باختصار
يصبح الإسرائيلي مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة إذا حصل على بطاقة خضراء، أو إذا استوفى اختبار الحضور الجوهري: 31 يومًا على الأقل في السنة الحالية و183 يومًا مرجَّحة خلال ثلاث سنوات (كل أيام السنة الحالية، وثلث أيام السنة السابقة، وسدس أيام السنة التي قبلها). ويخضع المقيم الضريبي الأمريكي للضريبة الفدرالية على دخله من جميع أنحاء العالم، بنسب من 10% إلى 37% في 2026، وأحيانًا لضريبة الولاية أيضًا، ويُطلب منه الإبلاغ عن الحسابات والأصول في الخارج. وإذا اعتبرته إسرائيل أيضًا مقيمًا، تحسم اتفاقية الضرائب بين الدولتين وفق المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، ومحل الإقامة المعتاد، والجنسية، لكن الولايات المتحدة تحتفظ لنفسها بحق فرض الضريبة على مواطنيها والمقيمين فيها كأنه لا توجد اتفاقية، رهنًا باستثناءات.
أبرز النقاط
- 1اختباران فدراليان: اختبار البطاقة الخضراء، واختبار الحضور الجوهري بواقع 31 يومًا في السنة الحالية و183 يومًا مرجَّحة على مدى ثلاث سنوات.
- 2استثناء الصلة الأوثق (النموذج 8840) يسري فقط على من مكث أقل من 183 يومًا في السنة، واحتفظ بموطن ضريبي في إسرائيل طوال السنة، ولم يتخذ خطوات للحصول على بطاقة خضراء.
- 3يخضع المقيم الضريبي الأمريكي للضريبة على دخله من جميع أنحاء العالم. وفي 2026 تتراوح نسب الضريبة الفدرالية بين 10% و37%، والخصم القياسي للفرد 16,100 دولار.
- 4في اتفاقية الضرائب بين إسرائيل والولايات المتحدة، توجد قاعدة الترجيح للفرد في المادة 3(2)، والمادة 6(3) (بند الحفظ) تتيح للولايات المتحدة فرض الضريبة على مواطنيها والمقيمين فيها كأنه لا توجد اتفاقية، باستثناءات.
- 5لا تفرض فلوريدا ضريبة دخل شخصية. وفي نيويورك، من يحتفظ هناك بشقة سكنية دائمة معظم السنة تقريبًا ويمكث في الولاية 184 يومًا فأكثر يكون مقيمًا ضريبيًا في الولاية.
- 6يلزم الإبلاغ FBAR عندما يتجاوز مجموع الأرصدة في الحسابات بالخارج 10,000 دولار خلال السنة، ويلزم النموذج 8938 من المقيم الأعزب في الولايات المتحدة فوق 50,000 دولار في نهاية السنة أو 75,000 دولار في أي وقت.
متى يصبح الإسرائيلي المنتقل إلى الولايات المتحدة مقيمًا ضريبيًا أمريكيًا؟
وفق مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، يكون غير المواطن الأمريكي مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة عن سنة ميلادية إذا استوفى أحد اختبارين: اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الحضور الجوهري (Substantial Presence Test). ومن لا يستوفي أيًا منهما يكون أجنبيًا غير مقيم (Nonresident Alien)، يخضع للضريبة أساسًا على الدخل من مصدر أمريكي. وفي سنة الانتقال نفسها يمكن أن يكون الشخص غير مقيم ومقيمًا معًا، أي «سنة مزدوجة الوضع» (Dual-Status).
| الاختبار أو الاستثناء | متى يسري | النتيجة | ملاحظة عملية |
|---|---|---|---|
| اختبار البطاقة الخضراء | من كان مقيمًا دائمًا بصورة قانونية في أي وقت خلال السنة | مقيم ضريبي أمريكي | يستمر الوضع لأغراض الضريبة حتى التخلي الرسمي عن البطاقة الخضراء أو إلغائها |
| اختبار الحضور الجوهري | 31 يومًا في السنة الحالية و183 يومًا مرجَّحة خلال ثلاث سنوات | مقيم ضريبي أمريكي | يسري أيضًا على حاملي التأشيرات المؤقتة مثل E-2 وL-1 وH-1B |
| استثناء الصلة الأوثق | أقل من 183 يومًا في السنة، وموطن ضريبي وصلة أوثق بدولة أجنبية | غير مقيم رغم استيفاء الاختبار | النموذج 8840. لا يسري على من اتخذ خطوات للحصول على بطاقة خضراء |
| الأشخاص المعفون | الطلاب (F، J)، والمعلمون والمتدربون (J) وغيرهم | الأيام لا تُحتسب | يلزم عادةً النموذج 8843 |
| اختيار السنة الأولى | 31 يومًا متصلة وحضور 75% من الأيام حتى نهاية السنة، واستيفاء الاختبار في السنة التالية | مقيم من جزء من السنة الأولى | اختيار لا إلزام. ومجدٍ أحيانًا لغرض الإقرار المشترك أو الخصومات |
| قاعدة الترجيح في الاتفاقية | مقيم وفق قانون الدولتين | مقيم في دولة واحدة لأغراض الاتفاقية | النموذج 8833 وإقرار غير مقيم. وتبعات على حاملي البطاقة الخضراء |
كيف يُحتسب اختبار الحضور الجوهري؟
يُستوفى الاختبار إذا مكثتم في الولايات المتحدة 31 يومًا على الأقل في السنة الحالية، و183 يومًا على الأقل في فترة ثلاث سنوات، وفق حساب مرجَّح:
- جميع الأيام التي مكثتم فيها في الولايات المتحدة في السنة الحالية.
- ثلث الأيام التي مكثتم فيها في الولايات المتحدة في السنة السابقة.
- سدس الأيام التي مكثتم فيها في الولايات المتحدة في السنة التي قبلها.
- اليوم الذي كنتم فيه في الولايات المتحدة، ولو لجزء منه، يُحتسب عادةً يومًا كاملًا، باستثناء حالات مثل العبور في رحلة متصلة.
مثال IRS: من مكث 120 يومًا في كل سنة من ثلاث سنوات متتالية يجمع 120 + 40 + 20 = 180 يومًا، ولذلك لا يستوفي الاختبار. في المقابل، الإسرائيلي الذي يصل بتأشيرة E-2 ويمكث في الولايات المتحدة معظم السنة سيستوفي الاختبار منذ السنة الأولى، حتى دون بطاقة خضراء.
ما هو استثناء الصلة الأوثق، ومن يمكنه استخدامه؟
يتيح استثناء الصلة الأوثق (Closer Connection Exception) اعتبار الشخص غير مقيم رغم استيفاء اختبار الحضور الجوهري. وهو يناسب أساسًا من يقضي في الولايات المتحدة جزءًا كبيرًا من السنة، لكن حياته تبقى في إسرائيل. والشروط التراكمية وفق IRS:
- المكوث في الولايات المتحدة أقل من 183 يومًا في السنة الحالية.
- موطن ضريبي (Tax Home) في دولة أجنبية طوال السنة.
- صلة أوثق بتلك الدولة منها بالولايات المتحدة: بيت دائم، وعائلة، وممتلكات، وأعمال، ورخصة قيادة، وتسجيل كناخب وغيرها.
- ألا تكونوا قد اتخذتم خطوات للحصول على بطاقة خضراء، وألا يكون هناك طلب كهذا قيد النظر. وتقديم نماذج مثل I-130 أو I-140 أو I-485 يُسقط الاستثناء.
- تقديم النموذج 8840 في موعد تقديم الإقرار. ولا يُقبل التقديم المتأخر إلا إذا أثبتم أنكم تصرفتم بشكل معقول للعلم بالالتزام.
من أي يوم تبدأ الإقامة، وما هي السنة مزدوجة الوضع؟
وفق المنشور 519 الصادر عن IRS، في اختبار الحضور الجوهري تبدأ الإقامة عادةً من اليوم الأول الذي مكثتم فيه في الولايات المتحدة في تلك السنة. ويمكن تجاهل ما يصل إلى 10 أيام من الزيارات المبكرة إذا أثبتم صلة أوثق بدولة أجنبية وموطنًا ضريبيًا فيها، مع إشعار إلى IRS. وفي اختبار البطاقة الخضراء، تبدأ الإقامة من اليوم الأول في السنة الذي كنتم فيه في الولايات المتحدة بصفة مقيمين دائمين. وفي سنة الانتقال يُقدَّم عادةً إقرار مزدوج الوضع: الجزء السابق لبداية الإقامة يُبلَّغ عنه بصفة غير مقيم، والجزء اللاحق بصفة مقيم.
تاريخ الدخول الأول في السنة، وزيارات التحضير قبل الانتقال، وتاريخ الحصول على البطاقة الخضراء، كلها تحدد منذ متى تعتبركم الولايات المتحدة مقيمين. ويُستحسن التخطيط لها مع مستشار ضرائب في الدولتين، قبل حجز الرحلات.
ما معنى الضريبة على الدخل من جميع أنحاء العالم؟
يُبلغ المقيم الضريبي الأمريكي عن كل دخله ويدفع عليه الضريبة الفدرالية، من أي مصدر في العالم: الراتب، والنشاط التجاري، والأرباح الموزعة، والفوائد، والإيجار من شقة في إسرائيل، والأرباح الرأسمالية. ووفق تحديث IRS لعام 2026، بقيت نسب الضريبة الفدرالية السبع من 10% إلى 37%، والخصم القياسي للفرد 16,100 دولار (32,200 دولار للزوجين في إقرار مشترك). وقد تُضاف إلى ذلك ضريبة دخل الولاية، بحسب الولاية التي تعيشون فيها. ويخضع المواطنون الأمريكيون للضريبة على دخلهم من جميع أنحاء العالم أينما عاشوا، بمن فيهم الإسرائيليون مزدوجو الجنسية الذين يعيشون في إسرائيل. ومن ينتقل إلى الولايات المتحدة ويحصل لاحقًا على الجنسية يبقى ملزمًا بالإبلاغ الأمريكي حتى لو عاد إلى إسرائيل. وهذه نقطة يُستحسن أخذها في الحسبان منذ التخطيط للانتقال.
ماذا تقرر اتفاقية الضرائب بين إسرائيل والولايات المتحدة عندما يكون الشخص مقيمًا في الدولتين؟
لدى إسرائيل والولايات المتحدة اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي، توجد فيها قاعدة الترجيح للأفراد في المادة 3(2). وعندما يُعتبر الشخص مقيمًا في الدولتين وفق القانون الداخلي، تحدد الاتفاقية وفق ترتيب من الاختبارات أي دولة تتقدم لأغراض الاتفاقية:
- المسكن الدائم: يُعتبر الشخص مقيمًا في الدولة التي له فيها مسكن دائم (Permanent Home).
- مركز المصالح الحيوية: إذا كان له مسكن دائم في كلتيهما أو في أي منهما، يُفحص أين تكون روابطه الشخصية والاقتصادية أوثق. ووفق الاتفاقية، يُعتبر مركز المصالح الحيوية لـ«المهاجر الجديد» (عوليه) كما هو معرَّف في المادة 9(16) من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي في إسرائيل.
- محل الإقامة المعتاد: إذا تعذر تحديد مركز المصالح، يُفحص أين يعيش عادةً (Habitual Abode).
- الجنسية: إذا كان له محل إقامة معتاد في كلتيهما أو في أي منهما، يُعتبر مقيمًا في الدولة التي يحمل جنسيتها.
- الاتفاق المتبادل: إذا كان مواطنًا في كلتيهما أو في أي منهما، تحسم السلطات المختصة بالاتفاق.
من يطلب اعتباره مقيمًا في إسرائيل وفق الاتفاقية رغم أنه مقيم في الولايات المتحدة وفق القانون الأمريكي، يقدّم عادةً إقرار غير مقيم (1040-NR) مرفقًا بالنموذج 8833 الذي يُفصح عن موقف الاتفاقية. ومن المهم تذكّر أن الاتفاقية تسري على الضرائب الفدرالية فقط، وأن الولايات في الولايات المتحدة لا تخضع لها بالضرورة. وتفاصيل نسب الاقتطاع وفق الاتفاقية على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات ترد في دليل ضريبة الشركات والأرباح الموزعة إلى إسرائيل، والصورة الشاملة في دليل اتفاقيات الضرائب الإسرائيلية.
وفق IRS، فإن حامل البطاقة الخضراء الذي اختار أن يُعتبر مقيمًا في دولة أجنبية وفق اتفاقية ولم يتنازل عن مزايا الاتفاقية، قد يُعتبر كمن أنهى الإقامة الدائمة لأغراض الضريبة. وإذا كان «مقيمًا طويل الأمد»، قد يؤدي ذلك إلى تفعيل قواعد ضريبة الخروج الأمريكية (المادة 877A) وواجب النموذج 8854. ومن يكون «مغتربًا مشمولًا» (Covered Expatriate)، مثلًا بصافي ثروة يبلغ مليوني دولار فأكثر، يكون معرَّضًا للضريبة على أرباح لم تتحقق بعد. إضافة إلى ذلك، قد تكون لموقف كهذا تبعات على الهجرة. يجب التحقق من ذلك مسبقًا.
ما هو بند الحفظ في الاتفاقية، ولماذا هو مهم للمواطنين ولحاملي البطاقة الخضراء؟
تنص المادة 6(3) من الاتفاقية، «بند الحفظ» (Saving Clause)، على أن لكل دولة أن تفرض الضريبة على المقيمين فيها، كما هو محدد وفق المادة 3، وعلى مواطنيها، كأن الاتفاقية لم تدخل حيز النفاذ. أي أن المواطن الأمريكي الذي يعيش في إسرائيل لا يستطيع عادةً استخدام الاتفاقية لتقليص ضريبته الأمريكية، إلا عبر الخصم.
وتعدد المادة 6(4) استثناءات تبقى فيها مزايا الاتفاقية محفوظة للمواطنين والمقيمين أيضًا، ومنها المادة 21 (مدفوعات الضمان الاجتماعي)، والمادة 26 (الإعفاء من الازدواج الضريبي)، وعدم التمييز، وإجراء الاتفاق المتبادل. ووفق المادة 21، فإن مدفوعات الضمان الاجتماعي والمخصصات العامة التي تدفعها دولة لمقيم في الدولة الأخرى معفاة من الضريبة في الدولتين. ووفق المادة 20، يخضع المعاش الخاص كقاعدة عامة للضريبة فقط في دولة إقامة المستفيد. ويجب فحص التبعات على المعاش من إسرائيل وفق نوع المعاش.
في أي ولاية أمريكية يُستحسن السكن من الناحية الضريبية، وما الفرق بين فلوريدا ونيويورك؟
إضافة إلى الضريبة الفدرالية، تقرر كل ولاية ما إذا كانت تفرض الضريبة على المقيمين فيها وكيف. واختيار ولاية السكن قد يغيّر العبء الضريبي الإجمالي بشكل كبير.
- فلوريدا: وفق دائرة الإيرادات في فلوريدا، لا تفرض الولاية ضريبة دخل شخصية ولا يوجد واجب تقديم إقرار شخصي على مستوى الولاية. وتظل ضرائب الممتلكات وضريبة المبيعات سارية.
- نيويورك: المقيم الضريبي في الولاية هو من يقع موطنه (Domicile) في نيويورك، أو «المقيم القانوني» (Statutory Resident): من يحتفظ في الولاية بشقة سكنية دائمة معظم السنة تقريبًا ويمكث فيها 184 يومًا فأكثر. ويُحتسب كل جزء من اليوم. وتفرض مدينة نيويورك ضريبة دخل إضافية على المقيمين فيها.
- الموطن: لا يتغير الموطن إلا عند إثبات واضح بأنكم تخليتم عن السابق وأسستم موطنًا جديدًا. والتسجيل كناخب في ولاية أخرى وحده لا يكفي.
- مقارنة أوسع: ضرائب الممتلكات وقوانين الإيجار والتأمين حسب الولاية مشروحة في دليل كيف تختارون ولاية في الولايات المتحدة.
ماذا يحدث بشأن الضمان الاجتماعي في إسرائيل والولايات المتحدة؟
اتفاقية ضريبة الدخل لا تتناول اشتراكات الضمان الاجتماعي، ووفق مصادر مهنية لا يوجد بين إسرائيل والولايات المتحدة اتفاق ضمان اجتماعي (Totalization Agreement) كالذي يربط الولايات المتحدة بدول كثيرة أخرى. لذلك قد تنشأ حالات ازدواج في اشتراكات الضمان الاجتماعي، ويلزم فحص وضعكم لدى مؤسسة التأمين الوطني في إسرائيل بعد الانتقال. والمقيم في الولايات المتحدة الذي يعمل هناك يدفع عادةً ضرائب الضمان الاجتماعي الأمريكية (FICA أو ضريبة العاملين لحسابهم الخاص).
ما الإبلاغات عن الأصول في إسرائيل المطلوبة من المقيم الضريبي الأمريكي؟
منذ اللحظة التي تصبحون فيها مقيمين ضريبيًا أمريكيين، تسري عليكم واجبات الإبلاغ عن الحسابات والأصول خارج الولايات المتحدة، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة. وقد تكون الغرامات على عدم الإبلاغ باهظة، ولذلك هذا من أهم الموضوعات في السنة الأولى.
| الإبلاغ | متى يلزم | الموعد | العقوبة الرئيسية |
|---|---|---|---|
| FBAR (FinCEN 114) | تجاوز مجموع الأرصدة في جميع الحسابات بالخارج 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة | 15 نيسان/أبريل، مع تمديد تلقائي إلى 15 تشرين الأول/أكتوبر. يُقدَّم إلى FinCEN، لا إلى IRS | غرامات مدنية مرتبطة بالمؤشر، ومرتفعة بشكل خاص في المخالفة المتعمدة |
| النموذج 8938 (FATCA) | المقيم الأعزب في الولايات المتحدة: فوق 50,000 دولار في نهاية السنة أو 75,000 دولار في أي وقت. الزوجان في إقرار مشترك: 100,000 أو 150,000 دولار | مع الإقرار السنوي | حتى 10,000 دولار، وحتى 50,000 دولار إضافية بعد إشعار IRS |
| النموذج 8621 (PFIC) | حيازة في شركة استثمار سلبية أجنبية، بشروط معينة | مع الإقرار السنوي | نظام ضريبي مرهق على التوزيعات والبيوع |
| النموذج 8854 | إنهاء الإقامة الدائمة أو التخلي عن الجنسية | مع الإقرار | غرامة 10,000 دولار على عدم التقديم |
قد تُعتبر صناديق الاستثمار المشترك وصناديق المؤشرات المتداولة الإسرائيلية شركات استثمار سلبية أجنبية (PFIC) لأغراض الضريبة الأمريكية، مع ضريبة مرهقة وواجب إبلاغ على النموذج 8621. كما أن الحيازة في شركة إسرائيلية، أو في صندوق الاستكمال المهني (كيرن هشتلموت)، أو في صندوق ائتماني، قد تنشئ واجبات إبلاغ إضافية. ويُستحسن فحص هيكل الحيازات مع محاسب أمريكي قبل الانتقال.
ما الذي يُستحسن فعله قبل الهجرة (التخطيط قبل الانتقال)؟
- حصر الأصول والأرباح: الربح المتراكم قبل الانتقال قد يخضع للضريبة في الولايات المتحدة عند تحقيقه بعد أن تصبحوا مقيمين. ويُستحسن أن تدرسوا، مع مستشار ضرائب في الدولتين، ما إذا كان يجب تحقيق أصول معينة قبل بدء الإقامة.
- الصناديق والاستثمارات: فحص محفظة الاستثمارات الإسرائيلية مقابل قواعد PFIC، والقرار بشأن ما يُبقى وما يُنقل.
- الشركة الإسرائيلية: من يملك شركة في إسرائيل عليه أن يفحص وضعها بعد الانتقال، بما في ذلك القواعد الأمريكية بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة، والخشية من أن تُعتبر الشركة مُدارة من خارج إسرائيل.
- ضريبة التركات: من يصبح مقيمًا في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة التركات يخضع للضريبة على جميع ممتلكاته في العالم، مع إعفاء قدره 15 مليون دولار في 2026، بدلًا من إعفاء قدره 60,000 دولار فقط لغير المقيم. انظروا ضريبة التركات الأمريكية لغير المقيمين.
- عقار مدرّ للدخل في إسرائيل: سيُبلَّغ عن الإيجار من شقة في إسرائيل في الولايات المتحدة، ويُفحص خصم الضريبة الإسرائيلية وفق القواعد ووفق المادة 26 من الاتفاقية.
- المستندات والأرقام: رقم ضمان اجتماعي أمريكي، أو ITIN لمن لا يحق له الحصول عليه. انظروا ITIN وEIN والحساب المصرفي في الولايات المتحدة.
ماذا يحدث في إسرائيل عند الانتقال للسكن في الولايات المتحدة؟
لا ينهي الانتقال إلى الولايات المتحدة الإقامة الإسرائيلية تلقائيًا. فوفق المادة 1 من مرسوم ضريبة الدخل الإسرائيلي، تُحدَّد الإقامة وفق اختبار مركز الحياة، وتوجد قرائن وفق أيام المكوث: 183 يومًا أو أكثر في السنة الضريبية، أو 30 يومًا على الأقل في السنة و425 يومًا تراكميًا في هذه السنة والسنتين السابقتين لها. ويمكن دحض القرائن، ومن يفعل ذلك يرفق عادةً إقرار الإقامة (النموذج 1348) بإقراره. وإذا اعتبرتكم إسرائيل والولايات المتحدة مقيمين في السنة نفسها، فقاعدة الترجيح في الاتفاقية هي التي تحسم لأغراض الاتفاقية.
- ضريبة الخروج: وفق المادة 100A من المرسوم، من يتوقف عن كونه مقيمًا في إسرائيل قد يُعتبر كمن باع أصوله في اليوم السابق لقطع الإقامة، مع إمكانية تأجيل دفع الضريبة حتى التحقيق الفعلي، بشروط.
- الدخل من مصدر إسرائيلي: الإيجار من عقار في إسرائيل، والراتب عن عمل في إسرائيل، وأرباح معينة تبقى خاضعة للضريبة في إسرائيل حتى بعد قطع الإقامة.
- التأمين الوطني والصحة: يُفحص وضعكم لدى مؤسسة التأمين الوطني واستحقاق التأمين الصحي الرسمي بشكل منفصل عن الإقامة الضريبية.
- شركة تحت سيطرتكم: على أصحاب السيطرة في شركة إسرائيلية أو أجنبية فحص واجبات الإبلاغ ومكان إدارة الشركة.
كيف تبدو السنة الأولى، خطوة بخطوة؟
- قبل الانتقال: حصر الأصول والصناديق والشركات، والقرار بشأن التحقيقات، والتنسيق مع مستشاري الضرائب في إسرائيل والولايات المتحدة.
- تحديد موعد الوصول: فحص كيف تؤثر الزيارات المبكرة وتاريخ الحصول على البطاقة الخضراء على بداية الإقامة.
- اختيار ولاية السكن: فحص ضريبة دخل الولاية واختبارات الإقامة في الولاية، مثل فلوريدا مقابل نيويورك.
- الإبلاغ في إسرائيل: فحص الوضع أمام سلطة الضرائب ولدى مؤسسة التأمين الوطني، والتحضير للإقرار الإسرائيلي لسنة الانتقال.
- التسجيل في الولايات المتحدة: رقم ضمان اجتماعي أمريكي أو ITIN، وحساب مصرفي، والنموذج W-9 للمصارف بدلًا من W-8BEN.
- المتابعة الجارية: تسجيل أيام المكوث في كل دولة والاحتفاظ بمستندات عن البيت والعائلة والعمل.
- بعد نهاية السنة: إقرار فدرالي (مزدوج الوضع عادةً في السنة الأولى)، وإقرار الولاية، وFBAR، والنموذج 8938، وإقرارات إضافية بحسب الأصول.
- في إسرائيل: إقرار سنوي لسنة الانتقال، بما في ذلك إقرار الإقامة عند الحاجة، وفحص الخصومات وفق الاتفاقية.
الجوانب الإسرائيلية مفصّلة في الدليل العام حول إنهاء الإقامة الضريبية في إسرائيل والانتقال إلى الخارج. ويُنصح بتنسيق الخطوات مع محاسب إسرائيلي بالتوازي مع المحاسب الأمريكي. ويعرض الدليل معلومات عامة وليس استشارة ضريبية. وكل حالة تتطلب فحصًا فرديًا من محاسب ومحامٍ في الدولتين.
المزيد عن الانتقال للعيش في الولايات المتحدة: مسارات المكوث والإقامة في الولايات المتحدة · قطع الإقامة الضريبية في إسرائيل · الانتقال إلى الخارج مع شركة أو نشاط تجاري إسرائيلي · القائمة القانونية للعائلة
أسئلة شائعة
هل يجعلني الحصول على البطاقة الخضراء مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة؟
نعم. وفق IRS، من كان مقيمًا دائمًا بصورة قانونية في أي وقت خلال السنة يستوفي اختبار البطاقة الخضراء ويُعتبر مقيمًا ضريبيًا، ويخضع للضريبة على دخله من جميع أنحاء العالم. ويستمر الوضع لأغراض الضريبة حتى التخلي الرسمي عن البطاقة الخضراء أو إلغائها، حتى لو لم تعودوا تعيشون في الولايات المتحدة.
كم يومًا يُسمح بالمكوث في الولايات المتحدة دون أن أصبح مقيمًا ضريبيًا؟
لا يوجد رقم واحد. فالاختبار هو 31 يومًا في السنة الحالية و183 يومًا مرجَّحة خلال ثلاث سنوات: كل أيام السنة الحالية، وثلث أيام السنة السابقة، وسدس أيام السنة التي قبلها. ومن يمكث 120 يومًا كل سنة يجمع 180 يومًا ولا يستوفي الاختبار. ومن يستوفيه لكنه مكث أقل من 183 يومًا في السنة قد يستفيد من استثناء الصلة الأوثق.
أعيش في الولايات المتحدة بتأشيرة E-2. هل أنا مقيم ضريبي؟
في معظم الحالات نعم. فحاملو E-2 ليسوا «أشخاصًا معفين»، ولذلك تُحتسب أيام مكوثهم في اختبار الحضور الجوهري. ومن يعيش في الولايات المتحدة معظم السنة سيستوفي الاختبار منذ السنة الأولى، وسيخضع للضريبة على دخله من جميع أنحاء العالم.
هل يمكن أن أكون مقيمًا ضريبيًا في إسرائيل وفي الولايات المتحدة معًا؟
نعم، وفق القانون الداخلي لكل دولة. وفي هذه الحالة، تحدد المادة 3(2) من اتفاقية الضرائب لأغراض الاتفاقية دولة واحدة، وفق المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، ومحل الإقامة المعتاد، والجنسية. ولا يُلغي هذا الحسم بند الحفظ، الذي يتيح للولايات المتحدة فرض الضريبة على مواطنيها في كل الأحوال، رهنًا بالاستثناءات.
هل فلوريدا معفاة فعلًا من ضريبة الدخل؟
لا تفرض فلوريدا ضريبة دخل شخصية، ولذلك لا يوجد فيها إقرار ضريبة دخل على مستوى الولاية للأفراد. والضريبة الفدرالية تسري بالكامل، وضرائب الممتلكات وضريبة المبيعات قائمة. ومن ينتقل من نيويورك عليه أيضًا أن يثبت أنه قطع موطنه هناك.
ما هو FBAR، وهل يسري على حسابي المصرفي في إسرائيل؟
FBAR هو إبلاغ سنوي إلى FinCEN عن الحسابات المالية خارج الولايات المتحدة. وهو مطلوب من المقيمين الضريبيين والمواطنين الأمريكيين عندما يتجاوز مجموع الأرصدة في جميع الحسابات بالخارج 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة. والحساب المصرفي وحساب الأوراق المالية وأحيانًا منتجات الادخار في إسرائيل مشمولة عادةً.
هل صندوق الاستثمار المشترك الإسرائيلي يمثل مشكلة للمقيم الضريبي الأمريكي؟
قد يكون كذلك. فالصناديق وصناديق المؤشرات المتداولة الأجنبية قد تُعتبر PFIC، مع ضريبة مرهقة على التوزيعات والبيوع وواجب إبلاغ على النموذج 8621. ويُستحسن فحص المحفظة مع محاسب أمريكي قبل الانتقال.
هل يقطع الانتقال إلى الولايات المتحدة إقامتي الضريبية في إسرائيل تلقائيًا؟
لا. تفحص إسرائيل مركز الحياة وقرائن أيام المكوث وفق المادة 1 من مرسوم ضريبة الدخل، وقطع الإقامة قد يُفعِّل ضريبة الخروج وفق المادة 100A. ويبقى الدخل من مصدر إسرائيلي، مثل الإيجار من شقة في إسرائيل، خاضعًا للضريبة في إسرائيل.
اقرأ التالي · 12 دقائق للقراءةضريبة الشركات في الولايات المتحدة 2026 وتحويل الأرباح إلى إسرائيل: C-Corp مقابل LLC، وضريبة الولاية، والأرباح الموزعة وفق الاتفاقية، والإبلاغ في إسرائيلضريبة شركات فيدرالية 21%، وضريبة الولاية، وضريبة الفروع، والاقتطاع على الأرباح الموزعة وفق الاتفاقية (25% أو 12.5%)، والنموذج 5472، وBOI والضريبة في إسرائيل.قراءة الدليلالمصادر
- IRS: Substantial Presence Test
- IRS: Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test
- IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
- Convention between the United States and Israel with respect to Taxes on Income (IRS treaty text)
- IRS: Comparison of Form 8938 and FBAR Requirements
- IRS: Expatriation Tax
- IRS: About Form 8621 (PFIC)
- IRS newsroom bulletin: tax inflation adjustments for tax year 2026 (IR-2025-103)
- New York State Department of Taxation and Finance: Nonresident FAQs
- Florida Department of Revenue: personal income tax FAQ
- Globes: Double tax trouble for US olim (social security)
