Rezidența fiscală în Bulgaria pentru israelieni: testul celor 183 de zile, impozitul unic de 10%, asigurările sociale și regula de departajare din convenția cu Israelul

Impozitul unic de 10% este unul dintre principalele motive pentru care israelienii analizează mutarea în Bulgaria. Însă impozitul redus se aplică doar celui care este cu adevărat rezident fiscal în Bulgaria și doar dacă rezidența sa israeliană a încetat sau convenția decide în favoarea Bulgariei. Ghidul explică când apare rezidența fiscală în Bulgaria, ce se impozitează, cum funcționează asigurările sociale și ce se întâmplă în partea israeliană.

1Când devine un israelian rezident fiscal în Bulgaria?

Potrivit analizei PwC actualizate în august 2026, o persoană fizică este rezidentă fiscal în Bulgaria, indiferent de cetățenie, dacă este îndeplinită una dintre următoarele condiții: are o adresă permanentă în Bulgaria și centrul intereselor sale vitale se află acolo, stă în Bulgaria mai mult de 183 de zile în orice perioadă de 12 luni sau centrul intereselor sale vitale se află în Bulgaria, în funcție de legăturile personale și economice.

• Testul zilelor se măsoară pe orice perioadă de 12 luni, nu doar pe anul calendaristic, iar rezidența se aplică pentru anul calendaristic în care a fost depășită ziua a 183-a.
• Adresa permanentă nu este suficientă în sine: ea creează rezidență numai împreună cu centrul intereselor vitale în Bulgaria.
• Permisul de ședere nu înseamnă rezidență fiscală: cine are permis, dar locuiește efectiv în Israel, nu este neapărat rezident bulgar, și invers.
• Când există o convenție, regula de departajare din convenție prevalează asupra dreptului intern.

2Cât impozit pe venit plătește un rezident al Bulgariei?

Cota unică de 10% se aplică majorității tipurilor de venit ale persoanelor fizice, iar potrivit PwC cota nu s-a schimbat în 2026. Rezidentul Bulgariei datorează impozit pe veniturile din întreaga lume, iar nerezidentul doar pe veniturile din surse bulgare. În Bulgaria nu există un regim special pentru rezidenții noi, precum regimul non-dom din Cipru sau impozitul forfetar din Italia. Avantajul este că impozitul obișnuit în sine este redus.

3Cum se impozitează un freelancer sau un lucrător independent israelian care se mută în Bulgaria?

Freelancerii, prestatorii de servicii personale și profesioniștii liberali deduc, potrivit PwC, 25% din venitul brut drept cheltuieli recunoscute forfetar și plătesc 10% asupra diferenței, fără a fi nevoie să dovedească cheltuielile efective. Ei plătesc plăți anticipate trimestriale, chiar și atunci când clienții se află în afara Bulgariei. Cine activează ca întreprinzător individual înregistrat (comerciant unic) se impozitează după regulile impozitului pe profit, iar pragul de înregistrare obligatorie în scopuri de TVA este de 51.130 de euro pe an calendaristic.

O alternativă frecventă este o societate bulgară deținută de persoana fizică, cu impozit pe profit de 10% și dividende de 5%. Alegerea dintre activitatea ca persoană fizică și o societate depinde de nivelul venitului, de asigurările sociale și de locul în care se iau deciziile în societate. Înființarea propriu-zisă este detaliată în ghidul de înființare a unei societăți în Bulgaria.

4Cât costă asigurările sociale în Bulgaria?

Potrivit PwC pentru 2026, contribuțiile de asigurări sociale și de sănătate ale salariatului sunt de 13,78% pentru partea sa, iar ale angajatorului între 18,92% și 19,62%. Contribuțiile se calculează pe baza venitului asigurat, cu un plafon lunar: 2.111,64 de euro până la 31 iulie 2026 și 2.300 de euro din 1 august 2026. Pentru lucrătorii independenți există și o bază minimă lunară, 620,20 de euro din 1 august 2026. Din cauza plafonului, sarcina relativă scade pe măsură ce venitul crește.

5În ce stat sunteți asigurat social?

Între Israel și Bulgaria există un acord de securitate socială semnat la 25 martie 2008 și intrat în vigoare la 1 septembrie 2009. Acordul se aplică în Israel asigurărilor pentru limită de vârstă și urmași, invaliditate și accidente de muncă, iar în Bulgaria asigurărilor pentru limită de vârstă, urmași și invaliditate. Asigurarea de sănătate, ca regulă generală, nu este acoperită de astfel de acorduri.

• Salariatul este asigurat în statul în care lucrează, indiferent de locul de reședință sau de locul de înregistrare al angajatorului.
• Lucrătorul independent rezident în unul dintre state este asigurat în statul în care locuiește, chiar dacă lucrează în ambele.
• Lucrătorul detașat al unui angajator israelian trimis în Bulgaria rămâne asigurat în Israel până la 24 de luni, cu posibilitate de prelungire, cu acordul autorităților, cu încă până la trei ani.
• Persoana care nu lucrează, de exemplu un pensionar, este supusă legislației statului de reședință, cu excepția cazului în care acordul prevede altfel.

În practică, cine se mută în Bulgaria ca lucrător independent va trece, probabil, în sistemul de asigurări bulgar. Situația sa la Institutul Național de Asigurări din Israel (Bituah Leumi) și consecințele asupra prestațiilor și asigurării de sănătate este bine să fie verificate cu Departamentul pentru acorduri internaționale al Bituah Leumi înainte de plecare.

6Ce se întâmplă dacă sunt considerat rezident atât în Israel, cât și în Bulgaria?

Este o situație frecventă în anul mutării. Aici intervine convenția fiscală dintre Israel și Bulgaria, semnată la 18 ianuarie 2000 și modificată prin Convenția multilaterală (MLI). Articolul 4(2) din convenție stabilește o ordine a testelor pentru persoana fizică rezidentă în ambele state, diferită de ordinea obișnuită din Modelul OCDE: primul test este centrul intereselor vitale, nu locuința permanentă.

7Cum previne convenția dubla impunere a veniturilor din Israel?

• Metoda creditului: potrivit articolului 22 din convenție, astfel cum a fost modificat prin MLI, rezidentul Bulgariei care are un venit pe care Israelul are dreptul să îl impoziteze primește în Bulgaria un credit pentru impozitul plătit în Israel, până la nivelul impozitului bulgar pe același venit.
• Salariu: poate fi impozitat în statul în care se desfășoară munca. Cine lucrează fizic din Bulgaria pentru un angajator israelian este impozitat, ca regulă generală, în Bulgaria pentru munca prestată acolo.
• Pensia privată pentru activitatea din trecut se impozitează, potrivit articolului 18 din convenție, numai în statul de rezidență. Pensia de stat se impozitează, ca regulă generală, numai în statul plătitor, potrivit articolului 19(2).
• Chiria dintr-un apartament din Israel rămâne impozabilă în Israel, iar în Bulgaria se acordă credit pentru impozitul israelian.
• Dobânzile din Israel: potrivit convenției, impozitul în Israel este limitat, ca regulă generală, la 10%; dividendele și redevențele sunt detaliate în ghidul convențiilor fiscale ale Israelului.

8Ce se întâmplă în partea israeliană?

Mutarea în Bulgaria nu pune capăt automat rezidenței israeliene. Potrivit Ordonanței israeliene privind impozitul pe venit, testul principal este centrul vieții. Alături de el există două prezumții: cine a stat în Israel 183 de zile sau mai mult într-un an fiscal ori cel puțin 30 de zile în an și 425 de zile sau mai mult în acel an și în cei doi ani anteriori este prezumat a avea centrul vieții în Israel. Prezumțiile pot fi răsturnate, atât de contribuabil, cât și de inspectorul fiscal, de aceea și cine îndeplinește numărătoarea zilelor poate fi considerat rezident israelian dacă legăturile sale au rămas aici.

• Un rezident israelian care s-a mutat în Bulgaria continuă să datoreze impozit în Israel pe veniturile din întreaga lume, cu credit pentru impozitul bulgar, până la încetarea rezidenței.
• Veniturile din surse israeliene, precum chiria dintr-un apartament din Israel, rămân impozabile în Israel și după încetarea rezidenței.
• O societate bulgară controlată de israelieni poate fi considerată în Israel societate străină controlată (CFC) potrivit secțiunii 75B din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit sau societate rezidentă în Israel, dacă este condusă de aici.
• Raportare: obligații de raportare privind deținerea unei societăți străine și veniturile din străinătate, atât timp cât sunteți rezidenți israelieni.

Tema încetării rezidenței israeliene, inclusiv impozitul de ieșire pe bunuri, termenele și declarațiile către Autoritatea Fiscală din Israel, va fi detaliată în ghidul nostru general despre încetarea rezidenței fiscale în Israel la relocare. Până atunci, partea israeliană a unei societăți și a unui imobil din străinătate este explicată în centrul de informații despre raportarea către Autoritatea Fiscală din Israel, iar statutul unei societăți bulgare în ghidul despre impozitarea unei societăți de proiect străine. Anul mutării este bine să fie planificat împreună cu un contabil autorizat israelian.

9Comparație: ce se schimbă când deveniți rezident fiscal în Bulgaria?

10Ce faceți în primul an? Un calendar practic

1. Înainte de mutare: inventariați veniturile, bunurile și societățile și verificați cu un contabil autorizat israelian testul centrului vieții și consecințele încetării rezidenței.
2. Înainte de mutare: obțineți un permis de ședere potrivit, pentru că fără un statut legal nu există o locuire continuă.
3. Prima lună: înregistrarea adresei, deschiderea unui cont bancar și înregistrarea la Agenția Națională a Veniturilor (NRA).
4. Primele luni: decideți structura activității: lucrător independent, societate bulgară sau angajat la distanță, și verificați obligația de înregistrare în scopuri de TVA.
5. Pe parcursul anului: numărați zilele în ambele state și păstrați dovezi privind centrul vieții: contract de închiriere, școala copiilor, asigurare, facturi.
6. După 183 de zile: verificați dacă a apărut rezidența în Bulgaria și solicitați un certificat de rezidență fiscală, dacă trebuie prezentat în Israel sau plătitorilor.
7. Până la 30 aprilie a anului următor: depuneți declarația anuală în Bulgaria și plătiți impozitul. Depunerea online și plata până la 31 martie dau dreptul la o reducere de 5%, de până la 255,65 de euro.
8. În Israel: depuneți raportările pentru anul mutării și ocupați-vă de declarația privind schimbarea rezidenței, potrivit îndrumărilor contabilului autorizat.

Cotele de impozitare și regulile din Bulgaria și din Israel se schimbă, de aceea este bine să verificați datele actualizate înainte de fiecare pas. Ghidul are caracter informativ general, este valabil la noiembrie 2026, iar fiecare caz necesită o analiză individuală.

Mai multe despre relocarea în Bulgaria: Rutele de ședere și rezidență în Bulgaria · Încetarea rezidenței fiscale în Israel · Mutarea în străinătate cu o societate sau o afacere israeliană · Lista de verificare juridică pentru familie

Citiți în continuare · 11 min de lecturăImpozitul pe profit în Bulgaria în 2026 și dividendele către Israel: impozit pe profit de 10%, reținere la sursă, convenția fiscală și ce se plătește în IsraelImpozit pe profit în Bulgaria 2026: 10% unic, reținere de 5% pe dividende, convenția Israel-Bulgaria, impozitul în Israel, credit fiscal, CFC, sediu permanent.Citiți ghidul