, נציגות, סניף או חברה בת, לפי הטבלה.
4. מכינים מסמכים מישראל: תעודת התאגדות, נסח חברה, החלטות דירקטוריון וייפוי כוח, בתרגום מוסמך לרומנית ובאפוסטיל. ראו אפוסטיל ומסמכים לרומניה.
5. רושמים: במרשם המסחר ובמע״מ, ומגישים הצהרת נהנה סופי.
6. פותחים חשבון בנק וממנים רואה חשבון רומני שיחבר את החברה ל-e-Factura ולמערכות הדיווח של ANAF.
7. מתאמים עם יועץ המס בישראל את מבנה המימון, דמי הניהול והדיווח.

המדריך הוא מידע כללי נכון לנובמבר 2026 ואינו ייעוץ משפטי או מיסויי; הרישום והייצוג ברומניה נעשים בידי עורך דין ורואה חשבון בעלי רישיון שם, וכל מקרה נבדק לגופו.

עוד על פעילות עסקית ברומניה: הקמת חברה ברומניה · מס חברות והעברת רווחים לישראל ברומניה · סכסוכים מסחריים וליטיגציה ברומניה · השוואה בין 8 מדינות · כל המדריכים לחברות ועסקים

הקריאה הבאה · 10 דק׳ קריאהפתיחת חברה ברומניה לישראלים: הקמת SRL תפעולית ב-ONRC, הון, קודי CAEN, משטר מיקרו, מע״מ ובנקאיך ישראלי פותח חברה תפעולית ברומניה ב-2026: שלבי הקמת SRL ב-ONRC, הון 500 לֵיי, משרד רשום, נהנה סופי, קודי CAEN, משטר מיקרו 1%, מע״מ, ייפוי כוח ובנק.לקריאת המדריך