Коротко
Израильтянин становится налоговым резидентом Болгарии, если находился там более 183 дней в течение 12 месяцев или если его центр жизненных интересов находится в Болгарии, и тогда он облагается налогом на доходы со всего мира. Подоходный налог с физических лиц в Болгарии - плоские 10%, дивиденды облагаются окончательным налогом 5%, но особого режима для новых резидентов, как в других странах, нет. Того, кто считается резидентом обеих стран, определяют по налоговой конвенции между Израилем и Болгарией, в которой первый критерий - центр жизненных интересов и только затем постоянное жилище. В Израиле нужно отдельно проверить критерий центра жизни и презумпции по дням и согласовать переезд с бухгалтером.
Главное
- 1Налоговое резидентство в Болгарии: более 183 дней в течение 12 месяцев или центр жизненных интересов в Болгарии; резидентство применяется с года, в котором пройден 183-й день.
- 2Подоходный налог с физических лиц: плоские 10% на мировой доход резидента; дивиденды - окончательные 5%, в том числе от иностранной компании.
- 3Самозанятые вычитают 25% нормативных расходов; потолок дохода для социального страхования - 2 300 евро в месяц с 1 августа 2026 года.
- 4В конвенции Израиль - Болгария правило разрешения коллизий для физического лица начинается с центра жизненных интересов, и только после него - постоянное жилище, обычное место проживания и гражданство.
- 5В Израиле: презумпция 183 дней в году либо 30 дней в году и 425 дней за три года; презумпции опровержимы, а главное - критерий центра жизни.
- 6Соглашение о социальном обеспечении между Израилем и Болгарией действует с 1 сентября 2009 года: самозанятый застрахован в стране проживания, а командированный работник остаётся в стране происхождения до 24 месяцев.
Плоский налог 10% - одна из главных причин, по которым израильтяне рассматривают переезд в Болгарию. Но низкий налог применяется только к тому, кто действительно является налоговым резидентом Болгарии, и только если его израильское резидентство прекратилось или конвенция решает вопрос в пользу Болгарии. Руководство объясняет, когда возникает налоговое резидентство в Болгарии, что облагается налогом, как работает социальное страхование и что происходит на израильской стороне.
Когда израильтянин становится налоговым резидентом Болгарии?
Согласно обзору PwC, обновлённому в августе 2026 года, физическое лицо является налоговым резидентом Болгарии независимо от гражданства, если выполняется одно из условий: у него есть постоянный адрес в Болгарии и центр его жизненных интересов находится там, он находится в Болгарии более 183 дней в любой период 12 месяцев, или центр его жизненных интересов находится в Болгарии с учётом личных и экономических связей.
- Критерий дней измеряется за любые 12 месяцев, а не только за календарный год, и резидентство применяется к календарному году, в котором пройден 183-й день.
- Одного постоянного адреса недостаточно: он создаёт резидентство только вместе с центром жизненных интересов в Болгарии.
- Разрешение на пребывание - это не налоговое резидентство: тот, у кого есть разрешение, но кто фактически живёт в Израиле, не обязательно болгарский резидент, и наоборот.
- При наличии конвенции правило разрешения коллизий в конвенции имеет приоритет перед внутренним правом.
Сколько подоходного налога платит резидент Болгарии?
Плоская ставка 10% применяется к большинству видов дохода физического лица, и, по данным PwC, в 2026 году ставка не изменилась. Резидент Болгарии облагается налогом на доходы со всего мира, а нерезидент - только на доходы из болгарских источников. В Болгарии нет особого режима для новых резидентов, как режим нон-дом на Кипре или фиксированный налог в Италии. Преимущество в том, что сам обычный налог низкий.
| Вид дохода | Налог для резидента Болгарии (2026) | Примечание |
|---|---|---|
| Зарплата | 10% | Плюс взносы работника на социальное и медицинское страхование, 13,78% |
| Доход от самостоятельной деятельности и свободной профессии | 10% | После нормативного вычета 25% расходов |
| Дивиденды | 5% окончательно | В том числе от иностранной компании; если плательщик не удержал налог, доход декларируется в годовой декларации |
| Проценты из банка в ЕС или ЕЭЗ | Освобождены | С 1 апреля 2022 года |
| Проценты из банка за пределами ЕС, например в Израиле | 10% | С зачётом налога, уплаченного в Израиле |
| Аренда | 10% | После нормативного вычета 10% |
| Прирост капитала от продажи жилой недвижимости | Освобождён при условиях | Одна квартира в год, находившаяся во владении более 3 лет, плюс до двух квартир, находившихся во владении более 5 лет |
| Прибыль от продажи торгуемых акций | Освобождена при условиях | На Болгарской фондовой бирже, на регулируемых рынках ЕС и ЕЭЗ, а с 2021 года и на аналогичных рынках за пределами ЕС |
Проект бюджета на 2026 год предлагал повысить налог на дивиденды до 10%, но предложение было отложено. Бюджет утверждён в июле 2026 года, и PwC по-прежнему указывает 5%. Подробности на уровне компании - в руководстве о корпоративном налоге и дивидендах в Болгарии.
Как облагается налогом израильский фрилансер или самозанятый, переехавший в Болгарию?
Фрилансеры, лица, оказывающие личные услуги, и представители свободных профессий, по данным PwC, вычитают 25% валового дохода как нормативные расходы и платят 10% с остатка, без необходимости подтверждать фактические расходы. Они вносят ежеквартальные авансовые платежи, даже когда клиенты находятся за пределами Болгарии. Доход того, кто работает как зарегистрированный индивидуальный предприниматель, рассчитывается по правилам корпоративного налога, а порог обязательной регистрации по НДС составляет 51 130 евро за календарный год.
Распространённая альтернатива - болгарская компания, принадлежащая физическому лицу, с корпоративным налогом 10% и налогом на дивиденды 5%. Выбор между личной деятельностью и компанией зависит от объёма дохода, социального страхования и того, где принимаются решения в компании. Само создание компании описано в руководстве по созданию компании в Болгарии.
Сколько стоит социальное страхование в Болгарии?
По данным PwC на 2026 год, взносы на социальное и медицинское страхование для наёмного работника составляют 13,78% с его стороны, а для работодателя - от 18,92% до 19,62%. Взносы рассчитываются от застрахованного дохода с месячным потолком: 2 111,64 евро до 31 июля 2026 года и 2 300 евро с 1 августа 2026 года. Для самозанятых есть также минимальная месячная база - 620,20 евро с 1 августа 2026 года. Из-за потолка относительная нагрузка снижается по мере роста дохода.
В какой стране платить взносы социального страхования?
Между Израилем и Болгарией действует соглашение о социальном обеспечении, подписанное 25 марта 2008 года и вступившее в силу 1 сентября 2009 года. В Израиле соглашение распространяется на страхование по старости и потере кормильца, по инвалидности и от несчастных случаев на производстве, а в Болгарии - на старость, потерю кормильца и инвалидность. Медицинское страхование, как правило, такими соглашениями не охватывается.
- Наёмный работник застрахован в стране, где он работает, независимо от места проживания или места регистрации работодателя.
- Самозанятый, являющийся резидентом одной из стран, застрахован в стране проживания, даже если работает в обеих.
- Командированный работник израильского работодателя, направленный в Болгарию, остаётся застрахованным в Израиле до 24 месяцев с возможностью продления по согласию властей ещё до трёх лет.
- Неработающий, например пенсионер, подчиняется праву страны проживания, если соглашение не устанавливает иное.
На практике тот, кто переезжает в Болгарию как самозанятый, скорее всего, перейдёт в болгарскую систему страхования. Свой статус в Битуах Леуми (Институт национального страхования Израиля) и последствия для пособий и медицинского страхования стоит проверить в отделе международных соглашений Битуах Леуми до отъезда.
Что будет, если я считаюсь резидентом и Израиля, и Болгарии?
Это обычная ситуация в год переезда. Здесь вступает в действие налоговая конвенция между Израилем и Болгарией, подписанная 18 января 2000 года и изменённая Многосторонней конвенцией (MLI). Статья 4(2) конвенции устанавливает порядок критериев для физического лица, являющегося резидентом обеих стран, и он отличается от обычного порядка в Модели ОЭСР: первый критерий - центр жизненных интересов, а не постоянное жилище.
| Этап | Критерий по статье 4(2) конвенции | Что проверяется на практике |
|---|---|---|
| 1 | Центр жизненных интересов: страна, с которой личные и экономические связи теснее | Семья, работа, бизнес, активы, членство в организациях, банковские счета |
| 2 | Если определить невозможно: страна, где у него есть постоянное жилище | Квартира, постоянно находящаяся в его распоряжении, в собственности или в аренде |
| 3 | Постоянное жилище в обеих странах или ни в одной: обычное место проживания | Где он фактически проводит большую часть времени |
| 4 | Обычное место проживания в обеих странах или ни в одной: гражданство | Гражданство только одной из стран |
| 5 | Гражданин обеих стран или ни одной | Компетентные органы решают по взаимному согласию |
Тот, кто оставляет в Израиле супруга, детей в школе или основной бизнес, может по конвенции считаться резидентом Израиля, даже если снимает квартиру в Болгарии и проводит там более 183 дней. Одна лишь квартира в Болгарии не решает вопрос, потому что постоянное жилище проверяется только тогда, когда невозможно определить центр жизненных интересов.
Как конвенция предотвращает двойное налогообложение доходов из Израиля?
- Метод зачёта: по статье 22 конвенции в редакции MLI резидент Болгарии, получающий доход, который Израиль вправе облагать, получает в Болгарии зачёт налога, уплаченного в Израиле, в пределах болгарского налога на этот доход.
- Зарплата: может облагаться в стране, где выполняется работа. Тот, кто физически работает из Болгарии на израильского работодателя, как правило, облагается в Болгарии за работу, выполненную там.
- Частная пенсия за прошлую работу по статье 18 конвенции облагается только в стране резидентства. Государственная пенсия, как правило, облагается только в стране, которая её выплачивает, по статье 19(2).
- Аренда квартиры в Израиле по-прежнему облагается налогом в Израиле, а в Болгарии предоставляется зачёт израильского налога.
- Проценты из Израиля: по конвенции налог в Израиле, как правило, ограничен 10%; дивиденды и роялти описаны в руководстве по налоговым конвенциям Израиля.
Что происходит на израильской стороне?
Переезд в Болгарию не прекращает израильское резидентство автоматически. Согласно Указу о подоходном налоге, главный критерий - центр жизни. Наряду с ним есть две презумпции: кто находился в Израиле 183 дня или более в налоговом году либо не менее 30 дней в году и 425 дней или более в этом году и двух предшествующих, тот предположительно имеет центр жизни в Израиле. Презумпции опровержимы как налогоплательщиком, так и налоговым инспектором, поэтому даже тот, кто проходит по подсчёту дней, может считаться резидентом Израиля, если его связи остались здесь.
- Резидент Израиля, переехавший в Болгарию, продолжает облагаться в Израиле налогом на доходы со всего мира с зачётом болгарского налога, пока резидентство не прекратится.
- Доходы из израильских источников, например аренда квартиры в Израиле, продолжают облагаться налогом в Израиле и после прекращения резидентства.
- Болгарская компания, контролируемая израильтянами, может считаться в Израиле контролируемой иностранной компанией (КИК) по статье 75B Указа о подоходном налоге Израиля или компанией - резидентом Израиля, если управляется отсюда.
- Отчётность: обязанности отчитываться о владении иностранной компанией и о доходах из-за рубежа сохраняются, пока Вы являетесь резидентами Израиля.
Тема прекращения израильского резидентства, включая налог на выезд с активов, сроки и декларации в Налоговое управление Израиля, будет подробно разобрана в нашем общем руководстве о прекращении налогового резидентства в Израиле при релокации. Пока израильская сторона компании и недвижимости за рубежом объясняется в информационном центре по отчётности в Налоговое управление Израиля, а статус болгарской компании - в руководстве по налогообложению иностранной проектной компании. Год переезда стоит планировать вместе с израильским бухгалтером.
Сравнение: что меняется, когда Вы становитесь налоговым резидентом Болгарии?
| Тема | Резидент Израиля (до переезда) | Резидент Болгарии (после фактического прекращения израильского резидентства) |
|---|---|---|
| Доход от работы | Прогрессивный налог в Израиле | Плоские 10% плюс страховые взносы до потолка |
| Дивиденды от компании | 25% или 30% для существенного акционера (10% и более) | 5% в Болгарии; дивиденды от израильской компании также подлежат удержанию у источника в Израиле в пределах ставки конвенции |
| Проценты из банка в ЕС | Облагаются налогом в Израиле | Освобождены в Болгарии |
| Аренда квартиры в Израиле | Облагается в Израиле | Облагается в Израиле, а в Болгарии 10% с зачётом израильского налога |
| Социальное страхование | Битуах Леуми и медицинское страхование в Израиле | По соглашению: самозанятый и неработающий - в Болгарии, наёмный работник - в стране работы |
| Критерий разрешения коллизий | - | Сначала центр жизненных интересов, по статье 4(2) конвенции |
Что делать в первый год? Практический график
- До переезда: составьте карту доходов, активов и компаний и проверьте с израильским бухгалтером критерий центра жизни и последствия прекращения резидентства.
- До переезда: оформите подходящее разрешение на пребывание, потому что без законного статуса нет непрерывного проживания.
- Первый месяц: регистрация адреса, открытие банковского счёта и регистрация в Национальном агентстве по доходам (NRA).
- Первые месяцы: выберите структуру деятельности: самозанятый, болгарская компания или удалённый работник, и проверьте обязанность регистрации по НДС.
- В течение года: считайте дни в обеих странах и сохраняйте доказательства центра жизни: договор аренды, школу детей, страховку, счета.
- После 183 дней: проверьте, возникло ли резидентство в Болгарии, и запросите справку о налоговом резидентстве, если её нужно предъявить в Израиле или плательщикам.
- До 30 апреля следующего года: подайте годовую декларацию в Болгарии и уплатите налог. Онлайн-подача и оплата до 31 марта дают скидку 5%, до 255,65 евро.
- В Израиле: подайте отчётность за год переезда и оформите декларацию об изменении резидентства по указанию бухгалтера.
Налоговые ставки и правила в Болгарии и Израиле меняются, поэтому перед каждым шагом стоит проверять актуальные данные. Руководство носит общий информационный характер, актуально на ноябрь 2026 года, и каждый случай требует индивидуальной проверки.
Ещё о релокации в Болгарию: маршруты пребывания и резидентства в Болгарии · прекращение налогового резидентства в Израиле · переезд за границу с израильской компанией или бизнесом · юридический чек-лист для семьи
Частые вопросы
Сколько дней нужно прожить в Болгарии, чтобы стать налоговым резидентом?
Более 183 дней в любой период 12 месяцев, и резидентство применяется к календарному году, в котором пройден 183-й день. И без критерия дней резидентом считается тот, чей центр жизненных интересов находится в Болгарии. Если человек является резидентом и Израиля, результат определяет правило разрешения коллизий в налоговой конвенции.
Налог в Болгарии действительно 10%?
Да, подоходный налог с физических лиц - плоские 10% на большинство видов дохода, а дивиденды облагаются по ставке 5%. Но помимо этого есть взносы на социальное и медицинское страхование с месячным потолком 2 300 евро с августа 2026 года. И главное: болгарский налог заменяет израильский, только если израильское резидентство прекратилось или конвенция решает вопрос в пользу Болгарии.
Есть ли в Болгарии особый налоговый режим для новых резидентов?
Нет. В отличие от Кипра, Италии или Португалии, в Болгарии нет льготного режима для новых резидентов или налогообложения по принципу перевода средств. Каждый резидент платит 10% с дохода со всего мира. Преимущество - в низкой обычной ставке, а не во временной льготе.
Если я переехал в Болгарию, я всё ещё плачу налог в Израиле?
Возможно. Израиль проверяет центр жизни, а презумпции по дням - 183 дня в году либо 30 дней в году и 425 дней за три года - опровержимы. Даже после прекращения резидентства доходы из израильских источников, например аренда квартиры в Израиле, продолжают облагаться налогом в Израиле.
Что говорит налоговая конвенция между Израилем и Болгарией о двойном резидентстве?
Статья 4(2) конвенции устанавливает, что физическое лицо, являющееся резидентом обеих стран, считается резидентом той страны, где находится центр его жизненных интересов. Только если его невозможно определить, проверяют постоянное жилище, затем обычное место проживания, гражданство и, наконец, соглашение между властями. Этот порядок отличается от Модели ОЭСР, где постоянное жилище проверяется первым.
Как облагается израильская пенсия у резидента Болгарии?
По статье 18 конвенции частная пенсия за прошлую работу облагается только в стране резидентства, а государственная пенсия, как правило, только в стране, которая её выплачивает. По болгарскому праву выплаты из обязательного страхования, согласно профессиональным обзорам, освобождены от налога, но классификация каждой израильской выплаты требует индивидуальной проверки.
В какой стране я буду платить взносы социального страхования, если буду работать самозанятым из Болгарии?
По соглашению о социальном обеспечении между Израилем и Болгарией самозанятый, являющийся резидентом одной из стран, застрахован в стране проживания. Поэтому тот, кто живёт в Болгарии и работает самозанятым, скорее всего, будет застрахован в Болгарии. Соглашение, как правило, не распространяется на медицинское страхование, поэтому этот вопрос проверяют отдельно.
Когда подаётся годовая налоговая декларация в Болгарии?
До 30 апреля года, следующего за налоговым, и в тот же срок уплачивается налог. Тот, кто подаёт декларацию онлайн до 31 марта, не имеет публичных долгов и платит до этой даты, получает скидку 5% от налога, до 255,65 евро. Самозанятые также вносят ежеквартальные авансовые платежи в течение года.
Читать дальше · 11 мин чтенияНалог на прибыль в Болгарии в 2026 году и дивиденды в Израиль: налог 10%, удержание у источника, налоговая конвенция и что платится в ИзраилеНалог на прибыль в Болгарии 2026: 10%, удержание 5% с дивидендов, конвенция с Израилем, налог на дивиденды в Израиле, зачёт, CFC и постоянное представительство.Читать руководствоИсточники
- Налоговая конвенция Израиль - Болгария, сводная редакция с MLI (gov.il)
- Соглашение о социальном обеспечении Израиль - Болгария, Министерство труда и социальной политики Болгарии
- Министерство труда Болгарии - Agreements on social security
- Институт национального страхования Израиля (Битуах Леуми) - International Conventions on Social Security
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Individual: Residence
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Individual: Taxes on personal income
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Individual: Income determination
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Individual: Deductions
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Individual: Other taxes (social security 2026)
- PwC Worldwide Tax Summaries - Bulgaria, Individual: Tax administration
- PwC Worldwide Tax Summaries - Israel, Individual: Residence
