Rezidența fiscală în SUA pentru israelienii care se mută: green card, testul celor 183 de zile, impozitul global, convenția fiscală și ce se întâmplă în Israel

1Când devine un israelian care se mută în SUA rezident fiscal american?

Potrivit autorității fiscale americane (IRS), cine nu este cetățean american este rezident fiscal în SUA pentru un an calendaristic dacă a îndeplinit unul dintre două teste: testul green card sau testul prezenței substanțiale (Substantial Presence Test). Cine nu îndeplinește niciunul dintre ele este nerezident (Nonresident Alien), impozitat în principal pe veniturile din surse americane. În anul mutării însuși se poate fi atât nerezident, cât și rezident, adică un „an cu statut dublu” (Dual-Status).

2Cum se calculează testul prezenței substanțiale?

Testul este îndeplinit dacă ați stat în SUA cel puțin 31 de zile în anul curent și cel puțin 183 de zile într-o perioadă de trei ani, conform unui calcul ponderat:

• Toate zilele în care ați stat în SUA în anul curent.
• O treime din zilele în care ați stat în SUA în anul anterior.
• O șesime din zilele în care ați stat în SUA în anul dinaintea acestuia.
• O zi în care ați fost prezenți în SUA, chiar și doar o parte din ea, se numără de regulă ca zi întreagă, cu excepții precum tranzitul pentru un zbor de legătură.

Exemplul IRS: cine a stat 120 de zile în fiecare dintre trei ani consecutivi acumulează 120 + 40 + 20 = 180 de zile, deci nu îndeplinește testul. În schimb, un israelian care vine cu viză E-2 și stă în SUA cea mai mare parte a anului va îndeplini testul încă din primul an, chiar și fără green card.

3Ce este excepția legăturii mai strânse și cine o poate folosi?

Excepția legăturii mai strânse (Closer Connection Exception) permite să fiți considerați nerezidenți deși îndepliniți testul prezenței substanțiale. Se potrivește mai ales celor care petrec în SUA o parte semnificativă a anului, dar a căror viață rămâne în Israel. Condițiile cumulative, potrivit IRS:

• Șederea în SUA de mai puțin de 183 de zile în anul curent.
• Domiciliul fiscal (Tax Home) într-un stat străin pe tot parcursul anului.
• O legătură mai strânsă cu acel stat decât cu SUA: locuință permanentă, familie, bunuri, afaceri, permis de conducere, înscriere ca alegător și altele.
• Nu ați întreprins demersuri pentru obținerea green card-ului și nu a existat o astfel de cerere pendinte. Depunerea unor formulare precum I-130, I-140 sau I-485 exclude excepția.
• Depunerea formularului 8840 la termenul de depunere a declarației. Depunerea tardivă va fi acceptată doar dacă dovediți că ați acționat în mod rezonabil pentru a cunoaște obligația.

4Din ce zi începe rezidența și ce este anul cu statut dublu?

Potrivit Publicației 519 a IRS, la testul prezenței substanțiale rezidența începe de regulă din prima zi în care ați fost prezenți în SUA în acel an. Se pot ignora până la 10 zile de vizite anterioare dacă dovediți o legătură mai strânsă cu un stat străin și un domiciliu fiscal acolo, însoțite de o notificare către IRS. La testul green card, rezidența începe din prima zi a anului în care ați fost prezenți în SUA ca rezidenți permanenți. În anul mutării se depune de regulă o declarație cu statut dublu: partea dinaintea începerii rezidenței se declară ca nerezident, iar cea de după, ca rezident.

5Ce înseamnă impozitul pe veniturile din toată lumea?

Rezidentul fiscal american declară și plătește impozit federal pe toate veniturile sale, din orice sursă din lume: salariu, afaceri, dividende, dobânzi, chiria dintr-un apartament în Israel și câștiguri de capital. Potrivit actualizării IRS pentru anul 2026, cele șapte cote ale impozitului federal au rămas între 10% și 37%, iar deducerea standard pentru o persoană este de 16.100 de dolari (32.200 de dolari pentru un cuplu căsătorit cu declarație comună). La acestea se poate adăuga impozitul statal pe venit, în funcție de statul în care locuiți. Cetățenii americani sunt impozitați pe veniturile din toată lumea oriunde ar locui, inclusiv israelienii cu dublă cetățenie care trăiesc în Israel. Cine se mută în SUA și obține ulterior cetățenia rămâne supus raportării americane chiar dacă revine în Israel. Acesta este un aspect de luat în calcul încă din planificarea mutării.

6Ce prevede convenția fiscală dintre Israel și SUA când o persoană este rezidentă în ambele state?

Israelul și SUA au o convenție pentru evitarea dublei impuneri, în care regula de departajare pentru persoanele fizice se află la articolul 3 alineatul (2). Când o persoană este considerată rezidentă în ambele state conform legislației interne, convenția stabilește, după o ordine a testelor, care stat prevalează în scopurile convenției:

1. Locuința permanentă: persoana va fi considerată rezidentă a statului în care are o locuință permanentă (Permanent Home).
2. Centrul intereselor vitale: dacă are o locuință permanentă în ambele state sau în niciunul, se verifică unde legăturile sale personale și economice sunt mai strânse. Conform convenției, centrul intereselor vitale ale unui „oleh” (imigrant în Israel), astfel cum este definit în secțiunea 9(16) din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit, va fi considerat a fi în Israel.
3. Șederea obișnuită: dacă centrul intereselor nu poate fi determinat, se verifică unde locuiește în mod obișnuit (Habitual Abode).
4. Cetățenia: dacă are o ședere obișnuită în ambele state sau în niciunul, va fi considerată rezidentă a statului al cărui cetățean este.
5. Acordul amiabil: dacă este cetățean al ambelor sau al niciunuia, autoritățile competente vor decide de comun acord.

Cine dorește să fie considerat rezident al Israelului conform convenției, deși este rezident al SUA conform legislației americane, depune de regulă o declarație de nerezident (1040-NR), însoțită de formularul 8833, care dezvăluie poziția bazată pe convenție. Este important de reținut că convenția se aplică doar impozitelor federale, iar statele din SUA nu sunt neapărat supuse ei. Detalierea cotelor de reținere conform convenției pentru dividende, dobânzi și redevențe se găsește în ghidul Impozitul pe profit și dividendele către Israel, iar imaginea de ansamblu în ghidul Convențiile fiscale ale Israelului.

7Ce este clauza de salvgardare din convenție și de ce este importantă pentru cetățeni și titularii de green card?

Articolul 6 alineatul (3) din convenție, „clauza de salvgardare” (Saving Clause), prevede că fiecare stat își poate impozita rezidenții, astfel cum sunt determinați conform articolului 3, și cetățenii ca și cum convenția nu ar fi intrat în vigoare. Altfel spus, un cetățean american care locuiește în Israel nu poate, de regulă, să folosească convenția pentru a-și reduce impozitul american, decât prin intermediul creditului fiscal.

Articolul 6 alineatul (4) enumeră excepții în care beneficiile convenției se păstrează și pentru cetățeni și rezidenți, printre care articolul 21 (prestațiile de securitate socială), articolul 26 (eliminarea dublei impuneri), nediscriminarea și procedura amiabilă. Conform articolului 21, prestațiile de securitate socială și pensiile publice plătite de un stat unui rezident al celuilalt stat sunt scutite de impozit în ambele state. Conform articolului 20, pensia privată se impozitează, ca regulă, doar în statul de rezidență al beneficiarului. Consecințele pentru o pensie din Israel trebuie verificate în funcție de tipul pensiei.

8În ce stat din SUA merită să locuiți din punct de vedere fiscal și care este diferența dintre Florida și New York?

Dincolo de impozitul federal, fiecare stat stabilește dacă și cum își impozitează rezidenții. Alegerea statului de reședință poate schimba semnificativ povara fiscală totală.

• Florida: potrivit Departamentului de Venituri al Floridei, statul nu impune impozit pe venitul personal și nu există obligația depunerii unei declarații statale individuale. Impozitele pe proprietate și impozitul pe vânzări se aplică în continuare.
• New York: rezident fiscal statal este cel al cărui domiciliu (Domicile) se află în New York sau „rezidentul statutar” (Statutory Resident): cine deține în stat o locuință permanentă aproape tot anul și stă acolo 184 de zile sau mai mult. Orice parte a unei zile se numără. Orașul New York impune un impozit pe venit suplimentar rezidenților săi.
• Domiciliul: domiciliul se schimbă doar atunci când dovediți prin probe clare că l-ați abandonat pe cel anterior și v-ați stabilit unul nou. Înscrierea ca alegător în alt stat nu este, singură, suficientă.
• Comparație extinsă: impozitele pe proprietate, legislația închirierilor și asigurările pe state sunt explicate în ghidul Cum alegeți un stat în SUA.

9Ce se întâmplă cu securitatea socială în Israel și în SUA?

Convenția privind impozitul pe venit nu tratează contribuțiile de securitate socială, iar potrivit surselor profesionale între Israel și SUA nu există un acord de securitate socială (Totalization Agreement), așa cum au SUA cu multe alte state. De aceea, pot apărea situații de dublă contribuție la securitatea socială, iar statutul dumneavoastră la Institutul Național de Asigurări (Bituach Leumi) din Israel trebuie verificat după mutare. Un rezident al SUA care lucrează acolo plătește de regulă contribuțiile americane de securitate socială (FICA sau impozitul pe activitatea independentă).

10Ce raportări privind activele din Israel sunt cerute unui rezident fiscal american?

Din momentul în care ați devenit rezidenți fiscali americani, obligațiile de raportare privind conturile și activele din afara SUA vi se aplică, chiar dacă nu aveți impozit de plată. Amenzile pentru neraportare pot fi mari, de aceea acesta este unul dintre subiectele importante în primul an.

Fondurile mutuale și ETF-urile israeliene pot fi considerate societăți de investiții pasive străine (PFIC) în scopul impozitării americane, cu o impozitare împovărătoare și obligația raportării pe formularul 8621. Și deținerea unei societăți israeliene, a unui fond de studii (keren hishtalmut) sau a unui trust poate genera obligații de raportare suplimentare. Structura deținerilor merită verificată cu un contabil american înainte de mutare.

11Ce merită făcut înainte de imigrare (planificarea dinaintea mutării)?

• Inventarierea activelor și câștigurilor: câștigul acumulat înainte de mutare poate fi impozitat în SUA când este realizat după ce deveniți rezidenți. Merită analizat, împreună cu un consultant fiscal din ambele state, dacă anumite active trebuie realizate înainte de începerea rezidenței.
• Fonduri și investiții: analiza portofoliului de investiții israelian față de regulile PFIC și decizia privind ce păstrați și ce transferați.
• Societatea israeliană: cine deține o societate în Israel trebuie să verifice statutul acesteia după mutare, inclusiv regulile americane privind societățile străine controlate și riscul ca societatea să fie considerată condusă din afara Israelului.
• Impozitul pe succesiune: cine devine rezident al SUA în scopul impozitului pe succesiune este supus impozitului pe toate bunurile sale din lume, cu o scutire de 15 milioane de dolari în 2026, în locul scutirii de doar 60.000 de dolari pentru un nerezident. Vedeți Impozitul american pe succesiune pentru nerezidenți.
• Imobil generator de venit în Israel: chiria dintr-un apartament în Israel se va declara în SUA, iar creditul pentru impozitul israelian se va analiza conform regulilor și articolului 26 din convenție.
• Documente și numere: numărul de securitate socială american sau ITIN pentru cine nu are dreptul la acesta. Vedeți ITIN, EIN și contul bancar în SUA.

12Ce se întâmplă în Israel când vă mutați să locuiți în SUA?

Mutarea în SUA nu încheie automat rezidența israeliană. Conform secțiunii 1 din Ordonanța israeliană privind impozitul pe venit, rezidența se stabilește după testul centrului vieții, iar există prezumții bazate pe zilele de ședere: 183 de zile sau mai mult în anul fiscal ori cel puțin 30 de zile în an și 425 de zile cumulat în acel an și în cei doi ani anteriori. Prezumțiile pot fi răsturnate, iar cine face acest lucru anexează de regulă o declarație de rezidență (formularul 1348) la declarația fiscală. Dacă Israelul și SUA vă consideră rezidenți în același an, regula de departajare din convenție va decide în scopurile convenției.

• Impozitul de ieșire: conform secțiunii 100A din Ordonanță, cine încetează să fie rezident al Israelului poate fi considerat că și-a vândut activele în ziua dinaintea încetării rezidenței, cu posibilitatea amânării plății impozitului până la realizarea efectivă, în anumite condiții.
• Veniturile din surse israeliene: chiria dintr-un imobil din Israel, salariul pentru munca prestată în Israel și anumite câștiguri rămân impozabile în Israel și după încetarea rezidenței.
• Bituach Leumi și sănătatea: statutul dumneavoastră la Institutul Național de Asigurări și dreptul la asigurarea de sănătate de stat se analizează separat de rezidența fiscală.
• Societatea pe care o controlați: persoanele care controlează o societate israeliană sau străină trebuie să verifice obligațiile de raportare și locul conducerii societății.

13Cum arată primul an, pas cu pas?

1. Înainte de mutare: inventarierea activelor, fondurilor și societăților, decizia privind realizările și coordonarea cu consultanții fiscali din Israel și SUA.
2. Stabilirea datei sosirii: verificarea modului în care vizitele anterioare și data primirii green card-ului influențează începutul rezidenței.
3. Alegerea statului de reședință: verificarea impozitului statal pe venit și a testelor de rezidență statală, de exemplu Florida față de New York.
4. Notificarea în Israel: verificarea statutului la Autoritatea Fiscală a Israelului și la Bituach Leumi și pregătirea declarației israeliene pentru anul mutării.
5. Înregistrarea în SUA: numărul de securitate socială american sau ITIN, cont bancar și formularul W-9 pentru bănci în locul W-8BEN.
6. Monitorizarea curentă: evidența zilelor de ședere în fiecare stat și păstrarea documentelor privind locuința, familia și munca.
7. După sfârșitul anului: declarația federală (de regulă cu statut dublu în primul an), declarația statală, FBAR, formularul 8938 și alte declarații în funcție de active.
8. În Israel: declarația anuală pentru anul mutării, inclusiv declarația de rezidență dacă este necesar, și verificarea creditelor conform convenției.

Aspectele israeliene sunt detaliate în ghidul general despre încetarea rezidenței fiscale în Israel și mutarea în străinătate. Este recomandat să coordonați pașii cu un contabil israelian în paralel cu contabilul american. Ghidul prezintă informații generale și nu constituie consultanță fiscală. Fiecare caz necesită o analiză individuală din partea unui contabil și a unui avocat din ambele state.

Mai multe despre relocarea în SUA: Căi de ședere și rezidență în SUA · Încetarea rezidenței fiscale în Israel · Mutarea în străinătate cu o societate sau o afacere israeliană · Checklistul juridic pentru familie

Citiți în continuare · 12 min de lecturăImpozitul pe profit în SUA în 2026 și transferul profiturilor în Israel: C-Corp față de LLC, impozitul statal, dividendele potrivit convenției și raportarea în IsraelImpozit federal pe profit 21%, impozit statal, branch profits tax, reținere pe dividende prin convenția Israel-SUA (25% sau 12,5%), Form 5472, BOI 2026, Israel.Citiți ghidul